1. 目录一、关于累计未弥补亏损……………………………………………第1—5页二、关于经销收入……………………………………………………第5—82页三、关于收入确认…………………………………………………第82—118页四、关于业务模式………………………………………………第118—140页五、关于主营业务收入…………………………………………第140—165页六、关于境外销售………………………………………………第165—175页七、关于退换货与第三方回款…………………………………第175—190页八、关于营业成本………………………………………………第190—209页九、关于供应商…………………………………………………第209—248页十、关于毛利率…………………………………………………第248—264页十一、关于研发费用……………………………………………第265—288页十二、关于销售费用……………………………………………第288—328页十三、关于政府补助与营业外支出……………………………第328—348页十四、关于应收款项……………………………………………第348—374页十五、关于存货…………………………………………………第374—393页十六、关于非流动资产…………………………………………第393—407页十七、关于资金流水……………………………………………第407—436页十八、关于期后业绩……………………………………………第436—439页十九、关于待抵扣进项税………………………………………第439—442页2-1关于深圳安科高技术股份有限公司IPO审核问询函中有关财务事项的说明天健函〔2023〕3-13号深圳证券交易所：由招商证券股份有限公司转来的《关于深圳安科高技术股份有限公司首次公开发行股票并在创业板上市申请文件的审核问询函》（审核函〔2022〕010732号，以下简称审核问询函）奉悉。
2. 我们已对审核问询函所提及的深圳安科高技术股份有限公司（以下简称安科公司或公司）财务事项进行了审慎核查，现汇报如下。
3. 一、关于累计未弥补亏损。
4. 申报材料显示：截至2021年末，公司合并及母公司均存在金额较大的累计未弥补亏损，合并及母公司未分配利润余额分别为-18,365.28万元和-11,624.21万元。
5. 请发行人根据《深圳证券交易所创业板股票首次公开发行上市审核问答》问题32的规定，完善招股说明书的信息披露。
6. 请保荐人及申报会计师根据《深圳证券交易所创业板股票首次公开发行上市审核问答》问题32的规定发表明确意见。
7. （审核问询函问题4）(一)请发行人根据《深圳证券交易所创业板股票首次公开发行上市审核问答》问题32的规定，完善招股说明书的信息披露。
8. 保荐人及申报会计师根据《深圳证券交易所创业板股票首次公开发行上市审核问答》问题32的规定发表明确意见报告期内，公司归属于母公司所有者的净利润分别为-4,565.18万元、4,067.01万元、7,730.47万元和4,760.48万元，扣除非经常性损益后归属于母公司普通股股东的净利润分别为-7,237.64万元、3,151.88万元、4,959.53万元和1,399.74万元。
9. 截至2022年6月30日，公司累计未弥补亏损为13,604.79万元。
10. 1.公司存在累计未弥补亏损的原因2-2公司所处的医疗器械行业，尤其是大型医学影像设备领域，具有新产品市场推广时间长、资金投入大、技术门槛高、高层次人才密集等特征。
11. 公司为保持在行业内的品牌影响力和产品竞争力，持续进行新技术、新产品研发投入，吸引优秀人才，推动公司产品结构升级完善，同时为快速提升产品市场份额，公司大力投入营销网络渠道建设、推动客户结构优化升级，相应的研发和营销费用支出较大。
12. 报告期内，公司盈利能力逐步提升，2020年起实现扭亏为盈，但尚未覆盖前期累计亏损，公司最近一期末仍存在累计未弥补亏损的情况。
13. 公司最近一期存在累计未弥补亏损是经常性因素导致，大型医学影像设备行业前期投入成本较大导致存在累计未弥补亏损，属于经常性因素。
14. 2.公司存在累计未弥补亏损的影响截至2022年6月末，公司货币资金余额为5,492.31万元，公司整体流动性较好，且公司已实现连续盈利，公司存在累计未弥补亏损不会对公司的正常经营产生重大不利影响，具体分析如下：(1)在业务拓展方面，公司高度重视研发投入和营销网络的建设，在行业内多年来的积累形成了较高的技术壁垒、较为丰富的产品线以及较为完善的销售渠道，有助于公司巩固和提升市场竞争力，提高产品在中高端医疗机构客户市场的渗透率；(2)在研发投入和生产经营可持续性方面，公司能够将技术积累进行产业转化，为公司收入规模和盈利能力的提升奠定基础，确保公司生产经营的可持续性；(3)在人才吸引及团队稳定性方面，公司报告期内根据生产经营需要扩充人员规模，加强人才梯队建设和专业人才引进力度，且完善了股权和薪酬相结合的激励制度，对稳定核心团队和吸引人才具有积极作用。
15. 因此，在公司业绩保持当前持续健康增长的情况下，公司存在累计未弥补亏损不会对公司的现金流、研发投入、人才吸引、团队稳定性和生产经营可持续性等方面产生重大不利影响。
16. 反之，若公司未来出现收入未能按计划增长、研发失败、产品无法得到客户认同或其他不可预见的重大不利情形而导致盈利能力下降或者再次亏损，则公司合并报表层面存在累计未弥补亏损可能会导致公司的资金状况、业务拓展、人才引进、团队稳定等方面受到不利影响。
3.趋势分析近年来，公司以技术发展趋势和市场需求为导向持续加大研发投入，在CT、MRI、XR、微创治疗设备等方面的研发投入均围绕新产品开发、核心部件设计制2-3造、图像算法优化、临床应用功能升级等相关核心技术开展，推动公司产品持续迭代。
借助日趋丰富的产品组合和较强的技术性能优势，公司产品在境内外市场享有一定市场地位，为公司销售收入和盈利能力提升奠定坚实的基础。
最近两年，公司连续盈利，且保持较快的收入、净利润增长速度，累计未弥补亏损呈持续收窄趋势。
4.风险因素截至2022年6月末，公司存在金额较大的累计未弥补亏损，合并及母公司未分配利润余额分别为-13,604.79万元和-6,045.52万元，主要原因系公司为提升市场竞争力，前期新产品研发和营销投入较大，但前期整体收入规模较低、产品盈利能力较弱、规模效应尚未完全释放，导致公司出现亏损。
2020年以来，公司已经实现扭亏为盈，但完全弥补累计亏损仍需要一定时间。
本次发行上市后，公司存在短期内无法向股东现金分红的风险，如公司不能实现持续盈利、尽快弥补累计亏损，将对公司股东构成不利影响。
5.公司采取的措施为尽快降低累计未弥补亏损事项对公司的影响，报告期内公司已经采取措施如下：(1)持续推动产品结构升级、客户结构优化等措施报告期内，公司积极推动研发成果商业化，持续推出具有一定竞争优势的新产品，进一步开拓公立医疗机构客户市场和境外客户市场，实现了产品结构和客户结构优化，是报告期内盈利能力改善的重要因素。
报告期内公司营业收入持续增长，2019年至2021年复合增长率为26.99%。
公司于2020年实现扭亏为盈，2021年进一步夯实盈利能力。
(2)加大外部融资力度，为公司大型设备的研制提供保障报告期内，公司加大了融资力度，通过股权融资和债权融资相结合方式，保障公司能持续稳定进行研发投入，直至新产品研发成功及后续在市场上推广、销售，形成内生增长良性循环，为公司持续发展打下了良好的基础。
6.累计未弥补亏损的承担方案根据公司2022年第四次临时股东大会审议通过的《关于公司首次公开发行A股股票并上市前滚存利润（如有）和未弥补亏损分享和承担方案的议案》，若本次发行上市前存在滚存未分配利润，则由本次发行上市完成后的新老股东按持股2-4比例共同分享。
公司本次发行上市完成后，本次发行上市前所形成的未弥补亏损由本次发行上市完成后的新老股东按持股比例共同承担，根据公司上市后适用的《公司章程（草案）》规定，公司在当年度盈利且累计未分配利润为正的情况下，采取现金方式分红。
7.未分配利润持续为负的影响因素已逐步消除，2020年已实现扭亏为盈，累计未弥补亏损规模减少。
截至2022年6月末，公司未弥补亏损为13,604.79万元，主要由于公司前期产品盈利能力较弱、新产品研发和营销投入较大，且公司整体收入规模较低，规模效应尚未完全释放。
报告期内，公司已持续推出技术含量较高、具有一定市场竞争力和较强盈利能力的新产品，根据弗若斯特沙利文数据，2020年、2021年公司在中国CT市场和MRI的市场占有率（按销售台数统计）均位于国产品牌第三位，市场影响力逐步提升，公司业务已经进入可持续发展阶段。
公司2020年已实现扭亏为盈，并持续获得盈利，累计未弥补亏损逐步减少。
综上，虽然公司最近一期末存在累计未弥补亏损的情况，但对公司现金流、业务拓展、人才吸引、团队稳定性、研发投入、战略性投入、生产经营可持续性等方面均不存在重大不利影响。
(二)核查程序及意见1.核查程序针对上述事项，我们主要实施了以下核查程序：(1)访谈公司总经理和财务负责人，了解公司存在累计未弥补亏损的原因及影响，以及采取的投资者保护措施；(2)对公司最近三年一期的财务报表项目进行对比分析，对公司的财务状况、经营成果、现金流量及会计政策进行更详细的了解；(3)查阅公司三会文件，核查本次发行前累计未弥补亏损的承担方案以及已履行的决策程序。
2.核查意见经核查，我们认为：(1)公司为已盈利公司，最近一期末存在累计未弥补亏损，系大型医学影像设备前期成本费用投入较大导致；(2)公司已采取投资者保护措施，已履行累计未弥补亏损由本次发行上市完2-5成后的新老股东按持股比例共同承担的决策程序；(3)报告期内，公司经营业绩持续提升、盈利能力不断增强，因此最近一期末存在累计未弥补亏损对公司持续经营能力不存在重大不利影响。
二、关于经销收入。
申报材料显示：（1）发行人产品终端客户主要包括境内的各级公立医院和民营医院、专业公共卫生机构、体检中心等医疗机构及境外医疗机构，发行人采用直销和经销相结合的销售模式，经销收入占比分别为43.03%、61.45%、69.02%；（2）发行人称其主要终端客户群体从基层医疗机构和中小型民营医院逐步向大中型公立医院和综合性民营医院转型；（3）发行人将经销商划分为签约经销商和非签约经销商，发行人签约经销商在授权区域及授权产品的范围内为独家经销商，对非签约经销商无专门销售发行人产品的规定；（4）报告期内发行人经销商数量较多且整体呈上升趋势，经销商各期新增和退出家数较多；（5）发行人经销模式均为买断式销售，发行人称其经销商终端销售情况良好，报告期各期末经销商存货金额较小；（6）报告期内部分主要经销商如西安玖禾嘉业医疗科技有限公司在成立当年即成为发行人前五大经销商。
请发行人说明：（1）发行人与经销商所签署的销售合同的核心条款，结合是否存在退货期安排等说明发行人经销模式为买断式经销的依据；发行人对经销商信用政策的合理性，是否符合行业惯例；发行人是否限制经销商发展下游经销商，是否强制规定售予下游经销商或终端客户的价格；（2）签约经销商与非签约经销商的核心区别，在产品销售价格、信用政策等主要销售条款方面的差异，发行人对上述经销商是否设立最低销售目标，如是，请说明具体情况；发行人如何监察经销商的存货水平以及未出售的存货数量；（3）报告期内经销商及其股东与发行人、发行人实际控制人及其关联方、发行人董监高、发行人股东及前股东、发行人员工及前员工是否存在关联关系、资金或业务往来以及其他可能输送利益的特殊关系；存在上述关系的原因及背景，发行人对存在上述关系的经销商的销售金额，是否实现终端销售；（4）经销商的评审与选定标准、管理体系，是否对经销商进行分层管理，发行人对经销商或次级经销商的直接及间接控制程度，并披露相关风险因素；报告期内境内外经销商的数量，报告期内经销商进入、退出及存续情况及对应的销售金额，是否涉及重要经销商的变动，经销商队伍的稳定性，与发行人持续存在业务往来的经销商数量及销售收入；（5）对经销商客户按适当销售金额标准进行分2-6层的情况，列示不同层级的经销商数量、销售金额及占比、销售单价、毛利率、回款情况等，各层毛利率存在的差异及合理性；发行人终端客户的情况与等级，例如地域分布、消费频率、单次消费金额分布、大中型公立医院和综合性民营医院占比等；（6）部分主要经销商销售收入或资产规模明显低于发行人对其销售金额的原因及合理性；部分主要经销商成立不久即与发行人建立合作关系的原因及合理性，上述经销商的基本情况，是否实现终端销售，是否存在异常销售的情形；（7）报告期内经销商的终端销售及主要经销商存货的进销存情况，结合经销商采购频次、备货周期、单次采购量分布等说明是否存在向经销商铺货的情形；报告期各期各类产品前十大经销商的期末库存占比，以及各期主要经销商整体期末库存占比，主要经销商期末库存的合理性；（8）向经销商销售并运往终端客户的物流情况、配送方式，营销推广费用、运输费用以及售后服务费用在发行人与经销商之间的承担与补贴机制；发行人未向经销商提供返利的原因及合理性，是否符合行业惯例；（9）报告期内各类产品直销和经销模式的收入、单价、毛利率存在的差异及合理性；境外经销商毛利率与境内经销商毛利率存在的差异及合理性。
请保荐人、申报会计师、发行人律师发表明确意见，说明对经销收入以及终端销售真实性的核查程序、核查过程、核查范围的选择、核查比例，并根据《深圳证券交易所创业板股票首次公开发行上市审核问答》关于经销收入的规定逐条发表意见。
（审核问询函问题9）(一)发行人与经销商所签署的销售合同的核心条款，结合是否存在退货期安排等说明发行人经销模式为买断式经销的依据；发行人对经销商信用政策的合理性，是否符合行业惯例；发行人是否限制经销商发展下游经销商，是否强制规定售予下游经销商或终端客户的价格1.公司与经销商所签署的销售合同的核心条款，结合是否存在退货期安排等说明公司经销模式为买断式经销的依据公司向经销商销售的主要产品为单价相对较高且需要安装调试的大型医疗设备，经销商通常在获取终端客户采购订单或采购意向后向公司采购设备。
公司根据销售合同约定，境内销售中公司通常将产品直接发往终端客户地点，境外销售中部分订单为公司将产品直接发往终端客户地点，部分订单为公司将产品发往境外终端客户所在地港口/清关点、再由经销商负责运送至终端客户处，公司负责或者协助在终端客户的装机地履行设备安装调试义务，经验收合格后确认销售2-7收入。
公司与经销商签署的设备销售合同的核心条款如下：核心条款主要内容境内境外销售产品信息约定产品型号、数量、单价、技术规格等付款及支付约定付款进度及付款方式交货及运输(1)约定产品交货地点和安装地点，通常为终端客户；(2)约定运输费用承担方：境内销售运输费用和运输风险承担方通常为卖方；(3)约定产品签收：卖方将设备运输到合同约定的交货地点，自此设备损毁、灭失的风险由买方承担。
(1)约定产品交货地点，通常为终端客户或其所在地港口/清关点，部分合同约定安装地点为终端客户；(2)约定贸易条款：通常为FOB或CIF，根据贸易条款确定运输费用和运输风险承担方；(3)约定产品签收：卖方将设备运输到合同约定的交货地点，自此设备损毁、灭失的风险由买方承担。
产品安装(1)约定安装场地和安装条件：买方根据卖方提供的设备场地建设指南及当地卫生部门要求负责准备场地，当场地各项工作全部完成，并通过卖方认可后才具备安装条件。
(2)约定安装责任主体：由卖方负责。
(1)约定安装场地和安装条件：买方根据卖方提供的设备场地建设指南及当地卫生部门要求负责准备场地，当场地各项工作全部完成，并通过卖方认可后才具备安装条件。
(2)约定安装责任主体：部分合同约定设备安装工作由卖方负责，涉及各期销售收入占境外需要安装产品的经销收入比例为97%、85%、62%、60%，部分合同约定由买方负责、卖方提供技术支持，涉及各期销售收入占境外需要安装产品的经销收入比例为3%、15%、38%、40%。
销售合同约定经销商负责安装的，经销商具备专业的安装团队且需经公司培训合格方可开展安装工作，安装过程中由公司提供远程技术支持。
同行业可比公司明峰医疗披露在境外销售中主要由经销商负责安装调试、明峰医疗提供远程指导。
公司境外销售部分订单由经销商安装符合行业惯例。
验收与交付(1)约定交付使用：安装调试完毕后，卖方装机人员与买方相关人员一起按卖方制订的验收文件对系统进行验收，验收后卖方正式将设备交付买方使用。
(2)约定验收主体：买方进行验收，终端用户对卖方交付设备的收货、验收视为买方对本合同所指标的物的收货、验收。
保修与维修约定设备保修期和核心部件保修条款，保修期通常为12-36个月，自安装验收合格之日起算。
保修期内凡属产品质量问题或正常使用中出现故障2-8所引起的维修，所更换的零部件和维修费均由卖方负担。
违约责任约定双方违约责任，及买方无法足额付款的相关措施（包括不限于收取违约金、收回已发货货物，根据情况采取其他措施等）约定双方违约责任，部分合同约定买方无法足额付款的相关措施注：以上列示典型的设备销售合同的核心条款，与不同经销商签署的销售合同具体内容存在一定差异根据上述产品销售过程和大型医学影像设备产品特性，公司向经销商实现产品销售时，终端客户已按照公司产品技术标准准备场地，参与产品安装调试过程，且确认产品验收合格，公司已完成合同约定交付义务。
公司与经销商签署的销售合同中仅约定了质保和违约责任条款，未约定退货期安排。
实际业务中，除因产品本身质量、性能问题外，公司对经销商销售不予退货处理。
报告期内，公司经销商的退货金额分别为606.11万元、294.44万元、0万元、0.18万元，占各期经销收入比例分别为3.31%、0.86%、0%、0%，退货金额及占比均较小，退货原因主要系受报告期前推出的个别型号产品性能稳定性影响，公司同意经销商退货要求予以退货处理。
综上所述，公司经销模式为买断式经销。
2.公司对经销商信用政策的合理性，是否符合行业惯例(1)公司对经销商信用政策的合理性考虑公司主要产品为单价较高的大型医疗影像设备产品，销售分散，且公司与经销商合作系由终端客户采购订单驱动，公司根据内部信用风险评审管理制度的指导原则，综合考虑经销商资信能力、合作情况、终端客户资质、品牌市场策略等因素，针对不同销售订单经内部评审后制定合理的信用政策。
在控制公司总体信用风险的基础上，为满足经销商资金周转需求、促进公司业务发展，公司给予大部分经销商一定的信用账期：1)对于签约经销商及经内部评定信用资质良好的非签约经销商，考虑其回款能力较强，为促进双方长期合作，公司销售合同通常约定在发货前支付30%-50%比例货款，并在产品验收合格后支付剩余50%-70%的货款，信用账期为3-12个月不等；2)对于有助于提升公司品牌在大型公立医院或者区域市场影响力的境内经销商，或具备中信保足额担保额度的境外经销商，考虑其对公司业务拓展的重要作用以及良好的资信能力，经内部评审后，公司给予其分期付款的信用政策，通常约定首付款支付比例为2-910%-30%，在发货前支付，分期期限为12-36个月不等；3)对于其他非签约经销商，通常约定在发货前支付全款，或发货前支付比例不低于50%-70%且剩余货款在产品验收后3个月内支付完毕，如发货前款项支付比例未达到相关规定，公司通常要求经销商提供额外的担保方式。
报告期内，公司加强对经销商的信用政策管理，与经销商主要采取账期为12个月以内的信用收款政策，严格控制采取分期收款政策的经销业务规模，各期信用收款和分期收款的经销收入及占比如下：单位：万元经销信用政策2022年1-6月2021年度2020年度2019年度金额比例金额比例金额比例金额比例信用收款17,615.1891.87%42,468.6291.38%29,386.6886.31%15,735.7387.36%分期收款1,557.938.13%4,005.408.62%4,662.9413.69%2,277.4212.64%合计19,173.11100.00%46,474.02100.00%34,049.62100.00%18,013.15100.00%报告期内，公司对采取分期收款信用政策的经销商不存在提供买方信贷的情形。
为控制信用风险，针对采取分期收款信用政策的境外经销商，公司通常评估其在中国出口信用保险的信用情况并进行投保，中信保根据不同客户的具体情况在投保额度内的赔付比例为60%-90%不等，各期公司投保中信保保险的经销商分期收款销售金额分别为1,176.11万元、2,216.22万元、827.09万元、613.07万元；针对采取分期收款信用政策的境内经销商，公司充分评估其信用能力，并要求部分经销商的实际控制人提供连带责任信用担保，各期由经销商实际控制人提供信用担保的经销商分期收款销售金额分别为826.44万元、1,086.73万元、913.42万元、0万元。
综上所述，报告期内公司结合实际业务发展情况制定对经销商的信用政策，不存在放宽对经销商的信用政策的情形，具有合理性。
(2)是否符合行业惯例根据公开信息披露，同行业可比公司对经销商信用政策如下：公司名称对经销商的信用政策联影医疗对不同的销售订单制定了相应合理的信用期。
一般会要求客户于发货前支付100%预付货款。
对于部分信用资质较好的经销商，与客户的销售合同一般约定在发货前客户支付部分款项，通常为合同金额的10%-30%不等，在发货安装调试后再支付一定比例的货款，亦有部分客户会约定在质保期后支2-10付剩余尾款。
东软医疗由于各合同之间产品因型号及配置差异较大，个性化特点强，价格差异大且总价较高，对主要签约经销商授信采用以信用额度管理为主、信用期限管理为辅的信用政策模式。
首先，按主要签约经销商资信情况，根据评估结果给予重点签约经销商相应的信用额度，同时，在信用期限上，要求经销商回款条件不得长于经销商与终端医院所签合同，具体的付款条件在购销合同中约定，公司进行逐单审核。
明峰医疗根据对经销商的资质、经营状况、业务规模、合作时间长短、履约情况等方面的评估情况，在合同中约定经销商支付合同金额的10%-100%货款，并根据经销商信用评级的变化，对分期金额、信用期等情况进行动态管理；此外，对于部分国外经销商，评估其在中国出口信用保险的信用情况并进行投保，以赊销和保险相结合的方式执行相应的信用政策。
注：数据来源为联影医疗A股上市申请材料、东软医疗科创板申请材料、明峰医疗A股上市申请材料；同行业可比公司万东医疗未披露经销商信用政策信息由上所示，同行业可比公司通常针对不同客户或不同销售订单制定不同的信用政策，并给予部分经销商一定信用账期或授信额度。
公司与同行业可比公司对经销商信用政策不存在重大差异，公司对经销商信用政策符合行业惯例。
3.公司是否限制经销商发展下游经销商，是否强制规定售予下游经销商或终端客户的价格公司与经销商签署买断式销售合同，未限制经销商发展下游经销商。
为了维护公司产品市场竞争力和品牌形象，维护区域市场的竞争秩序，公司对经销商售予下游经销商或终端客户的各类型产品提供价格指导区间，但未强制规定执行。
(二)签约经销商与非签约经销商的核心区别，在产品销售价格、信用政策等主要销售条款方面的差异，发行人对上述经销商是否设立最低销售目标，如是，请说明具体情况；发行人如何监察经销商的存货水平以及未出售的存货数量1.签约经销商与非签约经销商的核心区别，在产品销售价格、信用政策等主要销售条款方面的差异，公司对上述经销商是否设立最低销售目标，如是，请说明具体情况(1)签约经销商与非签约经销商的核心区别，在产品销售价格、信用政策等主要销售条款方面的差异随着产品组合日趋丰富、为推动终端客户结构转型，公司于2019年下半年起着力建设经销商渠道。
2021年起，为了进一步强化经销商销售体系建设，培养长期稳定合作的经销商队伍，公司将经销商划分为签约经销商和非签约经销商，2-112021年、2022年1-6月，公司签约经销商销售收入占经销收入比例为27.12%、24.22%，公司销售仍以非签约经销商为主。
公司与签约经销商签署框架合作协议，签约经销商在授权区域和授权范围内承担销售义务，公司为签约经销商提供全方位的培训和支持，并进行较为严格的考核和管理；公司与非签约经销商按照项目需求签署购销合同，非签约经销商仅针对销售订单承担相应合同义务。
公司签约经销商和非签约经销商的核心区别及主要销售条款差异具体如下：项目签约经销商非签约经销商合作模式签署框架合作协议/经销协议，合作协议期限通常为1-3年不等；针对具体销售项目签署购销合同仅针对具体销售项目签署购销合同授权约定签约经销商在授权区域、授权产品、授权医院范围内独家经销公司产品，同时约定其在经销期限内不得销售与授权经销产品有竞争关系的其他品牌的产品无授权和独家经销约定，无专门销售公司产品的规定销售任务指标境内签约经销商和大部分境外签约经销商承担年度销售任务指标，并执行相应的考核和授权调整机制不承担年度销售任务指标，仅履行销售合同中的采购义务市场推广任务承担签约区域市场推广任务无区域市场推广任务培训支持体系提供市场信息、品牌推广、售后服务等全面支持，每月定期对签约经销商开展专业产品培训，定期举办销售工作会议，协助提升签约经销商销售团队能力针对销售合同产品和经销商需求提供产品培训和技术支持销售价格公司对签约经销商执行相对优惠的销售价格政策，其中境内签约经销商根据不同等级适用不同的价格优惠政策，最高等级签约经销商适用公司标准销售底价（即公司结合产品成本、市场竞争策略等因素，在保证合理的利润空间基础上制定的各型号产品原则上最低销售价格）在公司标准销售底价基础上结合经销商合作情况、市场需求环境、终端客户层级、竞争对手报价等因素与经销商谈判确定信用政策基于签约经销商良好的资信能力和长期合作意向，给予签约经销商相对宽松的信用政策支持，通常为发货前预付货款比例为30%-50%，剩余货款的信用账期以验收合格后6-12个月为主，并给予少部分签约经销商分期付款信用政策公司根据非签约经销商的具体销售合同情况评审确定信用政策，对于部分信用资质良好、有助于提升公司品牌影响力或者具有中信保担保额度的经销商，通常为发货前预付货款比例为30%-50%，剩余货款的信用账期为验收合格后3-12个月不等，并给予少部分经销商分期付款信用政策；对于其他经销商，通常为发货前预付款项比例不低于50%-70%且剩余货款在产品验收合格后3个月内支付，如未达到相应预付款项比例，通常要求2-12体提供额外担保方式。
(2)公司对上述经销商是否设立最低销售目标，如是，请说明具体情况报告期内，公司对非签约经销商未设立最低销售目标。
2021年起，公司对签约经销商设立最低销售目标情况如下：1)境内签约经销商①签约经销商任务额设定情况公司根据经销商授权产品类别、授权区域范围、当地经济发展水平、经销商销售团队规模等因素，对境内签约经销商设定年度销售目标。
2021年，公司境内签约经销商为51家，其中2021年实现销售收入的为25家，占当期境内经销商数量的比例为7.29%。
2021年，境内签约经销商的销售任务额如下：年度目标任务额境内签约经销商家数其中完成销售任务额的家数2021年签约经销商销售金额实现比例[注]≥1000万元5034.22%≥500万元且＜1000万元25335.94%≥300万元且＜500万元1306.25%＜300万元8014.81%合计51329.66%[注]签约经销商销售收入实现比例=公司对经销商的销售金额/销售任务额2021年度，签约经销商销售金额实现比例较低，主要系公司签约经销商渠道于2021年起开始建立，合作关系尚处于培育阶段。
我们核查了向签约经销商销售的全部设备的终端客户签署的验收单，并对部分签约经销商及其终端客户执行了走访程序，经核查，公司向签约经销商销售的主要设备均已实现终端销售，签约经销商不存在为满足销售任务额故意压货的情形。
2022年，公司共有境内签约经销商41家，其中2022年1-6月实现销售收入的为16家，占当期境内经销商数量的比例为6.25%。
2022年，境内签约经销的销售任务额如下：年度目标任务额境内签约经销商家数其中截至2022年6月末完成销售任务额的家数2022年1-6月签约经销商销售金额实现比例[注]≥1000万元4010.18%≥500万元且＜1000万元25215.46%≥300万元且＜500万元1004.11%＜300万元202-13合计41212.53%[注]签约经销商销售收入实现比例=公司对经销商的销售金额/销售任务额2022年1-6月，签约经销商销售金额实现比例低，主要系销售任务额考察全年销售情况，且上半年销售收入通常低于下半年。
我们核查了2021年、2022年1-6月向签约经销商销售的全部设备的终端客户签署的验收单，并对部分签约经销商及其终端客户执行了走访程序，经核查，公司向签约经销商销售设备均已实现终端销售，签约经销商不存在为了达成销售任务额刻意压货的情形。
②公司对签约经销商任务额的管理机制2021年，公司对境内签约经销商销售目标完成情况执行考核调整机制，若签约经销商年终完成业绩指标（向公司采购金额）未达到年度任务时，公司有权调整区域直至终止合作；若签约经销商完成业绩指标超出相应的签约经销商等级标准，则成为更高级别的签约经销商，并相应适用更优惠的销售价格政策。
2022年，结合市场竞争情况和公司业务开拓需要，公司制定了返利政策，对完成销售目标120%及以上的签约经销商给予返利，返利标准为实现经销业绩金额的2%。
2)境外签约经销商①签约经销商任务额设定情况公司结合境外不同国家或地区的市场竞争情况、境外产品注册进度等因素确定是否对境外签约经销商设置年度销售任务目标，销售任务目标包括年度销售金额或销售数量，对个别处于培育期的签约经销商未设定销售目标。
2021年，境外签约经销商为6家，其中2021年实现销售收入的为5家，占当期境外经销商数量的比例为11.11%。
2021年，境外签约经销商的销售任务额设定如下：年度目标任务额境外签约经销商家数其中完成销售任务额的家数销售金额50-100万美元21销售3台设备32未设定销售目标1-2022年，境外签约经销商为3家，均于2022年1-6月实现销售收入，占当期境外经销商数量的比例为9.09%。
2022年，签约经销商的销售任务设定如下：2-14年度目标任务额境外签约经销商家数其中截至2022年6月末完成销售任务额的家数销售金额2300万人民币10销售金额100万美元10销售3台设备10②公司对签约经销商任务额的管理机制考虑公司境外市场业务处于开拓期，为了培育与签约经销商长期合作关系，销售任务目标主要用于提供业务合作指导，未执行相应的奖惩措施。
2.公司如何监察经销商的存货水平以及未出售的存货数量公司主要销售产品为专业大型医学影像设备和微创治疗设备，经销商通常为获取终端客户的采购订单或意向后向公司采购设备，通常不存在备货情形。
公司生产完成后，对于需要安装调试的设备，根据销售合同约定，境内销售中通常将产品直接发往终端客户地点，境外销售中部分订单为公司将产品直接发往终端客户地点，部分订单为公司将产品发往境外终端客户所在地港口/清关点、再由经销商运送至终端客户处，公司负责或者协助在终端客户的装机地进行安装调试，并主要由终端客户验收合格后完成交付；对于不需要安装调试的少量销售配件产品，公司根据协议约定运往指定地点完成交付。
公司与经销商为买断式销售，未建立销售存货信息系统对其库存水平进行监察管理。
根据公司与经销商销售合作模式，公司主要通过产品交货地点、安装调试地点和产品验收单签署方获知终端客户信息，并通过与经销商不定期沟通了解确认终端销售情况和库存水平。
公司主要根据设备验收单确认收入，未完成安装验收的产品仍为公司的发出商品，经销模式下销售不存在经销商库存积压的情形。
我们对主要经销商进行走访，各期经销商走访比例为43.31%、56.45%、71.27%、74.68%，经销商走访中确认不存在囤货情形；我们获取了各类产品主要经销商提供的采购公司设备的期末库存说明，各期核查经销商库存说明的比例为48.61%、35.68%、37.54%、55.22%，根据库存说明，除个别经销商期末有配件库存外，其他主要经销商期末库存均为0；我们对主要经销商的终端客户进行走访或设备查验，检查销售设备在终端客户处的运行情况，各期走访或查验设备的终端客户对应的公司对经销商销售金额占经销收入比例为52.87%、64.02%、59.85%、66.29%。
结合上述核查情况，报告期内公司主要经销商终端销售情况良好，不存在库存积压或囤货情形。
2-15(三)报告期内经销商及其股东与发行人、发行人实际控制人及其关联方、发行人董监高、发行人股东及前股东、发行人员工及前员工是否存在关联关系、资金或业务往来以及其他可能输送利益的特殊关系；存在上述关系的原因及背景，发行人对存在上述关系的经销商的销售金额，是否实现终端销售报告期内，公司与经销商与不存在关联关系，公司与经销商不存在正常商业交易以外的资金或业务往来以及其他可能输送利益的特殊关系；公司不存在授权经销商使用公司商号的情形，公司与经销商不存在非经营性资金往来，不存在对经销商或其客户提供的借款、担保等资金支持等；公司不存在由经销商持股的情形。
报告期内，除下述情形外，主要经销商及其股东、终端客户与公司实际控制人及其关联方、公司董监高、公司主要股东及前股东、公司员工及前员工之间不存在关联关系，不存在与公司相关的资金或业务往来以及其他可能输送利益的特殊关系。
报告期内，公司员工或前员工存在与经销商存在关联关系的情形，具体情形如下：经销商名称关联员工/前员工员工/前员工与经销商的关系原因和背景哈尔滨成和泰商贸有限公司符丰彬、现任公司市场总监；杨小光、现任公司销售经理符丰彬和杨小光曾各持股25.00%，于2022年4月均不再持股符丰彬、杨小光与该经销商其他股东康建明为朋友关系，受朋友委托挂名持股，符丰彬、杨小光未实际出资，其参股经销商系个人行为。
公司知悉上述事项后，为加强员工内控规范管理，根据与员工劳动合同中关于在职期间不得在与公司同类业务企业中投资兼职的规定，要求员工退出经销商股份，符丰彬、杨小光于2022年4月完成退出持股的工商变更登记程序。
根据对符丰彬、杨小光和相关股份受让方的访谈确认，符丰彬、杨小光退出持股具有真实性。
河南曹芳医疗器械有限公司赵延磊，现任公司销售业务员曾持股80%并担任监事，于2022年4月不再持股和任职赵延磊与该经销商其他股东曹芳芳为朋友、同学关系，赵延磊代曹芳芳持股80%并挂名担任监事，赵延磊未实际出资，其在经销商持股并任职系个人行为。
公司知悉上述事项后，为加强员工内控规范管理，根据与员工劳动合同中关于在职期间不得在与公司同类业务企业中投资兼职的规定，要求员工退出经销商股份，赵延磊于2022年4月完成将股份还原予曹芳芳和辞任监事的工商登记程序。
根据对赵延磊、曹芳芳的访谈确认，赵延磊退出持股和辞任监事具有真实性。
2-16河南格鼎医疗科技有限公司赵延磊，现任公司销售业务员曾担任监事，于2022年4月不再任职赵延磊与该经销商大股东李建平为朋友关系，担任该经销商监事，其在经销商任职系个人行为。
公司知悉上述事项后，为加强员工内控规范管理，根据与员工劳动合同中关于在职期间不得在与公司同类业务企业中投资兼职的规定，要求员工退出经销商股份，赵延磊于2022年4月完成辞任监事的工商登记程序。
根据对赵延磊、李建平的访谈确认，赵延磊辞任监事具有真实性。
山西西曰医用商贸有限公司关如，现任公司销售业务员曾持股100%并担任监事，于2019年8月不再持有股份，于2021年8月不再任职关如与该经销商实际控制人李成阳为朋友关系，关如入职公司前代李成阳持股100%并挂名担任监事职务，系其个人行为。
2019年关如入职公司后将代持股份还原予李成阳，2021年关如辞任监事职务。
根据对关如、李成阳的访谈确认，关如退出经销商持股和辞任监事具有真实性。
昆明亮文科技有限公司单海波，曾任公司销售业务员，2020年6月离职持股51%单海波于2019年7月投资设立经销商，2020年6月单海波离职后经销商与公司发生交易。
武汉禹华医疗设备有限公司陈绪猛，曾任公司销售经理，2022年4月离职持股80%并担任执行董事兼总经理陈绪猛代亲属持有经销商80%股份并挂名任职，2022年4月陈绪猛离职后经销商与公司发生交易。
山西佶胜优医疗器械有限公司王勇，现任公司销售总监；王勇的兄弟王力未在公司任职王力持股100%并担任执行董事兼总经理王勇的兄弟王力于2017年成为经销商实际控制人，该经销商主要从事医疗器械销售业务，主要销售产品为腔镜等，不是为公司专门设立。
报告期内，公司对上述经销商的销售金额及终端销售情况如下：2-17单位：万元经销商名称销售内容2022年1-6月2021年度2020年度2019年度主要终端客户销售金额销售占比毛利额销售金额销售占比毛利额销售金额销售占比毛利额销售金额销售占比毛利额河南曹芳医疗器械有限公司DR、数字乳腺机54.870.08%22.52叶县妇幼保健院河南格鼎医疗科技有限公司DR15.930.03%4.85樟树市惠康健康管理有限责任公司山西西曰医用商贸有限公司球管、MRI操作台、售后服务等0.350.001%0.281.330.00%1.1836.400.07%12.03五常市五常镇卫生院、晋城晋东骨科医院有限公司昆明亮文科技有限公司针筒注射器2.480.00%1.131.950.00%0.90罗平县人民医院武汉禹华医疗设备有限公司DR13.270.04%4.40南漳立源精神病医院有限责任公司山西佶胜优医疗器械有限公司售后服务5.020.01%1.34会东县中医院合计13.620.04%4.6858.680.08%24.8354.280.10%17.785.020.01%1.34注：哈尔滨成和泰商贸有限公司与公司在报告期前有销售交易，报告期内发生商品退货，无其他交易事项报告期内，公司对上述经销商的销售金额分别为5.02万元、54.28万元、56.68万元、13.62万元，占各期销售收入比例分别为0.01%、0.10%、0.08%、0.04%，金额及占比很小，对上述经销商的销售毛利额分别为1.34万元、17.78万元、24.83万元、4.68万元，销售价格和毛利率处于公允水平。
公司对上经销商销售产品已实现终端销售，不存在输送利益情形。
2-18(四)经销商的评审与选定标准、管理体系，是否对经销商进行分层管理，发行人对经销商或次级经销商的直接及间接控制程度，并披露相关风险因素；报告期内境内外经销商的数量，报告期内经销商进入、退出及存续情况及对应的销售金额，是否涉及重要经销商的变动，经销商队伍的稳定性，与发行人持续存在业务往来的经销商数量及销售收入1.经销商的评审与选定标准、管理体系，是否对经销商进行分层管理，公司对经销商或次级经销商的直接及间接控制程度，并披露相关风险因素(1)经销商的评审与选定标准、管理体系公司根据每年的销售渠道建设策略，制订经销商开发的布局规划。
公司于2019年下半年起着力建设经销商渠道，2021年起，根据公司《营销管理基本制度》、《签约经销商管理制度》等制度构建了签约经销商和非签约经销商相结合的经销商管理体系：1)评审与选定标准公司结合经销商经营资质、客户资源、销售团队、资金实力等因素，通过查阅经销商提供资料、业务员拜访接洽、网络检索等方式对经销商进行全面评估。
对于非签约经销商，公司与其针对具体销售项目开展合作，在签署《销售合同》前，公司对其准入资格进行审核，重点关注：①是否具备经销业务所必须的经营许可、医疗器械销售资质；②是否合规经营，是否认同公司反商业贿赂等合规条款；③业务规模、销售团队以及资信能力情况；④意向终端客户信息，是否符合公司业务拓展方向。
对于签约经销商，公司致力于与其开展长期稳定合作，公司根据自身产品特点和当地市场情况甄别和选择合作的经销商，签约经销商的评选标准如下：①合规经营，具备经销所必须的经营许可、医疗器械销售资质；②签约经销商须有销售队伍、有市场信息覆盖能力，有相应的人员负责公司产品在授权区域内的销售；③签约经销商不得代理其他品牌同类产品，且具有与公司业务规划相匹配的终端客户覆盖群体；④接受公司签约规则，接受公司的考核和管理；⑤作为公司签约经销商，愿意在授权区域市场中投入费用、人员、资源等。
签约经销商经内部评审通过后，与公司签署《签约经销商合作协议》，并针对具体销售项目执行相应的销售合同签订审批流程。
2)销售合规管理2-19公司与经销商签署的销售合同中明确约定经销商应按照国家和地区相关法律法规进行经营，在与经销商签署销售合同时，通常同时签署《廉洁协议》或《合规承诺书》，经销商承诺遵守国家及地方现有销售的法律规定及廉洁自律相关要求，业务开展过程中禁止向客户及相关人员、公司员工或政府部门工作人员进行任何的贿赂，并承担相应的法律责任。
针对经销商通过投标方式获取的终端客户销售订单，公司要求经销商提供相应的中标文件，督促经销商向终端客户销售已经按照招投标相关规定履行程序。
公司持续监督经销商的合规销售过程，不定期开展合规培训，提升经销商的合规销售意识。
3)终端销售价格指导为维护市场竞争秩序和公司品牌形象，公司为签约经销商和非签约经销商提供终端销售价格区间指导，但非强制执行。
4)签约经销商考核管理公司对境内签约经销商设定销售任务指标，通过定期销售会议、填报销售信息报表等方式跟进和指导签约经销商市场开拓情况，定期对签约经销商销售指标达成率进行评估与考核，根据考核结果适时调整授权区域及授权产品范围，直至取消签约经销商资格。
公司对境外签约经销商通过设定销售任务目标、组织产品技术培训、市场竞争策略交流等方式对其市场开拓情况进行指导和管理，并对其授权业务合作进行动态调整。
(2)是否对经销商进行分层管理，公司对经销商或次级经销商的直接及间接控制程度，并披露相关风险因素2021年起，公司将经销商划分为签约经销商和非签约经销商，进行分类管理。
签约经销商系公司在授权区域、授权产品和授权客户范围内的独家经销商，公司与其签署一年期及以上的框架合作协议，约定其在经销期限内不得销售与授权经销产品有竞争关系的其他品牌的产品，并对其进行较为严格的市场推广、销售任务目标考核和管理，公司对签约经销商的控制程度较强；公司与非签约经销商按照项目需求签署购销合同，非签约经销商仅针对销售订单承担相应合同义务，对非签约经销商无专门销售公司产品的要求，公司对非签约经销商的控制程度相对较弱。
2-20报告期内，公司未对经销商进行一级或次级的分层级管理，公司合作经销商均为一级经销商，公司与经销商签署买断式销售合同，未限制经销商发展次级经销商，仅签约经销商需执行次级经销商报备制度，公司对次级经销商控制能力较弱。
报告期内，公司通过经销商渠道进一步扩大市场份额，主营业务收入中经销模式收入占比分别为43.03%、61.45%、69.02%和63.27%，整体呈增长趋势。
2021年起，公司将经销商按照签约经销商和非签约经销商两个类别进行管理，签约经销商系公司在授权区域、授权产品和授权客户范围内的独家经销商，公司与其签署一年期及以上的框架合作协议，约定其在经销期限内不得销售与授权经销产品有竞争关系的其他品牌的产品，并对其进行较为严格的市场推广、销售任务目标考核和管理，公司对签约经销商的控制程度较强；公司与非签约经销商按照项目需求签署购销合同，非签约经销商仅针对销售订单承担相应合同义务，对非签约经销商无专门销售公司产品的要求，公司对非签约经销商的控制程度相对较弱。
报告期内，公司未对经销商进行一级或次级的分层级管理，公司合作经销商均为一级经销商，公司与经销商开展买断式合作，未限制其发展次级经销商，公司对次级经销商控制能力较弱。
未来随着公司业务规模不断扩大和境外业务发展，预计公司经销商数量将持续增加，对公司的经销商管理和风险控制水平相应提出更高的要求。
如公司未能对经销商进行有效管理，主要经销商与公司中断合作，或者出现主要经销商或其次级经销商经营不善或出现违法违规的情形，可能对公司的品牌形象、市场拓展和产品销售产生不利影响。
2.报告期内境内外经销商的数量，报告期内经销商进入、退出及存续情况及对应的销售金额，是否涉及重要经销商的变动，经销商队伍的稳定性，与公司持续存在业务往来的经销商数量及销售收入(1)报告期内境内外经销商的数量报告期内，公司境内外经销商的数量及销售收入如下：单位：家、万元项目2022年1-6月2021年度2020年度2019年度数量销售收入数量销售收入数量销售收入数量销售收入境内25613,795.1934337,880.3725529,173.7722214,397.962-21项目2022年1-6月2021年度2020年度2019年度数量销售收入数量销售收入数量销售收入数量销售收入境外335,377.93458,593.66334,875.85363,615.19合计28919,173.1138846,474.0228834,049.6225818,013.15注：如无特殊说明，本题目数据列示口径为经销模式主营业务收入相关数据报告期内，公司经销商数量分别为258家、288家、388家、289家，2019年-2021年呈现增长趋势。
公司经销商数量持续增加，主要原因系公司主要产品为CT、MRI等大型医疗设备，医学影像设备价值较高且使用寿命较长，单个终端客户短期内连续购买率较低，因公司与经销商合作主要由终端客户采购需求驱动，不同经销商覆盖终端客户的区域和范围有限，因此公司经销商亦呈现数量较多、单价销售金额分散的特点，公司通过持续扩充和优化经销商队伍实现销售规模扩大。
2021年，随着公司产品组合不断丰富，公司加强经销商渠道建设，通过与境内外不同区域、具备不同类型终端客户资源的经销商合作实现终端市场开拓，同时部分经销商基于公司品牌知名度主动寻求与公司开展合作，2021年经销商数量和经销收入均大幅增加，具有合理性。
(2)报告期内经销商进入、退出及存续情况及对应的销售金额报告期内，公司经销商进入、退出及存续情况如下：单位：家、万元年度项目经销商数量销售金额平均销售金额占当期销售金额比例2022年1-6月本期存续经销商①17512,329.7070.4664.31%本期进入经销商②1146,843.4260.0335.69%本期退出经销商③21316,507.9977.50本期经销商（①+②）28919,173.1166.34100.00%2021年度本期存续经销商①13419,208.88143.3541.33%本期进入经销商②25427,265.14107.3458.67%本期退出经销商③15411,676.5075.82本期经销商（①+②）38846,474.02119.78100.00%2020年度本期存续经销商①707,559.44107.9922.20%本期进入经销商②21826,490.18121.5177.80%本期退出经销商③18813,891.9973.89本期经销商（①+②）28834,049.62118.23100.00%2019年度本期经销商25818,013.1569.82100.00%2-22注：本期存续经销商指上期与本期均产生销售收入的经销商；本期存续经销商与本期新增经销商销售金额为当期销售金额，本期退出经销商销售金额为上一年度销售金额报告期内，公司经销商数量分别为258家、288家、388家、289家，平均销售金额分别为69.82万元、118.23万元、119.78万元、66.34万元，2019年-2021年经销收入持续增长。
报告期内，公司新增进入和退出经销商数量较多，主要原因为：1)公司主要产品为CT、MRI等大型医疗设备，终端客户分布广泛且短期内连续购买率较低，因公司与经销商合作主要由终端客户采购需求驱动，报告期内能够连续经销公司产品的经销商较少，公司经销商呈现数量众多且年度间变动大、单家销售金额分散的特点；2)报告期内，为进一步开拓境内外终端客户市场、快速提升新产品市场占有率，公司持续加强经销商渠道建设，新增与境内外经销商合作，利用经销商的渠道资源优势扩大销售覆盖范围；3)公司持续优化经销商结构，与具有较强业务能力和资金实力的境内外经销商开展深度合作，逐步淘汰规模较小或资信能力欠佳的经销商，且随着公司终端客户结构由以民营医疗机构为主向以公立医疗机构为主转型优化，相应的经销商渠道队伍亦发生一定变化。
整体来看，各期新进入经销商平均销售金额高于退出经销商平均销售金额。
2020年、2021年、2022年1-6月，新增经销商对当期经销收入贡献比例分别为77.80%、58.67%、35.69%，主要系2019年及之前，公司销售模式以直销模式为主、终端客户以民营医疗机构为主，公司于2019年下半年起着力建设经销商渠道；2020年，公司通过具有优质渠道资源的经销商开拓公立医疗机构客户市场，实现了终端客户以公立医疗机构为主的优化，2020年经销商群体发生较大变化，当年新增经销商收入占比较高；2021年，公司经销商渠道建设处于逐步完善阶段，签约经销商数量较少，与非签约经销商以订单驱动模式开展业务、交易频率不固定，当年新增经销商收入占比较2020年下降但仍处于较高水平；2022年1-6月，新增经销商收入占比下降，存续经销商对当期经销收入贡献比例最大。
根据同行业可比公司披露资料，2019年-2021年，联影医疗新增经销商对当期收入贡献比例分别为34.67%、38.61%、28.74%，低于公司，主要系联影医疗销售规模大、产品组合丰富且经销渠道成熟，和经销商关系较为稳定，公司2022年1-6月新增经销商收入贡献占比与联影医疗2019年水平相近；2019年-2022年2-236月，明峰医疗各期存续经销商数量占当期经销商0%、9.78%、11.76%、10.77%，新增经销商收入是其经销收入的主要来源，主要系根据行业惯例经销商分散、新增经销商数量较多，且其销售规模较小、与经销商尚未建立深度合作关系。
因此，报告期内公司新增经销商收入贡献比例较大符合行业特点和公司所处的业务发展阶段。
综上所述，报告期内，公司经销商数量变动与大型医学影像设备单个终端客户采购频次低、分布分散的行业特点相匹配，与公司经销模式收入变动相匹配，经销商变动处于总体持续优化的调整过程，具有合理性。
(3)是否涉及重要经销商的变动，经销商队伍的稳定性报告期内，各期前五大退出的经销商情况如下：单位：万元年度序号经销商名称前一期销售收入占前期经销收入比例是否为前一期前十大经销商2022年1-6月1河南明轩达医疗器械有限公司1,018.552.19%是2南京医药医疗用品有限公司876.191.89%否3郑州佳恩医疗器械有限公司491.201.06%否4四川智宁医疗科技有限公司358.110.77%否5TIMEINTERNATIONALMEDICALSarl349.790.75%否合计3,093.846.66%2021年度1武汉欣博谊商贸有限公司699.122.05%是2佳木斯市禹泰医疗器械有限公司559.731.64%是3武汉协和甘霖健康管理集团有限公司464.421.36%否4河南金祥医疗器械有限公司393.811.16%否5江苏淮能光伏科技有限公司389.381.14%否合计2,506.467.36%2020年度1内蒙古宏瑞医疗器械有限公司814.164.52%是2山东金日医科经贸有限公司643.973.57%是3河南新康鹏医疗器械销售有限公司488.792.71%是4QARAQALPAQGILEMSERVISLTD416.932.31%是5武安市广汇医药有限公司410.592.28%是合计2,774.4415.40%报告期内，公司各期退出前五大经销商中存在部分为前一期重要经销商的情2-24形，退出的主要原因系：1)2019年、2020年，公司销售业务处于以直销模式为主向以经销模式为主的转型期，合作经销商均为非签约经销商，非签约经销商根据自身业务经营规划及终端客户需求选择与公司开展合作，部分重要经销商存在期后不再合作的情形；2)2020年起，公司终端客户群体由民营医疗机构为主向公立医疗机构为主转型，由于部分2019年重要经销商终端客户渠道资源主要集中于民营医疗机构领域，公司根据业务战略规划不再与其合作；3)2021年退出的2020年重要经销商为非签约经销商，2021年起，随着公司产品技术性能和品牌影响力提升，公司重点加强签约经销商渠道建设，与签约经销商合作稳定性提升。
(4)与公司持续存在业务往来的经销商数量及销售收入报告期内，各期均产生销售收入的经销商数量为24家，各期销售收入分别为2,864.14万元、5,465.21万元、7,458.95万元、3,442.54万元，占各期经销收入比例分别为15.90%、16.06%、16.05%、17.96%。
报告期内持续存在业务往来的经销商数量较少，主要原因系公司与经销商主要根据终端客户订单驱动开展销售合作，公司主要产品的终端客户分散、短期内复购频次低，且报告期内随着公司产品结构优化，公司终端客户群体亦经历由民营医院为主向公立医院为主的转型变动，因此各期均存在销售交易的经销商数量和销售收入较少。
(五)对经销商客户按适当销售金额标准进行分层的情况，列示不同层级的经销商数量、销售金额及占比、销售单价、毛利率、回款情况等，各层毛利率存在的差异及合理性；发行人终端客户的情况与等级，例如地域分布、消费频率、单次消费金额分布、大中型公立医院和综合性民营医院占比等1.对经销商客户按适当销售金额标准进行分层的情况，列示不同层级的经销商数量、销售金额及占比、销售单价、毛利率、回款情况等，各层毛利率存在的差异及合理性报告期内，公司不同销售金额层级的经销商销售情况如下：单位：家、万元、万元/台2-25年度销售金额层级经销商数量销售金额销售金额占比主要产品销售单价[注1]销售毛利率期后回款金额[注2]回款比例2022年1-6月500万元及以上75,313.4927.71%165.6738.76%3,649.5768.68%200-500万元236,866.3535.81%155.1726.39%5,502.9380.14%200万元以下2596,993.2736.47%54.8536.61%6,571.9593.98%合计28919,173.11100.00%97.1933.55%15,724.4482.01%2021年度500万元及以上2118,696.0340.23%143.8635.64%16,077.7786.00%200-500万元4312,955.4527.88%154.6638.88%11,470.9888.54%200万元以下32414,822.5431.89%43.9039.77%14,624.8398.67%合计38846,474.02100.00%85.5737.86%42,173.5890.75%2020年度500万元及以上96,353.0818.66%105.8843.45%5,936.3693.44%200-500万元5115,729.3346.20%112.4741.95%15,118.8396.12%200万元以下22811,967.2035.15%45.1037.42%11,967.21100.00%合计28834,049.62100.00%74.0440.64%33,022.4096.98%2019年度500万元及以上32,538.3114.09%44.7520.71%2,362.7093.08%200-500万元237,403.4341.10%128.4627.31%7,403.43100.00%200万元以下2328,071.4144.81%33.4036.40%7,819.9596.88%合计25818,013.15100.00%51.4230.45%17,586.0897.63%[注1]主要产品销售单价统计整机设备（CT、MRI、XR、微创治疗设备）产品销售均价[注2]期后回款金额数据截至2022年9月30日报告期内，各期销售金额200万元以上的经销商销售收入占比分别为55.19%、64.85%、68.11%、63.53%，占比呈上升趋势，2019-2021年销售金额500万元以上的经销商数量和销售收入不断增加，主要系随着公司产品竞争力提升，公司进一步加强与销售渠道资源丰富的优质经销商的深度合作。
报告期内，各层级经销商整体回款情况良好，少部分经销商采取分期付款结算方式，截至2022年9月末尚未达到付款节点。
报告期内，各层级经销商销售毛利率变动趋势与公司综合毛利率变动趋势一致，均呈现2020年较2019年大幅上升，2021年、2022年1-6月有所下降的趋势。
报告期各期，各层级经销商毛利率存在一定差异，主要系受销售产品及型号结构差异、经销商议价能力、公司与经销商合作策略等因素影响：(1)2019年，公司销售金额层级较高的经销商销售毛利率水平较低，主要系2019年公司产品2-26结构仍以中低端产品为主，公司通过经销商渠道获取终端客户资源，采购规模较高的经销商议价能力相对较强，毛利率水平低于其他销售金额层级较低的经销商；销售金额200万元以下经销商销售产品中部分产品为微创治疗设备，该类产品毛利率水平约70%，拉高了该层级的毛利率水平。
(2)2020年，公司推出多款新产品和中高端产品，向销售金额层级高的经销商销售产品结构中新产品、中高端产品占比较高，整体毛利率水平较高。
(3)2021年，公司重点发展深度合作的签约经销商，与其执行优惠的价格体系，销售金额500万元以上的经销商毛利率水平相对较低。
(4)2022年1-6月，公司向销售金额500万元以上的经销商销售产品中高端机型占比较高，该层级毛利率水平较高，销售金额200-500万元的经销商毛利率水平较低且较2021年下降，主要受部分经销商因销售产品结构、市场竞争等因素毛利率较低所致，以及公司为开拓部分境外新区域市场向该层级内境外经销商销售毛利率水平较低所致；销售金额200万以下经销商报告期内毛利率整体保持相对稳定。
2021年起，公司将经销商划分为签约经销商和非签约经销商，不同类别经销商的销售情况如下：单位：家、万元、万元/台年度经销商类别经销商数量销售金额销售金额占比主要产品销售单价[注1]销售毛利率期后回款金额[注2]回款比例2022年1-6月签约经销商194,643.9824.22%112.4533.92%3,938.6284.81%非签约经销商27014,529.1475.78%92.9433.43%11,785.8281.12%合计28919,173.11100.00%97.1933.55%15,724.4482.01%2021年度签约经销商3012,604.6627.12%120.3535.09%10,564.7483.82%非签约经销商35833,869.3772.88%76.9838.89%31,608.8493.33%合计38846,474.02100.00%85.5737.86%42,173.5890.75%注1：主要产品销售单价统计整机设备（CT、MRI、XR、微创治疗设备）产品销售均价注2：期后回款金额数据截至2022年9月30日2021年、2022年1-6月，公司对签约经销商平均销售金额显著高于非签约经销商平均销售金额，签约经销商销售产品结构中CT、MRI产品占比更高，因此销售单价较高。
2021年，签约经销商毛利率低于非签约经销商，主要系公司对签2-27约经销商执行同类产品相对优惠的销售价格支持，2022年1-6月，签约经销商销售产品中中高端产品占比较高，毛利率水平与非签约经销商持平。
公司给予签约经销商一定信用政策支持，少量2021年销售订单截至2022年9月末尚未达到付款节点，导致签约经销商2021年回款比例低于非签约经销商。
2.公司终端客户的情况与等级，例如地域分布、消费频率、单次消费金额分布、大中型公立医院和综合性民营医院占比等(1)按地域分布报告期内，公司经销模式下终端客户按地域分布情况如下：单位：万元地域2022年1-6月2021年度2020年度2019年度收入金额占比收入金额占比收入金额占比收入金额占比境内13,050.0068.06%37,028.1279.67%28,855.4384.75%14,380.3879.83%境外6,123.1131.94%9,445.9020.33%5,194.1915.25%3,632.7820.17%合计19,173.11100.00%46,474.02100.00%34,049.62100.00%18,013.15100.00%报告期内，公司对境外终端客户的经销收入金额和占比呈增长趋势，主要原因为：1)“出海”战略是公司重要的业务规划之一，公司较早对境外市场进行布局，开拓了独联体、拉美、非洲等重点销售区域，培育了一批长期合作的经销商，境外销售以经销模式为主，随着公司与境外经销商合作关系日益紧密且不断开拓新的市场区域和经销商渠道，销售规模持续扩大；2)公司作为国内领先品牌商之一在境外市场具有一定品牌效应，2020年、2021年公司在中国CT出口市场的市场占有率（按销售台数统计）分别位列国产品牌第三位、第二位，2020年、2021年公司在中国MRI出口市场的市场占有率（按销售台数统计）均位列国产品牌第三位，且公司主要布局的境外区域以发展中国家为主，该类区域对医学影像设具有较高需求且市场竞争环境与欧美市场相比较为宽松，公司凭借优质的产品和服务享有一定竞争优势；3)公司根据境外目标国家或地区的医疗器械市场准入资质要求办理相关的资质文件和产品注册证，经过一定时间积累，公司境外产品注册证数量增加、资质体系日趋完善，2021年以来新增境外产品注册证20项，公司境外销售产品类型增加、覆盖区域拓宽，境外收入持续增长。
综上所述，公司境外终端客户的经销收入持续增加具有合理性。
(2)按消费频率和单次消费金额分布2-28公司主要产品为大型医疗设备，具有诊疗应用范围广泛、使用寿命较长的特点，不属于消费品或医用耗材，终端客户采购频次较低，且每次采购同类型产品数量通常为1台。
基于公司产品销售特性，公司通过报告期内对单家终端客户的累计设备销售数量衡量终端客户消费频率，通过报告期内销售给单家终端客户的设备均价衡量终端客户单次消费金额。
报告期内，公司对单家终端客户的报告期累计销售设备数量分布情况如下：单位：万元对单家终端客户的报告期累计设备销售数量2022年1-6月2021年度2020年度2019年度收入金额占比收入金额占比收入金额占比收入金额占比5台及以上207.321.08%1,035.842.23%354.141.04%789.824.38%2-4台4,509.0023.52%7,931.3617.07%5,936.4217.43%3,777.2820.97%1台13,555.9370.70%35,974.0377.41%27,316.9280.23%12,580.6469.84%其他[注]900.854.70%1,532.793.30%442.141.30%865.414.80%合计19,173.11100.00%46,474.02100.00%34,049.62100.00%18,013.15100.00%[注]其他系公司通过经销商向终端客户销售维修配件或服务的销售金额由上表可见，报告期内，大部分终端客户报告期内累计购买1台设备，符合大型医学影像设备连续购买率较低的特征。
报告期内，公司单家终端客户的报告期累计设备销售均价分布情况如下：单位：万元对单家终端客户的报告期累计销售设备均价2022年1-6月2021年度2020年度2019年度收入金额占比收入金额占比收入金额占比收入金额占比150万元/台及以上8,436.3144.00%19,328.3641.59%16,284.0547.82%5,637.4631.30%50-150万元/台8,622.9944.97%21,594.1546.46%13,365.5339.25%7,961.0344.20%50万元/台以下1,212.966.33%4,018.728.65%3,962.9311.64%3,549.2519.70%其他[注]900.854.70%1,532.793.30%437.111.28%865.414.80%合计19,173.11100.00%46,474.02100.00%34,049.62100.00%18,013.15100.00%[注]其他系公司通过经销商向终端客户销售维修配件或服务的销售金额由上表可见，报告期内，大部分终端客户设备均价在50万元/台以上，其中，2020年以来150万元/台及以上的销售占比较2019年提升，与公司产品结构升2-29级、单价较高的中高端CT、车载和方舱CT销售占比提升有关。
(3)按性质和等级分布公司终端客户按性质可分为公立医疗机构（主要包括公立医院、乡镇卫生院等）和民营医疗机构（主要包括民营医院、体检机构等），其中境内公立医院和民营医院按照我国《医院分级管理标准》分为一级、二级、三级，二级及以上医院为面向多个社区或地区提供综合医疗卫生服务，并承担一定教学、科研任务的医院，通常为大中型公立医院和综合性民营医院。
报告期内，公司终端客户按照性质和等级分类情况如下：单位：万元医院性质等级2022年1-6月2021年度2020年度2019年度销售收入占比销售收入占比销售收入占比销售收入占比公立医疗机构境内公立医疗机构10,176.6953.08%29,999.3664.55%23,456.4968.89%9,478.4452.62%其中：三级医院3,630.7918.94%9,299.7720.01%6,612.8419.42%1,022.795.68%二级医院4,557.7623.77%13,842.4229.79%11,110.0232.63%4,904.2827.23%一级医院及其他1,988.1410.37%6,857.1714.75%5,733.6316.84%3,551.3619.72%境外公立医疗机构2,410.8112.57%3,385.117.28%1,272.613.74%407.522.26%小计12,587.4965.65%33,384.4771.83%24,729.1172.63%9,885.9654.88%民营医疗机构境内民营医疗机构2,873.3214.99%7,028.7615.12%5,398.9415.86%4,901.9427.21%其中：三级医院0.000.00%350.940.76%28.320.08%107.720.60%二级医院615.703.21%211.350.45%871.532.56%1,660.529.22%一级医院及其他2,257.6111.77%6,466.4813.91%4,499.0913.21%3,133.7017.40%境外民营医疗机构3,712.3019.36%6,060.7913.04%3,921.5711.52%3,225.2517.90%小计6,585.6234.35%13,089.5528.17%9,320.5227.37%8,127.1945.12%合计19,173.11100.00%46,474.02100.00%34,049.62100.00%18,013.15100.00%2020年以来，公司经销商终端客户中大中型公立医院和综合性民营医院占比显著提升，经销商终端客户中以公立医疗机构为主，终端客户结构优化。
公司境外经销销售的终端客户以民营医疗机构为主，2022年1-6月，因境外经销收入占比提升，境内销售终端客户中二级医院和三级医院销售金额占全部经销收入比例较2021年有所下降，但占境内经销收入的比例为62.75%，与2021年的62.50%基本持平。
报告期内，公司境外终端客户中公立医疗机构占比亦有所提升，各期2-30分别为11.22%、24.50%、35.84%、39.37%。
(六)部分主要经销商销售收入或资产规模明显低于发行人对其销售金额的原因及合理性；部分主要经销商成立不久即与发行人建立合作关系的原因及合理性，上述经销商的基本情况，是否实现终端销售，是否存在异常销售的情形1.部分主要经销商销售收入或资产规模明显低于公司对其销售金额的原因及合理性报告期各期前十大经销商中，注册资本明显低于公司对其销售金额的经销商具体情况如下：单位：万元序号经销商名称国家注册资本作为公司前十大经销商期间经销商营业收入规模[注]公司对经销商销售金额2022年1-6月2021年度2020年度2019年度2022年1-6月2021年度2020年度2019年度1FORHEALTHPharmaceuticalsLLP哈萨克斯坦3万哈萨克斯坦坚戈2022年1-6月未提供687.47372.81380.612合肥几亿医疗科技有限公司中国100万人民币2022年1-6月933.031,029.49未提供未提供560.69607.91110.623哈尔滨靖意嘉科技有限公司中国100万人民币2022年1-6月696.00未提供未提供未提供520.064MGMEDICALECOLINES.R.L.罗马尼亚4.52万罗马尼亚列伊2022年1-6月114.33万欧元72.77万欧元38.65万欧元55.27万欧元452.56278.89208.995SM-labserviceLtd.俄罗斯100万元俄罗斯卢布2022年1-6月、2021年229.00万美元335.40万美元55.20万美元59.40万美元1,271.981,694.85319.50358.376黑龙江国之辰商贸有限公司中国100万元人民币2021年未提供2,341.00未提供未提供222.121,110.687河南明轩达医疗器械有限公司中国200万元人民币2021年未提供2,348.08未提供未提供1,018.558HTSmeds.r.l.意大利13万欧元2021年、2019年127.80万欧元383.20万欧元293.80万欧元258.20万欧元160.581,007.44400.23383.959济南银康医疗器械有限公司中国300万元人民币2021年未提供1,403.06未提供未提供1.72930.2910Kasiet-PharmLLP哈萨克斯坦20万元哈萨克斯坦坚戈2020年未提供9.44349.04582.6011佳木斯市禹泰医疗器械有限公司中国50万元人民币2020年未提供未提供1,136.54未提供559.7312QARAQALPAQGILEMSERVISLTD乌兹别克斯坦185,547.40万元乌兹别克斯坦苏姆2019年未提供416.9313KOKANDPLUSMEDIKALSERVISPE乌兹别克斯坦10,000.00万元乌兹别克斯坦苏姆2019年未提供389.162-31[注]经销商收入规模数据来自于经销商提供的与公司主要交易年度的财务数据，部分境外经销商基于其商业信息保密或不再与公司合作等原因未提供财务数据上述经销商注册资本明显低于公司对其销售金额的原因为经销商主要从事医疗器械销售或贸易业务，行业主管部门对经销商注册资本未作特别要求，经销商已按照相关规定取得所在区域的医疗器械销售资质。
经销商经营资金主要系股东日常投入和经营周转，注册资本与实际经营规模无直接对应关系。
根据经销商提供的财务数据，不存在报告期内主要经销商收入规模低于公司对其销售金额的情形。
对于上述未提供财务数据的4家境外经销商，我们查阅其中信保报告和医疗器械经营资质，检查确认其均具有相关医疗器械销售资质，核查了经销销售相关的销售合同、报关单、提单、终端客户签署的验收单和经销商回款凭证，抽查部分经销商终端销售情况执行设备查验程序，确认上述对上述经销商的销售具有真实性。
根据公开信息查询，上述经销商不存在注销、被列为失信被执行人等经营异常或经营困难情形。
综上所述，公司部分经销商注册资本明显低于公司对其销售金额具有合理性，公司主要经销商销售收入不存在低于公司对其销售金额的情形，不存在异常销售情形。
2.部分主要经销商成立不久即与公司建立合作关系的原因及合理性，上述经销商的基本情况，是否实现终端销售，是否存在异常销售的情形报告期各期前十大经销商中，存在成立不久（12个月内）即与公司建立合作关系的情况，具体如下：单位：万元序号经销商名称成立时间建立合作关系时间作为公司前十大经销商期间经销商营业收入规模[注]公司对经销商销售金额2022年1-6月2021年度2020年度2019年度2022年1-6月2021年度2020年度2019年度1西安玖禾嘉业医疗科技有限公司2020年6月2020年6月2021年未提供2,116.00476.00未提供3.871,112.3374.062河南明轩达医疗器械有限公司2020年10月2021年8月2021年未提供2,348.08未提供未提供1,018.552-323内蒙古宏瑞医疗器械有限公司2019年1月2019年7月2019年未提供未提供未提供2,614.73814.16[注]经销商收入规模数据来自于经销商提供的与公司主要交易年度的财务数据上述经销商成立不久即与公司建立合作关系的主要原因为经销商管理团队具有一定的从业经验和渠道资源，因公司产品在国内市场具有一定知名度，基于对公司产品认可，经销商成立后主动寻求合作、向公司采购设备产品，具有合理性。
上述经销商基本情况如下：序号经销商名称注册时间注册资本主要经营范围股权结构核心人员是否与公司存在关联关系1西安玖禾嘉业医疗科技有限公司2020年6月2日500万元人民币第一类医疗器械销售；第二类医疗器械销售；第三类医疗器械经营；技术服务、技术开发、技术咨询等方星持股100%方星、王文海否2河南明轩达医疗器械有限公司2020年10月29日200万元人民币第I、II、III类医疗器械销售，医疗设备安装、维修服务等肖云凯持股100%肖云凯、陈微否3内蒙古宏瑞医疗器械有限公司2019年1月17日1000万元人民币Ⅱ类医疗器械经营、Ⅲ类医疗器械销售；Ⅰ类医疗器械、康复器材、医用材料、机械设备、医用救护车销售等产品销售谭瑞玲持股100%谭瑞玲、焦希春否公司对上述经销商的终端销售情况如下：单位：万元序号经销商名称年度销售金额主要销售产品期末库存金额终端客户1西安玖禾嘉业医疗科技有限公司2022年1-6月3.87售后服务0安康市中心医院、柞水县中医医院2021年度1,112.33CT0安康市中心医院、人工智能与数字经济广东省实验室（广州）、中国人民解放军空军军医大学第二附属医院、西安市精神卫生中心2020年度74.06CT0柞水县中医医院2-332河南明轩达医疗器械有限公司2021年度1,018.55CT、MRI、XR0武汉市江夏区中医医院3内蒙古宏瑞医疗器械有限公司2019年度814.16XR0乌兰察布市卫生健康委员会下属43家卫生院、察右后旗锡勒中心卫生院、察右后旗当郎忽洞中心卫生院、察右后旗红格尔图中心卫生院上述经销商及其股东、核心人员与公司及实际控制人、关联方之间不存在关联关系。
公司与上述经销商开展合作均具有真实商业背景，上述经销商确认期末库存数量为0，主要销售产品均已实现终端销售，不存在异常销售情形。
(七)报告期内经销商的终端销售及主要经销商存货的进销存情况，结合经销商采购频次、备货周期、单次采购量分布等说明是否存在向经销商铺货的情形；报告期各期各类产品前十大经销商的期末库存占比，以及各期主要经销商整体期末库存占比，主要经销商期末库存的合理性1.报告期内经销商的终端销售及主要经销商存货的进销存情况，结合经销商采购频次、备货周期、单次采购量分布等说明是否存在向经销商铺货的情形报告期内，公司经销商通常为获取终端客户的采购订单或采购意向后向公司采购产品，通常不存在备货情形。
公司对经销商主要销售产品为需要安装调试的大型医疗设备，公司根据销售合同约定，境内销售中通常将产品直接发往终端客户地点，境外销售中部分订单为公司将产品直接发往终端客户地点，部分订单为公司将产品发往境外终端客户所在地港口/清关点，再由经销商负责运送至终端客户处，公司负责或者协助在终端客户处进行设备安装调试，主要由终端客户验收合格后完成交付。
报告期内，公司各期前十大经销商采购频次、单次采购设备数量及期末库存情况如下：年度序号经销商名称公司对经销商销售金额（万元）采购设备数量（台）[注1]采购频次[注2]平均单次采购设备数量（台）期末库存金额[注3]期末库存占比[注4]2022年1-6月1SM-labserviceLtd.1,271.981462.33002哈尔滨瑞宇华科技有限公司1,021.79661003宝石花医疗器械有限公司744.48313004FORHEALTH687.47414002-34PharmaceuticalsLLP5合肥几亿医疗科技有限公司560.69221006哈尔滨靖意嘉科技有限公司520.06221007河北小迈科技有限公司504.09111008MGMEDICALECOLINES.R.L.452.56321.5009河南翰文泽实业有限公司449.94431.330010EQUIPOSMEDICOSDELPERúS.A.C.388.0411100合计6,601.0940251.60002021年度1SM-labserviceLtd.1,694.851472002四川恒悦医疗器械有限公司1,438.491281.5003西安玖禾嘉业医疗科技有限公司1,112.33441004黑龙江国之辰商贸有限公司1,110.68515005河南明轩达医疗器械有限公司1,018.55313006HTSmeds.r.l.1,007.4410101007成都璞润医疗科技有限公司944.68881008Al-RedwanTrading&EngineeringCo.943.54881009济南银康医疗器械有限公司930.29871.140010长沙驰腾医疗科技有限公司917.9621200合计11,118.8174551.35002020年度1成都璞润医疗科技有限公司940.57991002四川恒悦医疗器械有限公司921.8651.20003四川医达科技有限公司726.04441004武汉欣博谊商贸有限公司699.12331005贵州四季树商贸有限公司688.06661006MediLabLLP673.74732.33007Kasiet-PharmLLP582.621210.5008武汉福源生医疗设备有限公司561.42111002-359佳木斯市禹泰医疗器械有限公司559.733130010甘肃美达医疗科技有限公司473.4622100合计6,826.5462361.72002019年度1河南省伟凯医疗设备有限公司1,080.18661002内蒙古宏瑞医疗器械有限公司814.1646223003山东金日医科经贸有限公司643.97441004河南新康鹏医疗器械销售有限公司488.79431.33005安徽华源医疗器械有限公司443.55313006北京东方煜医疗科技有限公司417.63641.5007QARAQALPAQGILEMSERVISLTD416.93111008武安市广汇医药有限公司410.59331009KOKANDPLUSMEDIKALSERVISPE389.161110010HTSmeds.r.l.383.9533100合计5,488.9177282.7500[注1]采购设备数量统计主要产品CT、MRI、XR、微创治疗设备的采购数量，未统计零星配件、单次服务的采购情况[注2]采购频次按照签署销售合同数量（单位：单/年）进行统计[注3]期末库存信息来源为我们对经销商访谈或经销商提供的说明文件[注4]期末库存占比=期末库存金额/当期公司对经销商销售金额报告期内，前十大经销商向公司采购系根据其实际业务需求进行，除少部分经销商因中标集采项目一次性采购多台设备外，其他主要经销商向公司单次采购数量较少、采购频率较低。
2019年，内蒙古宏瑞医疗器械有限公司平均单次采购设备数量为23台，系因其于当年中标乌兰察布市卫健委集采项目，单次向公司采购43台XR产品，终端客户为乌兰察布市多家卫生院；2020年，Kasiet-PharmLLP平均单次采购设备数量10.5台，系因其于当年中标哈萨克斯坦卡拉干达州卫生部集采项目，经销商分两批合计采购25台XR产品（其中4台XR于2021年验收确认收入），终端客户为哈萨克斯坦多家公立医院；2021年，黑龙江国之辰商贸有限公司单次采购6台CT产品（其中1台CT于2022年验收确认收入），系2-36因其于当年中标哈尔滨市卫生和计划生育委员会设备采购项目，终端客户为哈尔滨市多家公立医院；2022年1-6月，FORHEALTHPharmaceuticalsLLP单次采购4台CT，系因其于当年中标哈萨克斯坦卡拉干达州卫生部集采项目，终端客户为哈萨克斯坦公立医院。
除上述经销商外，各期前十大经销商平均单次采购设备数量为1-3台，单次采购数量较少，采购频次较低，公司不存在向经销商铺货情形。
报告期内，公司前十大经销商均确认各期末无库存，公司对其销售产品已实现终端销售。
2.报告期各期各类产品前十大经销商的期末库存占比，以及各期主要经销商整体期末库存占比，主要经销商期末库存的合理性报告期各期，各类产品前十大经销商的期末库存占比情况如下：(1)CT产品单位：万元年度序号经销商名称公司对经销商CT产品销售金额期末库存金额[注1]期末库存占比[注2]2022年1-6月1SM-labserviceLtd.1,068.40002哈尔滨瑞宇华科技有限公司1,021.79003FORHEALTHPharmaceuticalsLLP683.73004合肥几亿医疗科技有限公司557.87005哈尔滨靖意嘉科技有限公司520.06006河北小迈科技有限公司504.09007冀德沧州医药物流有限公司361.06008河南伍玖医疗器械有限公司329.20009成都璞润医疗科技有限公司327.430010TECNOLOGIAELECTROMEDICAS.A.C.327.11002021年度1SM-labserviceLtd.1,541.39002四川恒悦医疗器械有限公司1,434.18003西安玖禾嘉业医疗科技有限公司1,111.85004黑龙江国之辰商贸有限公司1,110.68005成都璞润医疗科技有限公司943.82006济南银康医疗器械有限公司906.39007南京医药医疗用品有限公司876.19未提供未提供8潍坊工迈商贸中心734.71002-379大庆龙元医疗器械有限公司727.950010合肥几亿医疗科技有限公司603.48002020年度1成都璞润医疗科技有限公司880.39002四川恒悦医疗器械有限公司804.98003武汉欣博谊商贸有限公司699.12004贵州四季树商贸有限公司670.07005MediLabLLP555.29006武汉协和甘霖健康管理集团有限公司464.42007四川医达科技有限公司442.12008广州心之寻医疗器材有限公司418.56009纳德药业（广州）有限公司413.25未提供未提供10深圳市瑞雅尔科技有限公司395.47002019年度1河南省伟凯医疗设备有限公司616.40002山东金日医科经贸有限公司488.79003安徽华源医疗器械有限公司443.55004武安市广汇医药有限公司410.59005池州华源健康产业发展有限公司346.02006河南新康鹏医疗器械销售有限公司281.90007北京合众汇美国际贸易有限公司279.52008SM-labserviceLtd.274.70009北京东方煜医疗科技有限公司266.690010TIMEINTERNATIONALMEDICALSarl253.0800[注1]期末库存信息来源为我们对经销商访谈或经销商提供说明文件，部分经销商基于其商业机密或不再与公司合作等原因未提供库存数据[注2]期末库存占比=期末库存金额/当期公司对经销商销售金额(2)MRI产品单位：万元年度序号经销商名称公司对经销商MRI产品销售金额期末库存金额[注1]期末库存占比[注2]2022年1-6月1宝石花医疗器械有限公司714.00002EQUIPOSMEDICOSDELPERúS.A.C.388.04003河南恒孚来商贸有限公司274.34004国药控股武汉洪泰医药有限公司249.64002-385河北扬楷医疗器械贸易有限公司235.44006深圳市恒泰鼎医疗器械有限公司230.09007杭州隽弘医疗科技有限公司230.09008MGMEDICALECOLINES.R.L.225.08009Al-RedwanTrading&EngineeringCo.222.800010BPMedicalS.A.160.69002021年度1HTSmeds.r.l.874.83002Al-RedwanTrading&EngineeringCo.657.05003DUSTIPHARMALLC599.93004长沙驰腾医疗科技有限公司435.48005宝石花医疗器械有限公司387.83006河南明轩达医疗器械有限公司377.08007TIMEINTERNATIONALMEDICALSarl349.79008天津东港国际医疗器械市场管理股份有限公司347.03009MedicalCareLLP336.760010河北爱予德医疗器械有限公司274.34002020年度1武汉福源生医疗设备有限公司561.42002HTSmeds.r.l.380.74003SOLUMEDCISARL372.65004南阳健科医疗科技有限公司329.28005佳木斯市禹泰医疗器械有限公司309.73006江西蝶星医疗器械有限公司309.73007Al-RedwanTrading&EngineeringCo.305.62008长春宜凡科技有限公司292.22009四川医达科技有限公司283.920010蛟河市微航医疗器械有限公司258.62002019年度1QARAQALPAQGILEMSERVISLTD416.93002河南省伟凯医疗设备有限公司389.67003KOKANDPLUSMEDIKALSERVISPE389.16004力新仪器（上海）有限公司281.42005濮阳锐视康医学影像服务有限公司269.91未提供未提供6黑龙江冠珈医药有限公司261.06未提供未提供7江西定一实业有限公司261.06002-398深圳市正祥医疗投资有限公司256.64009甘肃锦新工贸有限公司238.94未提供未提供10HTSmeds.r.l.238.1700[注1]期末库存信息来源为我们对经销商访谈或经销商提供说明文件，部分经销商基于其商业机密或不再与公司合作等原因未提供库存数据[注2]期末库存占比=期末库存金额/当期公司对经销商销售金额(3)XR产品单位：万元年度序号经销商名称公司对经销商XR产品销售金额期末库存金额[注1]期末库存占比[注2]2022年1-6月1SM-labserviceLtd.201.00002MediLabLLP99.06003AdvancedLaboratoryTechnologiesEuropeLtd93.91004ISNPRODUCTSNIGERIALTD78.36未提供未提供5北京东方晟科贸有限公司65.87006河北扬楷医疗器械贸易有限公司53.10007广东康翔医疗器械有限公司52.00008PtIntisumberhasilsempurna46.66009DermacareBiomedInc.43.320010云南草本堂中医药研究院有限公司42.81002021年度1FORHEALTHPharmaceuticalsLLP372.61002Kasiet-PharmLLP208.67003SM-labserviceLtd.134.01004HTSmeds.r.l.112.58005宝石花医疗器械有限公司91.47006河南锦锐医院管理有限公司91.16007广西云之羲投资有限公司80.53008重庆若晨医疗器械有限公司67.71未提供未提供9湖南利贞医疗设备有限公司66.440010SOLIMA(SolutionImagingS.A.)63.24002020年度1Kasiet-PharmLLP582.60002FORHEALTHPharmaceuticalsLLP380.61003拓普瑞格（北京）生物科技有限公司235.98002-404SM-labserviceLtd.176.00005山西晋岳鸿科贸有限公司141.59006MediLabLLP118.45007安徽联怡医疗器械有限公司111.81008广西云之羲投资有限公司107.96009漯河诺美医药有限公司101.770010河北荣晓贸易有限公司81.86002019年度1内蒙古宏瑞医疗器械有限公司814.16002GELWICKMEDICALLTD160.91未提供未提供3吉林省祥瑞商贸有限公司147.79004昆明慕尚科技有限公司99.34005西安卓雅医疗设备有限公司99.12006SM-labserviceLtd.78.00007北京东方煜医疗科技有限公司75.43008KVPMedicalSystemINC68.63未提供未提供9河南品华商贸有限公司62.830010江西易荣贸易有限公司61.0600[注1]期末库存信息来源为我们对经销商访谈或经销商提供说明文件，部分经销商基于其商业机密或不再与公司合作等原因未提供库存数据[注2]期末库存占比=期末库存金额/当期公司对经销商销售金额(4)微创治疗设备产品单位：万元年度序号经销商名称公司对经销商微创治疗设备产品销售金额期末库存金额[注1]期末库存占比[注2]2022年1-6月1广州惠责医疗器材有限公司50.88002杭州融尔合科技有限公司23.81003临沂东泽医疗器械有限公司23.01004南京忠安医疗科技服务有限公司19.91005成都索宁达医疗设备有限公司17.70006河北暖泰医疗科技有限公司14.60007郑州美汇医疗设备有限公司14.60008甘肃佰达昶商贸有限公司11.50009武汉利通达医疗科技有限公司7.96002-4110河北德信康医疗器械有限公司6.64002021年度1杭州融尔合科技有限公司143.47002广州惠责医疗器材有限公司129.21003上海蓝鸽医疗器械有限公司92.46004济南康加医疗设备有限公司82.75005南京忠安医疗科技服务有限公司80.36006河南宁宸商贸有限公司74.34未提供未提供7广西飞越峰医疗科技有限公司69.92008陕西誉悦医院投资管理有限公司67.70009武汉汇林时代商贸有限公司65.940010山东文佳医疗科技有限公司50.00002020年度1广州惠责医疗器材有限公司221.95002上海蓝鸽医疗器械有限公司91.81003南京忠安医疗器械有限公司77.43004山东臻石医疗科技有限公司61.95未提供未提供5南京桑迪医疗科技有限公司61.9515.00[注3]24.21%[注3]6福州宇鹏贸易有限公司58.41007新南方电子科技有限公司50.44未提供未提供8武汉瑞达美驰科技有限公司48.67009广东合顺医疗有限公司46.90未提供未提供10江西淳致医疗科技有限公司25.66未提供未提供2019年度1广州惠责医疗器材有限公司194.92002上海蓝鸽医疗器械有限公司142.12003国药集团健康实业（海南）有限公司95.33未提供未提供4广西飞越峰医疗科技有限公司84.96005河南岭秀医疗技术有限公司47.41006郑州博晖医疗器械有限公司37.17007山东臻石医疗科技有限公司35.40未提供未提供8临沂东泽医疗器械有限公司35.35009济南普仁达医疗器械有限公司34.51未提供未提供10南京桑迪医疗科技有限公司31.6800[注1]期末库存信息来源为我们对经销商访谈或经销商提供说明文件，部分经销商基于其商业信息保密或不再与公司合作等原因未提供财务数据2-42[注2]期末库存占比=期末库存金额/当期公司对经销商销售金额[注3]南京桑迪医疗科技有限公司向公司采购微创治疗设备和售后配件产品，2020年末其库存产品为售后配件产品、库存金额15万元，2021年末库存金额为0报告期内，公司各期前十大经销商期末均无库存，具体情况详见本说明二(七)1之回复。
综上所述，公司主要经销商期末无库存或库存金额很少，不存在库存积压情形，与公司产品特性和经销商销售模式相符，具有合理性。
(八)向经销商销售并运往终端客户的物流情况、配送方式，营销推广费用、运输费用以及售后服务费用在发行人与经销商之间的承担与补贴机制；发行人未向经销商提供返利的原因及合理性，是否符合行业惯例1.向经销商销售并运往终端客户的物流情况、配送方式，营销推广费用、运输费用以及售后服务费用在公司与经销商之间的承担与补贴机制(1)物流情况、配送方式及物流费用公司向经销商销售并运往终端客户的物流情况、配送方式和运输费用承担情况如下：经销区域物流情况配送方式物流费用承担境内货物运送至经销商指定交货地点，通常为终端客户地点主要由第三方物流公司配送，部分车载CT直接驾驶前往终端客户地点一般由公司承担境外货物完成报关出口手续后交至指定承运人，产品运送至经销商指定交货地点，主要为以下两种类型：1)直接运送至终端客户地点，其中境外进口报关手续由经销商或聘请的销售服务商完成；2)运送至终端客户所在地港口/清关点，经销商完成境外进口报关手续后，再根据终端客户指令将货物运送至终端客户地点。
主要为陆运、海运，少部分为空运根据销售合同约定的国际贸易方式决定费用承担方：1)FOB贸易模式下，公司承担由公司仓库至境内指定承运人的运输费用，境外运输费用由经销商承担。
2)CIF/CFR/CIP贸易模式下，公司承担公司仓库至境外指定交货地点的运输费用，如境外指定交货地点为终端客户处，则公司承担自公司仓库至境外终端客户的运输费用；如境外指定交货地点为终端客户所在地港口/清关点，则公司承担自公司仓库至指定港口/清关点的运输费用，由境外港口/清关点至终端客户的2-43运输费用由经销商承担。
(2)营销推广费用对于境内签约经销商，公司与经销商约定按照1:1的费用比例共同承担授权经销区域的市场推广会议活动费用。
我们获取公司市场推广费分摊明细表，查阅签约经销商对承担市场推广费的确认函，抽查大额市场推广费记录，检查确认市场推广费分摊按照双方协议规定执行。
2021年、2022年1-6月，针对境内签约授权区域内的市场推广活动，公司承担市场推广费64.04万元、13.48万元，签约经销商承担市场推广费68.51万元、15.48万元，基本符合1:1的费用分担原则，少量差异主要系个别省份存在两家签约经销商，市场活动费用由两家经销商与公司共同分担。
对于其他经销商，公司与经销商根据各自业务需求开展营销推广活动，未约定共同承担市场费用。
(3)售后服务费用经销模式下，产品质保期内的售后服务费用由公司承担。
2.公司未向经销商提供返利的原因及合理性，是否符合行业惯例2019年-2021年，公司未制定返利政策，仅于2020年一次性给予乌兹别克斯坦的经销商2万美元的业绩奖励，除此以外，公司不存在向其他经销商提供返利的情况。
公司未向经销商提供返利主要原因为：(1)公司与非签约经销商主要通过订单驱动模式开展合作，单家经销商采购规模较小；(2)2021年，公司重点建设签约经销商体系，虽未向签约经销商提供返利，但通过独家经销授权、优惠的销售价格政策、全方位产品培训等方式为签约经销商业务开拓提供全方位支持，保证签约经销商一定的利润水平，具有商业合理性。
2022年，为了抓住大型医学影像设备市场国产替代发展机遇、快速国内扩大市场份额，加深与具有较强区域市场销售资源的境内签约经销商的稳定合作，公司调整境内签约经销商管理制度，制定了返利政策，为超额完成业绩指标的境内签约经销商提供返利，返利政策如下：(1)返利标准：在一个完整签约年度内（一年），当经销商业绩指标（以验收作为计算业绩指标的标准）达到签约经销商合作协议中约定的经销业绩指标的120%以后，可以享受返利政策，返利金额为经销商实现经销业绩金额的2%；(2)返利方式：返利金额从经销商第二年向公司MRI、CT、XR产品进货金额中进行逐步抵扣，每次进货金额抵扣不超过302-44万元。
2022年1-6月，公司有2家签约经销商完成年度经销业绩指标的120%，公司根据返利政策计提返利金额27.35万元。
同行业可比公司中联影医疗、明峰医疗未向经销商提供返利、东软医疗存在返利政策，其他医疗器械公司对经销商返利规则亦有所差异，不存在统一行业惯例标准。
公司根据业务开拓和经销商销售体系建设需要动态调整返利政策，与实际经营情况相符，具有合理性。
(九)报告期内各类产品直销和经销模式的收入、单价、毛利率存在的差异及合理性；境外经销商毛利率与境内经销商毛利率存在的差异及合理性1.报告期内各类产品直销和经销模式的收入、单价、毛利率存在的差异及合理性公司主要产品包括CT、MRI、XR、微创治疗设备，可分为直销模式和经销模式，售后配件及服务系存量设备的售后相关服务，其收入、单价、毛利率与销售模式相关度较低。
报告期内，公司各类产品直销和经销模式的对比情况如下：2-45单位：万元；万元/台主要产品销售模式2022年1-6月2021年度2020年度2019年度收入单价毛利率收入单价毛利率收入单价毛利率收入单价毛利率CT经销13,413.06141.1932.69%33,607.23146.1237.28%22,450.08163.8743.11%8,880.32145.5827.09%直销5,932.90179.7840.84%11,838.58147.9840.56%10,732.01151.1646.29%10,632.97151.9029.02%MRI经销3,479.08231.9427.90%7,206.15184.7731.32%6,126.92191.4730.36%4,708.77204.7328.77%直销2,052.21256.5336.79%4,960.06198.4028.95%6,973.42199.2430.77%10,809.14183.2131.38%XR经销1,157.7326.9241.27%2,729.8227.0337.69%3,233.6223.7832.41%2,534.0923.4629.48%直销1,472.2873.6172.72%1,025.3935.3642.24%502.7727.9339.52%779.5724.3635.21%微创治疗设备经销222.396.3572.15%1,380.378.9174.89%1,135.268.1170.27%1,153.268.0170.26%直销40.2210.0581.19%91.4610.1665.44%30.797.7064.15%(1)收入结构差异报告期内，公司的销售模式经历了由以直销为主向以经销为主的转变，各期经销收入占比分别为43.03%、61.45%、69.02%和63.27%。
公司直销模式下销售客户以民营医疗机构为主，该类医疗机构采购规模较小且对产品性价比要求较高，公司在业务发展初期直接向其销售产品，有助于更好满足其对采购价格和商务条款等方面的需求，实现产品销售。
随着公司经营规模扩大和产品线丰富，基于大型医学影像设备具有客户区域分布广泛且采购需求分散的特点，公司从成本控制和营销推广效果角度出发，更加注重依托经销商的渠道资源优势进行全国范围内的营销渠道建设，且主要通过经销商进行境外市场开拓，相应地直销收入和占比下降。
2-46报告期内，公司各类产品先后实现以经销模式为主的收入结构，与销售模式的整体变动趋势相近。
其中，CT产品由于公司推出Fit系列、方舱和车载CT等产品，契合新冠疫情下CT设备的增量需求，通过经销模式打开了市场，报告期内经销收入持续增长；MRI产品由于新冠疫情下国内医院将采购资金预算向CT、DR等抗疫设备倾斜，导致MRI市场采购需求短期内有所下降，公司通过经销渠道加快海外市场开拓，经销收入占比逐渐提高；XR产品2019-2021年以经销模式为主，2022年1-6月由于中标深圳市宝安区集中采购项目，销售多台XR设备，导致XR直销模式收入占比高于经销模式；微创治疗设备报告期内主要通过经销模式实现销售。
(2)单价差异报告期内，公司主要产品在经销模式的平均销售价格整体略低于直销模式，不存在重大差异，销售价格差异主要来源于不同模式下定价策略不同和产品收入结构不同。
其中，2020年度CT经销模式单位价格高于直销模式，是因为当年度经销模式下单价较低的经济型CT在经销模式下的收入占比为57.73%，低于直销模式的65.15%，且当年度单价较高的中高端CT均通过经销模式实现销售；2019年度MRI经销模式单位价格高于直销模式，是因为当年度单价较高的超导型MRI在经销模式下的收入占比为55.77%，高于直销模式的41.45%。
2022年1-6月，XR直销模式单位价格大幅高于经销模式，主要系公司当期直销医院客户层级提升且公司根据客户需求为其提供溢价服务销售单价较高所致。
(3)毛利率差异整体而言，报告期各期公司各主要产品经销模式下的毛利率通常低于直销模式，符合商业逻辑。
其中，CT产品2019-2021年经销模式毛利率较直销模式低约2至3个百分点，2022年1-6月经销模式毛利率较直销模式低约8个百分点，是因为直销模式销售的中高端CT重较高；XR产品2019-2021年经销模式毛利率较直销模式低约5至7个百分点，2022年1-6月直销模式毛利率较高，系本期中标某地集中采购项目，形成XR收入1,243.12万元，占当期XR直销收入的83.82%，该项目属于“交钥匙”工程，公司提供了包含场地建设、设备选型咨询、快速响应售后维修需求（约定医院具备售后维修服务需求时，需1小时内响应、6小时内到达现场且48小时内消除故障）等在内的溢价服务，因此销售价格和毛利率较高，带动直销模式单价和毛利率提升；微创治疗设备的收入规模较小，具有单2-47位价格低、毛利率高的特征，其主要通过经销模式实现销售，直销模式收入均低于100万元，占比不足10%，直销与经销可比性较弱；MRI产品2020年经销模式毛利率与直销模式相近，2021年高于直销模式，是因为产品销售区域结构不同及永磁MRI磁体材料波动影响成本，具体如下：单位：万元模式销售区域2021年度2020年度收入毛利率收入毛利率经销境内3,919.6826.98%4,596.0527.74%境外3,286.4736.50%1,530.8638.24%直销境内2,332.2516.46%6,423.1829.40%境外2,627.8140.04%550.2446.74%如上表所示，MRI产品境外市场竞争程度较国内更温和，且公司境外布局较早，具有先发优势，因此相同销售模式下境外毛利率普遍高于境内毛利率。
2020年度，受毛利率较高的境外业务收入占比不同的影响，经销模式下境外销售的比重高于同期的直销模式境外销售比重，导致经销模式毛利率与直销模式相近；2021年度，经销模式毛利率高于直销模式，来源于境内销售经销模式毛利率高于直销模式，主要是因为产品结构和客户结构不同，具体如下：1)2021年度，境内经销模式下毛利率较高的1.5T超导MRI销售占比达到45.74%，而境内直销模式下本年度无1.5T超导MRI产品收入；2)2021年度，境内经销模式下终端客户为公立医疗机构的销售占比达到47.29%，而境内直销模式下本年度无终端客户为公立医疗机构，公立医院业务的毛利率通常高于民营医疗机构。
综上所述，报告期内各类产品直销和经销模式的收入结构与公司经营战略匹配，各类产品经销模式下的单位价格与毛利率整体略低于直销模式，具有合理性。
2.境外经销商毛利率与境内经销商毛利率存在的差异及合理性报告期内，公司各类产品在经销模式下境内外的毛利率对比如下：单位：万元主要产品经销模式的销售区域2022年1-6月2021年度2020年度2019年度收入毛利率收入毛利率收入毛利率收入毛利率CT境内10,068.0634.88%29,757.9838.37%20,659.9443.57%7,311.3327.99%境外3,345.0026.13%3,849.2528.84%1,790.1437.76%1,568.9922.88%MRI境内2,221.2027.74%3,919.6826.98%4,596.0527.74%3,328.9022.93%2-48境外1,257.8828.20%3,286.4736.50%1,530.8638.24%1,379.8742.87%XR境内518.9240.57%1,523.8233.50%1,782.9323.24%1,989.4425.44%境外638.8141.84%1,206.0042.99%1,450.6943.67%544.6644.26%微创治疗设备境内222.3972.15%1,380.3774.89%1,135.2670.27%1,144.1770.25%境外9.0972.02%如上表所示，报告期内，CT产品境外经销商毛利率低于境内经销商，MRI、XR产品境外经销商毛利率整体高于境内经销商，微创治疗设备以境内销售为主。
不同产品经销模式境内外毛利率的差异，主要与境内外市场竞争程度以及客户类型相关：(1)CT产品境内业务公立医院终端客户占比较高，其对产品性能要求较高，销售产品结构以单价较高的中高端产品、新产品为主，整体毛利率较高，境外市场中高端产品销售占比相对较低，且面临GE、飞利浦、西门子等国际品牌的竞争，CT售后维保频率较高，上述国际品牌在境外耕耘多年，建立成熟的售后服务体系，形成产品定价低、通过售后维保盈利的模式，公司在产品定价上采取跟随策略，因此毛利率较低；(2)MRI产品境内市场竞争激烈，且公司尚未实现3.0T及以上的MRI产品销售，产品以永磁MRI和1.5T及以下超导MRI为主，在境内以满足民营医院需求为主，整体毛利率较低，境外市场由于GE、飞利浦、西门子等国际品牌已退出永磁MRI市场，且MRI技术难度高、安装要求高，国内厂商出海数量较少，因此市场竞争相较于国内更温和；同时公司是国内研发出第一台MRI并商业化的厂商，MRI产品境外销售布局更早，根据弗若斯特沙利文的数据，公司2020年和2021年在中国MRI出口市场的市场占有率（按销售数量统计）为均位列市场第四位、国产品牌第三位，已在独联体、拉美、非洲等地区形成了一定品牌知名度，议价能力相对较强，因此外销毛利率高于内销水平；(3)XR产品国产化水平较高，国内厂商家数显著多于CT和MRI产品，而中小厂商不具备出海实力，因此XR产品境内市场竞争激烈，境外市场竞争相较于国内更温和，因此外销毛利率整体高于内销水平。
综上所述，报告期内，各类产品境外经销商毛利率与境内经销商毛利率的差异与境内外市场竞争程度和客户类型、销售产品结构相关，具有合理性。
(十)说明对经销收入以及终端销售真实性的核查程序、核查过程、核查范围的选择、核查比例，并根据《深圳证券交易所创业板股票首次公开发行上市审核问答》关于经销收入的规定逐条发表意见2-491.对经销收入及终端销售真实性的核查程序、核查过程、核查范围的选择、核查比例针对经销收入及终端销售真实性，我们执行了如下程序：(1)对经销业务执行内控测试1)访谈公司销售负责人、财务负责人，查阅公司销售管理制度、境内外签约经销商管理制度、信用风险政策管理制度等内控制度，了解公司采取经销商模式的必要性、经销商管理内控制度及具体模式、经销商收入确认政策；2)查阅公司与主要经销商签订的销售合同，将公司销售收入确认时点与销售合同约定的控制权转移时点进行比对，检查经销模式下收入确认是否符合企业会计准则的规定；经核查，公司经销模式下收入确认政策符合企业会计准则的规定；3)执行经销销售穿行测试和控制测试，检查相关销售框架合同、销售合同及审批记录、出库记录、物流记录、报关单、提单、签收单、验收单、收入确认凭证、回款凭证等，测试公司经销销售内控制度是否有效执行。
报告期各期，执行经销业务销售控制测试笔数均超过30笔，覆盖境内外区域，覆盖不同的产品类型，覆盖签约经销商和非签约经销商。
公司经销商销售金额分散，进一步核查主要经销商销售订单的销售合同、物流单据、收入确认单据，各期核查金额占经销收入比例为81.27%、89.61%、91.01%、94.52%。
经核查，公司经销销售内控制度有效执行。
(2)对经销业务执行细节测试和分析程序1)获取公司销售明细表，对经销商客户按销售区域、产品类别、销售规模等维度进行分析，对各类别主要经销商客户的销售结构、销售单价、毛利率等变动情况及其合理性进行分析，查阅同行业可比公司资料，核查公司经销收入及变动情况与同行业可比公司是否存在重大差异；经核查，公司经销收入变动趋势与同行业可比公司不存在重大差异；2)核查经销销售收入确认单据，获取并检查报告期内主要销售订单的销售合同、物流单据、终端客户签署的验收单、经销商与终端客户的验收凭证（如验收单为经销商签署），检查货物是否运送至合同指定终端客户地点或其所在地港口/清关点，终端客户是否签署产品验收单或经销商验收凭证，公司经销收入确认是否准确，终端销售是否真实。
报告期各期，检查收入确认相关单据的订单金2-50额占经销收入的比例分别为81.27%、89.61%、91.01%、94.52%。
经核查，公司经销收入确认准确，经销收入单据完整；3)将公司报告期各期账面境外经销收入数据与海关出口数据进行核对，抽样检查境外销售合同与报关单产品信息、销售价格和目的地是否匹配，检查是否存在异常差异；经核查，公司经销收入金额、经销销售订单信息与海关出口数据不存在异常差异；4)我们以资产负债表日前后1个月为节点对公司报告期各期收入进行截止测试，对于截止日后距离报告日间隔较长的补充截止测试至接近审计报告日，查验出库单、物流记录、提单、验收单等收入确认单据等，检查收入确认期间是否准确；经核查，经销收入确认期间准确。
5)执行期后回款测试，针对各期应收款项余额，抽样检查期后回款回单，检查期后是否回款、是否存在信用逾期的情况；经核查，公司各期期后回款不存在异常。
6)获取报告期各期前二十大经销商提供的当期财务报表或财务数据（少部分经销商因商业保密或其与公司不存在合作等原因拒绝提供），核查经销商向公司采购金额是否与其业务相符，核查公司经销收入与经销商采购成本的匹配性。
经核查，各期前二十大经销商向公司采购金额与其业务经营相符，不存在公司向经销商销售金额高于当期经销商营业的成本的情况。
(3)对主要经销商执行函证程序对主要经销商客户实施函证程序，函证的主要内容包括报告期内的交易金额、应收款项余额，销售设备的型号、序列号、终端医院、验收时间，以及客户是否与公司及其关联方存在关联关系或利益输送情形。
针对回函不符的客户核实差异是否合理；针对未回函客户，执行替代测试程序，通过核查相关销售合同、出库记录、物流单据、签收单、验收单、银行回单、发票等资料查验收入的真实性。
报告期各期，执行经销收入函证程序的具体比例如下：单位：万元项目2022年1-6月2021年度2020年度2019年度经销营业收入金额①19,437.4846,947.9734,378.0118,293.26发函经销收入金额②17,176.6537,642.6627,588.8212,002.092-51发函收入占经销收入比例（②/①）88.37%80.18%80.25%65.61%回函经销收入金额③16,084.6336,480.7027,435.339,613.25回函占发函经销收入比例（③/②）93.64%96.91%99.44%80.10%未回函替代测试确认收入金额④1,092.021,161.96153.492,388.84回函及未回函替代测试确认收入金额合计（⑤=②+④）17,176.6537,642.6627,588.8212,002.09回函金额及未回函替代测试确认收入金额占经销收入比例88.37%80.18%80.25%65.61%(4)对主要经销商执行走访程序对主要经销商执行走访程序，查看其主要经营场所，访谈了解经销商的基本情况、与公司业务合作情况、向公司购买的设备信息、终端用户情况、与公司交易定价、结算情况及关联关系情况等，访谈了解经销商的库存情况，并取得其提供的营业执照、经营资质、无关联关系承诺函等文件。
其中，对于大部分境内经销商，我们采取实地走访形式；受疫情等因素影响，对于境外经销商和个别境内经销商，我们采取视频询问形式，通过在视频询问过程中查验受访人员身份信息、查验受访人员公司名称及Logo、受访人员所在地理位置，并获取受访对象公司盖章确认的访谈记录，以保证视频询问的有效性。
经核查，公司与主要经销商的销售交易具有真实性，公司与主要经销商不存在关联关系或利益输送情形。
报告期各期，执行走访程序的具体比例如下：项目2022年1-6月2021年度2020年度2019年度执行访谈程序经销商数量（家）170执行访谈程序的经销收入金额（万元）14,516.7133,459.9919,406.587,922.09执行访谈程序经销收入金额占经销收入比例74.68%71.27%56.45%43.31%注：访谈程序比例系根据经销模式营业收入计算(5)对经销商经营情况、关联关系进行调查1)查阅主要经销商提供的营业执照、经营资质，查阅主要境内经销商的企查查报告和主要境外经销商的中信保报告，对主要经销商的注册资本、经营范围、股权结构等信息进行核查，核查经销商经营范围是否与公司业务相关，是否具备开展经销业务必须的经营资质；经核查，主要经销商具备开展经销业务必须的经营范围和经营资质；2)获取公司报告期内全部经销商清单和公司关联方调查表、员工花名册，2-52对比查询经销商的股东、董监高等关键人员与公司及其关联方、员工和前员工是否存在重合情形；经核查，公司存在与员工/前员工存在关联关系的经销商，相关销售金额较小，除此以外，公司的主要股东、实际控制人、董监高等关联方与经销商及其关联方不存在关联关系；3)针对与员工存在关联关系的经销商，核查关联经销商销售明细、销售价格及终端销售情况，检查相关员工银行流水，检查是否存在利益输送情形或其他异常情形。
经核查，公司与员工/前员工关联经销商之间不存在利益输送情形或其他异常情形；4)查阅主要经销商出具的无关联关系承诺函或说明，获取公司、实际控制人、董监高、主要股东出具的与公司主要经销商的不存在关联关系或其他利益关系的承诺函；5)通过国家企业信用信息公示系统、企查查、“人民法院公告网”、裁判文书网、“人民检察院案件信息公开网”等公开网站对公司及各期前二十大经销商进行核查，检查是否存在商业贿赂、不正当竞争等违法违规情形。
经核查，公司各期前二十大经销商不存在因商业贿赂、不正当竞争等违法违规行为受处罚的情形。
(6)对主要经销商终端销售和库存情况进行核查1)获取公司经销商对应的终端销售明细表，结合销售合同中对终端客户信息的约定、终端客户签署的收入确认凭证和终端销售物流单据检查公司经销商终端销售记录的真实性和准确性。
经核查，公司经销商终端销售记录具有真实性和准确性；2)对主要经销商终端客户执行走访或查验设备程序，在实地走访、视频询问过程中，查看终端客户经营场所，访谈了解购买公司设备情况、设备使用情况、关联关系情况等，并查验终端客户处的公司设备型号、序列号信息及设备运行状态；对于无法接受访谈的终端客户执行设备查验程序，在设备查验程序中，我们通过现场或视频方式查验终端客户信息及其经营状态，查验终端客户处的设备型号、序列号信息及设备运行状态等。
经核查，公司向主要经销商销售的设备已销售至终端客户处且设备运行状况良好，相关终端销售具有真实性；报告期各期，执行上述核查程序的具体比例如下：2-53项目2022年1-6月2021年度2020年度2019年度执行走访或查验设备程序的终端客户数量（家）398执行走访或查验设备程序的终端客户对应的公司对经销商的销售金额（万元）12,884.2628,098.4422,009.379,671.05执行走访或查验设备程序的终端客户对应的公司对经销商的销售金额占经销收入比例66.29%59.85%64.02%52.87%注：访谈/设备查验比例系根据经销模式营业收入计算3)获取各类产品主要经销商出具的库存情况说明，了解经销商期末库存金额和产品信息；报告期各期，获取库存情况说明的经销商销售金额占经销收入比例分别为48.61%、35.68%、37.54%、55.22%；根据库存说明，除个别经销商期末存在少量配件库存外，其他经销商期末库存为0；4)针对终端客户为公立医院的销售订单，抽样检查经销商履行终端客户招投标程序的中标文件、合同等资料，验证终端销售的真实性。
经核查，终端客户招投标文件与公司经销销售和终端客户情况具有匹配性。
(7)执行大额资金流水核查1)核查公司大额资金流水，大额核查标准为50万元，检查经销商回款情况，检查经销商回款主体和回款金额是否与销售记录相符，针对经销商第三方回款的，进一步核查代付协议和第三方回款合理性。
经核查，除已披露的第三方回款外，经销商回款主体和回款金额除与销售记录相符，第三方回款具有真实性和合理性；2)核查公司实际控制人、董监高、主要销售管理人员及其他关键人员的银行流水，核查其是否存在与经销商及关联方之间的资金往来。
经核查，公司关键人员与经销商及其关联方之间不存在异常资金往来。
2.根据《深圳证券交易所创业板股票首次公开发行上市审核问答》关于经销收入的规定逐条发表意见(1)收入实现的真实性，经销商具体业务模式及采取经销商模式的必要性，经销商模式下收入确认是否符合企业会计准则的规定1)收入实现的真实性经核查，公司经销收入实现具有真实性。
2)经销商具体业务模式和划分标准2-54公司与经销商均采用买断式经销模式。
经销模式下，经销商负责挖掘潜在目标客户需求，经销商通常在获取终端客户采购订单或采购意向后向公司采购设备，公司主要负责产品交付、安装及提供产品相关的技术支持和培训服务。
根据销售合同约定，公司产品完成安装并经终端客户验收合格后完成交付义务，合同未约定退货条款或退换期安排。
2021年起，公司将经销商划分为签约经销商和非签约经销商两个类别，进行分类管理。
签约经销商系公司在授权区域、授权产品和授权客户范围内的独家经销商，公司与其签署一年期及以上的框架合作协议，在销售价格、培训体系、信用政策等方面给予支持，并进行较为严格的销售目标考核和管理；公司与非签约经销商按照项目需求签署购销合同，非签约经销商仅针对销售订单承担相应合同义务。
公司未对经销商进行一级或次级的分层级管理，公司合作经销商均为一级经销商，未限制经销商发展次级经销商。
经核查，公司经销商具体业务模式符合大型医学影像设备行业惯例，经销商分类和划分标准符合公司实际业务经营情况。
3)经销商模式的商业合理性公司产品属于单价较高、使用寿命较长的大型医疗器械，终端客户主要为境内外各层级医疗机构，终端客户区域分布广泛且短期内连续购买频率有限，公司产品具有销售分散的特点。
公司通过与经销商合作，充分利用经销商的区位优势和渠道资源，缩短终端客户开发周期，快速开拓境内外市场，提升市场份额，符合行业经营特点。
经核查，公司经销商业务模式符合行业惯例，采取经销模式具有必要性。
4)经销商模式下收入确认是否符合企业会计准则的规定报告期内，公司经销模式下收入确认和计量原则为：①产品销售业务内销收入在公司将产品运送至合同约定交货地点并由客户确认接受，其中不需要安装的产品经客户签收且取得签收单，需要安装的产品经客户或终端客户验收且取得验收单，已收取价款或取得收款权利且相关的经济利益很可能流入时确认；外销收入在公司已根据合同约定将产品报关，其中不需要安装的产品以取得签收单，需要安装的产品经客户或终端客户验收且取得验收单，已收取货款或取2-55得了收款权利且相关的经济利益很可能流入时确认。
合同或协议价款的收款采用递延方式的，实际上具有融资性质的分期收款，按照应收的合同或协议价款的公允价值确认销售商品收入金额，应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，在合同或协议期间内，按照应收款项的摊余成本和实际利率法摊销，计入当期损益。
根据销售合同，公司为产品提供一年至十年不等的产品质量保证。
一年期的质量保证为标准保证类质量保证，公司相应确认预计负债。
超过一年期的质量保证为服务类质量保证，公司将其作为一项单独的履约义务，在提供超保服务的期间确认收入。
对于销售合同中约定超过一年的质量保证，公司按照销售产品和提供服务类质量保证的单独售价的相对比例对交易价格进行分摊。
②提供维保服务业务对于单次维修合同，在公司完成履约义务后按照服务结算单确认收入；对于签订维保合同的，按照与客户签订的维修合同中约定的服务期限分期确认收入。
报告期内，公司经销销售以需要安装的产品销售为主。
经核查，公司经销模式下收入确认政策符合《企业会计准则》规定。
(2)经销商选取标准、日常管理、定价机制（包括营销、运输费用承担及补贴等）、物流（是否直接发货给终端客户）、退换货机制、销售存货信息系统等方面的内控是否健全并有效执行，经销商是否与公司存在关联关系，对经销商的信用政策是否合理1)经销商内控管理情况公司根据每年的销售渠道建设策略，制订经销商开发的布局规划。
2021年起，公司构建了签约经销商和非签约经销商相结合的经销商管理体系。
在终端销售管理方面，公司与经销商为买断式合作模式，经销商通常为获取终端客户采购订单或采购意向后向公司采购设备，公司通常直接将产品发送至终端客户或其所在国家港口/清关，负责或者协助在终端客户处完成产品安装调，产品验收单亦主要由终端客户签署。
公司主要通过产品交货地点、产品安装调试地点和产品验收单签署方获知终端客户信息，并通过与经销商不定期沟通了解确认终端销售情况。
对于终端销售价格，公司为维护市场竞争秩序和公司品牌形象，公司为签约经销商和非签约经销商提供终端销售价格区间指导，但非强制执行。
在经销商选取标准和批准程序方面，对于非签约经销商，公司重点考察其经2-56营资质、经营合规性、业务规模、资信能力、终端客户信息等因素；对于签约经销商，公司致力于与其开展长期合作，重点考察经营资质、经营合规性、在授权区域内的销售能力、品牌忠诚度、签约合作意愿等。
公司与经销商开展业务合作前，均需履行相应的评估审核程序，经公司销售区域负责人、商务负责人、销售副总经理、总经理批准后方可签署正式合同。
在经销商新增及退出管理方面，公司对经销商准入、签约执行严格的审批程序，持续监督经销商销售过程的合规性，为经销商提供终端销售价格区间指导，为经销商销售业务提供产品培训和技术支持。
针对签约经销商，公司给予其授权区域、产品和客户范围内的独家经销授权，设定年度销售任务指标，并定期对签约经销商进行业绩考核管理，根据签约经销商销售目标完成和市场拓展情况相应调整签约经销授权范围；非签约经销商主要根据终端客户采购需求与公司开展合作，存在一定新增和退出情形。
在定价机制方面，公司对签约经销商执行相对优惠的销售价格政策，其中境内签约经销商根据不同等级适用不同的价格优惠政策，最高等级签约经销商适用公司标准销售底价；对于非签约经销商，公司在标准底价基础上结合经销商合作情况、市场需求环境、终端客户层级、竞争对手报价等因素与经销商谈判确定。
在营销费用承担方面，公司与境内签约经销商约定按照1:1的费用比例共同承担授权经销区域的市场推广会议活动费用共同对所签约区域的市场活动费用进行投入。
2021年、2022年1-6月，针对境内签约授权区域内的市场推广活动，公司承担市场推广费64.04万元、13.48万元，签约经销商承担市场推广费68.51万元、15.48万元，基本符合1:1的费用分担原则，少量差异主要系个别省份存在两家签约经销商，市场活动费用由两家经销商与公司共同分担；对于其他经销商，公司与经销商根据各自业务需求开展营销推广活动，未约定共同承担营销费用。
在运输费用承担方面，境内销售通常由公司承担，境外销售根据销售合同约定的国际贸易方式确定运输费用承担方。
在折扣和返利方面，2019年-2021年，公司仅于2020年一次性给予乌兹别克斯坦的经销商2万美元的业绩奖励，除此以外，公司不存在向其他经销商提供返利的情况。
2022年，公司根据业务发展需要调整境内签约经销商管理制度，制定了返利政策，为在一个完整签约年度内经销业绩超过合作协议约定销售目标的2-57120%的经销商提供返利，返利金额为经销业绩金额的2%，返利方式为从第二年采购产品进货金额中逐步抵扣返利金额，每次进货抵扣不超过30万元。
在退换货机制方面，公司与经销商均为买断式销售，公司与经销商签署销售合同中未约定退货期安排，实际业务中，除因产品本身质量、性能问题外，公司对经销商销售不予退货处理。
在物流管理方面，境内销售中，公司按照合同约定将产品运送至交货地点，通常为终端客户地点；境外销售中，公司按照合同约定将货物完成报关出口手续后交至指定承运人，产品运送至经销商指定交货地点，部分销售合同约定运送至终端客户地点，部分销售合同约定运送至终端客户所在地港口/清关点、再由经销商将货物进口报关后运送至终端客户地点。
在信用及收款管理、结算机制、对账制度方面，公司给予大部分经销商一定信用账期：①对于签约经销商及经内部评定信用资质良好的非签约经销商，通常约定经销商在发货前支付30%-50%比例货款，并在产品验收合格后支付剩余50%-70%的货款，信用账期为3-12个月不等；②对于有助于提升公司品牌在大型公立医院或者区域市场影响力的境内经销商，或具备中信保足额担保额度的境外经销商，公司与其采取分期收款的结算方式，首付款支付比例为10%-30%，分期期限为12-36个月不等；③对于其他非签约经销商，销售合同通常约定经销商在发货前支付全款，或发货前支付比例不低于50%-70%且剩余货款在产品验收后3个月内支付完毕。
公司与经销商之间的款项结算通过银行转账方式进行；公司定期与经销商对未支付款项进行对账。
在销售存货信息系统方面，基于公司与经销商买断式销售模式和产品销售系以终端客户订单驱动的销售特点，公司未建立经销商销售存货信息系统，公司主要通过产品交货地点、产品安装调试地点和产品验收单签署方获知终端客户信息，并通过与经销商不定期沟通了解确认终端销售情况和库存水平。
公司根据安装验收报告确认收入，未完成安装验收的产品仍为公司的发出商品，经销模式下销售不存在经销商库存积压的情形。
报告期内公司主要经销商确认各期末无库存或仅存在少量配件库存，不存在囤货情形。
在经销商相关的信息管理系统方面，公司未专门建立经销商业务信息管理系统，公司通过ERP系统对经销业务进行管理，订单录入、存货管理、出货、确认收入、回款等均在公司ERP系统上执行，经销业务收入确认符合内控规范。
2-58经核查，公司制定了较为完善的经销商管理制度，内控制度设计合理并有效执行。
2)经销商是否与公司存在关联关系及其他业务合作报告期内，公司主要经销商的基本情况详见本说明二(十)2(8)之回复。
经核查，报告期内，公司及其实际控制人、主要关联方、董事、监事、高级管理人员、关键岗位人员与主要经销商、经销商的终端客户不存在关联关系或其他利益安排。
报告期内，公司不存在授权经销商使用公司商号的情形，公司与经销商不存在非经营性资金往来，不存在对经销商或其客户提供的借款、担保等资金支持等。
报告期内，公司存在员工或前员工与经销商存在关联关系的情形，具体情况参见本说明二(三)之回复。
经核查，报告期内，公司与相关经销商发生交易均具有正常商业背景，对相关经销商销售金额和占比很小，毛利率处于公允水平，不存在利益输送或其他利益安排情形。
经核查，公司不存在经销商持股的情形。
经核查，公司的签约经销商在授权区域及授权产品的范围内为独家经销商，公司约定其在经销期限内不得销售与授权经销产品有竞争关系的其他品牌的产品，公司对非签约经销商无专门销售公司产品的要求。
3)公司对经销商的信用政策是否合理公司综合考虑经销商资信能力、合作情况、终端客户资质、品牌市场策略等因素，针对不同销售订单经内部评审后制定合理的信用政策。
公司对经销商的信用政策与同行业可比公司不存在重大差异，符合行业惯例。
报告期内，公司根据不同经销商的资信能力、合作关系、终端客户资源、品牌影响力等因素对经销商执行不同的信用政策，整体来看，报告期内公司对各类型经销商的信用政策不存在重大变化，报告期内公司分期收款经销收入比例有所下降，公司不存在放宽经销商信用政策的情形，公司给予经销商客户的结算方式和信用期与直销客户相比不存在显著宽松的情形。
经核查，公司结合实际业务发展情况制定对经销商的信用政策，符合行业惯例，具有合理性。
(3)公司经销商销售模式、占比等情况与同行业上市公司是否存在显著差异及原因2-59报告期内，公司与同行业可比公司均采用直销和经销相结合的销售模式，公司主营业务收入中经销收入占比和毛利率与同行业可比公司对比情况如下：公司经销收入占比经销收入毛利率2022年1-6月2021年度2020年度2019年度2022年1-6月2021年度2020年度2019年度联影医疗未披露65.94%67.70%65.15%未披露48.87%46.18%43.68%东软医疗66.7%70.3%66.8%60.2%未披露未披露未披露未披露万东医疗未披露76.21%83.06%未披露未披露44.07%49.52%未披露明峰医疗73.41%65.64%62.05%45.89%22.24%19.53%15.77%11.65%公司63.27%69.02%61.45%43.03%33.55%37.86%40.64%30.45%注：东软医疗经销收入占比为医疗器械及相关服务收入中的经销收入占比经核查，报告期内公司经销收入占比整体呈上升趋势，与东软医疗、明峰医疗趋势相同，公司经销模式收入占比与同行业可比公司不存在显著差异。
公司经销收入毛利率低于联影医疗和万东医疗、高于明峰医疗，主要受销售产品结构、业务规模等因素影响，差异具有合理性。
(4)经销商模式下的收入确认原则、费用承担原则及给经销商的补贴或返利情况、经销商的主体资格及资信能力，核查关联关系，结合经销商模式检查与公司的交易记录及银行流水记录、经销商存货进销存情况、经销商退换货情况1)经销商模式下的收入确认、计量原则经销商模式下的收入确认、计量原则详见本说明二(十)2(1)4)之回复。
经核查，经销商模式下的收入确认、计量原则符合企业会计准则规定，与同行业可比公司不存在显著差异。
2)对销售补贴或返利、费用承担、经销商保证金的会计处理①销售补贴或返利2019年-2021年，公司仅于2020年一次性给予乌兹别克斯坦的经销商2万美元的业绩奖励。
2022年起，公司制定了返利政策，为超额完成业绩指标的境内签约经销商提供返利。
经销商经销业绩达到约定销售任务的120%后，公司即存在返利的义务，该返利后续通过抵减货款的形式体现。
公司在资产负债表日根据经销商的当期的任务完成情况计算并计提返利，冲减当期收入同时计入合同负债，在经销商申请返利折现抵货款时，相应冲减合同负债和应收款项。
2-60公司当期对经销商的销售行为带来的相关经济利益流入可以分为两部分：一部分为当期产品销售导致的经济利益流入；一部分为经销商未来享受返利而导致的经济利益流出，该部分经济利益流出对应的是公司的负债，不构成公司收入。
因此，公司当期产品销售导致的经济利益流入数额，应为收到的全部款项扣减返利金额，期末计提返利时冲减当期的营业收入。
同时，该义务由过去的交易或事项引起，在达成约定任务的当期即已存在，构成公司的现时义务，确认合同负债符合《企业会计准则》负债的定义。
②费用承担经销模式下，公司与经销商的费用主要为营销推广费用、运输费用以及售后服务费用，其费用的分摊方式及会计处理如下：项目费用承担方会计处理营销推广费用A.对于境内签约经销商：公司与经销商约定按照1:1的费用比例共同承担授权经销区域的市场推广会议活动费用；B.对于其他经销商：公司与经销商根据各自业务需求开展营销推广活动，未约定共同承担市场费用。
A.公司按照营销推广业务发生的时间，按照发生的总额计提相应的营销推广费，计入销售费用；B.对于签约经销商，公司每年预先收取经销商的市场推广费，在收取时计入其他应付款，在实际发生市场推广费时，将属于经销商承担的部分冲减销售费用，对应减少其他应付款。
运输费用A.境内销售：通常由公司承担货物由公司至终端客户的运输费用；B.境外销售：根据销售合同约定的国际贸易方式决定费用承担方。
FOB贸易模式下，公司承担由公司仓库至境内指定承运人的运输费用，境外运输费用由客户承担；CIF/CFR/CIP贸易模式下，公司承担公司仓库至境外指定交货地点的运输费用。
对于由公司承担的运输费用：2019年，公司运输费用按照发生时点计入销售费用；自2020年起，公司根据新收入准则相关规定，将已确认收入销售订单对应的运费计入营业成本，将已发出未确认收入的销售订单对应的运费计入合同履约成本。
售后服务费产品质保期内的售后服务费由公司承担公司于资产负债表日对保修期内的售后服务计提预计负债，对应计入销售费用，在实际发生售后服务支出时冲减预计负债。
③经销商保证金报告期内，公司不存在收取经销商保证金的情形。
经核查，公司不存在收取经销商保证金的情形，公司对销售补贴或返利、费用承担的会计处理符合《企业会计准则》相关规定。
3)对附有退货条件、给予购销信用、前期铺货借货、经销商作为居间人参与销售等特别方式下经销收入确认、计量原则2-61①附有退货条件公司与经销商签署的销售合同中仅约定了质保和违约责任条款，未约定退货期安排，在实际业务中，除因产品本身质量、性能问题外，公司对经销商销售不予退货处理。
会计处理方面，公司在每一资产负债表日，估计未来销售退回情况，计提相应的预计负债和应收退货成本，在实际发生退货时，公司于收到经销商退货时按原确认收入金额冲减退回当期的预计负债和对应的应交增值税销项税额，同时按原结转成本金额冲减退回当期的应收退货成本。
②给予购销信用报告期内，公司对经销商主要采取账期为12个月以内的信用收款政策，对少部分经销商采取分期收款的政策。
根据《企业会计准则》规定，对于“合同中存在重大融资成分的，公司按照假定客户在取得商品或服务控制权时即以现金支付的应付金额确定交易价格。
该交易价格与合同对价之间的差额，在合同期间内采用实际利率法摊销。
合同开始日，公司预计客户取得商品或服务控制权与客户支付价款间隔不超过一年的，不考虑合同中存在的重大融资成分”。
公司对于分期收款的经销商，在考虑分期收款的融资成分后，按照分期收款销售价款扣除分期收款的融资成分后，作为收入确认的金额，符合《企业会计准则》的规定。
③前期铺货借货报告期内，公司经销模式下不存在前期铺货借货的情形。
④经销商作为居间人参与销售报告期内，公司存在少部分经销商同时为公司销售服务商的情形，具体情况参见本说明十二(七)2之回复。
针对同一笔销售订单，不存在经销商同时为销售服务商的情形。
公司根据与经销商签订的销售合同及相应的收入确认政策确认销售收入。
公司与销售服务商的合作模式为针对特定销售项目开展合作，按照销售服务合同的约定计算应付销售服务费，销售服务费与对应销售项目的收入确认时点保持一致，在确认收入的同时计提应付销售服务费，并计提销售费用。
经核查，公司不存在经销商前期铺货借货情形，公司对附有退货条件、给予购销信用、经销商作为居间人参与销售等特别方式下经销收入确认、计量原则符2-62合《企业会计准则》相关规定。
4)经销商主体资格及资信能力报告期内，公司主要合作经销商具备开展经销业务的业务资质，整体资信情况良好。
报告期内，公司存在向少量未取得医疗器械经营许可/备案资质的经销商销售的情形，涉及销售金额分别为1,281.31万元、509.95万元、144.97万元和0.21万元，占各期营业收入比例分别为3.03%、0.91%、0.21%、0.00%。
公司已取得所在地市场监督管理局出具的合规证明，报告期内不存在因上述销售业务受到主管部门处罚的行为。
经核查，公司主要合作经销商具备相应的主体资格，整体资信能力良好。
5)核查关联关系我们通过对主要经销商走访、获取主要经销商出具的无关联关系承诺函、获取公司及关联方出具的关联方调查表和无关联关系承诺、通过企查查等公开网站进行网络核查等方式核查关联关系。
经核查，报告期内，公司及其实际控制人、主要关联方、董事、监事、高级管理人员、关键岗位人员与主要经销商不存在关联关系。
报告期内，公司存在员工或前员工与经销商存在关联关系的情形，但不存在异常交易或利益输送情形。
6)检查与公司的交易记录及银行流水记录我们检查公司的经销收入明细，检查主要经销业务销售合同、物流单据、验收单等交易凭证，检查公司银行流水、经销商回款记录及第三方回款代付协议。
报告期内，经销商应收款项规模及占经销收入比例情况如下：单位：万元项目2022年6月30日/2022年1-6月2021年末/2021年度2020年末/2020年度2019年末/2019年度经销商应收款项余额16,058.0514,603.9010,882.439,546.02经销收入19,437.3846,947.9734,378.0118,293.26经销商应收款项占收入比例（年化）41.31%31.11%31.66%52.18%注：应收款项占收入比例系根据经销模式营业收入计算；应收款项包括应收账款、长期应收款（含一年内到期长期应收款）由上表所示，报告期内经销商应收款项占经销收入比例整体呈下降趋势，经2-63销商应收款项规模与经销商信用政策相匹配，具有合理性。
报告期内，经销商整体回款情况良好，经销商回款银行流水记录与销售交易具有匹配性，经销收入存在第三方回款的情况如下：单位：万元项目2022年1-6月2021年度2020年度2019年度经销销售涉及的第三方回款金额1,297.952,588.752,878.144,400.35经销收入19,437.4846,947.9734,378.0118,293.26第三方回款占经销收入比例6.68%5.51%8.37%24.05%注：第三方回款比例系根据经销模式营业收入计算报告期内，公司经销商通过第三方回款原因主要为经销商合作的融资租赁公司回款、经销商实际控制人等关联方回款、经销商下游客户回款、境外客户指定代付款方回款等，具体如下：单位：万元代付款方类型2022年1-6月2021年度2020年度2019年度融资租赁公司332.551,060.65345.00871.00境外客户指定付款方665.50630.23485.38897.00经销商法定代表人、实际控制人或其员工、关联方245.56129.39907.81915.77经销商终端客户或其员工、关联方49.31725.901,022.161,374.29公司员工5.040.5921.45其他客户指定的代付款方42.00117.79320.85合计1,297.952,588.752,878.144,400.35经销商合作的融资租赁公司回款系经销商向终端客户销售产品时通过与融资租赁公司合作为终端客户提供资金周转，融资租赁公司接受经销商委托直接向公司支付款项，符合大型医学影像设备行业惯例，具有合理性。
经销商与融资租赁公司系其双方之间独立开展的业务合作，公司不为经销商提供担保，不涉及买方信贷。
境外客户指定付款方系境外客户基于付款便捷性、及时性考虑以及受当地外汇管制影响，指定由其关联方、外汇合作机构等代付货款，具有商业合理性。
2022年1-6月，该类型付款金额增长较快，主要系2022年公司境外市场开拓良好、销售规模提升所致。
2-64报告期内，经销商出于财务管理的便捷性或集团资金安排指定由其实际控制人、股东、关联方、员工等代为支付货款，具有商业合理性。
报告期内，公司规范第三方回款管理，2019年-2021年该类型经销商第三方回款金额呈逐年下降趋势，2022年1-6月该类型回款金额较大，主要系个别销售订单因经销商对公账户付款不便，委托其法定代表人付款，涉及回款金额185万元。
报告期内，存在部分经销商出于付款便利性、及时性的考虑，或者部分终端客户基于对设备原厂商的信任度，由经销商委托下游终端客户或其员工、关联方向公司支付货款的情形，具有商业合理性。
报告期内，公司规范第三方回款管理，该类型经销商第三方回款金额呈显著下降趋势。
报告期内，公司员工代经销商付款金额较小，主要系个别经销商出于付款便捷性考虑以及个别境外经销商受对公账户付款外汇管制影响将零星货款、维修服务款项直接支付予公司员工，再由员工回款至公司。
我们检查公司第三方回款统计明细表，获取经销商与回款方出具的委托代付协议，对部分客户关于第三方回款情况进行了访谈确认，检查第三方回款的付款方是否与公司及其关联方存在关联关系，抽查部分第三方回款订单执行穿行测试，并通过公开信息查询是否存在第三方回款引起的纠纷。
经核查，公司经销商第三方回款均具有真实交易背景，不存在虚构交易或调节账龄的情形；公司经销商第三方回款统计具有完整性，占经销收入的比例整体呈下降趋势；公司经销商第三方回款符合公司行业特点以及自身业务需要，具有必要性以及商业合理性；除少量员工回款外，公司经销商第三方回款方不是公司的关联方，第三方回款方与公司董监高或其他关联方不存在关联关系或其他利益安排；公司境外经销商第三方回款主要系部分境外国家或地区外汇管控严格，为按合同约定及时回款，境外经销商委托其关联方、外汇合作机构等进行回款，具有商业合理性；报告期内公司不存在因第三方回款导致的货款归属纠纷；报告期内，经销商第三方回款相关资金流、实物流与合同约定及商业实质一致。
经核查，报告期内经销商销售交易和流水记录具有匹配性，第三方回款的经销收入具有真实性。
7)检查经销商存货进销存情况我们对主要经销商访谈以及函证了解其经销存和备货情况，获取主要经销商提供的库存情况说明，结合经销商销售模式检查送至终端客户的物流单据、终端2-65客户签署的验收单等文件。
报告期内，公司经销模式均为买断式销售，经销商通常为获取下游采购订单或采购需求后向公司采购产品，通常不存在备货情形。
公司对经销商主要销售产品为需要安装调试的大型医疗设备，公司根据销售合同约定，境内销售中通常将产品直接发往终端客户地点，境外销售中部分订单为公司将产品直接发往终端客户地点，部分订单为公司将产品发往境外终端客户所在地港口/清关点，再由经销商负责运送至终端客户处，公司负责或者协助在终端客户处进行设备安装调试，主要由终端客户验收合格后完成交付。
对于验收合格的产品，公司确认销售收入，对于尚未验收合格的产品，属于公司的发出商品，不属于经销商的库存。
经核查，报告期内经销商终端销售情况良好，主要经销商无库存或仅存在少量配件库存，不存在库存积压或囤货情形，符合大型医学影像设备行业特点。
8)检查经销商退换货情况我们检查经销商退换货明细表及相应订单的销售交易单据。
报告期内，经销商退换货金额及占比情况如下：单位：万元项目2022年1-6月2021年度2020年度2019年度金额占经销收入比例金额占经销收入比例金额占经销收入比例金额占经销收入比例退货0.180.00%294.440.86%606.113.31%换货268.141.38%295.170.63%432.621.26%79.980.44%合计268.321.38%295.170.63%727.072.11%686.093.75%注：退换货比例系根据经销模式营业收入计算经核查，经销商模式下退换货金额及占比较小，经销商退货原因主要系受报告期前推出的个别型号产品性能稳定性影响，公司同意经销商退货要求予以退货处理，经销商换货原因主要系新冠疫情期间为满足终端客户产品性能升级使用需求进行换货处理。
(5)关于经销商构成及稳定性报告期内，公司不同类别、不同销售金额层级的经销商数量、销售收入及毛利率、回款情况详见本说明二(五)1之回复。
经核查，不同类别、不同销售金额层级经销商数量、收入、毛利率的差异及变动具有合理性。
2-66报告期内，公司新增及退出经销商数量和销售情况本说明二(四)2之回复。
经核查，报告期内公司新增进入和退出经销商数量较多，主要受终端客户分布和产品销售特点、公司加强经销商渠道建设并持续优化经销商结构等因素影响，具有合理性。
报告期内，公司部分主要经销商存在成立不久（12个月内）即与公司建立合作关系的情形，具体情况详见本说明二(六)2之回复。
经核查，上述经销商基于对公司品牌和产品认可，成立不久即向公司采购设备具有合理性，相关经销商与公司不存在关联关系，销售产品已实现终端销售，不存在异常情形。
报告期内，公司向主要经销商的销售收入和毛利占比情况详见本说明二(十)2(8)之回复，经核查，公司向主要经销商销售收入及毛利占比变动具有合理性；根据主要经销商提供的财务数据，不存在经销商向公司采购规模与其自身业务规模不匹配的情况。
经核查，报告期内，公司仅2019年向两名个人经销商销售配件产品，合计销售金额为0.30万元，除此以外，公司不存在其他个人等非法人实体经销商。
(6)关于经销模式经营情况分析报告期内，公司经销模式销售收入及占比、毛利率与同行业可比公司对比情况本说明二(十)2(3)之回复。
经核查，公司经销模式销售收入占比与同行业可比公司不存在显著差异，公司经销收入毛利率低于联影医疗和万东医疗，主要受销售产品结构影响，差异具有合理性。
报告期内，公司对不同销售模式、不同销售区域的经销商销售收入、单价、毛利率等对比情况详见本说明二(九)之回复。
经核查，公司不同销售模式、不同销售区域的销售收入、单价、毛利率等差异具有合理性。
公司对经销商的返利政策情况及变动情况详见本说明二(八)2之回复。
经核查，报告期内公司未制定返利政策，仅一次性给予经销商2万元返利，2022年公司根据业务发展需要制定签约经销商返利政策，具有合理性，公司不存在通过调整返利政策调节经营业绩的情况。
报告期内，公司主要经销商采购频次及单次采购设备数量分布详见本说明二(七)1回复。
经核查，除少部分经销商因中标集采项目一次性采购多台设备外，公司主要经销商向公司单次采购数量较少、采购频率较低，与大型医学影像设备行业经营和公司销售特点相匹配。
2-67根据对公司主要经销商的走访和各类产品主要经销商出具的库存说明文件，主要经销商各期末无库存或仅存在少量配件库存。
经核查，报告期内公司不存在向经销商压货情形。
报告期内，公司对经销商信用政策情况详见本说明二(一)2之回复。
经核查，公司对经销商信用政策不存在显著松于其他销售模式或对部分经销商信用政策显著宽松于其他经销商的情形，不存在通过放宽信用政策调节收入的情况。
报告期内，公司对经销商回款方式、应收账款规模情况详见本说明二(十)2(4)6)之回复。
经核查，公司经销商应收账款规模合理，公司经销商存在少量第三方回款情形、具有合理性，经销商不存在现金回款的情形。
报告期内，公司经销商终端客户构成情况详见本说明二(五)2之回复。
经核查，公司经销商终端客户主要为各级公立医疗机构和民营医疗机构，具有合理性。
报告期内，公司对经销商定价政策详见本说明二(二)1(1)之回复，经核查，公司对经销商定价政策具有合理性。
报告期内，公司存在少量直销客户与经销商终端客户重合的情况，主要原因为：1)终端医院客户通常针对单个采购项目确定合作签约方，部分项目中终端医院基于经销商在集中采购不同厂商的多类设备、就近提供服务、付款信用政策等方面具有的优势，因此通过经销商采购公司设备；2)部分终端医院客户先通过经销商采购公司设备，认可公司产品性能，后续采购项目中直接向公司采购设备；3)公司通过经销商向终端医院客户销售设备后，直接为终端医院客户提供保外服务或配件，形成直销销售收入。
经核查，公司存在少量直销客户与经销商终端客户重合的情形具有合理性。
(7)对经销商业务的核查方式、核查标准、核查比例、核查证据等应足以支持核查结论；应对经销模式下收入真实性发表明确意见对经销商业务的核查方式、核查标准、核查比例、核查证据情况详见本说明二(十)1之回复。
我们对经销商核查程序充分，足以支持核查结论。
经核查，报告期内公司经销模式下收入具有真实性。
(8)公司主要经销商的基本情况、变动情况及原因报告期内，公司对各期前十大经销商的销售收入、毛利和经销商基本情况如下：2-68年份序号经销商名称销售收入（万元）占营业收入比例注册资本成立时间与公司建立合作时间经营范围股权结构核心人员2022年1-6月1SM-labserviceLtd.1,271.984.11%100万俄罗斯卢布2007年12月2008年12月主营医疗机械、设备和工具批发MrKozhemov,EldarEduardovich持股100%MrKozhemov,EldarEduardovich2哈尔滨瑞宇华科技有限公司1,021.793.30%500万人民币2012年5月2021年9月许可项目：第三类医疗器械经营；Ⅰ类射线装置销售；Ⅱ、Ⅲ类射线装置销售；消毒器械销售。
一般项目：技术服务、技术开发、技术咨询、技术交流、技术转让、技术推广；第一类医疗器械销售；第二类医疗器械销售；卫生用品和一次性使用医疗用品销售；医护人员防护用品批发；医用口罩批发；消毒剂销售（不含危险化学品）；机械设备销售；电气设备销售；机械电气设备销售；计算机软硬件及辅助设备批发；办公设备销售；办公设备耗材销售；制冷、空调设备销售；机械零件、零部件销售；软件销售；电器辅件销售；电力电子元器件销售；通用设备修理；专用设备修理；电气设备修理；仪器仪表修理；计算机及办公设备维修；货物进出口；技术进出口；进出口代理；国内贸易代理；贸易经纪。
秦瑞强持股90%，秦文祺持股10%秦瑞强、秦文祺3宝石花医疗器械有限公司744.482.40%26,667万人民币2017年12月2021年4月一般项目：第一类医疗器械销售；第二类医疗器械销售；消毒剂销售（不含危险化学品）；医护人员防护用品批发；医护人员防护用品零售；医用口罩批发；医用口罩零售；计算机软硬件及辅助设备零售；机械设备销售；办公设备耗材销售；照相器材及望远镜批发；照相机及器材销售；宝石花医疗管理有限公司持股71.25%，成都宝石花仁心共享医疗科技发展有限公司持股28.75%王伟刚、关铁、孙兴昌、常雪非、史宇楠2-69年份序号经销商名称销售收入（万元）占营业收入比例注册资本成立时间与公司建立合作时间经营范围股权结构核心人员国内贸易代理；化妆品批发；化妆品零售；卫生用品和一次性使用医疗用品销售；特种劳动防护用品销售；个人卫生用品销售；日用杂品销售；日用百货销售；针纺织品销售；电子产品销售；服装服饰零售；鞋帽零售；通用设备修理；电子测量仪器销售；物料搬运装备销售；制冷、空调设备销售；机械电气设备销售；仪器仪表销售；仪器仪表修理；计算机及办公设备维修；工业机器人安装、维修；专用设备修理；办公用品销售；软件开发；技术服务、技术开发、技术咨询、技术交流、技术转让、技术推广；信息系统集成服务；医院管理；健康咨询服务（不含诊疗服务）；企业管理；社会经济咨询服务；会议及展览服务；普通货物仓储服务（不含危险化学品等需许可审批的项目）；食品销售（仅销售预包装食品）；特殊医学用途配方食品销售；保健食品（预包装）销售；化工产品销售（不含许可类化工产品）；专用化学产品销售（不含危险化学品）；国内货物运输代理；五金产品批发；五金产品零售；第一类医疗器械租赁；技术进出口；货物进出口；第二类医疗器械租赁。
（除依法须经批准的项目外，凭营业执照依法自主开展经营活动）许可项目：消毒器械销售；第三类医疗器械经营；城市配送运输服务（不含危险货物）；道路货物运输（不含危险货物）；第三类医疗器械租赁。
2-70年份序号经销商名称销售收入（万元）占营业收入比例注册资本成立时间与公司建立合作时间经营范围股权结构核心人员4FORHEALTHPharmaceuticalsLLP687.472.22%3万哈萨克斯坦坚戈2012年2月2020年8月主营药品、医疗器械及医疗设备的批发MrsNadeina,OlgaSergeevna持股100%DENISPODGAINOV5合肥几亿医疗科技有限公司560.691.81%100万人民币2018年12月2020年4月许可项目：第二类医疗器械生产；第三类医疗器械生产；第三类医疗器械经营（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动，具体经营项目以相关部门批准文件或许可证件为准）一般项目：第二类医疗器械销售；软件销售；软件开发；节能管理服务；专业设计服务；电子产品销售；汽车新车销售；汽车旧车销售；新能源汽车整车销售；货物进出口；技术进出口安徽福兴医用科技集团有限公司持股90%、陈静持股10%陈静、马红云6哈尔滨靖意嘉科技有限公司520.061.68%100万人民币2019年4月2022年4月计算机软硬件技术开发、技术咨询、技术服务;经销:计算机软硬件及耗材、家用电器、医疗器械;医疗器械维修王薇持股90%、阴兰平持股10%王薇、阴兰平7河北小迈科技有限公司504.091.63%300万人民币2019年9月2021年2月医疗器械的研发、技术咨询、技术转让；企业管理咨询；企业营销策划；企业形象策划；会议及展览展示服务；医疗器械、机械设备、电子产品、汽车的租赁、安装及维修；公共建筑装饰和装修；货物或技术进出口（国家禁止或涉及行政审批的货物和技术进出口除外）；医疗器械、机械设备、橡胶制品、塑料制品、办公设备、文体用品、计算机软硬件及辅助设备、电子产品、家用电器、健身器材、电梯、救护车、体检车、化工产品（危险化学品、监控化学品及易燃易爆品除外）、康复器材、消防器材、化妆品、卫生用品、消杀刘晓刚持股55%、田冀晋持股45%刘晓刚、田冀晋2-71年份序号经销商名称销售收入（万元）占营业收入比例注册资本成立时间与公司建立合作时间经营范围股权结构核心人员用品、日用百货、五金产品、汽车零配件、汽车的销售。
8MGMEDICALECOLINES.R.L.452.561.46%4.52万罗马尼亚列伊2014年1月2019年7月主营医疗设备销售和维修服务GhinescuMarian持股100%GhinescuMarian9河南翰文泽实业有限公司449.941.45%1,000万人民币2013年11月2018年3月批发零售：消防设备、电子产品、通讯器材、工程机械设备、机电产品、五金交电、办公用品、家具、建筑材料、装潢材料、皮革制品、化妆品、日用百货、服装、针纺织品、洗涤用品、第二类6825医用高频仪器设备，6857消毒和灭菌设备及器具；第二、三类6821医用电子仪器设备，6822医用光学器具、仪器及内窥镜设备，6823医用超声仪器及有关设备，6826物理治疗及康复设备、物理治疗设备，6854手术室、急救室、诊疗室设备及器具，6870软件；第三类6846植入材料和人工器官；汽车销售；企业管理咨询；住房租赁；室内外装饰装修工程施工、机电安装工程施工；医疗器械技术咨询、技术服务；计算机及辅助设备的安装与维护；数据处理与存储服务；互联网信息服务；智能产品技术开发；健康管理咨询；会议会展服务。
贾祥卿持股75%、李佳楷持股25%贾祥卿、李佳楷10EQUIPOSMEDICOSDELPERúS.A.C.388.041.25%210.68万秘鲁新索尔2011年9月2021年4月主营医疗设备CAMILADEFATIMATENORIOBERNABEL持股25%、CONSUELOINJANTELAROSA持股25%、ARMANDOANTONIOROJASINJANTE2-72年份序号经销商名称销售收入（万元）占营业收入比例注册资本成立时间与公司建立合作时间经营范围股权结构核心人员EFRAINMARCELLOCHIANGRODRIGUEZ持股25%、IVANRICARDOCHIANGRODRIGUEZ持股25%合计6,601.0921.31%2021年度1SM-labserviceLtd.1,694.852.49%100万俄罗斯卢布2007年12月2008年12月同上同上同上2四川恒悦医疗器械有限公司1,438.492.11%1,000万人民币2012年11月2016年4月销售医疗器械；医疗诊断、监护及治疗设备制造；卫生材料及医药用品制造；医疗用品及器材零售；销售劳保用品；医疗用品及器材批发；日用杂品制造；销售日用杂品；互联网广告服务；市场营销策划服务；日用品百货零售服务；消防设备销售；生物医药技术开发、转让、咨询、服务及产品研发、制造；消毒用品销售；计算机软硬件及网络技术、电子信息及信息技术处理、系统集成、通信技术的开发、转让、咨询服务；技术推广服务；专用设备修理；货物进出口；技术进出口；货物进出口代理；销售汽车及零配件。
李本清持股60%，梁霜持股40%梁霜、李本清3西安玖禾嘉业医疗科技有限公司1,112.331.63%500万人民币2020年6月2020年6月一般项目：技术服务、技术开发、技术咨询、技术交流、技术转让、技术推广；第一类医疗器械销售；第二类医疗器械销售；消毒剂销售（不含危险化学品）；卫生方星持股100%方星、王文海2-73年份序号经销商名称销售收入（万元）占营业收入比例注册资本成立时间与公司建立合作时间经营范围股权结构核心人员用品和一次性使用医疗用品销售；办公设备销售；五金产品零售；日用百货销售；电子产品销售；塑料制品销售；工艺美术品及收藏品零售（象牙及其制品除外）；橡胶制品销售；消防器材销售；安防设备销售；化工产品销售（不含许可类化工产品）；建筑装饰材料销售；机械设备销售；园林绿化工程施工；会议及展览服务；企业管理；广告设计、代理；广告制作；广告发布（非广播电台、电视台、报刊出版单位）；图文设计制作；软件开发；软件销售；网络技术服务；信息系统集成服务；信息咨询服务（不含许可类信息咨询服务）；专用设备修理；健康咨询服务（不含诊疗服务）；办公服务；包装服务；建筑材料销售；新能源汽车整车销售；新能源汽车电附件销售；汽车旧车销售；汽车装饰用品销售；新能源汽车换电设施销售；汽车新车销售；汽车零配件零售；工程管理服务。
(除依法须经批准的项目外，凭营业执照依法自主开展经营活动)许可项目：住宅室内装饰装修；第三类医疗器械经营；房屋建筑和市政基础设施项目工程总承包。
4黑龙江国之辰商贸有限公司1,110.681.63%100万人民币2019年10月2020年12月经销：医疗器械、化妆品（定型包装）、日用品（不含危险化学品）；会议服务；市场营销策划；商务咨询（不含教育咨询、不含投资咨询）；展览展示服务；医疗设备经营性租赁；医疗设备维修；普通货物运输。
蔡政伟持股100%蔡政伟、时淑芬、张明利2-74年份序号经销商名称销售收入（万元）占营业收入比例注册资本成立时间与公司建立合作时间经营范围股权结构核心人员5河南明轩达医疗器械有限公司1,018.551.49%200万人民币2020年10月2021年8月销售：第I、II、III类医疗器械，卫生用品，办公用品，防护用品，保健用品，日用品，针织制品，消毒用品，劳保用品，医用试剂，五金工具，棉纺织品，无纺布制品，塑料制品，化学玻璃仪器，仪表，净化设备及材料，医用耗材，医疗用品，医用服装，骨科材料及设备（以上经营范围，危险化学品除外）；医疗设备安装、维修服务；技术咨询服务，产品推广服务，会务会展服务，产品售后服务。
涉及许可经营项目，应取得相关部门许可后方可经营肖云凯持股100%肖云凯、陈微、陈露6HTSmeds.r.l.1,007.441.48%13万欧元2013年4月2018年10月医疗设备销售，电子和光学设备维修ZANOLINIMARIO持股33.40%，CESARANORAFFAELE持股33.30%，CESARANOENRICO持股33.30%CESARANORAFFAELE、ZANOLINIMARIO、CESARANOENRICO7成都璞润医疗科技有限公司944.681.39%2,000万人民币2016年10月2017年12月经营范围许可项目：第三类医疗器械经营；第三类医疗器械租赁；消毒器械销售；Ⅱ、Ⅲ类射线装置销售；Ⅰ类射线装置销售（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动，具体经营项目以相关部门批准文件或许可证件为准）一般项目：软件开发；第二类医疗器械销售；第一类医疗器械销售；第二类医疗器械租赁；卫生用品和一次性使用医疗用品销售；医护人员防护用品批发；消毒剂销赵俐玲持股100%赵俐玲、赵猛2-75年份序号经销商名称销售收入（万元）占营业收入比例注册资本成立时间与公司建立合作时间经营范围股权结构核心人员售（不含危险化学品）；特种劳动防护用品销售；软件销售；信息安全设备销售；计算机软硬件及辅助设备批发；环境保护专用设备销售；技术服务、技术开发、技术咨询、技术交流、技术转让、技术推广；健康咨询服务（不含诊疗服务）；服务消费机器人销售；安防设备销售；信息系统集成服务；信息技术咨询服务；数据处理和存储支持服务；针纺织品及原料销售；建筑材料销售；教学专用仪器销售；办公用品销售；机械设备销售；普通机械设备安装服务；仪器仪表销售；医学研究和试验发展；专用设备修理【分支机构经营】；汽车新车销售；制冷、空调设备销售；家用电器销售；风机、风扇销售8Al-RedwanTrading&EngineeringCo.943.541.38%1,006.07万埃及镑1984年1月2018年11月医疗用品进口和贸易Mr.M.Zoghlof持股20%，Dr.HamedHassan持股20%，Mr.A.AhmedKamel持股20%，Mr.M.Ibranhiem持股20%，Mr.M.Okdah持股20%Mr.GamalAbdelrahimElShweikh2-76年份序号经销商名称销售收入（万元）占营业收入比例注册资本成立时间与公司建立合作时间经营范围股权结构核心人员9济南银康医疗器械有限公司930.291.36%300万人民币2015年4月2021年1月一般项目：第一类医疗器械销售；第二类医疗器械销售；医用口罩零售；医护人员防护用品批发；医护人员防护用品零售；消毒剂销售（不含危险化学品）；电子产品销售；化妆品零售；食品销售（仅销售预包装食品）；保健食品（预包装）销售；五金产品零售；电子测量仪器销售；办公用品销售；办公设备销售；个人商务服务；企业管理咨询；社会经济咨询服务；会议及展览服务；技术服务、技术开发、技术咨询、技术交流、技术转让、技术推广；第二类医疗器械租赁；专用设备修理；汽车新车销售；电子、机械设备维护（不含特种设备）；广告设计、代理。
（除依法须经批准的项目外，凭营业执照依法自主开展经营活动）许可项目：第三类医疗器械经营；第三类医疗器械租赁；融资租赁业务王靓持股100%王靓、李刚10长沙驰腾医疗科技有限公司917.961.35%1,000万人民币2014年10月2020年8月医疗器械技术推广服务；医疗设备租赁服务；医疗设备的维护；医疗设备的技术咨询；医疗信息、技术咨询服务；医疗设备维修；一类医疗器械、二类医疗器械、三类医疗器械、医疗实验室设备和器具的销售；医疗用品及器材、医疗诊断、监护及治疗设备的零售李平平持股90%，聂文平持股10%李平平、聂文平合计11,118.8116.31%2-77年份序号经销商名称销售收入（万元）占营业收入比例注册资本成立时间与公司建立合作时间经营范围股权结构核心人员2020年度1成都璞润医疗科技有限公司940.571.68%2,000万人民币2016年10月2017年12月同上同上同上2四川恒悦医疗器械有限公司921.81.65%1,000万人民币2012年11月2016年4月同上同上同上3四川医达科技有限公司726.041.30%1,000万人民币2014年8月2020年2月基础软件开发；销售电子产品；生物医药技术开发、转让、咨询、服务及产品研发、制造；生物工程技术研发服务；产品设备安装服务；专用设备修理；计算机网络系统工程服务；计算机软硬件及网络技术、电子信息及信息技术处理、系统集成、通信技术的开发、转让、咨询服务；医疗用品及器材零售；销售医疗器械；销售日用杂品；日用品百货零售服务李本良持股100%李本良、田兵4武汉欣博谊商贸有限公司699.121.25%300万人民币2015年5月2020年1月Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ类医疗器械、计算机软硬件及耗材、电子产品、办公用品、家用电器、机电设备的批发兼零售；医疗设备的安装、维修、研发及技术咨询服务；对医疗行业项目的投资孙清清持股100%孙清清、向渊5贵州四季树商贸有限公司688.061.23%500万人民币2018年6月2019年12月销售：二三类医疗器械、办公用品、电脑及配件、安防设备、计算机软硬件；医疗器械的安装及维修服务；医疗设备维护许朝平持股45%，尚斌持股41%，朱合意持股14%尚斌、朱合意6MediLabLLP673.741.21%14,130万哈萨克斯坦坚戈2010年9月2020年2月医疗设备批发和零售TOO"Mediker"持股100%MrBaysengirov,AlmasSerikovich、2-78年份序号经销商名称销售收入（万元）占营业收入比例注册资本成立时间与公司建立合作时间经营范围股权结构核心人员MrsZhubanova,AliyaDauletovna7Kasiet-PharmLLP582.61.04%20万哈萨克斯坦坚戈2013年8月2020年8月药品、医疗设备批发业务MrsKaramisheva,Snezhana持股50%，MrsPodgaynova,OlgaPetrovna持股50%MrsKaramisheva,SnezhanaViktorovna8武汉福源生医疗设备有限公司561.421.00%200万人民币2017年4月2020年10月一、二、三类医疗器械的批发兼零售；电子产品、办公用品、日用品、计算机软硬件、仪器仪表、工艺礼品（不含文物、象牙及其制品）、消毒用品、实验室用品批发兼零售；货物及技术进出口（不含国家限制或禁止的货物及技术）李自强持股90%，李亦心持股10%熊青芳、李自强9佳木斯市禹泰医疗器械有限公司559.731.00%50万人民币2012年5月2018年4月II、III类医疗器械经销王英持股100%王英、郭晓民10甘肃美达医疗科技有限公司473.460.85%500万人民币2017年8月2020年8月医疗器械销售；计算机软硬件开发、销售；电子产品、通讯器材（以上两项不含卫星地面接收设施）、办公用品及耗材、文化用品、劳保用品、仪器仪表、五金交电、洗涤用品的批发零售；医疗器械安装、维修、租赁及技术服务；计算机网络工程与技术服务尚晟民持股60%，石爱玲持股40%石爱玲、尚晟民合计6,826.5412.21%20191河南省伟凯医疗设备1,080.182.56%500万人20102015销售医疗器械第三类、第二类（凭有效许姚红伟持股姚红伟、刘香华2-79年份序号经销商名称销售收入（万元）占营业收入比例注册资本成立时间与公司建立合作时间经营范围股权结构核心人员年度有限公司民币年11月年4月可证核定的范围和期限经营）90.2%，刘香华持股9.8%%2内蒙古宏瑞医疗器械有限公司814.161.93%1,000万人民币2019年1月2019年7月Ⅱ类医疗器械经营、Ⅲ类医疗器械销售；Ⅰ类医疗器械、康复器材、医用材料、机械设备、办公用品、百货用品、文化用品、电子产品、电子元器件、仪器仪表、五金机电、医疗设备、医疗用品、医用试剂、防护用品、保健用品、消毒用品、化妆品、老年用品、医用服装、医用救护车销售；体检车及配件的销售；汽车销售；计算机软硬件及辅助设备的销售；医疗设备租赁、维修、售后服务、设备安装服务；商务咨询；信息咨询服务；技术咨询；技术推广服务、会议及展览服务；进出口贸易谭瑞玲持股100%谭瑞玲、焦希春3山东金日医科经贸有限公司643.971.52%301万人民币2016年10月2017年11月医疗器械设备维修、租赁、技术开发、技术咨询，进出口业务，计算机系统集成，计算机软件开发；批发、零售：医疗器械产品，健身器材，体育用品，仪表仪器，文具用品，教学仪器，保健食品，化妆品，服装，鞋帽，箱包，家具，办公用品，消防器材，计算机、软件及辅助设备，电子产品，非专控通讯器材，家用电器，机械设备，建材，工艺品（象牙及其制品除外），珠宝首饰。
（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动）张睿持股100%张睿、刘增鹏4河南新康鹏医疗器械销售有限公司488.791.16%500万人民币2012年11月2019年3月销售：第一类医疗器械、第二类医疗器械、第三类医疗器械、电子产品、日用百货、化妆品、办公用品、家具、消毒用郏月华持股60%，周敏持股40%郏月华、周敏2-80年份序号经销商名称销售收入（万元）占营业收入比例注册资本成立时间与公司建立合作时间经营范围股权结构核心人员品、五金交电、服装服饰、鞋帽、箱包、计算机及辅助设备、仪器仪表、机械设备、化工产品（易燃易爆及危险化学品除外）；医疗设备的维修及租赁5安徽华源医疗器械有限公司443.551.05%2,000万人民币2005年10月2018年7月医疗器械、医疗设备销售；医疗设备投资；医疗卫生机构投资、经营、管理；计算机软硬件开发与销售；机械电子设备研究、开发、销售、技术服务、技术咨询服务、维修服务；自营和代理各类商品和技术进出口业务（国家限定企业经营或禁止进出口的商品和技术除外）；教学设备、化学试剂销售（除危险品）；车辆改装及车辆维护；电脑办公设备、办公用品及耗材销售；五金机械销售、维修、维护；电子技术咨询服务；医疗器械研发、维修；汽车销售吴晓伟持股51%，高建友持股48.5%，杜殿威持股0.5%张文涛（法人）、高建友、苏恩才6北京东方煜医疗科技有限公司417.630.99%1000万人民币2013年7月2017年5月销售第三类医疗器械（医疗器械经营许可证有效期至2023年06月21日）；技术开发、技术转让、技术咨询、技术服务；经济贸易咨询；销售计算机、软件及辅助设备、电子产品、机械设备、卫生用品、化妆品；零售文化用品、日用品；租赁医疗器材；维修医疗器材；销售医疗器械（限II类）；货物进出口；技术进出口高国栋持股90%，张晓强持股10%高国栋、张晓强7QARAQALPAQGILEMSERVISLTD416.930.99%185,547.4万乌兹别克斯坦苏姆2011年6月2019年2月特殊医疗实践活动，医疗设备销售MrMuhammatdinovPolatBagdalievich持股100%MrMuhammatdinovPolatBagdalievich、MrsNurmambetova2-81年份序号经销商名称销售收入（万元）占营业收入比例注册资本成立时间与公司建立合作时间经营范围股权结构核心人员Malika8武安市广汇医药有限公司410.590.97%500万人民币2005年1月2019年1月中成药、中药材、中药饮片、化学药制剂、抗生素制剂、生化药品、生物制品、第二类精神药品制剂、蛋白同化制剂、肽类激素的批发；Ⅲ类医疗器械、Ⅱ类医疗器械销售、I类医疗器械的销售；保健食品、消毒用品、化妆品、健身器材的批发；家用电器、电子产品、预包装食品、日用百货、仪器仪表、五金产品、塑料制品、办公用品、劳保用品、玻璃仪器、机械设备、特殊食品的销售；普通货物道路运输；冷藏车道路运输；集装箱道路运输；房屋租赁；医药信息咨询服务、医药科技技术服务、技术推广訾便琴持股50%，訾富琴持股50%訾便琴、訾富琴9KOKANDPLUSMEDIKALSERVISPE389.160.92%10,000万乌兹别克斯坦苏姆2007年2月2018年9月医院业务MrsNigmatovaGulnoraTukhtasinovna持股100%MrNigmatovAbdulkhamidAdkhamovich、MrSharipovBakhtiyor10HTSmeds.r.l.383.950.91%13万欧元2013年2月2018年10月同上同上同上合计5,488.9112.98%2-80报告期内，公司各期前十大经销商均具备开展经销业务必须的医疗器械经营资质，与公司及其实际控制人、董事、监事、高级管理人员不存在关联关系。
报告期内，公司各期前十大经销商销售收入和毛利占比较低，与公司产品销售分散的特点相符，各期前十大经销商变动较大，主要原因如下：1)公司与经销商合作主要由终端医院采购订单驱动，呈现经销商收入年度间变动大的特点；2)报告期内公司加强经销商管理和经销渠道建设，通过经销商开拓境内外市场，并致力于与资金和业务实力较强的经销商建立长期稳定合作关系，对部分经销商的销售收入增加，导致主要经销商排名存在变动。
经核查，公司主要经销商具备开展经销业务必备的经营资质，与公司不存在关联关系，主要经销商变动具有合理性。
(十一)核查程序及意见1.核查程序针对上述事项，我们主要实施了以下核查程序：(1)访谈公司销售负责人、财务负责人，了解公司经销商管理体系建立及执行情况，了解签约经销商和非签约经销商的核心区别及具体管理方式，了解公司对经销商存货水平监察方法，了解报告期内经销商变动原因，了解公司与经销商之间的物流、费用分担机制及返利等补贴政策情况，了解公司直销模式与经销模式的产品结构、客户结构、定价策略差异，了解公司各类产品在境内外市场的主要竞争对手情况，分析毛利率差异原因；(2)查阅公司销售管理制度、境内外签约经销商管理制度、信用风险政策管理制度等内控制度，查阅公司与主要境内外签约经销商签署的框架协议/经销协议及具体销售订单合同、公司与主要境内外非签约经销商签署的销售订单合同，核查公司对经销商管理方式、具体销售合同条款以及双方权利义务约定；(3)获取公司收入成本明细表和终端销售明细表，对公司经销商变动、经销商分层级收入和毛利率变动、各类产品经销业务单价、成本、销量和毛利率的变动情况进行分析，对公司终端客户分布进行分析；(4)通过执行走访、函证、细节测试、实质性分析、关联关系核查、公开信息查询等程序对公司经销收入及终端销售真实性进行核查，具体核查程序参见本说明二(十)之回复；(5)查阅同行业公司资料，分析公司与同行业可比公司经销商管理模式差2-81异。
2.核查意见经核查，我们认为：(1)公司与经销商签署的销售合同约定产品交货运输、安装、验收交付、保修、违约责任等条款，公司与经销商未约定退货期安排，实际业务中除因产品本身质量、性能问题外，公司对经销商销售不予退货处理，公司经销模式为买断式经销；公司对经销商信用政策具有合理性，符合行业惯例；(2)签约经销商与非签约经销商在合作模式、授权约定、销售任务指标、市场推广任务、公司培训支持体系、销售价格、信用政策等方面存在差异；2021年起，公司对境内签约经销商和大部分境外签约经销商设立最低销售目标；(3)报告期内，公司经销商与公司不存在关联关系，公司与经销商不存在正常商业交易外的资金或业务往来以及其他可能输送利益的特殊关系；报告期内，除个别员工或前员工与经销商存在关联关系外，公司主要经销商及其股东与公司实际控制人及其关联方、公司董监高、公司主要股东及前股东、公司员工及前员工之间不存在关联关系、不存在与公司相关的资金或业务的往来以及其他可能输送利益的特殊关系；公司对员工或前员工关联经销商销售金额及占比均小，销售产品已实现终端销售，不存在输送利益情形；(4)公司建立并执行经销商评审与选定标准、管理体系；公司按照签约经销商和非签约经销商两个类别进行管理，其中对签约经销商控制程度较强、对非签约经销商的控制程度相对较弱公司与经销商签署买断式销售合同，未对经销商进行一级或次级的分层级管理，未限制经销商发展次级经销商，对次级经销商控制能力较弱；报告期内公司经销商以境内经销商为主，各期经销商进入、退出及存续变动金额较大，主要系受公司销售产品特性和终端客户分布情况影响，报告期内公司经销商队伍稳定性逐步提升；(5)报告期内，公司销售金额较高层级的经销商销售占比持续提升，各层级经销商毛利率差异具有合理性；报告期内公司终端客户以境内终端客户为主，终端客户整体消费频率较低、单次消费金额有限，大中型公立医院和综合性民营医院终端客户占比提升；(6)报告期内，公司部分主要经销商注册资本明显低于公司对其销售金额主要系其业务经营未对注册资本具有强制要求；根据经销商提供的财务数据，不存2-82在报告期内主要经销商收入规模明显低于公司对其销售金额的情形；报告期内，部分主要经销商成立不久即与公司建立合作关系的原因系基于公司产品知名度，经销商成立后主动寻求合作，上述经销商均已实现终端销售，不存在异常销售的情形；(7)报告期内经销商通常为获取终端客户的采购订单或采购意向后向公司采购，通常不存在备货情形，经销商终端销售情况良好；除个别经销商因中标政府集中采购项目单次采购规模较大外，报告期内主要经销商采购频次较低、单次采购量较少，公司不存在向经销商铺货的情形；报告期内，公司各期各类产品前十大经销商、各期主要经销商期末无库存或库存金额很少，不存在库存积压情形，与公司产品特性和经销商销售模式相符，具有合理性；(8)报告期内，境内经销销售通常由公司将货物运至终端客户地点并承担物流费用，境外经销销售通常由公司将货物运至经销商指定的终端客户地点或终端所在地港口/清关点，公司与经销商根据销售合同约定的国际贸易方式决定运输费用承担方；公司仅针对签约经销商约定共同承担市场推广费用；公司承担产品质保期内的售后服务费用；公司根据经销商管理和业务规划具体情况确定返利政策，2019-2021年，公司未向经销商提供返利，2022年起，公司制定了针对签约经销商的返利政策，具有合理性；(9)报告期内，公司各类产品直销和经销模式的收入结构与公司经营战略匹配，经销模式下的单位价格与毛利率整体略低于直销模式，且不存在重大差异，具有合理性；各类产品境外经销商毛利率与境内经销商毛利率的差异与境内外市场竞争程度和客户类型、销售产品结构相关，具有合理性。
三、关于收入确认。
申报材料显示：（1）发行人营业收入主要来自于大型医学影像设备、微创治疗设备和相关配件的销售以及提供相关的维修服务；（2）发行人经销模式下经营自有品牌业务，直销模式下业务形式包括融资租赁、OEM等；（3）对于需要安装的产品，在经销商客户或者终端客户验收完成后确认收入；对于不需要安装的产品，在经销商客户签收后确认收入；（4）发行人OEM业务模式下CT、XR等产品的境外销售在产品出口报关并运送至交货地点、取得提单时确认收入；（5）发行人销售产品后由发行人工程师、经销商或第三方进行安装；（6）报告期内发行人存在合同变更情形，如合同对方、合同付款方式等发生变2-83更。
请发行人：（1）结合产品安装验收条款、终验条件等说明各类产品不同销售模式下、境内境外收入确认的方法，是否符合《企业会计准则》规定，是否符合行业惯例，与同行业公司存在的差异及原因；OEM模式下所售CT、XR等产品是否需要安装，以取得提单作为收入确认节点的合规性，是否符合行业惯例；（2）说明报告期内验收单、签收单、提单、服务结算单确认收入的金额及占比；报告期各期由经销商出具验收单的主要订单情况，部分验收单由经销商出具的依据及合理性，由经销商出具的验收单能否证明发行人的产品已完成安装调试；报告期内由发行人工程师、经销商、第三方负责安装的产品收入金额及占比，相关经销商、第三方是否具备安装能力；（3）说明报告期内发生合同变更的原因，涉及的金额与具体内容；（4）说明各类产品的销售周期，与同行业可比公司存在的差异及合理性；从生产到交付、最终验收的平均周期；从发出产品到确认收入的平均周期，报告期内对各类产品主要客户的收入确认周期存在的差异以及原因；（5）说明报告期内是否存在验收方为非客户或终端客户、订单交付时间短于平均水平、发货时间和验收时间临近、先确认收入后补签合同、先发货后签合同等异常情形，如是，请说明具体情况、原因以及涉及的收入占比，相关情形是否符合行业惯例，收入确认的内部控制是否健全有效；（6）说明发行人产品境外安装服务的主要提供主体，是否具备相关国家或地区的资质；境外安装调试和验收的具体过程，报告期内发行人安装人员人数、境外出差次数及时长与境外收入的匹配性；验收单上签字人员以及落款时间是否存在异常，落款时间与相关人员境外出差时间的匹配性；（7）说明报告期内设备的销售、运输、安装服务是否构成可单独区分的履约义务；报告期内产品运输与安装服务的承担方，对运输费、安装费的会计处理是否符合《企业会计准则》规定；报告期内产品验收或签收后退换货率，收入确认是否已考虑退换货情形。
请保荐人、申报会计师发表明确意见，并说明对发行人产品验收单、签收单、提单的核查比例及样本选取的标准，对发行人上述单据的完整性发表意见。
（审核问询函问题10）(一)结合产品安装验收条款、终验条件等说明各类产品不同销售模式下、境内境外收入确认的方法，是否符合《企业会计准则》规定，是否符合行业惯例，与同行业公司存在的差异及原因；OEM模式下所售CT、XR等产品是否需要安装，以取得提单作为收入确认节点的合规性，是否符合行业惯例1.结合产品安装验收条款、终验条件等说明各类产品不同销售模式下、境2-84内境外收入确认的方法，是否符合《企业会计准则》规定，是否符合行业惯例，与同行业公司存在的差异及原因(1)收入确认的具体方法，是否符合《企业会计准则》规定报告期内，公司各类产品在不同销售模式下、境内境外收入确认的方法如下：业务类型合作模式产品类别销售区域产品安装验收相关条款收入确认方法销售商品自主品牌业务CT、MRI、XR、微创治疗设备、部分售后配件等需要安装的产品境内销售产品到达买方指定交货地点，安装调试后经客户或终端客户验收，验收后正式交付设备根据合同约定将产品运送至交货地点并由客户确认接受，产品安装调试完成后经客户或终端客户验收且取得验收单时确认收入。
境外销售产品出口报关并运送至交货地点，安装调试后经客户或终端客户验收，验收后正式交付设备根据合同约定将产品出口报关并运送至交货地点，产品安装调试完成后经客户或终端客户验收且取得验收单时确认收入微创治疗设备、部分售后配件等不需要安装的产品境内销售无安装验收条款，约定产品运送至买方指定交货地点根据合同约定将产品运送至交货地点，产品经客户或终端客户签收且取得签收单时确认收入境外销售无安装验收条款，约定产品出口报关并运送至买方指定交货地点根据合同约定将产品出口报关并运送至交货地点，产品经客户或终端客户签收且取得签收单时确认收入OEM业务CT、XR等产品境外销售需要安装验收条款的，产品出口报关并运送至交货地点，安装调试后经客户或终端客户验收，验收后正式交付设备，买方自有品牌负责产品销售根据合同约定将产品出口报关并运送至交货地点，产品安装调试完成后经客户或终端客户验收且取得验收单时确认收入无安装验收条款的，约定产品出口报关并运送至指定交货地点，由买方以自有品牌负责后续产品进口、销售、安装等，卖方提供必要的安装技术文件支持根据合同约定将产品出口报关并运送至交货地点，取得提单时确认收入提供劳务自主品牌业务单次维保服务境内、境外销售服务完成，并由客户或终端客户确认根据合同约定完成维保服务，取得客户或终端客户出具的服务结算单时确认收入一定期间内的境内、境外销根据合同约定的服务期限按照直线法分期确认根据维保服务合同约定的服务期限按照直线法2-85维保服务售分期确认收入公司销售合同约定客户或终端客户验收合格均视作正式完成交付。
公司业务实际开展中，公司负责或协助在终端客户安装地完成产品安装调试后，主要由终端客户签署验收单，亦存在少量订单的验收单由经销商或同属集团医院签署的情形。
报告期内，由经销商出具验收单的金额为766.57万元、1,079.53万元、3,543.44万元和1,882.53万元，占营业收入的比例为1.81%、1.93%、5.20%和6.08%；由经销商验收主要为公司与经销商为买断式销售，与终端医院不存在商务合作关系，少部分终端医院基于商业习惯拒绝签署公司产品验收单，仅基于其与经销商的业务合作关系签署经销商的产品验收证明。
报告期内未获取终端客户验收证明文件的销售金额占收入比例为0.36%、0.99%、0.22%和0%。
综上所述，经客户或终端客户验收且取得验收单时确认收入符合公司业务情况。
由上表可见，对于需要公司安装的产品，在公司安装调试完成后经客户或终端客户验收且取得验收单时确认收入，公司产品不存在需要初验、终验等多次验收的情况。
公司各类产品在不同销售模式下、境内境外收入确认时点与销售合同约定的风险报酬转移/控制权转移时点相符，收入确认方法符合《企业会计准则》规定。
(2)收入确认方法是否符合行业惯例，与同行业公司存在的差异及原因同行业可比公司收入确认政策具体如下：公司名称收入确认政策对应的具体确认方法联影医疗1)销售产品需要安装调试的：①经销模式：公司将设备运送至销售合同中约定的交货地点后，在完成设备安装调试并取得安装调试报告后，产品控制权转移，公司确认收入；②直销模式：公司将设备运送至销售合同中约定的交货地点后，在完成设备安装调试，经客户验收并取得验收报告后，产品控制权转移，公司确认收入；2)销售产品不需要安装调试但需要购买方签收确认的，在购买方接受产品并签收后产品控制权转移，公司确认收入。
东软医疗1)国内销售业务：①销售商品需要安装和验收的，在购买方接受商品以及安装验收完成后确认收入；②销售商品不需要安装和验收但需要对方签收确认的，在购买方接受商品并签收后确认收入。
2)国外销售业务：①FOB和CIF模式下，销售商品不需要安装和验收的，公司在合同约定的装运港将货物交至指定地点，已根据合同或订单的约定将商品出口报关并装船后，确认商品销售收入；销售商品需要安装和验收的，在购买方接受商品以及安装验收完成后，确认商品销售收入。
②EXW模式下，公司在工厂或其他指定地点将货物交给购货方或其指定的承运人处置后，确认商品的销售收入。
3)合同或协议价款的收款采用递延方式的，实际上具有融资性质的分期收2-86款，按照应收的合同或协议价款的公允价值确认销售商品收入金额，应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，在合同或协议期间内，按照应收款项的摊余成本和实际利率法摊销，计入当期损益。
万东医疗未披露具体确认方法，确认原则为“本公司在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品或服务控制权时确认收入。
取得相关商品或服务控制权，是指能够主导该商品或服务的使用并从中获得几乎全部的经济利益。
”明峰医疗1)CT、PET/CT设备销售业务属于在某一时点履行的履约义务，需要安装调试的，在完成设备安装调试并取得客户验收报告并已收取价款或取得收款权利且相关的经济利益很可能流入时确认销售收入；销售产品不需要安装调试的，在客户接收并已收取价款或取得收款权利且相关的经济利益很可能流入时确认销售收入。
2)CT、PET/CT设备的技术及维修服务属于在某一时段内履行的履约义务，公司为CT、PET/CT设备产品提供一年至十年不等的产品质量保证。
一年期的质量保证为标准保证类质量保证，公司相应确认预计负债。
超过一年期的质量保证为服务类质量保证，公司将其作为一项单独的服务，按照提供延保服务的原则确认收入。
对于销售合同中约定超过一年的质量保证，公司按照销售产品和提供服务类质量保证的单独售价的相对比例对交易价格进行分摊。
3)境内OEM销售，公司应在约定的交货期内，将货物运至指定地点，且货物应符合约定的质量标准，经客户验收合格后，根据客户确认签收回单确认销售收入；境外OEM/客户采用FOB结算方式，将货物移交给承运人或运输公司，获得提单、报关单或双方约定的其他运输单据后，视为货物所有权/控制权转移确认销售收入。
如上所示，同行业可比公司与公司收入确认政策不存在重大差异：1)对于需要安装的产品，联影医疗约定经销模式下为取得终端医院科室出具的安装调试报告确认收入（无需取得终端医院出具的验收报告），直销模式下为取得终端医院的验收报告确认收入，其经销模式下收入确认时点早于公司，直销模式下收入确认时点与公司一致；明峰医疗和东软医疗与公司的收入确认政策一致，境内销售和境外销售均主要以安装验收完成确认收入，明峰医疗披露验收报告由终端客户签署；2)对于不需要安装的产品，境内销售以客户签收确认收入，境外销售以报关单、提单或客户签收确认收入，其中对于境外OEM模式销售产品，公司报告期内仅一家德国客户STERNMEDGMBH约定公司承担安装调试义务、以验收完成确认收入，其余以货物交至指定承运人确认收入。
综上所述，公司收入确认政策符合行业惯例，与同行业可比公司不存在重大差异。
2.OEM模式下所售CT、XR等产品是否需要安装，以取得提单作为收入确认节点的合规性，是否符合行业惯例报告期内，公司OEM模式下与三家客户合作，分别为巴西客户IMEXMEDICALCOMERCIOELOCACAOLTDA（以下简称IMEX）、印度客户KiranMedicalSystems,2-87ADivisionofTrivitronHealthcarePrivateLtd.（以下简称Kiran）和德国客户STERNMEDGMBH（以下简称STERNMED）。
公司对上述OEM客户的销售收入分别如下：单位：万元客户名称2022年1-6月2021年销售金额占主营业务收入比例销售金额占主营业务收入比例IMEX2,095.366.91%1,393.492.07%Kiran70.170.23%STERNMED125.250.41%合计2,290.797.56%1,393.492.07%根据公司与IMEX和KiranOEM客户签署的框架协议和销售合同，销售贸易条款为EXW/FOB，公司负责在工厂/深圳港口将产品交付给客户指定承运人并负责报关手续，后续产品境外进口、安装、销售等均由OEM客户负责，公司在完成产品报关、交货至承运人并取得提单时完成产品控制权转移，以提单确认收入符合销售合同约定，符合《企业会计准则》规定。
根据公司与STERNMEDOEM客户签署的销售合同，销售贸易条款为CIF，根据合同约定将产品出口报关并运送至交货地点，产品安装调试完成后经客户验收且取得验收单时确认收入，符合企业会计准则规定。
同行业可比公司中，联影医疗、万东医疗不存在OEM销售模式，东软医疗、明峰医疗存在境外OEM销售模式，合同条款约定不需要安装，以在指定地点将产品交至客户指定承运人确认收入。
综上所述，公司根据与OEM客户签署的销售合同中关于合同履约义务的条款规定确定收入确认时点，公司完成产品报关并交至指定承运人后，其中对于不需要由公司安装的产品以提单作为收入确认时点，对于需要由公司负责安装并经验收合格的产品以验收单作为收入确认时点，符合《企业会计准则》规定，符合行业惯例。
(二)说明报告期内验收单、签收单、提单、服务结算单确认收入的金额及占比；报告期各期由经销商出具验收单的主要订单情况，部分验收单由经销商出具的依据及合理性，由经销商出具的验收单能否证明发行人的产品已完成安装调试；报告期内由发行人工程师、经销商、第三方负责安装的产品收入金额及占2-88比，相关经销商、第三方是否具备安装能力1.说明报告期内验收单、签收单、提单、服务结算单确认收入的金额及占比报告期内，公司验收单、签收单、提单、服务结算单确认收入金额及占营业收入比例如下：单位：万元收入确认单据2022年1-6月2021年度2020年度2019年度金额比例金额比例金额比例金额比例验收单（包括设备验收单、配件验收单）26,441.9185.37%62,289.8691.37%51,728.3192.56%40,097.5994.84%签收单641.992.07%1,451.522.13%1,125.742.01%816.831.93%提单2,150.466.94%1,393.492.04%服务结算单152.230.49%449.330.66%480.790.86%432.371.02%其他单据（服务合同等）1,585.875.12%2,588.543.80%2,554.024.57%930.272.20%合计30,972.46100.00%68,172.75100.00%55,888.86100.00%42,277.05100.00%注：其他收入确认单据主要为保修服务合同等，属于在某一时段内履行履约义务，按照与客户签订的维修合同中约定的服务期限分期确认收入2.报告期各期由经销商出具验收单的主要订单情况，部分验收单由经销商出具的依据及合理性，由经销商出具的验收单能否证明公司的产品已完成安装调试根据公司与经销商签署的销售合同约定，经销商或终端客户签署验收文件均视作对产品验收合格，公司在终端客户安装地完成产品安装调试后，主要由终端客户签署验收单，亦存在少量订单的验收单由经销商签署的情形，验收单由经销商出具符合公司销售合同约定。
报告期内，覆盖公司收入比例超过80%的主要销售订单中，由经销商出具验收单的情况如下：由经销商盖章验收单的订单情况2022年1-6月2021年度2020年度2019年度订单数量（个）61944销售收入（万元）1,882.533,543.441,079.53766.57占全部营业收入比例6.08%5.20%1.93%1.81%2-89其中：已提供经销商与终端医院之间验收证明的收入1,882.533,390.21524.24614.50其中：已提供经销商与终端医院之间验收证明的收入占全部营业收入的比例6.08%4.97%0.94%1.45%其中：未提供经销商与终端医院之间验收证明的收入153.24555.29152.07其中：未提供经销商与终端医院之间验收证明的收入占全部营业收入的比例0.22%0.99%0.36%未提供经销商与终端医院之间验收证明的收入对应的毛利（万元）30.15272.5754.56未提供经销商与终端医院之间验收证明的收入对应的毛利占营业毛利的比例0.12%1.21%0.42%报告期内，由经销商出具验收单的情形主要为境外销售订单，由经销商而非终端医院出具验收单的原因为公司与经销商为买断式销售，与终端医院不存在商务合作关系，少部分境外终端医院基于商业习惯拒绝签署公司产品验收单，仅基于其与经销商的业务合作关系签署经销商的产品验收证明。
基于上述合理商业原因及公司与经销商销售合同约定，公司少量销售产品在终端客户处完成安装调试后，由经销商签署验收单。
综上所述，公司少部分销售订单的验收单由经销商出具具有合理性，由经销商出具的验收单能证明公司的产品已完成安装调试。
报告期内，未提供终端医院产品验收证明的收入金额为152.07万元、555.29万元、153.24万元、0；占营业收入的比例为0.36%、0.99%、0.22%和0%；营业毛利金额为54.56万元、272.57万元、30.15万元、0；占营业毛利的比例为0.42%、1.21%、0.12%、0%；金额及占比均较小。
3.报告期内由公司工程师、经销商、第三方负责安装的产品收入金额及占比，相关经销商、第三方是否具备安装能力(1)报告期内由公司工程师、经销商、第三方负责安装的产品收入金额及占比报告期内，公司需要安装的产品由公司工程师、经销商、第三方负责安装的收入金额及占比情况如下：单位：万元安装方2022年1-6月2021年度2020年度2019年度金额比例金额比例金额比例金额比例2-90公司工程师20,723.9678.38%53,551.6785.97%46,315.7189.51%39,420.9998.31%经销商2,378.178.99%3,673.295.90%907.931.75%142.860.36%第三方3,339.7912.63%5,064.908.13%4,518.388.73%533.741.33%合计26,441.91100.00%62,289.86100.00%51,742.02100.00%40,097.59100.00%报告期内，公司销售需要安装的产品主要由公司工程师在终端客户装机地现场完成设备安装调试工作，各期收入占比分别为98.31%、89.51%、85.97%、78.38%。
公司委托经销商或第三方服务机构进行安装的产品主要为境外销售产品，由于公司在境外地区除埃及代表处外未设置其他分支机构，常驻境外人员数量有限，受2020年以来疫情爆发影响，公司工程师出境受到限制，为保证安装验收进度和客户服务质量，部分产品由公司提供远程技术指导、委托经销商或其他第三方在终端客户装机地进行现场安装。
针对境内销售，除为应对个别客户紧急设备安装需求、公司因临时工程师人员调配不足委托其他第三方机构进行安装外，其余设备销售均为公司工程师在终端客户现场提供安装调试服务。
(2)相关经销商、第三方是否具备安装能力报告期内，公司委托经销商进行安装的产品收入占比分别为0.36%、1.75%、5.90%及8.99%，其前五大经销商情况如下：单位：万元年度安装方名称金额占当期经销商安装产品收入比例是否具备安装能力国家成立时间注册资本2022年1-6月SM-labserviceLtd.1,269.4053.38%是俄罗斯2007年12月100万元俄罗斯卢布MGMEDICALECOLINES.R.L.226.829.54%是罗马尼亚2014年1月4.52万罗马尼亚列伊Al-RedwanTrading&EngineeringCo.222.809.37%是埃及1984年1.006亿埃及镑HTSmeds.r.l.159.036.69%是意大利2013年4月13万欧元MedicalCareLLP143.476.03%是哈萨克斯坦2021年2月100万哈萨克斯坦坚戈合计2,021.5285.00%2021年度SM-labserviceLtd.1,675.4045.61%是俄罗斯2007年12月100万元俄罗斯卢布HTSmeds.r.l.987.4126.88%是意大利2013年4月13万欧元MGMEDICALECOLINES.R.L.277.037.54%是罗马尼亚2014年1月4.52万罗马尼亚列伊QALZHACompanyLLP159.164.33%是哈萨克斯坦2015年11月100万哈萨克斯坦坚戈2-91ElanVitaDiagnosticSolutions153.244.17%是菲律宾2016年7月80万菲律宾比索合计3,252.2388.54%2020年度HTSmeds.r.l.380.7441.94%是意大利2013年4月13万欧元SM-labserviceLtd.319.5035.19%是俄罗斯2007年12月100万元俄罗斯卢布南京忠安医疗器械有限公司77.438.53%是中国2011年6月1000万人民币南京桑迪医疗科技有限公司61.956.82%是中国2014年8月100万人民币广州惠责医疗器材有限公司38.764.27%是中国2010年4月100万人民币合计878.3896.75%2019年度SM-labserviceLtd.78.0054.60%是俄罗斯2007年12月100万元俄罗斯卢布MedcareSupplies26.0118.21%是菲律宾2010年9月30万美元南京忠安医疗器械有限公司23.3616.35%是中国2011年6月1000万人民币南京桑迪医疗科技有限公司15.4910.84%是中国2014年8月100万人民币合计142.86100.00%注1：2019年度仅4家经销商提供产品安装服务注2：已取得上述经销商相关经营资质、安装培训证书及中信保报告报告期内，公司委托第三方服务机构进行安装的产品收入占比分别为2.01%、8.73%、8.13%及12.63%，其前五大第三方服务机构情况如下：单位：万元年度安装方名称金额占当期第三方安装产品收入比例是否具备安装能力国家成立时间注册资本2022年1-6月MedicalCareLLP985.6029.51%是哈萨克斯坦2021年2月100万哈萨克斯坦坚戈BYORK（曾用名：ORIENTMEDELITA）723.6421.67%是乌兹别克斯坦2015年9月153,500万乌兹别克斯坦索姆Guillermo583.4417.47%是个人，具有5年以上的医疗设备安装服务经验ObudhoJames541.7816.22%是个人，具有5年以上的医疗设备安装服务经验上海柯渡医学科技股份有限公司195.085.84%是中国2006年10月5,393.01万人民币合计3,029.5390.71%2021年度BYORK（曾用名：ORIENTMEDELITA）1,444.4528.52%是乌兹别克斯坦2015年9月153,500万乌兹别克斯坦索姆2-92QALZHACOMPANYLLP902.5617.82%是哈萨克斯坦2015年11月100万哈萨克斯坦坚戈ElanVitaDiagnosticSolutions486.029.60%是菲律宾2016年7月80万菲律宾比索上海柯渡医学科技股份有限公司364.807.20%是中国2006年10月5,393.01万人民币ObudhoJames361.107.13%是个人，具有5年以上的医疗设备安装服务经验合计3,558.9470.27%2020年度QALZHACOMPANYLLP1,636.9536.23%是哈萨克斯坦2015年11月100万哈萨克斯坦坚戈BYORK（曾用名：ORIENTMEDELITA）1,080.0923.90%是乌兹别克斯坦2015年9月153,500万乌兹别克斯坦索姆上海柯渡医学科技股份有限公司640.7714.18%是中国2006年10月5,393.01万人民币昆明朗精科技有限公司358.457.93%是中国2014年4月50万人民币QKTekhnologiyahoiNawLLC314.296.96%是塔吉克斯坦2012年11月10万塔吉克斯坦索莫尼合计4,030.5689.20%2019年度上海柯渡医学科技股份有限公司362.4367.90%是中国2006年10月5,393.01万人民币昆明朗精科技有限公司171.3132.10%是中国2014年4月50万人民币合计533.74100.00%注1：2019年度仅2家第三方服务机构提供产品安装服务注2：已取得上述第三方服务机构相关经营资质、安装培训证书及中信保报告上述经销商均与公司合作多年，拥有专业的服务队伍，并从事过类似的医疗设备服务工作，其工程师也具有相应的机械和电子的背景，能够满足公司对于安装人员的要求。
在经销商不具备相应安装能力的情况下，公司会选择与当地具备安装能力的第三方机构进行合作，上述第三方机构均具备丰富的医疗设备安装经验。
同时，在经销商或第三方机构的工程师前往安装前，均需要经过公司的相关培训，包括理论及实操部分，具备相关安装能力后，由公司出具培训合格证书。
在其工程师现场安装设备的过程中，公司工程师提供远程技术支持和指导，协助设备安装调试过程顺利完成，并由终端客户现场进行确认，主要以终端客户出具的验收单为验收合格标准。
因此，上述经销商、第三方机构具备相应的设备安装能力。
2-93此外，由经销商或第三方机构安装的设备主要为CT、XR等射线类产品，该类产品安装复杂程度较低、需调试的工作环节较少、对安装人员的专业能力要求相对较低，而安装过程较为复杂的MRI设备，在条件允许的情况下，主要由公司工程师亲自前往安装。
(三)说明报告期内发生合同变更的原因，涉及的金额与具体内容报告期内，主要为2019年、2020年，公司因部分销售合同的部分条款，如合同保修条款、产品配附件、合同付款方式、合同签约方等发生变更，导致公司存在合同变更的情形，相关合同变更不涉及公司销售设备产品的退换货情形。
报告期内合同变更的原因、涉及的金额及具体情况如下所示：单位：万元序号合同变更原因2022年1-6月影响金额2021年度影响金额2020年度影响金额2019年度影响金额具体说明1合同保修条款变更-121.15应客户需求，变更保修服务年限或具体保修内容2产品配附件变更-0.4657.384.96应客户需求，新增少量与整机设备系统搭配使用的配附件3合同付款方式变更-20.93-0.02-194.55应客户需求，变更分期付款或信用付款的结算方式4合同签约方变更-1.66-72.7010.69销售合同签约主体变更，但不涉及设备终端客户变化5其他0.87-13.46-3.409.23影响金额合计0.41-36.05-139.89-169.67影响金额占营业收入比例0.00%-0.05%-0.25%-0.40%报告期内因销售合同变更对营业收入影响金额分别为-169.67万元、-139.89万元、-36.05万元、0.41万元，占各期营业收入总额比例分别为-0.40%、-0.25%、-0.05%、0.00%，金额及占比均较小。
公司合同变更具有合理的商业背景，系与客户协商一致后通过签署补充协议或终止原合同后重新签署合同确定。
其中，保修条款变更主要系个别客户基于CT产品使用需求缩短了球管的保修服务期限，公司根据更新的产品保修服务方案相应调减了合同金额；产品配附件变更主要系个别客户在整机设备验收合格后，基于其临床实际使用需求与公司协商新增少量配附件，公司根据与客户洽谈情况相应调整合同金额，不影响整机设备验收；合同付款方式变更主要系个别客户在与2-94公司签署分期付款合同付款条款后，基于其自身资金周转安排与公司协商采取信用付款方式，公司为保证资金尽快回笼同意客户要求，因无需考虑分期付款的资金成本影响，公司相应调减合同金额；合同签约方变更主要系个别订单签约客户由经销商变更为终端客户，相应调整合同价格，不影响终端客户对公司的设备验收。
综上所述，报告期内销售合同变更原因具有商业合理性，不涉及公司设备的退换货情形，公司合同变更对报告期内收入金额影响较小，合同变更不影响客户或终端客户对公司产品的验收确认，相关收入确认具有真实性。
(四)说明各类产品的销售周期，与同行业可比公司存在的差异及合理性；从生产到交付、最终验收的平均周期；从发出产品到确认收入的平均周期，报告期内对各类产品主要客户的收入确认周期存在的差异以及原因1.说明各类产品的销售周期，与同行业可比公司存在的差异及合理性；从生产到交付、最终验收的平均周期；从发出产品到确认收入的平均周期(1)公司销售周期情况公司医学影像设备和微创治疗设备产品由硬件和软件集成构成，其中硬件和软件均根据不同产品型号的产品医疗器械注册证进行标准配置，并在注册证许可范围内、不影响产品安全性和有效性及预期用途前提下，可根据用户需要提供部分部件和软件功能选配的产品，或者提供针对产品构成之外的附件选配。
整体而言，公司主要产品属于标准化产品。
报告期内，公司主要产品成品平均生产周期如下：产品类型生产周期X射线计算机体层摄影系统（CT）10-15天磁共振成像系统（MRI）15-20天X射线摄影系统（XR）10-15天微创治疗设备5-7天公司主要产品的销售流程如下：1)获取销售意向，与客户签署销售合同；2)结合销售合同交期要求和成品库存情况组织产品生产或直接领用成品，进行发货前检验、包装；3)根据销售合同约定交期和终端客户安装场地准备情况安排发货，根据客户指令在终端客户装机地点完成产品安装调试，取得客户或终端客户签署的验收单后正式完成产品交付。
2-95报告期内，公司各类产品从签署合同到产品验收交付的平均销售周期如下：单位：月产品类型区域签合同到发货①发货到验收②[注1]销售周期①+②CT境内1.131.092.21境外2.363.285.63MRI境内3.321.174.49境外3.125.578.68XR境内1.260.882.14境外2.483.856.34微创治疗设备[注2]境内0.690.851.54[注1]公司产品不存在终验环节，产品安装调试后验收合格以取得客户或终端客户提供的验收单为准[注2]报告期内公司微创治疗设备基本为境内销售，因此未统计境外销售周期信息公司产品从签署合同到发货的时间周期主要受客户交期要求、产品生产周期、终端客户安装场地建设进度、客户首付款支付进度等因素影响。
公司在收到销售合同约定首付款后安排发货，其中对于部分交期要求紧急的客户，公司结合产品生产和备货情况安排紧急发货；对于其他客户，考虑公司主要大型医学影像设备产品对存放和安装场地条件要求较高，如CT探测器对温湿度较为敏感、需要储存在特定温度和湿度的环境以保证功能稳定，超导MRI设备到货后需持续通电以维持超导磁体性能，MRI设备屏蔽室建设需结合设备参数和终端客户实际场地环境条件制定定制化方案，因此为保证产品到货后功能稳定，公司结合客户交期要求，通常与客户沟通在评估确认终端客户场地建设达到必备条件后安排发货。
受境外疫情及医院建设效率的影响，公司境外终端客户场地建设周期普遍较长，因此境外销售中签署合同到发货周期通常长于境内销售。
公司产品从发货到验收的时间周期主要受物流运输时间、终端客户安装场地准备情况、安装调试工作进度安排、终端客户验收流程等多方面因素。
境内销售中，受益于运输距离较短、安装工程师调配便利等因素，从产品发货到验收平均2-96周期较短；境外销售中，受运输距离、清关进度、安装工程师调配、终端客户场地实际准备情况等多方面因素影响，叠加境外疫情对人员出入境、区域封控管理的影响，从产品发货到验收平均周期较长。
整体来看，公司主要产品境内销售周期平均为2-4月，主要产品境外销售周期相对较长，其中MRI产品因其安装场地建设改造和屏蔽室建设标准较高，设备安装调试工作复杂且通常需由公司工程师前往现场完成，受境外疫情等因素影响，整体销售周期较长，具有合理性。
(2)公司销售周期与同行业可比公司对比情况根据公开信息查询，同行业可比公司未披露销售周期信息，仅披露生产周期和发货到验收周期信息。
公司与同行业可比公司对比情况如下：1)生产周期对比产品类型公司联影医疗CT10-15天10-15天MRI15-20天50-65天XR10-15天10-15天微创治疗设备5-7天无可比产品注：同行业可比公司中仅联影医疗公开披露生产周期信息由上所示，公司CT产品、XR产品生产周期与联影医疗一致；MRI产品生产周期短于联影医疗，主要原因系联影医疗MRI核心部件自产比例较高、部件生产周期较长且MRI产品结构中1.5T、3.0TMRI占比较高，中高端产品生产过程复杂，整体生产周期长于公司，具有合理性。
2)发货到验收周期对比同行业可比公司从发货到验收的周期如下所示：产品类型销售区域公司联影医疗东软医疗明峰医疗CT境内1.09个月1.82个月1-2月1.37个月境外3.28个月5-6月MRI境内1.17个月3.10个月3-4月无可比产品境外5.57个月7-8月XR境内0.88个月2.69个月3-4月无可比产品境外3.85个月3-4月微创治疗设备境内0.85个月无可比产品无可比产品无可比产品2-97注：同行业可比公司中联影医疗、东软医疗、明峰医疗公开披露发货到验收周期信息境内销售中，公司CT产品从发货到验收平均周期与明峰医疗相近，主要产品发货至验收周期相对短于联影医疗、东软医疗，主要原因为：①结合客户交期需求，公司通常与客户沟通在评估确认终端客户安装场地达到必备安装条件后安排发货，在场地土建、通电改造、屏蔽防护设施建设等条件充足的情况下，设备到货后安装效率较高，装机周期较短；②随着公司设备销售数量增加，公司扩充安装团队规模，持续优化安装服务工作流程，将设备到货后装卸服务外包至物流公司，由物流公司负责设备卸货、机架与病床就位及固定等工作，减少了工程师因设备硬件就位工作的时间消耗，工程师到达终端客户现场后即开展硬件装配检查、系统连线及调试等工作，提升了安装调试工作效率；③公司销售规模小于联影医疗和东软医疗，2020年以来，在疫情反复等不确定客观条件下，公司组织发货、安装调试、验收等工作的灵活度更高，平均时间周期较短。
境外销售中，公司产品从发货到验收平均周期主要受物流运输和清关时间、终端客户安装场地准备情况和安装人员就位情况等多种因素影响。
公司CT和MRI产品境外销售从发货到验收平均周期短于东软医疗，主要原因系公司与东软医疗主要境外销售区域不同，报告期内公司境外销售中亚洲区域和与我国邻近的欧洲国家占比较高，相应运输距离较短，而东软医疗境外销售中非洲、北美、欧洲等地区销售占比较高，相应运输距离较长。
综上所述，公司主要产品从发货到验收周期符合公司境内外业务经营实际情况，整体略短于同行业可比公司具有合理性。
2.报告期内对各类产品主要客户的收入确认周期存在的差异以及原因报告期内对各类产品主要客户的收入确认周期如下所示：(1)CT主要客户的收入确认周期年度客户名称CT产品销售金额（万元）占该类产品收入比例平均收入确认周期2022年1-6月IMEXMEDICALCOMERCIOELOCACAOLTDA1,958.4010.12%0.14个月SM-labserviceLtd.1,068.405.52%2.32个月哈尔滨瑞宇华科技有限公司1,021.795.28%1.48个月深圳市宝安区石岩人民医院843.674.36%0.23个月2-98FORHEALTHPharmaceuticalsLLP683.733.53%1.27个月2021年度SM-labserviceLtd.1,541.393.39%4.81个月四川恒悦医疗器械有限公司1,434.183.16%0.87个月西安玖禾嘉业医疗科技有限公司1,111.852.45%4.79个月黑龙江国之辰商贸有限公司1,110.682.44%0.88个月IMEXMEDICALCOMERCIOELOCACAOLTDA1,053.582.32%0.12个月2020年度裕融租赁有限公司1,340.394.04%0.45个月成都璞润医疗科技有限公司880.392.65%0.35个月四川恒悦医疗器械有限公司804.982.43%0.49个月武汉欣博谊商贸有限公司699.122.11%0.46个月贵州四季树商贸有限公司670.072.02%0.35个月2019年度泸溪县人民医院621.553.19%0.23个月河南省伟凯医疗设备有限公司616.403.16%1.63个月江苏省监狱管理局559.292.87%0.12个月裕融租赁有限公司558.942.86%0.58个月山东金日医科经贸有限公司488.792.50%1.53个月公司主要CT产品客户的平均收入确认周期差异主要系受具体销售订单的销售区域、物流时间、客户场地情况和交付需求、安装调试工作安排以及终端客户验收流程等因素影响。
IMEX为公司OEM客户，产品报关出口后以提单确认收入，收入确认周期较短。
SM-labserviceLtd.为公司在俄罗斯地区的签约经销商，2022年1-6月平均收入确认周期较短，主要系2022年以来受俄乌战争影响，货物海运物流途径由2021年经韩国中转变更为由深圳直达海参崴港口，平均运输时间缩短20-30天，且2022年1-6月终端客户普遍场地准备情况良好且对装机时效要求提升，设备安装和验收流程进展顺利；2021年平均收入确认周期较长，主要系因部分订单发货后终端客户场地未满足装机条件和个别订单因经销商操作不当返修耗时较长等因素导致。
2022年1-6月，深圳市宝安区石岩人民医院平均收入确认周期较短，主要系该医院位于公司所在市/区，系公司重点开拓的公立医院客户，公司中标该医院集采项目后配合客户需求组织人员高效完成设备安装并经客户验收合格。
2022年1-6月，FORHEALTHPharmaceuticalsLLP平均收入确认周期较短，2-99主要系公司通过该经销商中标哈萨克斯公立医院4台CT设备的集采项目，陆运时间较短、约15天，且为配合医院交付时间要求，公司在产品到货后即委托第三方机构完成产品批量安装并经医院验收合格。
2021年，西安玖禾嘉业医疗科技有限公司平均收入确认周期较长，主要受个别订单的终端公立医院客户内部验收流程较长影响。
2020年，公司前五大CT客户均为境内客户，平均收入周期均在半个月以内，主要系疫情期间客户装机交付需求较为紧急，公司于产品到货后配合客户开展安装调试和验收工作，时间周期较短。
2019年，泸溪县人民医院平均收入确认周期较短，主要系该医院采购CT为公司推出的Anatom128新产品，公司为推广新产品、树立市场形象配合客户紧急交付需求安排多名工程师共同完成安装调试并经医院验收合格。
2019年，江苏省监狱管理局平均收入确认周期较短，主要系其采购CT用于监狱医院，考虑监狱环境特殊且客户具有紧急交付需求，公司安排多名工程师加急完成安装调试并经客户迅速验收合格。
(2)MRI主要客户的收入确认周期年度客户名称MRI销售金额（万元）占该类产品收入比例平均收入确认周期2022年1-6月宝石花医疗器械有限公司714.0012.91%5.63个月InvivoVDPLLP464.658.40%5.57个月EQUIPOSMEDICOSDELPERúS.A.C.388.047.02%5.17个月JOSHQINBEKSHIFOLLC351.426.35%4.17个月JUBAMEDICALCOMPLEX300.265.43%6.50个月2021年度HTSmeds.r.l.874.837.19%3.14个月Al-RedwanTrading&EngineeringCo.657.055.40%9.52个月DUSTIPHARMALLC599.934.93%6.22个月InvivoVDPLLP464.713.82%7.80个月长沙驰腾医疗科技有限公司435.483.58%3.70个月2020年度大城县中医医院623.454.76%1.00个月武汉福源生医疗设备有限公司561.424.29%0.83个月2-100仲利国际租赁有限公司476.733.64%0.63个月汤原县中医院397.353.03%1.67个月HTSmeds.r.l.380.742.91%6.72个月2019年度裕融租赁有限公司777.655.01%1.67个月深圳市大鹏新区医疗健康集团618.583.99%0.37个月济南市济阳区中医医院461.152.97%1.97个月QARAQALPAQGILEMSERVISLTD416.932.69%2.63个月河南省伟凯医疗设备有限公司389.672.51%1.32个月公司主要MRI产品客户的平均收入确认周期差异主要系受具体销售订单的销售区域、安装场地准备进度、安装调试工作安排以及终端客户验收流程等因素影响。
公司通过宝石花医疗器械有限公司向哈萨克斯坦终端医院销售MRI设备，2022年1-6月宝石花医疗器械有限公司平均收入确认周期与其他境外客户不存在重大差异。
HTSmeds.r.l.系公司意大利区域签约经销商，2021年HTSmeds.r.l.平均收入确认周期短于其2020年周期，主要系2021年疫情趋缓且设备安装由经销商HTSmeds.r.l自行完成，HTSmeds.r.l具备专业的医疗器械安装能力，考虑MRI安装难度较高，2020年疫情期间公司工程师出境前往终端客户现场完成装机并给予经销商指导培训，2021年经销商工程师熟悉掌握设备的安装调试流程，由其为终端客户提供现场安装服务，公司工程师负责提供远程指导，安装调试工作安排效率提升，产品收入确认周期较短。
2021年，Al-RedwanTrading&EngineeringCo.平均收入确认周期较长，主要系该经销商个别销售订单的终端医院场地建设曾因建筑资质问题较长时间中止，待安装场地达标后公司派遣工程师完成现场装机并经终端医院验收，导致发货至验收周期较长。
2021年，InvivoVDPLLP平均收入确认周期相对较长主要系受疫情影响公司工程师因签证问题无法及时到达终端客户现场开展安装工作、导致产品安装验收时间有所推迟。
2019年，深圳市大鹏新区医疗健康集团平均收入确认周期相对较短主要原因为终端客户位于深圳地区，为满足终端客户设备交付需求，公司调配充足工程2-101师资源于现场开展安装调试工作，安装调试和验收进度均较快。
2019年QARAQALPAQGILEMSERVISLTD平均收入确认周期相对较短主要原因为该经销商终端客户位于乌兹别克斯坦，运输距离相对较短，且2019年公司常驻境外工程师人员充足，及时响应客户安装调试需求，收入确认周期较短。
(3)XR主要客户的收入确认周期年度客户名称XR销售金额（万元）占该类产品收入比例平均收入确认周期2022年1-6月深圳市宝安区石岩人民医院561.8418.89%0.03个月深圳市宝安区松岗人民医院352.9611.87%0.11个月深圳市中西医结合医院324.4910.91%0.13个月SM-labserviceLtd.201.006.76%5.93个月IMEXMEDICALCOMERCIOELOCACAOLTDA122.244.11%0.13个月2021年度FORHEALTHPharmaceuticalsLLP372.619.92%2.00个月IMEXMEDICALCOMERCIOELOCACAOLTDA339.919.05%0.23个月Kasiet-PharmLLP208.675.56%3.27个月SM-labserviceLtd.134.013.57%5.51个月HTSmeds.r.l.112.583.00%3.38个月2020年度Kasiet-PharmLLP582.6015.59%2.31个月FORHEALTHPharmaceuticalsLLP380.6110.19%2.00个月拓普瑞格（北京）生物科技有限公司235.986.32%1.66个月SM-labserviceLtd.176.004.71%10.24个月山西晋岳鸿科贸有限公司141.593.79%0.30个月2019年度内蒙古宏瑞医疗器械有限公司814.1624.57%1.38个月GELWICKMEDICALLTD160.914.86%3.87个月吉林省祥瑞商贸有限公司147.794.46%1.34个月湄潭县卫生和计划生育局121.033.65%0.29个月中铁建工集团有限公司117.363.54%4.67个月XR产品安装调试工作相对简单，公司主要XR客户的平均收入确认周期差异主要系受具体销售订单的销售区域、客户交付时间需求、安装调试工作安排以及终端客户验收流程等因素影响。
2022年1-6月，深圳市宝安区石岩人民医院、深圳市宝安区松岗人民医院、深圳市中西医结合医院平均收入确认周期较短，为发货后1-2天内验收，主要系2-102上述医院均位于公司所在市/区，公司中标上述医院的集采项目后配合客户需求组织人员高效完成设备安装并经客户验收合格。
IMEX为公司OEM客户，产品报关出口后以提单确认收入，收入确认周期较短。
2020年、2021年，FORHEALTHPharmaceuticalsLLP平均收入确认周期较短，主要系公司通过该经销商中标哈萨克斯公立医院集采项目，为配合医院交付时间要求，疫情期间公司在产品到货后即委托第三方机构完成产品批量安装并经医院验收合格。
报告期内，SM-labserviceLtd.平均收入确认周期较长，主要系该经销商终端客户主要为俄罗斯圣彼得堡政府机构及下属医院，终端客户对产品交付验收确认流程较长。
2019年，中铁建工集团有限公司平均收入确认周期较长，主要系该客户采购设备用于其援助南苏丹朱巴教学医院改扩建项目，公司将产品运送至南苏丹并在当地完成安装调试工作，发货至验收周期较长。
(4)微创治疗设备主要客户的收入确认周期年度客户名称微创治疗设备销售金额（万元）占该类产品收入比例平均收入确认期2022年1-6月广州惠责医疗器材有限公司50.8822.88%0.31个月杭州融尔合科技有限公司23.8110.70%1.71个月临沂东泽医疗器械有限公司23.0110.35%0.13个月南京忠安医疗科技服务有限公司19.918.95%0.07个月成都索宁达医疗设备有限公司17.707.96%0.30个月2021年度杭州融尔合科技有限公司143.4710.10%1.19个月广州惠责医疗器材有限公司129.219.10%0.30个月上海蓝鸽医疗器械有限公司92.466.51%1.82个月济南康加医疗设备有限公司82.755.83%1.67个月南京忠安医疗科技服务有限公司80.365.66%0.19个月2020年度广州惠责医疗器材有限公司221.9518.09%0.26个月上海蓝鸽医疗器械有限公司91.817.48%0.98个月南京忠安医疗器械有限公司77.436.31%0.42个月山东臻石医疗科技有限公司61.955.05%0.32个月2-103南京桑迪医疗科技有限公司61.955.05%0.41个月2019年度广州惠责医疗器材有限公司194.9216.46%0.32个月上海蓝鸽医疗器械有限公司142.1212.00%0.58个月国药集团健康实业（海南）有限公司95.338.05%0.37个月广西飞越峰医疗科技有限公司84.967.17%0.28个月河南岭秀医疗技术有限公司47.414.00%0.33个月公司主要微创治疗设备客户的平均收入确认周期主要为1个月以内。
微创治疗设备产品安装调试工作简单且对安装场地条件要求较低，受不同终端客户的验收流程时间差异影响，不同销售客户的收入确认周期有一定差异。
(五)说明报告期内是否存在验收方为非客户或终端客户、订单交付时间短于平均水平、发货时间和验收时间临近、先确认收入后补签合同、先发货后签合同等异常情形，如是，请说明具体情况、原因以及涉及的收入占比，相关情形是否符合行业惯例，收入确认的内部控制是否健全有效1.报告期内是否存在验收方为非客户或终端客户的情形报告期内，公司不存在验收方为非客户或终端客户的情形。
2.报告期内是否存在订单交付时间短于平均水平的情形公司根据客户销售合同的交期需求，结合库存成品情况安排生产和交付，不同销售合同的订单交付周期具有一定差异。
报告期内，订单交付时间较短的订单主要为紧急采购订单，公司为配合客户紧急采购需求直接领用库存成品完成交付或者组织紧急生产完成交付，不存在异常情形。
3.报告期内是否存在发货时间和验收时间临近的情形公司主要产品发货到验收时间周期主要受产品运输时间、终端客户场地准备情况、产品安装调试难度、终端客户验收确认流程等因素影响。
报告期内，公司存在少量订单发货时间和验收时间临近（不超过5天）的情形，均为境内销售，销售产品为CT、XR和微创治疗设备（境内CT、XR和微创治疗设备发货到验收的平均周期分别为1.09个月、0.88个月、0.85个月），涉及各期销售金额分别为1,496.62万元、3,959.33万元、6,756.84万元、4,134.19万元，占各期营业收入比例分别为3.54%、7.08%、9.91%、13.35%。
发货时间和验收时间临近（不超过5天）的订单收入按销售模式划分的具体情况如下：2-104单位：万元类别2022年1-6月2021年度2020年度2019年度直销1,906.812,448.121,039.74874.09经销2,227.374,308.722,919.59622.53合计4,134.196,756.843,959.331,496.62报告期内，经销模式下发货时间和验收时间临近（不超过5天）的订单收入分别为622.53万元、2,919.59万元、4,308.72万元及2,227.37万元，占比分别为41.60%、73.74%、63.77%及53.88%。
其中，前五大经销商情况如下：2-104年度经销商名称金额（万元）占比注册时间注册资本股权结构是否走访经销商对应终端医院情况终端医院名称终端医院对应销售金额销售内容是否核查物流单据和终端医院签署的验收单是否走访终端医院2022年1-6月冀德沧州医药物流有限公司361.0616.21%2020年4月8日1000万元人民币河北冀德医药有限公司持股55.00%，陈志敏持股45.00%是任丘市人民医院237.17CT是是枣强县人民医院123.89CT是是深圳市锐迅供应链管理有限公司318.4214.30%2012年12月24日6250万元人民币刘静纯持股53.60%，刘鹏飞持股26.40%，深圳市锐迅众合实业合伙企业（有限合伙）持股20.00%是深圳市福田区妇幼保健院318.42CT是是合肥几亿医疗科技有限公司272.0912.22%2018年12月10日100万元人民币安徽福兴医用科技集团有限公司持股90.00%，陈静持股10.00%是蚌埠市第三人民医院272.09CT是是河南宽创科技有限公司134.516.04%2020年5月15日500万元人民币尹培涛持股99.00%，朱自强持股1.00%是许昌市中心医院134.51CT是是山东睿辉医疗装备有限公司125.315.63%2017年6月30日500万元人民币邢琦森持股100.00%是荣成西霞口医院125.31CT是是合计1,211.4054.39%2021年度济南银康医疗器械有限公司477.9411.09%2015年4月20日300万元人民币王靓持股100.00%是郓城县卫生健康局265.52CT是是郓城县随官屯镇卫生院115.06CT是是郓城县水堡乡卫生院97.36CT是否2-105国药控股武汉洪泰医药有限公司350.808.14%2018年3月14日1200万元人民币国药控股湖北有限公司持股70.00%，武汉国洪医疗投资有限公司持股30.00%是蕲春县人民医院350.80CT是是河南伍玖医疗器械有限公司329.257.64%2018年5月24日300万元人民币张松会持股90.00%，孟颍涛持股10.00%是襄城县城关镇卫生院109.75CT是是襄城县王洛镇卫生院109.75CT是是襄城县范湖乡卫生院109.75CT是是江苏亿能智能科技有限公司315.907.33%2020年11月16日1000万元人民币余欣阳持股50.00%，余秋雨持股50.00%否盐城市第二人民医院315.90CT是否四川恒悦医疗器械有限公司202.124.69%2012年11月2日1000万元人民币李本清持股60.00%，梁霜持股40.00%是安岳县通贤镇中心卫生院103.36CT是是绵竹市土门镇卫生院98.76CT是是合计1,676.0138.90%2020年度甘肃美达医疗科技有限公司238.028.15%2017年8月9日500万元人民币尚晟民持股60.00%，石爱玲持股40.00%否酒泉同济中西医结合医院238.02CT是是武汉欣博谊商贸有限公司230.097.88%2015年5月4日300万元人民币孙清清持股100.00%否武汉市蔡甸区人民医院230.09CT是是江苏连源医疗器械有限公司224.747.70%2019年1月10日1000万元人民币张景东持股100.00%是新沂市新博爱医院有限公司123.89CT、XR是是泗阳南刘集医院100.85CT是是湖南健康缘医疗科技发展有限公司208.857.15%2009年9月3日508万元人民币陈湘持股98.00%，黄罗英持股2.00%否隆回县高平镇中心卫生院106.19CT是否衡东民康医院102.65CT是否国药控股浠水有限公司199.126.82%2018年1月16日2000万元人民币国药控股黄冈有限公司持股60.00%，黄冈否浠水县人民医院199.12CT是是2-106盛弘企业管理咨询有限责任公司持股40.00%合计1,100.8137.70%2019年度武安市广汇医药有限公司138.0522.18%2005年1月13日500万元人民币訾富琴持股50.00%，訾便琴持股50.00%否武安市徘徊中心卫生院138.05CT是是吉林省宝元医疗器械有限公司138.0522.18%2014年9月17日210万元人民币王家存持股50.00%，余素兰持股50.00%否长岭县第二人民医院138.05CT是否安徽泽汇药械有限公司119.4719.19%2016年2月23日（已于2021年8月18日注销）2000万元人民币刘坤持股100.00%否太和县阮桥镇卫生院119.47CT是是广州惠责医疗器材有限公司31.865.12%2010年4月9日100万元人民币余伯力持股90.00%，赵西考持股10.00%是襄阳市中心医院27.43微创是否昆明晋民医院4.42微创是否上海蓝鸽医疗器械有限公司26.114.19%2013年5月31日100万元人民币郑见康持股100.00%否绍兴市中心医院15.04微创是否广州药科大学附属第三医院11.06微创是否合计453.5472.85%2-107针对上述前五大经销商的终端客户，我们通过核查发往终端客户的物流单据、终端客户签署的验收单，并抽查部分终端客户实地走访或查验设备对终端销售的真实性进行核查，整体核查比例为100%。
经核查，上述订单发货时间和验收时间临近的前五大经销商的相关订单均实现了终端销售。
报告期内，公司订单发货时间和验收时间临近的原因主要为：(1)2020年以来，部分终端医院因疫情防控、发热门诊建设等原因紧急采购CT产品，要求CT产品快速到位，公司为配客户紧急使用需求加急完成安装调试工作，终端客户加急验收合格后即将设备投入防疫使用；(2)公司于2020年推出车载CT和方舱CT产品，该类CT为移动便携式医疗设备，公司通常在发出前完成硬件装配，待到达终端客户处按相应的参数标准和终端客户使用需求进行调试，短时间内可达到终端客户的验收标准；(3)部分终端客户因政府招投标、新医院建设医院年度预算支出等原因具有加急完成设备交付验收的需求，公司在组织安排可调度范围内委派多名工程师到达终端客户装机现场同时开展设备安装调试工作，缩短安装调试工作时间，且终端客户因紧急采购需求通常较快完成其内部验收流程；(4)公司为提升客户满意度、树立区域市场品牌形象，针对部分重点项目委派多名工程师开展安装调试工作，配合终端客户提升装机验收工作效率，如公司于2022年中标深圳市宝安区集中采购项目，终端客户均为位于公司经营地所在市、区，公司根据客户需求于5天内完成设备安装并验收交付，涉及当期销售金额1,722万元；(5)XR和微创治疗设备安装调试工作简单，公司根据客户需求在到货后迅速完成安装调试工作，并经客户或终端客户验收合格。
上述发货至验收时间较近的订单均为境内销售，部分订单终端客户为广东省内医院，运输距离较短，主要为2天以内到货。
上述订单销售产品为CT、XR和微创治疗设备产品，公司通过优化安装服务工作流程、提前评估确认终端客户安装场地准备条件等方式提升工程师现场安装服务工作效率。
对于CT产品，工程师现场安装调试工作主要包括硬件装配检查、系统连线、上电测试及系统校准、外壳安装等工作，在客户要求加急的情况下，可安排多名工程师共同协作，将安装调试工作在1天内完成；对于XR和微创治疗设备产品，现场安装调试工作主要为上电测试和系统校准等工作，安装工作步骤简单、难度较低，通常可在半天内完成。
综上所述，公司存在少订单发货时间和验收时间临近的情形具有合理性，公2-108司已根据销售合同约定将产品交至终端客户并由其验收合格，不存在提前确认收入的情形，公司收入确认内部控制健全有效。
4.报告期内是否存在先确认收入后补签合同的情形报告期内，公司不存在先确认收入后补签合同的情形。
5.报告期内是否存在先发货后签合同的情形报告期内公司存在8笔销售订单先发货后签合同的情形，涉及2020、2021年销售金额分别为1,702.99万元、608.15万元，占当期营业收入比例分别为3.05%、0.89%。
上述订单先发货后签合同的主要原因为少量终端医院客户因疫情防控原因紧急采购CT产品作为防疫检测设备，要求医疗器械厂商紧急完成发货安装，公司在获得终端医院采购意向后，基于疫情特殊因素,满足客户先行发货需求，待终端客户履行完毕其内部合同签约程序后双方正式签署销售合同。
报告期内，公司先发货后签合同情形主要系根据终端客户需求产生，上述订单发货后不存在订单取消或者退货的情形。
根据同行业可比公司联影医疗公开信息披露，其亦存在少部分销售订单根据终端客户需要先发货后签合同的情形。
公司上述订单产品发货前已根据销售管理内控制度履行内部审批程序，先发货后签合同的销售交易均在收入确认之前签署销售合同，上述先发货后签合同的情形未影响报告期各期收入确认，公司收入确认内部控制健全有效。
(六)说明发行人产品境外安装服务的主要提供主体，是否具备相关国家或地区的资质；境外安装调试和验收的具体过程，报告期内发行人安装人员人数、境外出差次数及时长与境外收入的匹配性；验收单上签字人员以及落款时间是否存在异常，落款时间与相关人员境外出差时间的匹配性1.说明公司产品境外安装服务的主要提供主体，是否具备相关国家或地区的资质公司产品境外安装服务的主要提供主体包括公司工程师、经销商工程师、境外第三方服务机构，境外需要安装产品收入按现场安装服务方的分类如下：单位：万元现场安装方2022年1-6月2021年度2020年度2019年度金额比例金额比例金额比例金额比例公司工程师1,863.9225.80%5,223.1740.35%2,326.1136.74%4,842.3997.90%2-109经销商2,338.3432.36%3,530.5227.27%726.6911.48%104.012.10%第三方3,023.1341.84%4,190.6532.37%3,279.0151.79%合计7,225.40100.00%12,944.34100.00%6,331.82100.00%4,946.40100.00%2019年公司境外销售产品安装主要由公司委派工程师到终端医院现场完成，2020年以来受境外疫情影响，部分产品由公司提供远程技术指导、委托/约定第三方或经销商的工程师在终端客户装机地进行现场安装。
根据公司主要境外销售国家和地区的相关法律法规规定，从事公司主要产品安装服务不需要具备特殊的资质或其他特定许可。
公司对境外第三方服务机构或经销商工程师提供安装前培训服务，并提供装机时的远程指导，以现场经销商/终端客户出具的验收单为验收合格标准。
报告期内，公司由经销商或者第三方服务机构完成的境外安装服务符合境外相关国家的行业规定，不存在被有权机构处罚的情形。
此外，同行业可比公司明峰医疗存在经销商负责安装的情形，根据其招股说明书披露情况：对于境外客户，产品的安装调试通常由境外经销商负责，明峰医疗提供技术指导；同行业可比公司东软医疗存在将部分海外项目安装服务外包给第三方的情形。
2.境外安装调试和验收的具体过程，报告期内公司安装人员人数、境外出差次数及时长与境外收入的匹配性(1)境外安装调试和验收的具体过程公司工程师或经公司培训合格的第三方和经销商工程师均严格按照公司设备安装管理规范流程开展安装调试和验收工作，具体过程包括：1)根据销售产品类型提供场地建设指南，与经销商或其终端客户沟通场地环境、土建、地线、屏蔽设施等准备需求。
2)安装人员对终端客户装机现场进行场地勘查，确认其符合安装要求后，根据不同产品的装机手册，结合实际场地情况以及销售合同要求进行设备安装，并对设备的各项性能指标逐项测试，详细记录产品各项安装和调试工作内容和结果，包括物理外观检查、物理安装、安装工具检查、硬件配置、软件调试和安全性能等各项参数是否达到标准。
3)安装完成后，安装人员根据终端客户要求对其进行使用培训，讲解设备和系统安全使用方法。
4)终端客户临床工程师对设备的物理外观、备件以及系统参数性能进行检验，确认符合产品说明中的正常标准并符合使用需求，经其内部验收确认流程后盖章签署公司产品2-110验收单或经销商验收证明，公司正式完成产品交付。
(2)报告期内公司安装人员人数、境外出差次数及时长与境外收入的匹配性报告期内，公司在境外地区除埃及代表处外未设置其他分支机构，但在主要国家派遣工程师常驻或出差，支持该国家及周边地区的产品安装和售后服务工作。
报告期内公司安装人员人数、境外出差次数及时长及境外收入相关情况如下所示：项目2022年1-6月2021年度2020年度2019年度常驻/出差安装人员人数（人）68816其中：境外常驻工程师人数（全年出差时长超过200天或半年100天）4310境外出差次数（次）6111130境外出差合计时长（天）6851124773723境外需安装设备销售收入（万元）7,225.4012,944.346,331.824,946.40其中：公司工程师现场安装设备的境外收入（万元）1,863.925,223.172,326.114,842.39公司工程师现场安装设备的境外收入占境外需要安装设备收入的占比25.80%40.35%36.74%97.90%境外需安装设备涉及的国家及地区个数19211415其中：公司工程师安装涉及的国家及地区个数58815受2020年以来境内外疫情影响，公司境外常驻/出差安装人员数量有所减少，且由于出入境管控、手续流程复杂、差旅成本等因素，工程师单次境外出差时间拉长，部分工程师长期驻扎境外，导致合计出差次数减少但出差时间拉长。
2020年，公司工程师现场安装设备的境外收入相对较少，占比由2019年的97.90%降低至36.74%，主要系受疫情影响，境内工程师出境受限，部分境外工程师所在地区处于封控状态，且部分境外终端医院无法满足场地建设体条件，导致公司工程师无法前往安装设备。
2021年，部分区域疫情相对趋缓后，公司工程师于2021年出差境外开展设备安装服务，因前期已远程指导终端客户开展场地建设工作，工程师达到现场后场地建设完备度较高，设备安装效率有所提升，相应由工程师现场安装的境外收入提升。
2021年，工程师现场安装设备的境外收入占比为40.35%，主要原因为2-1112021年疫情趋缓后公司境外收入大幅增长，覆盖国家和地区由2020年的14个增加至2021年的21个，但因工程师人数和覆盖区域有限，因此对于境外出差工程师无法覆盖的区域和销售订单，委托/约定第三方或经销商进行现场安装、公司提供远程指导。
2022年1-6月，公司工程师现场安装设备收入和占境外需要安装设备收入的比例下降，主要原因为：1)当期公司境外出差工程师人数仅为6人，覆盖5个国家和地区，需要安装设备涉及19个国家和地区，公司工程师受签证管控影响跨国家流动较为困难，境外工程师安装服务覆盖范围和服务订单数量有限，由工程师现场安装设备的销售收入较少；2)当期境外销售的需要安装的产品结构发生一定变化，MRI产品收入占比下降、CT和XR产品收入上升。
相较于MRI产品，CT和XR产品的安装复杂程度较低、需调试的工作环节较少、对安装人员的专业能力要求相对较低，因此公司基于人力成本和疫情管控等因素考虑，大量委托/约定具备安装能力的第三方或经销商工程师现场安装CT和XR设备产品，MRI设备仅有少数经销商或第三方具备安装能力、通常需要公司工程师进行现场安装，因此，受MRI设备收入下降影响，公司工程师现场安装设备的境外收入下降，具有合理性。
综上所述，报告期内公司安装人员人数、境外出差次数及时长与境外由公司工程师负责安装设备的收入变动具有合理性。
3.验收单上签字人员以及落款时间是否存在异常，落款时间与相关人员境外出差时间的匹配性公司产品验收单由终端客户在确认设备验收合格后盖章确认，境外销售验收单主要由终端客户盖章确认，少部分验收单由经销商盖章确认并由终端客户签署与经销商的验收凭证，验收单上盖章主体和落款时间不存在异常。
对于由公司工程师负责安装的境外销售产品，产品验收单落款时间与相关人员境外出差时间相匹配；对于由公司委托经销商或其他第三方安装的境外销售产品，产品验收单落款时间与公司工程师与其远程沟通记录时间相匹配。
(七)说明报告期内设备的销售、运输、安装服务是否构成可单独区分的履约义务；报告期内产品运输与安装服务的承担方，对运输费、安装费的会计处理是否符合《企业会计准则》规定；报告期内产品验收或签收后退换货率，收入确认是否已考虑退换货情形1.说明报告期内设备的销售、运输、安装服务是否构成可单独区分的履约2-112义务根据《企业会计准则第14号—收入》应用指南(2018)中的规定“在企业向客户销售商品的同时，约定企业需要将商品运送至客户指定的地点的情况下，企业需要根据相关商品的控制权转移时点判断该运输活动是否构成单项履约义务。
通常情况下，控制权转移给客户之前发生的运输活动不构成单项履约义务，而只是企业为了履行合同而从事的活动，相关成本应当作为合同履约成本；相反，控制权转移给客户之后发生的运输活动则可能表明企业向客户提供了一项运输服务，企业应当考虑该项服务是否构成单项履约义务。
”报告期内，根据公司与客户销售合同约定，对于需要公司安装的产品，产品控制权自产品安装调试完毕并验收合格时点转移，对于无需公司安装的产品，产品控制权自产品运送客户指定地点并经客户或指定承运人签收时点转移。
因此，公司产品销售的运输活动是在产品控制权转移至客户之前发生，不构成单项履约义务。
根据《企业会计准则第14号—收入》（2017）第十条规定：“企业向客户承诺的商品同时满足下列条件的，应当作为可明确区分商品：1)客户能够从该商品本身或从该商品与其他易于获得资源一起使用中受益；2)企业向客户转让该商品的承诺与合同中其他承诺可单独区分”。
其中下列情形通常表明企业向客户转让该商品的承诺与合同中其他承诺不可单独区分：1)企业需提供重大的服务以将该商品与合同中承诺的其他商品整合成合同约定的组合产出转让给客户；2)该商品将对合同中承诺的其他商品予以重大修改或定制；3)该商品与合同中承诺的其他商品具有高度关联性。
公司向客户销售CT、MRI、XR、微创治疗设备、部分售后配件等需要公司安装的产品，销售合同均约定由公司承担安装调试义务，该条款属于合同内附服务，客户无需单独购买，且客户不能直接从安装调试服务或与其他易于获得的资源一起使用中受益；对于需要公司安装的产品，公司需完成安装调试服务并经客户验收合格后实现控制权转移，安装调试服务在控制权转移至客户之前发生，是公司履行合同发生的必要活动，该服务与设备销售具有高度关联性，与公司向客户转让该设备的承诺无法单独区分。
因此，对于需要公司安装的产品销售，安装服务不构成可单独区分的履约义务。
综上所述，公司设备销售、运输、安装服务均不构成可单独区分的履约义务。
2-1132.报告期内产品运输与安装服务的承担方，对运输费、安装费的会计处理是否符合《企业会计准则》规定(1)报告期内产品运输与安装服务的承担方报告期内，公司境内销售的产品运输费用通常由公司承担，境外销售根据公司与客户销售合同约定的国际贸易方式决定费用承担方：CIF/CFR/CIP贸易模式下，公司承担公司仓库至境外指定地点的运输费用；FOB贸易模式下，公司承担由公司仓库至境内港口指定承运人的运输费用，境外运输费用由客户承担；EXW贸易模式下，公司负责在工厂将产品交至客户指定承运人并负责报关手续，后续产品运输费用由客户负责。
根据公司与客户销售合同约定，对于需要公司负责安装的产品，安装费用均由公司承担。
合同约定公司负责安装的，主要由公司派遣工程师前往终端客户现场进行设备安装调试，但考虑境外疫情管控、工程师差旅成本、安装服务效率和及时性等因素，少部分销售合同存在委托第三方或经销商的情形，报告期内，委托第三方或经销商安装且需要支付安装费用的订单对应销售收入金额为533.74万元、4,530.33万元、5,411.29万元和3,605.87万元，各期发生的安装费用为11.75万元、91.11万元、120.76万元和70.79万元，占对应销售收入金额为2.20%、2.01%、2.23%和1.96%；公司在第三方或经销商完成安装服务时计提相应的安装费用，计入主营业务成本科目。
我们检查了相关销售合同条款，复核由第三方或经销商安装的收入明细表，并取得相应的安装费明细，与收入明细表和账面确认安装费用进行匹配核对，并抽取部分安装服务结算单等检查安装费用入账的准确性和完整性。
经核查，公司安装费用具有准确性和完整性。
(2)报告期内公司对运输费、安装费的会计处理符合《企业会计准则》规定公司在2019年度将运输费计入销售费用，在2020年度和2021年度将运输费计入主营业务成本，具体如下：2019年度公司在销售产品过程中产生的运输费用纳入销售费用的核算范围，即《企业会计准则应用指南—会计科目和主要账务处理》中“销售费用核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、2-114业务费、折旧费等经营费用。
”因此，2019年度公司将运输费用计入销售费用，符合《企业会计准则》规定。
公司自2020年1月1日起开始执行新收入准则。
公司在销售产品过程中产生的运输费用纳入营业成本的核算范围，根据新收入准则规定，公司在销售产品过程中的运输活动发生在产品控制权转移给客户之前，所产生的运输费用属于合同履约成本，因此，2020年度和2021年度公司将运输费用计入主营业务成本，符合《企业会计准则》规定。
报告期内，公司将销售产品过程中产生的安装费用计入主营业务成本。
安装调试服务不构成单项履约义务，且在控制权转移给客户之前发生，是公司履行合同发生的必要活动，因此公司将安装费用计入主营业务成本符合《企业会计准则》规定。
综上所述，公司对运输费、安装费的会计处理符合《企业会计准则》规定。
3.报告期内产品验收或签收后退换货率，收入确认是否已考虑退换货情形报告期内产品存在验收或签收后退货情形，具体如下：单位：万元项目2022年1-6月2021年度2020年度2019年度销售收入金额占营业收入比例销售收入金额占营业收入比例销售收入金额占营业收入比例销售收入金额占营业收入比例退货0.180.00%309.600.45%294.440.53%821.621.94%换货268.140.87%295.170.43%1,022.891.83%79.980.19%合计268.320.87%604.770.89%1,317.342.36%901.602.13%报告期内，公司退换货金额为901.60万元、1,317.34万元、604.77万元和268.32万元，占营业收入比例为2.13%、2.36%、0.89%和0.87%。
公司退换货金额及占营业收入比重较小，退货原因主要系受报告期前推出的个别型号产品性能稳定性影响，公司同意客户退货要求予以退货处理。
2020年，公司换货金额较高，主要系新冠疫情期间个别医院紧急采购后根据检测需求变动与公司协商更换产品配置，公司基于维护客户关系和疫情特殊外部环境因素同意换货处理。
报告期内，公司退换货金额和占营业收入比重较低且具有偶发性，对公司生产经营不存在重大影响。
报告期内，公司收入确认已考虑退换货情形，针对退换货已充分计提预计负2-115债，具体会计处理参见本说明七(二)1之说明。
(八)说明对发行人产品验收单、签收单、提单的核查比例及样本选取的标准，对发行人上述单据的完整性发表意见我们对报告期内公司产品验收单、签收单、提单的核查比例如下所示：单位：万元收入确认单据2022年1-6月2021年度2020年度2019年度收入金额核查金额核查比例收入金额核查金额核查比例收入金额核查金额核查比例收入金额核查金额核查比例验收单26,441.9125,809.8297.61%62,289.8658,260.8393.53%51,728.3148,147.9893.08%40,097.5935,546.8188.65%签收单641.99279.3643.52%1,451.52479.5033.03%1,125.74390.3134.67%816.83190.5523.33%提单2,150.462,150.46100.00%1,393.491,393.49100.00%其他1,738.10683.5139.33%3,037.881,472.3348.47%3,034.811,278.7542.14%1,362.63598.3043.91%合计30,972.4628,923.1593.38%68,172.7561,606.1490.37%55,888.8649,817.0589.14%42,277.0536,335.6685.95%我们对报告期内公司产品收入确认单据的样本选取标准为：1.对于以验收单为收入确认单据的产品，选取全部CT产品、MRI产品以及部分XR产品、微创治疗设备产品的验收单，覆盖境内外区域、不同销售模式和各类产品主要客户，核查相关销售合同、物流单、验收单等收入单据，各期核查金额占该类收入比例为88.65%、93.08%、93.53%、97.61%；2.对于以签收单为收入确认单据的产品，选取合同金额10万元以上的销售订单进行核查，覆盖境内外区域、不同销售模式，核查相关销售合同、物流单、签收单等收入单据，各期核查金额占该类收入比例为23.33%、34.67%、33.03%、43.52%；3.对于以提单为收入确认单据的产品，核查相关OEM模式下销售产品的报关单、提单，核查相关销售合同、报关单、提单等收入单据，2021年、2022年1-6月核查金额占该类收入比例为100%；4.对于以其他单据（包括单次维修服务的服务结算单、一定维修服务期间内的维保服务合同等）作为收入确认单据的产品或服务，核查相关销售合同或服务合同、服务结算单等收入单据，各期均抽取一定数量进行核查，覆盖不同产品或服务类型、境内外销售区域、不同销售模式。
报告期内，我们核查收入确认单据的收入金额占各期营业收入比例分别为85.95%、89.14%、90.37%、93.38%。
经核查，我们认为，报告期内公司收入确认单据完整。
(九)核查程序及意见2-1161.核查程序针对上述事项，我们主要实施了以下核查程序：(1)访谈公司销售部门相关人员，了解公司不同业务模式和产品类别的销售流程、交货及验收条款、收入确认政策及确认依据，了解报告期内发生合同变更的原因，了解产品安装服务流程、提供主体及相关内外部管理规范要求，了解公司主要产品销售周期情况及与同行业公司比较差异的原因；(2)查阅公司主要客户销售合同，识别销售合同中与商品所有权的风险与报酬转移、商品控制权转移相关的条款，评价公司的收入确认时点是否符合企业会计准则规定，是否与主要合同销售条款一致，检查主要销售合同中关于运输、安装服务及费用承担方的相关规定；(3)公司不同业务类别、不同销售模式的销售交易执行细节测试，获取销售合同、出库记录、物流单据、报关单、提单、签收单、验收单、销售收入记账凭证、发票、银行回单、收款记账凭证等单据，核查收入确认的时点、金额、数量是否准确，核查其收入确认政策是否与实际执行情况一致；(4)查阅公司同行业可比公司的收入确认政策、主要产品销售周期信息，检查公司收入确认政策、主要产品销售周期是否与同行业可比公司存在重大差异；(5)获取报告期内销售明细表及收入确认单据分类统计表，对各类产品的收入确认单据进行核查，检查验收单是否完整，验收单盖章主体和落款日期是否存在异常；(6)针对经销商出具验收卡的情形，获取并核查经销商与终端客户之间的验收凭证，检查相关订单的销售合同、物流记录、产品安装记录等资料，抽取部分销售订单执行设备视频查验程序，检查经销商出具验收单的产品销售是否具有真实性；(7)获取并复核报告期内公司产品安装服务统计表，抽查公司工程师安装记录，抽查经销商和其他第三方安装服务机构的经营资质、公司对其培训记录、安装服务合同、安装服务过程沟通文件、安装费用支付凭证等；(8)获取并复核报告期内公司合同变更统计表，抽查公司各类合同变更资料，检查合同变更原因是否合理，是否涉及实物退换货情形；(9)获取并复核报告期内公司主要产品销售周期统计表，针对销售周期过长或过短订单进一步了解原因，检查是否存在先发货后签合同、先确认收入后签合2-117同等异常情形，检查公司收入确认期间是否准确；(10)获取公司报告期内境外常驻/出差人员统计表，抽查差旅记录和报销凭证，抽查相关销售合同的验收单，检查验收单落款时间是否与人员出差时间匹配；(11)获取资产负债表日后的销售退回记录，检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况。
2.核查意见经核查，我们认为：(1)公司各类产品不同销售模式下、境内外收入确认方法符合《企业会计准则》规定，符合行业惯例，与同行业可比公司不存在重大差异；OEM模式下以提单作为收入确认节点具有合规性，符合行业惯例；(2)报告期内公司主要以验收单作为收入确认单据，由经销商出具验收单情形主要为少量境外销售合同，终端客户因其商业习惯拒绝签署公司产品验收单，依据销售合同约定可由经销商出具验收单，具有合理性，由经销商出具的验收单能够证明公司的产品已完成安装调试；报告期内公司主要由其工程师负责产品安装，公司存在委托经销商或第三方进行现场安装的情形，相关经销商、第三方具备安装能力；(3)报告期内，公司合同变更原因主要系部分销售合同条款变更，具有商业合理性，合同变更对报告期内收入金额影响较小，不影响客户或终端客户对公司产品的验收确认，相关收入确认具有真实性；(4)公司各类产品销售周期与同行业可比公司不存在重大差异，存在一定差异具有合理性；报告期内对各类产品主要客户的的平均收入确认周期存在一定差异，主要受具体销售订单的运输时间、客户交付时间要求、安装场地准备进度、安装调试工作安排以及终端客户验收流程等因素影响，具有合理性；(5)报告期内，公司不存在验收方为非客户或终端客户的情形；报告期内公司存在订单交付时间短于平均水平的情形主要系为满足客户紧急采购需求，紧急安排生产或直接领用库存成品交付，不存在异常情形；公司存在少订单发货时间和验收时间临近的情形具有合理性，公司已根据销售合同约定将产品交至终端客户并由其验收合格，不存在提前确认收入的情形；报告期内，公司不存在先确认收入后补签合同的情形；报告期内，公司存在少量销售订单先发货后签合同的情形，主要系根据终端客户需求和融资租赁业务行业惯例产生。
上述情形中，公司2-118已按照销售管理内控流程履行相关内部审批程序，公司收入确认的内部控制健全有效；(6)公司产品境外安装服务的主要提供主体包括公司工程师、经销商、第三方服务机构，符合相关国家或地区的资质要求；报告期内公司境外安装人员人数和境外出差时长与境外由公司负责安装产品的收入变动具有合理性；验收单上盖章主体与落款时间不存在异常，由公司负责安装产品的验收单落款时间与相关人员境外出差时间相匹配；(7)报告期内公司设备的销售、运输、安装服务不构成可单独区分的履约义务，报告期内公司对运输费、安装费的会计处理符合《企业会计准则》规定；报告期内产品验收或签收后退换货率较低，收入确认已考虑退换货情形。
四、关于业务模式。
申报材料显示：（1）直销模式下发行人通过自身的销售团队直接向终端客户进行产品销售，直销模式下销售客户主要包括各类医疗机构客户、融资租赁客户、OEM客户等；（2）对于公立医疗机构客户，发行人主要通过参与政府卫生部门或医疗机构组织的医疗器械招标获得订单，获得中标许可后与客户签订销售合同；（3）发行人主要产品大型医学影像设备尚未开展全国范围的带量采购政策，仅安徽等个别省份开展批量集采的试点，报告期内发行人产品中标哈萨克斯坦、俄罗斯等境外国家政府机构和公立医院的集采项目。
请发行人说明：（1）直销模式下对各类医疗机构客户、融资租赁客户、OEM客户的销售金额及占比，客户结构与同行业可比公司存在的差异及合理性；融资租赁业务模式下发行人是否需要承担终端客户不能回款的风险，预计损失计提的充分性；OEM客户的基本情况以及终端销售实现情况，OEM产品与其他业务模式下所售产品在型号、价格等方面的差异；（2）直销模式下的主要客户类型及分布，对各类产品的客户按适当的销售金额标准进行分层，列示不同层级的客户数量、销售金额及占比、销售量、销售单价、毛利率、回款情况等；（3）报告期内发行人、经销商客户以招投标形式取得的订单情况以及对应的收入占比，发行人产品在招投标过程中与竞争对手相比是否具备明显优势；（4）带量采购政策涉及的省份与地区情况，发行人在上述地区的收入占比，结合发行人产品现有价格与带量采购中标价格的差异等说明带量采购政策对发行人未来销售收入、价格、毛利率等方面的影响；报告期内发行人中标国内外集采项目的情况，涉及的收入金额及占比。
2-119请保荐人、申报会计师、发行人律师发表明确意见，并说明直销模式下对各类型客户收入真实性的核查措施、核查程序，获得的支持性文件所覆盖的收入比例。
（审核问询函问题11）(一)直销模式下对各类医疗机构客户、融资租赁客户、OEM客户的销售金额及占比，客户结构与同行业可比公司存在的差异及合理性；融资租赁业务模式下发行人是否需要承担终端客户不能回款的风险，预计损失计提的充分性；OEM客户的基本情况以及终端销售实现情况，OEM产品与其他业务模式下所售产品在型号、价格等方面的差异1.直销模式下对各类医疗机构客户、融资租赁客户、OEM客户的销售金额及占比，客户结构与同行业可比公司存在的差异及合理性报告期内，直销模式下公司对各类医疗机构客户、融资租赁客户、OEM客户的主营业务收入金额及占直销收入比例的具体情况如下：单位：万元项目2022年1-6月2021年度2020年度2019年度主营业务收入占比主营业务收入占比主营业务收入占比主营业务收入占比医疗机构7,976.7971.66%16,852.7180.81%17,694.4282.84%20,559.5886.22%融资租赁公司237.322.13%1,636.157.85%3,115.1114.58%1,837.647.71%集团客户[注1]21.480.19%532.652.55%87.350.41%1,353.015.67%OEM客户2,290.7920.58%1,393.496.68%其他[注2]605.325.44%440.842.11%461.612.16%95.610.40%总计11,131.71100.00%20,855.84100.00%21,358.49100.00%23,845.85100.00%[注1]集团客户系指向公司购买产品后，将产品划拨给给集团内公司使用的客户[注2]其他客户主要包括车载CT厂商、PET-CT厂商等，其购买公司产品后与其自有的医疗车或其他医疗器械组装集成形成新的医疗器械产品报告期内，直销模式下医疗机构客户占比最高，分别为86.22%、82.84%、80.81%和71.66%。
公司的同行业可比公司未披露客户结构，仅披露了直销收入占比情况。
报告期内，公司直销收入占比与同行业可比公司对比情况如下：2-120公司名称直销收入占比2022年1-6月2021年度2020年度2019年度联影医疗未披露34.06%32.30%34.85%东软医疗[注]33.30%29.70%33.20%39.80%万东医疗未披露23.79%16.94%未披露明峰医疗26.59%34.36%37.95%54.11%公司36.73%30.98%38.55%56.97%[注]东软医疗直销收入占比为医疗器械及相关服务收入中的直销收入占比报告期内，公司通过经销模式加强市场开拓，拓展公立医院和境外客户市场，直销收入占比逐渐下降至同行业可比公司的相近水平。
同行业可比公司中，2019-2021年明峰医疗的直销收入占比及变动趋势与公司相近；东软医疗亦呈现直销收入占比逐年下降的趋势。
2021年度，公司直销收入占比与联影医疗、东软医疗和明峰医疗处于相近水平。
2022年1-6月，公司直销收人占比与东软医疗无较大差异。
2.融资租赁业务模式下公司是否需要承担终端客户不能回款的风险，预计损失计提的充分性融资租赁业务模式下公司不需要承担终端客户不能回款的风险。
根据公司与终端客户签署的销售合同和公司与融资租赁公司、终端客户签署的三方买卖合同相关约定，通常由终端客户于发货前支付10%-30%的首期款项（作为融资租赁公司应支付设备款项的首期款，未收到首期款项前公司不会发货），公司在收到首期款项后按合同约定完成产品发货、安装、调试，终端客户确认验收合格后出具验收单，并应立即将验收单交付于融资租赁公司，产品的所有权自公司转移至融资租赁公司，融资租赁公司按照合同约定于一定期限内（通常为1个月内）支付完毕尾款（如融资租赁公司未按合同约定付款，公司有权向融资租赁公司追索）。
终端客户向融资租赁公司的分期付款安排由其双方另行签署融资租赁协议约定，公司未就终端客户回款情况提供担保或其他保障措施，不需要承担终端客户不能回款的风险，终端客户未向融资租赁公司回款的情况下，融资租赁公司无权向公司追索。
报告期内，融资租赁公司回款情况良好，各期末无应收款项余额。
公司对融资租赁公司与使用方之间的债权债务关系不承担保障义务，对融资租赁公司的应收款项按照账龄组合法计提坏账，坏账损失计提充分。
2-1213.OEM客户的基本情况以及终端销售实现情况，OEM产品与其他业务模式下所售产品在型号、价格等方面的差异(1)OEM客户的基本情况以及终端销售实现情况公司OEM业务于2021年开展，2021年，公司仅与一家OEM客户IMEX产生销售交易，IMEX系一家位于巴西的公司，根据其官方网站（.br）介绍，IMEX是巴西医疗诊断成像设备和服务领域最大的制造商之一，产品涵盖CT、XR、MRI等系列。
根据明峰医疗A股上市申请材料披露，明峰医疗与IMEX亦存在OEM业务合作。
2021年、2022年1-6月，公司对IMEX销售收入分别为1,393.49万元、2,095.36万元，根据双方签署合同约定，公司将产品报关并交至IMEX指定承运人后，IMEX负责产品运输、在巴西地区的进口、安装、销售等，公司以取得提单确认收入。
IMEX是巴西本土知名的医疗诊断成像设备制造商，以自有品牌完成了向公司采购设备在巴西地区的医疗器械产品注册，并拥有专业销售渠道。
IMEX不属于经销商或贸易商客户，与公司处于同行业公司，其根据自身业务规划安排销售活动，基于商业利益和合同约定无需公司完成安装及售后服务，未向公司提供其与终端客户的销售资料，具有合理性。
2022年1-6月，公司新增了两家OEM客户，分别为印度客户Kiran和德国客户STERNMED，公司对其销售金额分别为70.17万元和125.25万元。
三家OEM客户的基本情况如下1)IMEX公司名称IMEXMEDICALCOMERCIOELOCACAOLTDA国别巴西成立时间2010年7月20日实付资本1,005.00万雷亚尔股权结构EDISONBIANCHI、MARCUSDANIELFRACANELA各持股50%主营业务诊断设备生产贸易2)STERNMED公司名称STERNMEDGMBH国别德国成立时间2011年9月13日实付资本20万欧元2-122股权结构HamedSardashti持股80%，GhasemBakhtiaryfar持股20%主营业务电子设备制造、货物批发、商业及其他管理咨询业务、其他工程业务3)Kiran公司名称TRIVITRONHEALTHCAREPRIVATELIMITED[注]国别印度成立时间1998年5月实付资本3,858.99万元印度卢比股权结构Dr.G.S.K.Velu持股57.07%，IVFTrusteeCompanyPrivateLimited持股12.97%，FILCapitalManagement(Mauritius)Limited持股12.94%，Mr.V.R.Venkatachalam持股9.88%，FILCapitalAdvisorsTrusteeCompanyPrivateLimited持股0.09%主营业务医疗器械、诊疗设备和药品生产制造、进口和贸易[注]KiranMedicalSystems为销售合同合法签约主体，系TRIVITRONHEALTHCAREPRIVATELIMITED的分支机构根据OEM客户提供的向公司采购设备对应的医疗器械产品注册证情况及库存情况说明，截至2022年11月11日，其报告期内采购公司产品的终端销售和库存台数具体情况如下：单位：台时间客户名称产品型号采购设备台数[注1]已实现终端销售台数库存台数2022年1-6月IMEX[注2]B型号128层CT1174C型号数字乳腺机33KiranD型号32层CT11STERNMEDE型号16层CT1[注3]12021年度IMEX[注2]A型号64层CT11B型号128层CT55C型号数字乳腺机743[注1]采购设备数量统计主要产品CT、MRI、XR的采购数量[注2]根据我们对IMEX访谈，IMEX采购公司设备均已获得终端客户订单，因终端客户场地建设尚未完成，因此部分设备尚未完成安装验收[注3]根据公司与STERNMED合同条款约定，公司完成产品安装并经客户验收合格即完成交付，该设备验收完毕后放置于经销商处用于宣传展示，尚未实现终端销售(2)OEM产品与其他业务模式下所售产品在型号、价格等方面的差异2-123公司与OEM客户合作模式为公司提供设备研发和生产，客户使用其自有品牌完成销售地的医疗器械注册和销售。
公司销售给OEM客户的产品系现有产品系列的标准产品，未进行专门定制化研发，因此与相同型号产品的其他境外地区销售具有一定可比性。
2021年、2022年1-6月，OEM产品与其他境外客户可比产品型号、单价的比较情况如下：单位：万元/台年度产品产品型号OEM客户其他境外客户2022年1-6月CTB型号128层CT178.04218.46D型号32层CT69.82E型号16层CT125.25XRC型号数字乳腺机40.7542.412021年度CTA型号64层CT145.93191.05B型号128层CT181.53257.47XRC型号数字乳腺机48.5644.49注：D型号32层CT和E型号16层CT同期无其他境外销售记录公司向OEM客户销售CT产品单价低于其他境外客户，主要系考虑OEM业务模式下公司无需承担市场推广销售和产品安装、售后服务工作，相应售价较低具有合理性；公司向OEM客户销售数字乳腺机产品与其他境外客户不存在重大差异。
(二)直销模式下的主要客户类型及分布，对各类产品的客户按适当的销售金额标准进行分层，列示不同层级的客户数量、销售金额及占比、销售量、销售单价、毛利率、回款情况等直销模式下的主要客户类型及分布请参见本说明四(一)1之回复。
报告期内，对各类产品的客户按适当的销售金额标准进行分层，各层级的客户数量、销售金额及占比、销售量、销售单价、毛利率、截至2022年9月30日的回款情况等具体如下：2-1241.CT直销模式下，公司CT产品按适当的销售金额标准分层情况如下：年度层级客户数量（家）收入金额（万元）占比销售量（台）销售单价（万元/台）毛利率回款金额（万元）回款比例2022年1-6月200万元以上64,277.6072.10%17251.6242.18%2,570.3960.09%200万元以下161,655.3027.90%16103.4637.41%1,041.0662.89%合计225,932.90100.00%33179.7840.84%3,611.4560.87%2021年度200万元以上166,473.4954.68%31208.8245.77%6,110.5694.39%200万元以下515,365.0945.32%51105.2034.28%4,915.4291.62%合计6711,838.58100.00%82144.3740.56%11,025.9893.14%2020年度200万元以上156,351.0659.18%31204.8753.05%5,777.3690.97%200万元以下414,380.9540.82%42104.3136.48%4,371.6299.79%合计5610,732.01100.00%73147.0146.29%10,148.9894.57%2019年度200万元以上124,379.0041.18%19230.4734.36%3,823.8087.32%200万元以下576,253.9758.82%57109.7225.29%6,120.3197.86%合计6910,632.97100.00%76139.9129.02%9,944.1293.52%如上表所示，CT产品200万元以上直销客户集中度较高，其单价和毛利率处于较高水平，主要系该类客户主要为公立医院，且采购产品以单价较高的中高端产品或移动CT产品为主，定价和毛利空间较高。
截至2022年9月30日，报告期各期各层级直销CT客户的回款情况良好，2022年1-6月回款比例相对较低系部分客户尚未达到合同约定付款期限。
2.MRI2-125直销模式下，公司MRI产品按适当的销售金额标准分层情况如下：年度层级客户数量（家）收入金额（万元）占比销售量（台）销售单价（万元/台）毛利率回款金额（万元）回款比例2022年1-6月200万元以上51,604.9178.20%5320.9839.64%548.6234.18%200万元以下3447.3021.80%3149.1026.56%330.0673.79%合计82,052.21100.00%8256.5336.79%878.6842.82%2021年度200万元以上123,641.2273.41%13280.0933.87%2,490.1868.39%200万元以下121,318.8426.59%12109.9015.39%1,170.6488.76%合计244,960.06100.00%25198.4028.95%3,660.8173.81%2020年度200万元以上154,878.8669.96%18271.0532.39%4,170.9785.49%200万元以下162,094.5630.04%18116.3627.00%2,058.8798.30%合计316,973.42100.00%36193.7130.77%6,229.8489.34%2019年度200万元以上196,010.1655.60%23261.3134.57%5,282.5587.89%200万元以下374,798.9844.40%37129.7027.39%4,640.9396.71%合计5610,809.14100.00%60180.1531.38%9,923.4891.81%如上表所示，各层级直销客户的销售收入和销售数量均有所下降，主要受直销客户在新冠疫情环境下的采购需求放缓影响。
其中，200万元以上MRI直销客户的销售单价较高和毛利率较高，主要系其采购产品主要为产品成本和技术含量较高的超导MRI，相应销售单价和毛利率水平较高。
截至2022年9月30日，报告期各期各层级直销MRI客户的回款情况良好，2021年、2022年1-6月回款比例较低主要系部分境外客户采取分期付款的结算方式，尚未达到付款节点所致。
3.XR2-126直销模式下，公司XR产品按适当的销售金额标准分层情况如下：年度层级客户数量（家）收入金额（万元）占比销售量（台）销售单价（万元/台）毛利率回款金额（万元）回款比例2022年1-6月30万元以上81,397.0694.89%1593.1475.03%1,309.7793.75%30万元以下575.225.11%515.0429.78%64.1785.31%合计131,472.28100.00%2073.6172.72%1,373.9493.32%2021年度30万元以上8821.7680.14%1748.3446.17%804.5497.90%30万元以下13203.6319.86%1315.6626.39%192.9594.75%合计211,025.39100.00%3034.1842.24%997.4897.28%2020年度30万元以上6274.3454.57%739.1948.79%274.34100.00%30万元以下12228.4345.43%1219.0428.39%205.8890.13%合计18502.77100.00%1926.4639.52%480.2295.52%2019年度30万元以上8528.0167.73%1829.3341.23%522.8199.02%30万元以下15251.5632.27%1516.7722.58%250.7399.67%合计23779.57100.00%3323.6235.21%773.5599.23%2-127如上表所示，整体而言，XR产品直销收入规模较小。
XR产品的集中度亦呈上升趋势，毛利率逐年提升，主要系2020年新冠疫情期间XR产品市场需求旺盛，销售均价较高；2021年XR产品结构变化，销售价格和毛利率较高的数字乳腺机产品销售占比提高，2021年度30万元以上客户的销售均价和销售占比均受益于此有所提高；2022年1-6月30万元以上的客户销售单价和毛利率较高，主要系本期中标某地集中采购项目，形成XR收入1,243.12万元，占当期XR直销收入的83.82%，该项目属于“交钥匙”工程，公司提供了包含场地建设、设备选型咨询、快速响应售后维修需求（约定医院具备售后维修服务需求时，需1小时内响应、6小时内到达现场且48小时内消除故障）等在内的溢价服务，因此销售价格和毛利率较高。
截至2022年9月30日，报告期各期各层级直销XR客户回款情况良好。
直销模式下公司其他产品与服务包括微创治疗设备和售后配件及服务。
微创治疗设备直销模式各期销售收入均低于100万元，销售台数均少于10台；售后配件及服务系提供售后维保服务及相应配件销售，销售规模较小，不涉及分层情形。
综上所述，公司直销模式下主要产品按适当的销售金额标准分层后，不同层级的销售占比、销售数量、单价、毛利率等差异具有合理性，整体回款情况良好。
(三)报告期内发行人、经销商客户以招投标形式取得的订单情况以及对应的收入占比，发行人产品在招投标过程中与竞争对手相比是否具备明显优势1.报告期内公司、经销商客户以招投标形式取得的订单情况以及对应的收入占比采取招投标形式进行采购的终端客户主要为境内公立医院。
报告期内，公司境内以招投标形式取得订单的销售金额及占境内直销主营业务收入的比例如下：单位：万元项目2022年1-6月2021年度2020年度2019年度公司招投标取得订单的销售金额3,004.883,583.565,054.544,003.90占境内直销主营业务收入比例43.31%24.26%25.54%17.87%报告期内，公司境内经销商客户或其下游经销商以招投标形式取得订单的销售金额及占境内经销主营业务收入的比例如下：2-128单位：万元项目2022年1-6月2021年度2020年度2019年度经销商客户或其下游经销商招投标取得订单的销售金额8,262.8426,127.7218,311.268,265.34占境内经销主营业务收入比例59.90%68.97%62.77%57.41%2.公司产品在招投标过程中与竞争对手相比是否具备明显优势报告期内，公司通过直接参与招投标或经销商参与招投标形式获取订单的销售金额及占比逐年提升，公司产品在招投标过程中与竞争对手相比在整体性能和技术水平方面存在一定竞争优势。
各类CT、MRI核心产品与竞争产品主要技术参数对比如下：(1)CT1)实用型16排32层CT主要技术参数公司ANATOM32Fit联影医疗uCT520东软医疗NeuVizACESP明峰医疗ScintCareBlue755技术参数说明探测器排数（排）16排40排16排16排通常排数越多、探测器宽度越大单圈扫描最多图像层数（层）32层40层32层32层通常扫描层数为探测器排数的单倍或双倍探测器宽度（mm）202212.820宽度越大，扫描覆盖能力越强扫描架孔径（cm）70706570孔径越大，患者检查舒适度越高焦点到等中心距离（mm）530570570595距离越小，X射线强度利用效率越高，能降低辐射剂量机架最快转速（秒/360°）0.750.750.710.75转速和X射线管功率的匹配度越高越好球管物理热容量（MHU）3.523.53.5热容量越大，持续工作能力越强高压发生器最大功率（kW）42423232功率越大，X射线强度越大，信噪比越高，易诊断单次扫描最大范围（cm）180160154160范围越大越好，有利于创伤检查最大扫描视野（mm）500500445460扫描视野越大越好，可避免漏诊2-129主要技术参数公司ANATOM32Fit联影医疗uCT520东软医疗NeuVizACESP明峰医疗ScintCareBlue755技术参数说明空间分辨率（lp/cm@0%MTF）21191515.62越大越好，有利于发现微小病变图像噪声（%）≤0.27≤0.35≤0.35≤0.35越小越好，图像信噪比高易诊断注：数据来源：市场数据由上表可见，公司实用型16排32层CT产品的性能在图像质量、剂量控制、扫描能力等方面与同类产品相比具有一定优势，仅探测器的宽度不处于领先水平，整体性能优于同类产品。
2)应用型64排128层CT主要技术参数公司ANATOMPrecision联影医疗uCT760东软医疗NeuViz128明峰医疗ScintCare128技术参数说明探测器排数（排）64排64排64排64排通常排数越多、探测器宽度越大单圈扫描最多图像层数（层）128层128层128层128层通常扫描层数为探测器排数的单倍或双倍探测器宽度（mm）40404040宽度越大，扫描覆盖能力越强扫描架孔径（cm）70707270孔径越大，患者检查舒适度越高焦点到等中心距离（mm）560570570558距离越小，X射线强度利用效率越高，能降低辐射剂量机架最快转速（秒/360°）0.370.350.3740.39转速和X射线管功率的匹配度越高越好球管物理热容量（MHU）87.588热容量越大，持续工作能力越强高压发生器最大功率（kW）80808080功率越大，X射线强度越大，信噪比越高，易诊断单次扫描最大范围（cm）180170177170范围越大越好，有利于创伤检查最薄图像层厚（mm）0.31250.6250.6250.625越薄越好，有利于发现微小病变连续螺旋扫描时间（秒）120100100100时间越长越好，有利于创伤检查空间分辨率（lp/cm@0%MTF）21202420越大越好，有利于发现微小病变2-130主要技术参数公司ANATOMPrecision联影医疗uCT760东软医疗NeuViz128明峰医疗ScintCare128技术参数说明密度分辨率（mm@0.3%）2243越小越好，有利于发现早期病灶图像噪声（%）≤0.25≤0.35≤0.35≤0.35越小越好，图像信噪比高易诊断注：数据来源：市场数据由上表可见，公司应用型64排128层CT产品的性能在图像质量、扫描能力等方面与同类产品相比具有一定优势，最快转速、机架孔径不处于领先水平，整体性能与同类产品相当。
3)科研型64排128层CT主要技术参数公司ANATOMS400联影医疗uCT780东软医疗NeuVizPrime西门子医疗SOMATOMEdge技术说明探测器排数（排）64排80排64排64排通常排数越多、探测器宽度越大单圈扫描最多图像层数（层）128层160层128层128层通常扫描层数为探测器排数的单倍或双倍探测器宽度（mm）40404038.4宽度越大，扫描覆盖能力越强扫描架孔径（cm）76707278孔径越大，患者检查舒适度越高焦点到等中心距离（mm）565570570565距离越小，X射线强度利用效率越高，能降低辐射剂量机架最快转速（秒/360°）0.2860.30.2590.28转速和X射线管功率的匹配度越高越好球管物理热容量（MHU）7.57.5无限热容量0热容量越大，持续工作能力越强高压发生器最大功率（kW）8080100100功率越大，X射线强度越大，信噪比越高，易诊断单次扫描最大范围（cm）180170177184范围越大越好，有利于创伤检查连续螺旋扫描时间（秒）10010010080时间越长越好，有利于创伤检查最大扫描视野（cm）52505050扫描视野越大越好，可避免漏诊最薄图像层厚（mm）0.31250.50.3125（选配）0.4(z-UHR)越薄越好，有利于发现微小病变空间分辨率（lp/cm@0%MTF）21203017.4越大越好，有利于发现微小病变2-131主要技术参数公司ANATOMS400联影医疗uCT780东软医疗NeuVizPrime西门子医疗SOMATOMEdge技术说明密度分辨率（mm@0.3%）2245越小越好，有利于发现早期病灶图像噪声（%）≤0.25≤0.35≤0.35≤0.35越小越好，图像信噪比高易诊断注：数据来源：市场数据由上表可见，公司科研型64排128层CT产品的性能在图像质量、扫描能力等方面与同类产品相比具有一定优势，高压发生器功率和球管热容量不处于领先水平，整体性能处于同类产品较优水平。
4)科研型128排256层CT主要技术参数公司ANATOMS800联影医疗uCT860东软医疗NeuVizGlory飞利浦医疗PhilipsCT6000技术说明探测器排数（排）128排160排128排128排通常排数越多、探测器宽度越大单圈扫描最多图像层数（层）256层320层256层256层通常扫描层数为探测器排数的单倍或双倍探测器宽度（mm）80808080宽度越大，扫描覆盖能力就越强扫描架孔径（cm）76827270孔径越大，患者检查舒适度越高焦点到等中心距离（mm）565600570570距离越小，X射线强度利用效率越高，能降低辐射剂量探测器每排单元数（个）912936672672越多越好，采集的数据信息完善机架最快转速（秒/360°）0.2560.250.2590.27转速越小越好，能缩短扫描时间球管物理热容量（MHU）7.530（等效）无限热容量30（等效）热容量越大，持续工作能力越强高压发生器最大功率（kW）100100100120功率越大，X射线强度越大，信噪比越高，易诊断单次扫描最大范围（cm）180200177175范围越大越好，有利于创伤检查连续螺旋扫描时间（秒）100100100100时间越长越好，有利于创伤检查图像重建速度（幅/秒）100606040重建速度越快越好，可提高效率最大扫描视野（cm）52505050扫描视野越大越好，可避免漏诊2-132主要技术参数公司ANATOMS800联影医疗uCT860东软医疗NeuVizGlory飞利浦医疗PhilipsCT6000技术说明最薄图像层厚（mm）0.31250.50.3125（选配）0.625越薄越好，有利于发现微小病变空间分辨率（lp/cm@0%MTF）21223024越大越好，有利于发现微小病变密度分辨率（mm@0.3%）2242越小越好，有利于发现早期病灶图像噪声（%）≤0.25≤0.32≤0.35≤0.27越小越好，图像信噪比高易诊断注：数据来源：市场数据由上表可见，公司科研型128排256层CT产品的性能在图像降噪、图像重建、扫描视野等方面与同类产品相比具有一定优势，高压发生器功率和球管热容量不处于领先水平，整体性能处于同类产品较优水平。
终上所述，从各类CT产品的关键技术参数对比情况来看，公司核心产品在图像质量和扫描能力等方面具有一定竞争优势，整体性能处于同类产品较优水平。
公司在CT产品全套系统成像算法和探测器设计两大核心领域具有较深的技术积累，形成了对X射线信号的产生和控制、转换、采集、处理等与CT成像密切相关的全环节的技术优势，支持中高端CT产品实现国际一流的图像质量和高级临床应用。
与国内外领先CT厂商相比，公司在CT核心产品领域的竞争劣势主要体现为：1)在超高端CT机型方面，公司的256排512层CT目前仍处于研发阶段，256排产品上市晚于国际领先厂商以及包括联影医疗、东软医疗、明峰医疗在内的国内同行业公司。
2)公司CT产品核心部件自产比例低于国际领先厂商水平，目前公司已实现CT探测器自产，但在球管、高压发生器部件设计和制造方面，受限于部件技术研发、国内材料及加工工艺等因素，仍以外购为主。
3)在产品AI图像处理、分析软件方面，受限于临床病例收集困难等原因，基于AI的头颈CTA血管分析、心脏冠脉分析等图像处理分析软件处于研发和完善阶段，研发进度相对部分领先厂商有所滞后。
(2)MRI1)基础型0.3T永磁MRI2-133主要技术参数公司OPENMARKIII万东i-Open0.3T鑫高益OPER-0.3日立AIRISVento技术说明磁场强度（T）0.30.30.30.3场强越大越好，提高图像信噪比磁场均匀度（DSV）2ppm@40cm2.06ppm@40cm5ppm@40cm0.8ppm@35cm数值越小均匀度越好，利于成像磁体造型单柱C型开放式单柱C型开放式单柱C型开放式后双立柱型C型开放式可获得更好的开放度磁体开放度（°）320300270280大开放度，提升患者检查舒适度梯度场强（mT/m）2828.51522越大越好，图像分辨率高层厚薄梯度切换率（T/m/s）93955055梯度切换率越高，扫描速度越快冷却方式风冷风冷风冷风冷梯度线圈效率更高，产热量更低射频放大器功率（KW）6665大功率可提升图像质量，易升级射频接收通道数4442通道数越多，图像信噪比就越高扫描床控制模式电动（手自一体）手动手动电动电动，更利于医生的摆位和定位注：数据来源：市场数据由上表可见，公司基础型0.3T永磁MRI的性能在开放度等方面与同类产品相比具有一定优势，仅在匀场指标上略低于国际品牌产品，整体性能处于同类产品较优水平。
2)应用型1.5T超导MRI主要技术参数公司SuperMarkS730联影医疗uMR580东软医疗NeuMR1.5T西门子医疗MAGNETOMSempra技术说明磁场强度（T）1.51.51.51.5场强越大越好，提高图像信噪比主磁体产地中国中国美国中国国产磁体维护以及维修成本更低磁场均匀度（DSV）≤0.45ppm@45cm≤1.1ppm@45cm≤0.75ppm@45cm≤1.07ppm@40cm数值越小均匀度越好，利于成像磁体长度（cm）157150157155磁体越长匀场就越好，利于成像患者检查孔径（cm）60.5606060孔径越大，开放性越好，更舒适梯度场强（mT/m）55333330越大越好，图像分辨率高层厚薄2-134梯度切换率（T/m/s）185125130100梯度切换率越高，扫描速度越快射频放大器功率（KW）20182015大功率可提升图像质量，易升级射频接收通道数1616248/16通道数越多，图像信噪比就越高扫描床控制模式电动电动电动电动电动病床，利于医生摆位和定位注：数据来源：市场数据由上表可见，公司应用型1.5T超导MRI的性能在匀场指标、梯度性能、射频放大器功率等方面与同类产品相比具有一定竞争优势，在射频接收通道数等方面与同类产品领先水平相比有所不足，整体性能处于同类产品较优水平。
综上所述，从各类MRI产品的关键技术参数对比情况来看，公司核心产品在图像质量、产品稳定性、易用性等方面具有一定竞争优势，整体性能处于同类产品较优水平。
公司在中低场强永磁性MRI和超导MRI领域具有较为深厚的技术积累，掌握灌注成像技术、血管造影技术等关键成像技术，在细分领域具有较强竞争力。
与国内外领先MRI厂商相比，公司在MRI核心产品领域的竞争劣势主要体现为：1)对于3T及以上的超高场MRI产品，公司尚未完成全产品线布局，相关产品目前仍处于研发阶段，超高场强产品上市进度落后于国际领先厂商以及包括联影医疗等在内的国内同行业公司。
2)在核心部件自产方面，公司已实现MRI产品核心部件之一谱仪自产，但与国际领先厂商和国内行业龙头公司联影医疗相比，公司磁体、射频、梯度等其他MRI核心部件自产比例相对较低。
3)在产品智能化应用、高级功能应用方面，与国际领先厂商同类产品相比，公司在基于AI的图像降噪处理、智能分析以及DKI、IVIM等科研功能领域存在差距。
(四)带量采购政策涉及的省份与地区情况，发行人在上述地区的收入占比，结合发行人产品现有价格与带量采购中标价格的差异等说明带量采购政策对发行人未来销售收入、价格、毛利率等方面的影响；报告期内发行人中标国内外集采项目的情况，涉及的收入金额及占比1.带量采购政策涉及的省份与地区情况，公司在上述地区的收入占比，结2-135合公司产品现有价格与带量采购中标价格的差异等说明带量采购政策对公司未来销售收入、价格、毛利率等方面的影响带量采购政策不同于集中采购，目前大型医学影像设备尚未在全国或地方推行带量采购政策，现有大型医学影像设备的相关政府采购项目仅涉及集中采购。
带量采购和集中采购具有不同的含义：集中采购是指政府采购中将集中采购目录内的货物、工程、服务集中进行采购，集中采购可以整合企业分散采购资源，发挥规模采购优势、获得相对优惠价格，并提高采购效率；带量采购是指在集中采购中明确采购数量，在同一质量层次的基础上，企业根据具体的采购量进行报价，通过市场发现机制，产生性价比较高的中标结果，带量采购的数量往往较为庞大，通常会带来供应商以价换量。
根据《国家医疗保障局对十三届全国人大五次会议第4955号建议的答复》，集中带量采购重点将部分临床用量较大、临床使用较成熟、采购金额较高、市场竞争较充分的医用耗材纳入采购范围；创新医疗器械临床使用尚未成熟、使用量暂时难以预估，尚难以实施带量方式。
目前，大型医学影像设备未在全国或地方推行带量采购政策，仅有极个别省份如安徽、福建推出了关于大型医用设备批量集中采购的政策。
公司来自于安徽省、福建省的收入金额每年平均不超过3,500万元，占比低于8%，受到上述省份集中采购政策的影响有限。
报告期内安徽省、福建省集采项目的设备中标情况及与公司可比型号对比具体情况如下：单位：万元/台省份和集采项目中标时间中标单位和型号中标台数中标单价①公司可比型号报告期内境内销售均价②差异率（①-②）/②2019年度安徽省公立医疗机构医用设备集中采购01包（XX-1.5TMR）2019年朗润Harmo1.5T4315SuperMark1.5T324.47-2.92%2020年度安徽省公立医疗机构医用设备集中采购（第五批-MR）2021年3月朗润Harmo1.5T4297SuperMark1.5T324.47-8.47%2020年度安徽省公立医疗机构医用设备集中采购（第六批-CT）2021年3月东软NeuViz1283271AnatomPrecision297.64-8.95%福建省部分乙类大型医用设备（2021年第一批次）集中采购项目2021年7月朗润Harmo1.5T1293SuperMark1.5T324.47-9.70%福建省部分乙类大型医用设备（2021年第一批次）集中采购项目2021年6月GE医疗optimact680Expert1267AnatomPrecision297.64-10.29%福建省部分乙类大型医用设备（2021年第一批次）集中采购项目2021年12月朗润Harmo1.5T1293SuperMark1.5T324.47-9.70%2-1362022年安徽省集中采购64排CT2022年5月联影UCT7607256AnatomPrecision297.64-13.99%2022年安徽省集中采购（1.5TMR）2022年6月东软NeuMRAries7278SuperMark1.5T324.47-14.32%由上表可见，安徽省和福建省省级集中采购中标价格低于公司报告期内境内销售可比型号的平均销售价格，但价格差异幅度不大。
若按照上述两省的最低中标价格模拟可比型号报告期内在安徽、福建省的收入和毛利率以及在全国范围的收入和毛利率，具体影响如下：单位：万元项目2022年1-6月2021年度2020年度2019年度公司在安徽、福建省销售上述可比型号产品的收入①230.09501.70500.03占主营业务收入比例0.76%0.75%1.19%按最低中标价模拟收入②[注]256.00512.00556.00可比型号产品收入变动金额（②-①）25.9110.3055.97可比型号产品毛利额变动金额25.9110.3055.97可比型号产品毛利率变动幅度5.69个百分点0.99个百分点8.14个百分点公司在境内销售可比型号产品的收入③2,495.246,213.588,255.695,970.61占主营业务收入比例8.23%9.23%14.90%14.26%按最低中标价模拟收入④1,836.005,486.006,518.005,838.00可比型号产品收入变动金额（④-③）-659.24-727.58-1,737.69-132.61可比型号产品毛利额变动金额-659.24-727.58-1,737.69-132.61可比型号产品毛利率变动幅度-17.76个百分点-7.79个百分点-16.32个百分点-1.63个百分点[注]报告期内，公司2019年在安徽、福建地区销售SuperMark1.5T的平均单价为250.02万元/台，低于可比型号产品集采项目最低中标价格（为278万元/台），2021年、2022年1-6月公司在安徽、福建地区销售AnatomPrecision的平均单价分别为250.85万元/台、230.09万元/台，低于可比型号产品集采项目最低中标价格（256万元/台），因此按照最低可比中标价模拟测算的相关产品在安徽、福建地区销售收入高于实际公司在安徽、福建地区的销售收入报告期内公司在安徽、福建省销售可比型号产品的销售均价低于集采项目中标价格，因此按照可比型号产品最低中标价格模拟测算，安徽、福建省级集中采购对所在省份的收入和毛利率不存在负面影响；若按照上述两省的最低中标价格2-137模拟境内可比型号销售，可比型号产品的收入和毛利率存在一定下滑，收入下降金额占报告期内主营业务收入金额比例为0.32%、3.14%、1.08%、2.18%，毛利额下降金额占报告期内主营业务毛利额比例为1.04%、7.76%、2.83%、5.68%，占比均较小，按照上述两省的省级集中采购中标价格模拟可比型号产品在全国范围销售，模拟测算的收入、毛利率下降程度有限。
2.报告期内公司中标国内外集采项目的情况，涉及的收入金额及占比国内除安徽、福建推出省级大型医用设备集中采购政策外，各地市依据自身医疗需求可能推出多台设备采购项目；境外部分国家或地区政府卫生部门会推出多台设备的公开招标。
公司将上述情况均定义为集采项目。
报告期内，公司设备中标了5个国内集采项目，其中2个项目通过经销商中标，中标了4个国外集采项目，均通过经销商中标，具体情况如下：单位：万元项目名称中标主体2022年1-6月2021年度2020年度2019年度收入占比收入占比收入占比收入占比乌兰察布市卫生健康委员会医疗设备采购项目经销商761.061.80%哈萨克斯坦卡拉干达州卫生局招标项目经销商12.790.04%484.970.71%963.211.72%陕西省国家深度贫困地区乡村临床服务能力提升项目经销商2.450.01%7.550.01%221.090.40%宝安区社区医院CT、DR设备采购项目公司1,519.492.23%哈尔滨市应急物资保障体系建设医疗救治设备采购项目经销商222.120.72%1,110.681.63%俄罗斯联邦鞑靼斯坦共和国卫生部招标项目经销商825.111.21%宝安区国产医用X线设备采购项目公司3,049.049.84%俄罗斯联邦科米共和国2022年初级卫生保健现代化项目经销商506.001.63%哈萨克斯坦卡拉干达州卫生局2022年医疗器械采购经销商683.732.21%合计4,476.1314.45%3,947.805.79%1,184.302.12%761.061.80%由上表可见，报告期内，公司中标国内外集采项目的收入金额和占比较低。
(五)说明直销模式下对各类型客户收入真实性的核查措施、核查程序，获2-138得的支持性文件所覆盖的收入比例针对直销模式下各类型客户收入的真实性，我们主要核查了以下程序：1.获取公司与主要直销客户签订的销售合同，将公司销售收入确认时点与销售合同约定的控制权转移时点进行比对，确认直销模式下收入确认是否符合企业会计准则的规定；2.了解与直销收入相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；3.对主要直销客户实施函证程序，核查直销收入的真实性，报告期各期直销客户回函及未回函替代测试确认收入金额占直销收入比例为69.69%、66.94%、、61.12%和80.34%；4.采取现场或视频形式对主要直销客户实施走访程序，查看客户主要经营场所，访谈了解直销客户的基本情况、经营状态、与公司业务合作情况、向公司购买的设备信息、与公司交易定价与结算情况及关联关系情况等，检查直销客户处的公司设备型号、序列号信息及设备运行状态等；对于少部分因商业保密原因拒绝接受访谈的直销客户，执行查验设备程序，检查设备型号、序列号信息及设备运行状态等，报告期各期执行走访或查验设备的直销客户收入金额占直销收入比例为63.47%、62.99%、56.88%和68.15%；5.对直销收入执行细节测试，检查报告期内主要销售产品的销售合同、物流单、验收单，确认产品是否运送至合同指定客户地点，客户是否签署公司验收单，收入确认是否与第三方证据相符，报告期内各期核查直销收入确认单据的收入金额占直销收入金额比例为89.52%、88.39%、88.94%和91.46%；6.核查公司大额资金流水，检查主要直销客户回款情况，检查直销客户回款主体和回款金额是否与销售记录相符，针对直销客户第三方回款情形的，进一步核查代付协议和第三方回款合理性；核查公司实际控制人、董监高、主要销售管理人员及其他关键人员的银行流水，核查其是否存在与直销客户及其关联方之间的异常资金往来；7.对报告期内主要直销客户进行访谈，取得其对于关联关系的承诺函，取得主要直销客户的企业信用信息报告或中信保报告，核实主要直销客户与公司及主要股东、董监高不存在关联关系；8.查阅主要直销客户的经营资质，通过中信保报告、客户官方网站等渠道2-139检索主要直销客户信息，核查主要直销客户与公司的交易是否与其经营业务相匹配，是否存在经营困难或经营异常的情形，是否存在与公司的诉讼、仲裁或其他纠纷的情形；9.对主要直销客户销售收入执行分析程序，对公司报告期内的主要直销客户、销售结构、销售单价、毛利率等变动情况及其合理性进行分析，查阅同行业可比公司资料，核查公司直销收入及变动情况与同行业可比公司是否存在重大差异。
(六)核查程序及意见1.核查程序针对上述事项，我们主要实施了以下核查程序：(1)查询直销模式下可比公司客户结构，与公司进行对比及合理性分析；(2)查阅公司、融资租赁公司、使用方医院签订的三方合同，查看公司是否需要承担终端客户不能回款的风险；(3)访谈主要OEM客户，了解公司与其交易的具体情况；(4)获取OEM客户的中信保报告和新闻报道，了解其基本情况和行业地位；(5)获取OEM客户产品型号与公司产品型号匹配表，并获取OEM客户关于终端销售及库存台数的声明；(6)对于OEM已实现终端销售的产品，获取OEM客户终端安装报告，验证终端销售的真实性；(7)了解公司中标国内外集采项目的具体情况，获取中标相关文件；查阅报告期内公司确认收入的合同及相关的招标公告或通知、中标公告或通知；(8)对公司市场人员、研发人员进行访谈，查阅公司及竞争对手主要产品的参数信息，了解公司主要产品与竞争对手同类产品的情况；(9)对公司直销模式下各类型客户收入真实性的核查程序参见本说明四(五)之回复。
2.核查意见经核查，我们认为：(1)公司直销模式下以医疗机构客户为主，报告期各期的直销收入占比及变动趋势与同行业可比公司不存在重大差异；公司融资租赁业务模式下不需要承担终端客户不能回款的风险，坏账损失计提充分；公司OEM客户具有一定规模，合2-140作具有商业合理性，终端销售实现不存在异常，OEM产品与可比型号之间的价格差异具有合理性；(2)公司直销模式下主要产品按适当的销售金额标准分层后，不同层级的销售占比、销售数量、单价、毛利率等差异具有合理性，整体回款情况良好；(3)报告期内公司、经销商客户以招投标形式取得订单的销售金额及占对应收入的比例持续提升，公司产品在招投标过程中与竞争对手相比具备一定竞争优势；(4)目前大型医学影像设备尚未在全国或地方推行带量采购政策，仅涉及个别省份存在集中采购政策，公司在相应地区的收入占比较低，未参加省级集中采购，按照个别省份的省级集中采购中标价格模拟测算的收入、毛利率影响程度有限；报告期内，公司中标国内外集采项目的收入金额和占比较低。
五、关于主营业务收入。
申报材料显示：（1）报告期内发行人CT产品实现收入19,513.29万元、33,182.09万元、45,445.81万元，主要系经济型CT产品以及2020年疫情期间车载CT、方舱CT产品收入大幅增长；2021年，发行人CT销量继续增长但销售单价有所下滑；（2）报告期内发行人MRI产品实现收入15,517.90万元、13,100.33万元、12,166.22万元，持续下滑；受疫情影响，2020年部分医院MRI采购需求有所下降；发行人超导MRI产品为1.5T及以下超导MRI，受市场竞争影响，2021年发行人超导MRI售价和销量均下降；（3）报告期内发行人售后配件及服务收入分别为2,330.08万元、4,162.57万元、4,542.04万元，主要系部分设备产品随着使用年限的增长需要进行维修维护和配件更换；（4）报告期内发行人第四季度收入占比相对较高，其中2021年第四季度收入占比达37.78%；（5）报告期各期末发行人预收账款/合同负债账面值分别为5,757.78万元、8,786.12万元、7,727.92万元。
请发行人说明：（1）各类产品的主要型号及对应的收入占比，与同行业可比公司主要产品型号及其收入结构的差异，发行人CT、MRI等主要产品相对于竞争对手的核心竞争力，是否与竞争对手开展同质化竞争；（2）经济型CT收入大幅增长的原因及合理性，是否符合行业趋势，是否与同行业可比公司存在显著差异；新冠疫情带来的主要产品，该类产品在报告期内为发行人贡献的收入、毛利情况，发行人经营业绩的增长是否对该类产品构成依赖，发行人CT收入的增长是否具有可持续性；（3）MRI收入2-141及占比持续下降的原因及合理性，是否符合行业趋势，是否与同行业可比公司存在显著差异，相关业务是否有持续下滑的风险；（4）售后配件及服务收入与已出售设备金额的匹配性，占已出售设备金额的比例与同行业可比公司存在的差异及合理性；（5）发行人预收账款/合同负债与营业收入的匹配性，2021年营业收入增长的同时合同负债下降的原因及合理性；（6）发行人收入季节性分布情况与同行业可比公司存在差异的原因及合理性；针对第四季度收入占比较高的情形，发行人主要产品在第四季度的交付时长、验收时长与其他三个季度存在的差异以及原因；结合第四季度各月的收入、毛利率情况等说明报告期内是否存在年底突击确认收入、提前确认收入的情形。
请保荐人、申报会计师发表明确意见，并说明对各类产品收入以及直销模式下收入真实性采取的核查程序、核查范围、核查比例及核查结论，涉及客户实地走访、访谈的，请分别说明走访比例，涉及函证的，请说明回函金额、回函比例、回函结果是否一致、不一致的原因及对未回函客户的替代程序，涉及凭证核查的，请说明抽取凭证的方法及核查结果是否存在异常。
（审核问询函问题12）(一)各类产品的主要型号及对应的收入占比，与同行业可比公司主要产品型号及其收入结构的差异，发行人CT、MRI等主要产品相对于竞争对手的核心竞争力，是否与竞争对手开展同质化竞争1.各类产品的主要型号及对应的收入占比，与同行业可比公司主要产品型号及其收入结构的差异(1)CT公司CT产品根据应用场景可以分为普通CT、方舱和车载CT、口腔和宠物CT，其中普通CT、方舱和车载CT根据CT层数可划分为低端CT（16层）、经济型CT（多于16层且为128层以下的CT）、中高端CT（128层及以上的CT）。
公司在CT产品领域的同行业可比公司包括联影医疗、东软医疗和明峰医疗，上述可比公司未披露具体型号产品收入，但CT产品的性能可以依据探测器宽度（以探测器排数或CT层数作为指标）及临床功能进行划分和对比。
不同公司对其产品结构的划分和披露标准不同，与公司的可比性如下：可比公司披露的CT类别划分标准与公司产品的可比性联影医疗经济型CT探测器排数为60排及以下的CT等效于公司的经济型CT2-142中高端型CT探测器排数大于60排的CT等效于公司的中高端CT东软医疗1-10层等效于公司的低端CT16层64-128层部分等效于公司的经济型CT，部分等效于公司的中高端CT256层等效于公司的中高端CT512层明峰医疗基础型CT探测器排数8排至48排部分等效于公司的低端CT，部分等效于公司的经济型CT中高端CT探测器排数62排至256排等效于公司的中高端CT报告期内，公司的各类CT产品的收入及收入占比与同行业可比公司的对比情况如下：单位：万元年度项目公司联影医疗可比产品东软医疗可比产品明峰医疗可比产品收入占比收入占比收入占比收入占比2022年1-6月低端CT978.095.06%未披露33,575.040.01%12,830.2471.16%经济型CT12,109.6362.60%50,350.259.99%中高端CT6,258.2532.35%5,200.1628.84%口腔和宠物CT合计19,345.96100.00%83,925.2100.00%18,030.39100.00%2021年度低端CT2,873.566.32%70,872.345.09%23,839.0476.26%经济型CT34,644.7076.23%238,607.8669.74%86,294.354.91%中高端CT7,852.1417.28%103,527.0030.26%7,421.7723.74%口腔和宠物CT75.410.17%合计45,445.81100.00%342,134.86100.00%157,166.6100.00%31,260.81100.00%2020年度低端CT4,110.7612.39%54,190.641.92%22,099.7285.21%经济型CT26,671.0980.38%157,477.1861.24%75,080.558.08%中高端CT2,226.816.71%99,676.7038.76%3,835.8614.79%2-143口腔和宠物CT173.430.52%合计33,182.09100.00%257,153.88100.00%129,271.1100.00%25,935.58100.00%2019年度低端CT11,133.6157.06%43,316.753.04%10,073.4184.40%经济型CT6,169.4931.62%68,385.4367.22%38,354.246.96%中高端CT2,086.9010.69%33,345.1532.78%1,861.7415.60%口腔和宠物CT123.280.63%合计19,513.29100.00%101,730.58100.00%81,670.9100.00%11,935.15100.00%注：公司普通CT、方舱及车载CT按照层数划分低端、经济型、中高端CT列示如上表所示，公司与同行业可比公司在报告期内经济型CT的销售收入均呈快速增长趋势，并在CT收入占据较大比重，主要原因系经济型CT可满足从基层医疗机构到二级医院的临床应用需求，适用范围较广且性价比较高，尤其受新冠疫情影响市场需求旺盛。
公司的中高端CT产品收入规模保持持续增长，2021年以来中高端CT产品的收入比重显著提升。
与联影医疗相比，公司中高端CT收入占比较低，经济型CT公司2020年以来发展速度较快，收入占比高于联影医疗；与东软医疗相比，公司低端CT收入占比较低，经济型CT和中高端CT收入合计占比高于东软医疗；与明峰医疗相比，公司的CT收入规模大于明峰医疗，中高端CT产品收入规模与明峰医疗相近。
2022年1-6月，公司CT收入19,345.96万元，同比下降6.48%，主要系：1)2022年疫情延宕反复，生产方面，受一季度深圳、南京两地疫情突发及疫情防控影响，公司及子公司南京安科生产、发货均受到一定负面冲击，销售方面，公司新产品市场推广活动因部分大型展会及学术会议延期受到负面影响，且部分具体销售订单执行存在物流延迟、出口清关放缓、终端客户场地建设推迟、安装验收工作受限等情形，导致产品销售实现推迟；2)疫情趋缓后，车载CT和方舱CT产品紧急采购需求下降，销量有所减少，以上因素综合导致CT销量同比有所下降。
同行业可比公司中，东软医疗2022年1-6月CT收入83,925.2万元，同比增长9.42%，增速较2020年和2021年亦有所回落。
(2)MRI2-144公司的MRI产品分为永磁MRI和超导MRI，公司超导MRI的场强范围为0.5T-1.5T，永磁MRI的场强范围为0.3T-0.51T。
公司在MRI产品领域的同行业可比公司中仅联影医疗披露了MRI具体类别销售收入，联影医疗的MRI产品处于行业领先地位，其分为1.5T产品和3.0T产品，1.5T产品与公司的超导MRI当中的1.48T和1.5T产品具有一定可比性，具体对比如下：单位：万元年度公司MRI分类联影医疗MRI可比分类公司联影医疗收入占比收入占比2022年1-6月永磁MRI及0.5T超导MRI1,905.0134.44%未披露1.48T及1.5T超导MRI1.5TMRI3,626.2765.56%3.0TMRI合计5,531.29100.00%2021年度永磁MRI及0.5T超导MRI6,359.3152.27%1.48T及1.5T超导MRI1.5TMRI5,806.9047.73%84,886.3755.52%3.0TMRI68,003.5544.48%合计12,166.22100.00%152,889.92100.00%2020年度永磁MRI及0.5T超导MRI5,549.2542.36%1.48T及1.5T超导MRI1.5TMRI7,551.0857.64%72,253.5758.65%3.0TMRI50,949.9841.35%合计13,100.33100.00%123,203.55100.00%2019年度永磁MRI及0.5T超导MRI8,411.3354.20%1.48T及1.5T超导MRI1.5TMRI7,106.5745.80%56,981.9262.58%3.0TMRI34,066.8437.42%合计15,517.90100.00%91,048.76100.00%联影医疗的MRI销售收入及产品结构均较其他国内公司处于明显优势地位，公司MRI产品细分结构收入与其可比性较弱。
其他同行业可比公司中，东软医疗未披露MRI产品具体的型号收入数据，各期MRI产品收入合计分别为12,328.3万元、11,676.4万元、10,885.9万元和6,620.7万元，与公司MRI产品收入规模相近；万东医疗未披露MRI产品及具体2-145型号收入数据。
报告期内，公司MRI产品收入呈下降趋势，主要原因系：1)公司永磁MRI产品受市场需求、磁材价格上涨等因素影响，报告期内产销量整体呈下降趋势，2)公司超导MRI产品主要为1.5T及以下超导MRI产品，受新冠疫情下MRI行业需求放缓和市场竞争日趋激烈影响，超导MRI销售收入亦存在一定波动，综合导致MRI产品收入下降；东软医疗MRI与公司MRI可比性较强，东软医疗2019-2021年MRI收入亦呈下降趋势，2022年1-6月同比有所增长，系东软医疗在2021年10月推出了MRI新产品NeuMRAries，并根据营销策略安排在2022年以较低价格销售多台新型MRI产品；联影医疗在MRI领域处于明显优势地位，通过高端3.0TMRI带动销售，2019-2021年MRI收入保持上升趋势。
(3)XR公司的XR产品分为DR和数字乳腺机，在XR产品领域的同行业可比公司有联影医疗、东软医疗和万东医疗。
同行业可比公司未披露XR具体型号财务数据，且仅联影医疗披露了XR产品分类别销售收入，具体对比如下：单位：万元年度公司XR分类联影医疗XR可比分类公司联影医疗收入占比收入占比2022年1-6月DRDR2,181.5482.95%未披露数字乳腺机Mammo448.4717.05%C臂合计2,630.01100.00%2021年度DRDR2,062.9754.94%38,138.3777.27%数字乳腺机Mammo1,692.2445.06%8,487.1017.20%C臂2,731.475.53%合计3,755.21100.00%49,356.93100.00%2020年度DRDR3,126.8683.69%73,842.7489.66%数字乳腺机Mammo609.5316.31%5,509.576.69%C臂3,007.883.65%合计3,736.39100.00%82,360.19100.00%2019年度DRDR2,605.9678.64%30,494.5083.92%数字乳腺机Mammo707.7121.36%3,363.689.26%C臂2,480.066.82%2-146合计3,313.67100.00%36,338.23100.00%其他同行业可比公司中，东软医疗和万东医疗未披露XR产品具体的型号收入数据，东软医疗GXR产品2019年至2022年1-6月的收入分别为11,670.9万元、15,077.4万元、10,898.1万元和13,305.3万元，万东医疗医疗器械制造业务（含XR、MRI等产品）2019-2021年的收入分别为91,452.75万元、102,900.56万元和103,819.02万元。
报告期内，公司的XR整体收入规模较小，低于同行业可比公司水平。
报告期内，公司XR产品收入整体呈增长趋势，其中DR产品销售收入分别为2,605.96万元、3,126.86万元、2,062.97万元、2,181.54万元，2020年销售收入同比增长，主要系新冠疫情刺激需求影响，2021年新冠疫情趋缓后，公司DR产品销售收入同比下降，2022年1-6月，公司加大XR市场开拓力度，中标集中采购项目，向多家公立医院销售多台DR设备，销售收入同比增长；其中数字乳腺机产品销售收入分别为707.71万元、609.53万元、1,692.24万元、448.47万元，2021年销售收入同比大幅增长主要系公司数字乳腺机产品的境外市场开拓，当年中标哈萨克斯坦卡拉干达州卫生局招标项目，销售多台数字乳腺机产品，且公司自2021年起以OEM形式向巴西客户IMEX销售多台数字乳腺机产品。
因此，公司XR产品收入变动具有合理性。
综上所述，公司CT产品各类主要产品的销售收入变动趋势与同行业可比公司相比不存在显著差异，个别年度存在差异系所处经营阶段不同、产品推出时间不同导致，具有合理性，CT各类产品结构及收入规模较联影医疗具有差距，经济型和中高端CT收入合计占比高于东软医疗，整体CT收入规模大于明峰医疗，中高端CT收入规模与明峰医疗相近；MRI各类产品收入规模较联影医疗具有差距，整体MRI收入规模与东软医疗相近；XR各类产品的收入规模较同行业可比公司具有一定的差距。
2.公司CT、MRI等主要产品相对于竞争对手的核心竞争力，是否与竞争对手开展同质化竞争(1)公司主要产品的核心竞争力公司主要产品与竞争对手同类产品的对比情况详见本说明四(三)2之回复。
经对比，公司主要产品的整体性能处于同类产品较优水平，具备一定的竞争优势。
2-147(2)是否与竞争对手开展同质化竞争公司一直坚持以用户需求为导向，不断拓宽产品线，以差异化的产品和技术参与到市场竞争中，避免与竞争对手开展同质化竞争。
1)拓宽产品线随着持续的研发投入和技术积累，公司产品线不断拓宽，涵盖多种类排层CT、多类场强MRI、DR、数字乳腺机等影像诊断设备和手术导航等微创治疗设备，具备从诊断设备到治疗设备覆盖的优势。
2)发展差异化产品公司持续根据市场和客户需求进行研发和创新，有效地解决用户在临床实践中遇到的难点、痛点，不断提高公司产品的客户接受度、认可度。
①CT产品针对实用型CT产品，面对基层医疗机构收入低、医技人员缺乏、以基础疾病诊疗为主、病人数量不稳定、中老年患者多、缺少智能化图像处理和分析手段等现状，公司于2021年推出了性价比高、运维护费用低的24排32层CT产品ANATOMA200，除了可以满足基层医疗机构的全科临床检查需求之外，还根据该类客户的临床需求提供了智能脑卒中解决方案（含脑出血分析、脑灌注分析、头颈CTA分析）、肺结节分析、肺炎分析、齿科分析、脊柱分析以及只需要常规平扫数据即可用于高危人群冠心病筛查的非门控钙化积分分析功能。
该产品在同档次产品中具有扫描速度快、图像质量优、智能化图像处理、分析功能全面、性价比高和运维费用低等优势，避免与竞争对手的同质化竞争。
针对中高端CT产品，为了更好满足二、三级医院患者多、病人流通量大的需求，公司已于2022年9月取得新一代64排CT产品ANATOMP428的注册证。
该产品是目前国内优先使用液态金属轴承球管的64排CT，通过使用液态金属轴承球管保证系统稳定、耐用，此外还具有无需频繁预热、随时扫描、支持100%的0.33s高转速、使用寿命是常规滚珠轴承球管的3倍等优势，结合高性能CT图像后处理工作站，未来将更好地服务于大中型医疗机构的临床和科研需求。
针对新型CT产品，公司正在进行超高端256排高清能谱成像CT的产品注册工作，并已经开展了多场景应用CT（含小型化移动CT、大孔径移动CT）、光子计数器CT的预研工作。
②MRI产品2-148公司为了更好地满足基层医院的临床需求，同时考虑到未来发展趋势，2019年推出了开放式中场0.5T超导MRI产品，采用与高场1.5T等效的成像平台，实现了EPI-DWI弥散成像、WE3D水激发成像、腹部同反相位成像、超快速扫描等应用，以性价比高、图像质量优、功能较全面等优势实现了与永磁类产品的差异化竞争。
目前，为了提高患者检查舒适度、提升扫描速度、提高患者检查流通量，公司正在开展大孔径的1.5T产品和3.0T产品的研发工作。
综上，公司立足用户需求、应用痛点、发展趋势，通过持续的技术创新和产品迭代，在拓宽产品线的同时利用差异化的产品和技术，在细分市场进行提前布局，利用人工智能等技术手段，不断提升用户体验感，避免与竞争对手开展同质化竞争。
(二)经济型CT收入大幅增长的原因及合理性，是否符合行业趋势，是否与同行业可比公司存在显著差异；新冠疫情带来的主要产品，该类产品在报告期内为发行人贡献的收入、毛利情况，发行人经营业绩的增长是否对该类产品构成依赖，发行人CT收入的增长是否具有可持续性1.经济型CT收入大幅增长的原因及合理性，是否符合行业趋势，是否与同行业可比公司存在显著差异公司经济型CT的收入增长主要来自于Fit系列，其产品定位主要为满足中小规模医疗机构的临床应用型需求，主要采用32层和64层的设计，并通过机架结构进行优化调整、采用性价比更高的核心部件等方式降低产品成本。
公司Fit系列CT于2019年完成研发并开始销售，在医保控费、医疗资源下沉的行业趋势下契合市场需求，2020年新冠疫情爆发，医疗机构对CT设备的采购需求增加，经济型CT具有面向临床应用型需求、兼具高性价比的产品特征，受到市场认可，因此销售收入大幅增长。
同行业可比公司中，与经济型CT功能或定位相近的产品，亦呈现出快速增长的趋势，具体对比如下：单位：万元可比公司可比产品2022年1-6月2021年度2020年度2019年度金额同比变动金额同比变动金额同比变动金额同比变动2-149联影医疗经济型CT未披露238,607.8651.52%157,477.18130.28%68,385.43/公司经济型CT12,109.63-22.13%34,644.7029.90%26,671.09332.31%6,169.49/如上表所示，公司经济型CT产品与同行业可比公司可比产品相比，收入变动趋势相近。
均在2020年收入大幅增长，在2021年收入增长放缓。
2022年1-6月，公司经济型CT收入同比有所下降，系疫情延宕反复影响生产、销售活动以及前期采购需求集中释放后市场需求有所下降所致，但整体收入规模仍保持在较高水平。
虽然新冠疫情趋缓，市场需求逐渐稳定，但分级诊疗体系改革下基层医疗服务机构对医学影像设备的需求逐渐释放，经济型CT作为满足临床型需求的高性价比产品，发展前景长期向好。
2.新冠疫情带来的主要产品，该类产品在报告期内为公司贡献的收入、毛利情况，公司经营业绩的增长是否对该类产品构成依赖，公司CT收入的增长是否具有可持续性公司主要产品包括CT、MRI、XR等大型医学影像设备和微创治疗设备，其中CT作为新冠病毒影像学诊断的主要工具，新冠疫情严重期间市场需求大幅增长。
为了满足新冠疫情下移动场景需求，公司基于前期研发成果适时推出车载CT系列和方舱CT系列，便于安全、高效地进行病患监测。
因此，报告期内，直接因新冠疫情催生的细分产品为车载CT和方舱CT。
上述产品在报告期内为公司贡献的业绩情况如下：单位：万元类别2022年1-6月2021年度2020年度2019年度金额占比金额占比金额占比金额占比车载CT和方舱CT-收入2,936.539.48%9,946.4514.59%7,463.0313.35%车载CT和方舱CT-毛利723.906.17%4,196.7516.12%3,959.9517.52%公司各类型号的常规CT通常安装在医院的发热门诊或影像科室，具有固定的放置空间，病人需前往相应科室完成检查。
车载CT和方舱CT系在医疗车和方舱搭载配置各类型号的常规CT，与常规CT相比，车载CT和方舱CT具有灵活可移动性、与其他病区隔离的安全性等特点。
2020年，车载CT和方舱CT作为新冠疫情防控或紧急医疗保障的重要诊断设备，销售收入爆发式增长。
2021年新冠疫情趋于缓和后，车载CT和方舱CT凭借灵活性、稳定性和安全性的特点，除2-150新冠疫情防控场景外，还广泛应用于各类疾病患者的独立CT检查（无需前往医院科室，在车载CT和方舱CT内即可完成检查）和大范围地区移动式公众体检项目，销售收入仍保持一定规模，已成为公司的常规产品系列之一。
2020年、2021年和2022年1-6月，车载CT和方舱CT对公司收入贡献比例分别为13.35%、14.59%、9.48%，对公司毛利贡献比例分别为17.52%、16.12%、6.17%，公司经营业绩增长不存在依赖该类产品的情形。
结合CT产品市场需求持续增长，公司经济型CT收入增长的原因及发展前景、中高端产品持续推出，以及车载CT和方舱CT逐渐成为常规产品的情况，报告期内，公司CT收入的增长具有可持续性。
(三)MRI收入及占比持续下降的原因及合理性，是否符合行业趋势，是否与同行业可比公司存在显著差异，相关业务是否有持续下滑的风险1.MRI收入及占比持续下降的原因及合理性，是否符合行业趋势，是否与同行业可比公司存在显著差异公司MRI产品的同行业可比公司包括联影医疗、东软医疗和万东医疗，其中万东医疗未披露MRI相关收入。
报告期内，公司与同行业可比公司MRI产品销售收入变动情况如下：单位：万元项目2022年1-6月2021年度2020年度2019年度金额占比金额占比金额占比金额占比联影医疗未披露152,889.9221.39%123,203.5521.63%91,048.7631.03%东软医疗6,620.74.4%10,885.93.9%11,676.44.7%12,328.36.5%安科公司5,531.2918.25%12,166.2218.07%13,100.3323.64%15,517.9037.07%其中：超导MRI4,073.1813.44%6,456.999.59%8,031.6914.50%7,106.5716.98%永磁MRI1,458.114.81%5,709.228.48%5,068.659.15%8,411.3320.09%报告期内，公司MRI产品收入有所下滑，收入比重下降，主要原因是：(1)公司永磁MRI产品收入呈下滑趋势，永磁MRI产品主要面向基层和民营医疗机构以及境外客户，2020年，公司永磁MRI产品销售收入同比下降，主要系受新冠疫情影响，境内市场需求放缓、境外销售业务拓展受限，以及公司推动MRI产品结构向超导MRI产品转型所致，2021年下半年以来，受永磁MRI产品磁材价格大幅上涨影响，公司为保证整体利润水平，结合材料成本变动情况适当减少2-151了永磁MRI的产销量，并将生产和销售资源向其他毛利率较高的产品类别倾斜，2022年1-6月永磁MRI产品销量同比下滑60%；(2)2020年MRI行业增速整体有所放缓，系新冠疫情爆发后，因MRI产品单台价格较高且不属于疫情防控必需设备，部分医院将采购资金预算向CT、DR等抗疫设备倾斜，导致MRI市场采购需求短期内有所下降；(3)公司超导MRI产品为1.5T及以下超导MRI，受整体市场需求波动和市场竞争日趋激烈影响，2021年公司超导MRI单位价格同比下滑8.64%，销量同比下降12.00%，导致2021年整体超导MRI收入规模下降。
同行业可比公司中，东软医疗MRI产品结构与公司MRI可比性较强，东软医疗2019-2021年MRI收入及占比均呈下降趋势，2022年1-6月同比有所增长，系东软医疗在2021年10月推出了MRI新产品NeuMRAriesMRI产品；联影医疗MRI销售收入及产品结构均较其他国内公司处于明显优势地位，其通过高端3.0T产品带动销售，MRI销售收入持续增长，但销售占比亦有所下滑。
综上所述，报告期内，公司MRI收入变动具有合理性，符合行业趋势，与同行业可比公司不存在显著差异。
2.相关业务是否有持续下滑的风险MRI业务持续下滑的风险较小，原因如下：(1)MRI行业增速放缓但整体保持持续增长趋势，市场规模较大MRI是医学影像设备的重要细分领域，2020年我国每百万人口MRI拥有量为9.4台，远低于美国、日本等发达国家，预计现有的磁共振设备数量无法满足国内市场的需求，MRI市场需求广阔。
根据弗若斯特沙利文的统计，2017-2019年期间，中国MRI市场呈现稳定增长的趋势，2020年有所回落，预计2021-2026年将重新恢复稳定增长的趋势，2026年市场规模将达到约167.6亿元，保持持续增长趋势。
2020年以来MRI市场波动的主要原因为受新冠疫情期间大型医疗设备采购预算向CT等抗疫设备倾斜影响，MRI设备市场需求相对抑制，预计随着新冠疫情逐步趋于稳定，MRI市场需求将逐步回升；2021年，国内稀土材料价格在2020年末的高位上持续上涨，导致全行业永磁MRI产品成本大幅增加，随着上游磁体材料价格逐渐回落，对永磁MRI成本的不利影响将逐步减弱。
(2)公司在MRI市场具有一定的品牌影响力和竞争地位MRI市场需求广阔，随着医疗机构整体诊疗服务能力的提升，更多县级以下医院开始采购MRI产品，具有市场竞争力的厂商能获得持续发展机会。
公司是国2-152内最早自主研发MRI的厂商，具有一定的市场影响力。
根据弗若斯特沙利文的数据，2020年公司在中国MRI市场的市场占有率（按销售台数统计）为3.3%，位列市场第六位，国产品牌第三位，2021年公司在中国MRI市场的市场占有率（按销售数量统计）为2.0%，位列市场第六位、国产品牌第三位。
同时，公司也是较早布局海外MRI市场销售的国产品牌商之一，在俄罗斯、中亚、东欧等境外市场享有一定品牌知名度。
根据弗若斯特沙利文的数据，2020年公司在中国MRI出口市场的市场占有率（按销售台数统计）约为4.5%，位列市场第四位、国产品牌第三位，2021年公司在中国MRI出口市场的市场占有率（按销售数量统计）为9.4%，位列市场第四位、国产品牌第三位。
(3)公司在1.5T及以下产品领域形成了较为齐全的产品组合，正在进行高端产品和先进技术研发，积累技术储备结合行业发展趋势，受限于公司有限的研发投入预算，公司报告期内MRI产品销售以永磁MRI和1.5T及以下MRI为主，在中、低场强产品领域形成了较为完善的产品组合，可满足各级医院的临床诊疗需求，在细分市场具备竞争优势。
MRI产品线是公司主要产品之一，公司未来将持续进行研发投入，以缩小与国内外先进水平的差距，在高场强MRI产品方面，公司积极投入进行3.0T产品超导MRI产品；在核心部件自产方面，公司目前已自主开发完成可支持4-32通道的谱仪系统，在超导磁体、梯度线圈、梯度放大器上与国内供应商进行合作开发，绝大部分核心部件实现了国产化，保证了较好的升级能力和成本控制；在产品高级临床应用功能方面，公司正在研发大孔径1.5T产品，并联合上游供应商和下游客户等在低液氦磁体、无液氦磁体以及压缩感知、AI智能定位等技术上实现突破，为后续进军高端产品市场积累技术储备。
综上所述，MRI行业市场空间较大且市场需求在新冠疫情趋缓后逐步恢复，永磁MRI上游磁体材料价格有所回落，同时公司在行业中已具有一定的品牌影响力和竞争优势，并积极推进高端产品和先进技术的研发，MRI业务持续下滑的风险较小。
(四)售后配件及服务收入与已出售设备金额的匹配性，占已出售设备金额的比例与同行业可比公司存在的差异及合理性1.公司售后配件及服务收入与已出售设备金额的匹配性报告期内，公司售后配件及服务收入与已出售设备金额的匹配性如下：2-153单位：万元、台项目2022年1-6月2021年度2020年度2019年度售后配件及服务收入①2,575.184,542.044,162.572,330.08当期出售设备金额②27,729.6562,787.8251,245.5539,528.92当期销售设备台数③249663578501期初累计销售设备台数④[注1]1,1441,079949813售后配件及服务收入占出售设备金额比例（①/②）9.29%7.23%8.12%5.89%售后配件及服务收入与期初累计出售设备台数比（①/④）[注2]4.504.214.392.87[注1]由于公司将质保期超过1年以上对应的预计质量保证义务确认为单项履约义务，因此售后配件及服务收入与当期期初累计销售设备台数有一定的关联性；鉴于超过1年质保期的设备销售中，超保期限平均约2年，因此将前两年销售设备数量作为期初累计设备台数[注2]计算该比例时2022年1-6月份的售后配件及服务收入按照年化处理报告期内，2019年售后配件及服务收入占设备销售收入的比例较低，是因为以前年度销售设备的台数较少、产品以中低端机型为主，相应售后服务及维修配件需求较少，随着公司销售规模扩大，客户数量和设备销售台数不断增加，部分设备产品随着使用年限的增长需要进行维修维护和配件更换，公司售后配件及服务收入整体呈上升趋势。
2.与同行业可比公司对比情况报告期内，公司与同行业可比公司售后配件及服务收入占设备销售收入的比例对比情况如下：项目2022年1-6月2021年度2020年度2019年度联影医疗未披露8.24%6.64%8.03%东软医疗18.90%22.64%22.83%38.74%万东医疗未披露6.15%4.89%1.78%明峰医疗未披露3.61%3.04%3.23%公司9.29%7.23%8.12%5.89%报告期内，公司售后配件及服务收入占设备销售收入的比例处于同行业中间2-154水平，东软医疗售后配件及服务收入占比较高主要系其为医院提供设备整个生命周期的设备服务和专业培训等活动的收入较高所致，公司售后配件及服务收入占比整体与联影医疗较为接近。
(五)发行人预收账款/合同负债与营业收入的匹配性，2021年营业收入增长的同时合同负债下降的原因及合理性报告期内，公司预收账款/合同负债与营业收入的匹配性如下：单位：万元项目2022年1-6月2021年度2020年度2019年度预收账款/合同负债-货款①[注1]3,046.306,020.717,499.415,276.61营业收入②30,972.4668,172.7555,888.8642,277.05预收货款占营业收入比例（①/②）[注2]4.92%8.83%13.42%12.48%[注1]2020年、2021年和2022年1-6月合同负债中包含预收货款、延保款和销售返利款，此处为预收货款，下同；2019年预收账款已扣除相关税金，报告期保持口径一致[注2]2022年1-6月的占比中营业收入按照年化计算报告期各期末预收货款分别为5,276.61万元、7,499.41万元、6,020.71万元和3,046.30万元，分别占当期营业收入的12.48%、13.42%、8.83%和4.92%。
预收货款占营业收入比例先上升后下降，主要原因是：1.2020年因疫情货物、人员流动受阻的原因，发货、装机与验收流程放缓，且2020年12月发货金额较高，导致当期期末已发货未验收规模较大，预收货款较高；2.2021年公司为应对销售的增长，扩大安装团队规模，优化物流和安装流程，提高了整体装机效率，且2021年12月发货金额和期末发出商品规模同比下降，预收货款下降，2021年营业收入增长的同时合同负债下降具有合理性；3.2022年6月末，发出商品规模余额较2021年末大幅下降，预收款项规模及占比亦持续下降。
报告期各期末，公司预收款项中前五大经销商情况如下：单位：万元年度序号经销商名称预收货款合同金额（不含税）预收货款占对应合同金额比例预收货款占全部预收货款比例2022年1MediLabLLP492.21492.21100.00%16.16%2-155年度序号经销商名称预收货款合同金额（不含税）预收货款占对应合同金额比例预收货款占全部预收货款比例6月30日2北京合众汇美国际贸易有限公司261.06261.06100.00%8.57%3武汉阿里路医疗器械有限公司247.79247.79100.00%8.13%4深圳市瑞恒医疗供应链有限公司178.67268.9466.43%5.87%5DalphilDunamisLimited159.64178.7989.29%5.24%合计1,339.371,448.7992.45%43.97%2021年12月31日1宝石花医疗器械有限公司744.49744.49100.00%12.37%2河北小迈科技有限公司535.40663.7280.67%8.89%3MGMEDICALECOLINES.R.L.314.17392.7280.00%5.22%4深圳市瑞恒医疗供应链有限公司265.49356.5574.46%4.41%5北京合众汇美国际贸易有限公司261.06261.06100.00%4.34%合计2,120.612,418.5487.68%35.23%2020年12月31日1纳德药业（广州）有限公司824.14824.14100.00%10.99%2大庆龙元医疗器械有限公司424.78424.78100.00%5.66%3哈尔滨银创医疗设备有限公司269.88362.8374.38%3.60%4四川恒悦医疗器械有限公司194.69252.2177.19%2.60%5纳德药业（广州）有限公司167.61209.5679.98%2.23%合计1,881.102,073.5290.72%25.08%2019年12月31日1拓普瑞格（北京）生物科技有限公司230.09230.09100.00%4.36%2云南盛方美景经贸有限公司238.94283.1984.37%4.53%3义乌市长德进出口有限公司171.90171.90100.00%3.26%4佳木斯市禹泰医疗器械有限公司238.94566.3742.19%4.53%5四川恒悦医疗器械有限公司132.74284.7846.61%2.52%合计1,012.611,536.3365.91%19.20%报告期各期末的前五大经销商预收货款占合同金额的比例为65.91%、90.72%、87.68%和92.45%，各期末预收前五大经销商主要为非签约经销商，公司通常约定经销商在发货前支付全款或发货前支付比例不低于50%-70%货款，各期末主要经销商预收货款占合同金额的比例与公司信用政策一致。
公司与同行业可比公司预收账款/合同负债占营业收入比例具体如下：项目2022年1-6月2021年度2020年度2019年度联影医疗22.12%29.94%40.13%39.94%2-156东软医疗17.44%19.85%20.67%23.64%万东医疗4.70%4.30%10.09%6.09%明峰医疗未披露43.99%34.17%20.82%公司4.92%8.83%13.42%12.48%预收账款/合同负债占营业收入比例受销售收入规模、预收货款信用政策、发货和收入确认进度等多方面因素，同行业公司之间呈现较大差异。
整体来看，报告期各期末，公司预收账款/合同负债占营业收入的比例处于同行业中间水平。
综上所述，公司预收账款/合同负债与营业收入具有匹配性，预收货款占营业收入比例先上升后下降具有合理性；预收前五大经销商款项的预收比例与公司信用政策一致；公司预收账款/合同负债占营业收入的比例处于同行业中间水平。
(六)发行人收入季节性分布情况与同行业可比公司存在差异的原因及合理性；针对第四季度收入占比较高的情形，发行人主要产品在第四季度的交付时长、验收时长与其他三个季度存在的差异以及原因；结合第四季度各月的收入、毛利率情况等说明报告期内是否存在年底突击确认收入、提前确认收入的情形1.公司收入季节性分布情况与同行业可比公司存在差异的原因及合理性(1)公司收入季节性分布情况及合理性报告期内，公司主营业务收入的季节性变动情况如下：单位：万元项目2022年1-6月2021年度2020年度2019年度金额比例金额比例金额比例金额比例第一季度11,256.7437.15%16,144.7523.98%10,724.9619.36%8,113.7719.38%第二季度19,048.0962.85%14,292.1221.23%13,271.2723.95%12,950.1530.94%第三季度11,453.6517.01%13,484.9124.34%9,531.4122.77%第四季度25,439.3537.78%17,926.9732.35%11,263.6726.91%合计30,304.82100.00%67,329.86100.00%55,408.12100.00%41,859.00100.00%报告期各期，公司各季度收入存在一定波动，2019年-2021年第四季度收入占比分别为26.91%、32.35%、37.78%，整体高于其他季度。
公司的产品为大型医学影像设备，下游终端客户主要为各类医疗机构，多实行预算制，发货、设备验收和付款多集中于第四季度完成，属于行业惯例，同行业可比公司亦呈现第四季度收入占比相对较高的规律，如联影医疗2019-2021年第四季度收入占比分别为34.07%、38.15%和35.10%，万东医疗2019-2021年第四季度收入占比分别为2-15735.16%、34.95%和30.75%，明峰医疗2019-2021年第四季度收入占比分别为24.82%、42.82%和26.96%。
2019年度，公司第四季度的收入季节性不显著，主要是受到新产品上市、终端客户群体转换的影响：1)公司的Fit系列产品在2019年下半年推出，新产品上市到大规模销售需要一定的时间，导致第四季度收入季节性不显著；2)公司2019年终端客户群体主要为民营医院，处于大力开拓公立医院和大中型医院市场的转换阶段，2019年来自公立医院的收入比重为37%，2020年上升至56%，公立医院在第四季度收货、验收和付款的规律更为显著，一定程度导致2019年与2020年、2021年的第四季度收入占比差异。
2020年度，新冠疫情爆发导致医学影像设备的需求大幅提升，并一直延续至2021年第一季度，公司2021年第一季度收入为16,144.75万元，同比2020年第一季度增长较快，占比有所提升。
2021年以来，随着国内新冠疫情防控的常态化，医疗机构整体工作负荷较高，采购流程有所延长，收货、验收和付款更加集中于第四季度完成，导致第四季度收入占比有所提升。
2022年第二季度收入占比相对较高，主要系受一季度深圳、南京两地疫情突发及疫情防控影响，公司及主要子公司南京安科的生产、发货、设备安装调试及验收工作安排均受到一定负面冲击，一季度销售收入同比下滑，二季度起公司及南京安科恢复正常生产运作，相应收入规模同比提升。
(2)与同行业可比公司收入季节性分布的对比情况同行业可比公司主营业务收入季节性变动情况如下：单位：万元项目2022年1-6月2021年度2020年度2019年度金额比例金额比例金额比例金额比例联影医疗第一季度未披露137,463.2319.23%108,655.6319.08%57,879.2219.72%第二季度168,918.4423.63%132,680.5023.29%66,693.1522.73%第三季度157,471.5022.03%110,993.1819.49%68,894.3223.48%第四季度250,883.1635.10%217,290.8538.15%99,985.2634.07%合计714,736.33100.00%569,620.17100.00%293,451.95100.00%万东医疗（营第一季度21,061.1146.13%24,000.2720.76%25,008.0422.09%16,183.3916.47%第二季度24,591.0753.87%25,482.6122.04%25,293.7022.35%21,628.8022.02%2-158业收入）第三季度30,587.3726.46%23,326.8520.61%25,888.1126.35%第四季度35,547.2230.75%39,561.8934.95%34,536.9035.16%合计45,652.18100.00%115,617.47100.00%113,190.48100.00%98,237.20100.00%明峰医疗第一季度未披露10,298.0129.99%6,076.9920.66%5,973.3029.48%第二季度5,721.8816.66%5,233.7717.79%4,977.7624.56%第三季度7,933.8923.10%4,705.1115.99%3,836.3518.93%第四季度9,257.8126.96%12,597.5542.82%5,030.9124.82%设备维保服务1,127.533.28%803.422.73%447.312.21%合计34,339.12100.00%29,416.84100.00%20,265.62100.00%注：东软医疗联交所上市申请材料未披露分季度收入数据同行业可比公司亦存在第四季度收入占比整体高于其他季度的情形，与公司收入季度分布情况相近。
其中，联影医疗收入规模最大，第四季度收入占比稳定在35%-40%之间，万东医疗两年第四季度收入占比约35%，明峰医疗收入规模相对较小，第四季度收入占比波动较大，最高约43%，最低约25%。
公司的收入规模介于联影医疗、万东医疗与明峰医疗之间，2019年第四季度收入占比与明峰医疗相近，2020年和2021年第四季度收入占比在32%-38%之间，与联影医疗、万东医疗相近。
综上所述，公司营业收入季节性分布及变动与同行业可比公司相近，与行业经营特点和下游客户群体特征相匹配，具有合理性。
2.针对第四季度收入占比较高的情形，公司主要产品在第四季度的交付时长、验收时长与其他三个季度存在的差异以及原因2019年-2021年，公司第四季度与前三季度销售设备自发货至确认收入（除OEM客户以外为验收完成确认）的周期对比情况如下：单位：月产品类型销售区域2021年度2020年度2019年度四季度平均周期前三季度平均周期差异四季度平均周期前三季度平均周期差异四季度平均周期前三季度平均周期差异CT境内1.340.850.490.481.09-0.610.701.12-0.43境外5.322.802.512.694.23-1.541.653.91-2.26MRI境内0.831.33-0.490.891.13-0.240.981.23-0.25境外7.076.530.546.126.69-0.574.883.011.87XR境内0.810.690.120.601.09-0.491.190.800.392-159境外4.672.781.893.156.90-3.754.634.550.08微创治疗设备境内1.730.731.001.040.620.420.760.500.26总体来看，主要产品境内销售平均收入确认周期四季度与前三季度差异较小，通常为半个月内；主要产品境外销售平均收入确认周期四季度与前三季度差异较大，主要受境外疫情、终端客户场地建设进度、安装人员工作安排等因素影响，具有合理性。
3.结合第四季度各月的收入、毛利率情况等说明报告期内是否存在年底突击确认收入、提前确认收入的情形2019年-2021年，公司第四季度各月收入及占第四季度收入比重、毛利率情况如下：单位：万元项目2021年度2020年度2019年度收入占第四季度比重毛利率收入占第四季度比重毛利率收入占第四季度比重毛利率10月4,192.6716.48%40.67%3,753.7420.94%42.41%2,466.8421.90%41.60%11月6,968.3127.39%40.19%3,835.8121.40%39.83%2,422.5421.51%28.83%12月14,278.3756.13%38.00%10,337.4157.66%38.96%6,374.2956.59%27.80%合计25,439.35100.00%39.04%17,926.97100.00%39.87%11,263.67100.00%31.05%全年主营业务毛利率38.16%40.44%30.38%2019-2021年，公司12月收入占当季度的收入比重分别为56.59%、57.66%、56.13%，保持稳定，12月收入占四季度收入比重较高，系公司为大型医学影像设备行业，下游终端客户主要为各类医疗机构，多实行预算制，发货、设备验收和付款多集中于第四季度尤其是12月完成；公司2019-2021年12月毛利率分别为27.80%、38.96%、38.00%，不存在明显高于当季度平均毛利率水平或全年毛利率水平的情况。
同行业可比公司仅明峰医疗披露其2020年12月收入情况，明峰医疗2020年12月收入占2020年第四季度收入的比重为58.52%，与公司12月占四季度收入比重相近；其他同行业可比公司未披露12月收入及毛利率情况，但从第四季度收入占比来看，其第四季度收入占比均较高。
我们核查了报告期各期12月收入对应的合同、物流单、签收单、验收卡、报关单、提单，各期核查比例为93.32%、83.79%、88.15%。
经核查，12月销售2-160收入真实性不存在异常。
综上所述，公司第四季度各月收入、毛利率分布与公司经营特点相符，不存在明显异常，公司不存在年底突击确认收入、提前确认收入的情形。
(七)说明对各类产品收入以及直销模式下收入真实性采取的核查程序、核查范围、核查比例及核查结论，涉及客户实地走访、访谈的，请分别说明走访比例，涉及函证的，请说明回函金额、回函比例、回函结果是否一致、不一致的原因及对未回函客户的替代程序，涉及凭证核查的，请说明抽取凭证的方法及核查结果是否存在异常1.说明对各类产品收入以及直销模式下收入真实性采取的核查程序、核查范围、核查比例及核查结论针对各类产品收入以及直销模式下收入的真实性，我们执行了如下核查程序：(1)访谈公司管理层，了解公司不同销售模式、不同销售区域的收入变动原因，获取公司收入明细表，检查主要产品收入、单价、毛利率变动是否存在异常；(2)获取并检查公司不同销售模式、不同销售区域、不同业务类型的销售合同，结合各类型销售合同相关条款约定分析公司履约义务，分析各类销售中产品风险报酬/控制权转移时点，检查公司收入确认时点及确认依据是否符合会计准则规定；(3)了解与收入确认相关的关键内部控制，评价内部控制设计是否得当、是否有效执行；针对报告期各期主要客户、不同销售模式和销售区域、不同业务类型执行穿行测试和控制测试，检查销售合同、出库记录、物流单据、验收单、收入确认凭证、回款凭证等，每年样本测试数量均超过30笔；(4)抽样检查验收单、签收单、提单、服务结算单等各类收入确认单据的完整性。
针对主要销售合同，核查了报告期内主要销售产品的销售合同、物流单、验收单，检查产品是否已运送至客户指定地点，是否取得客户或终端客户的验收合格确认；报告期各期，检查收入单据的订单收入占比分别为85.95%、89.14%、90.37%、93.38%；(5)执行截止性测试，采用抽样方式核查资产负债表日前后的收入交易，检查与收入确认相关的支持性文件，包括出库记录、物流记录、报关单、提单、签收单、验收单等，检查收入是否在恰当的期间确认；(6)对主要客户销售收入执行函证程序，对未回函客户执行替代测试，各期2-161回函及为未回函替代测试确认销售金额占比分别为67.92%、75.13%、74.25%和85.38%；(7)对主要客户执行走访或查验设备程序，各期核查收入占比分别为54.74%、58.97%、66.79%、72.25%；(8)对境外销售执行专项核查，获取主要境外客户中信保报告，核查客户业务经营是否与向公司采购情况相匹配，比对公司外销收入与海关出口数据、免抵退税报表数据，检查是否存在异常差异；(9)核查公司大额资金流水，检查主要客户回款情况，检查客户回款主体和回款金额是否与销售记录相符，针对客户第三方回款情形的，进一步核查代付协议和第三方回款合理性；核查公司实际控制人、董监高、主要销售管理人员及其他关键人员的银行流水，核查其是否存在与客户及其关联方之间的异常资金往来。
经核查，我们认为，公司已建立了较为完善的销售内控管理，销售收入具有真实性。
2.涉及客户实地走访、访谈的，请分别说明走访比例，涉及函证的，请说明回函金额、回函比例、回函结果是否一致、不一致的原因及对未回函客户的替代程序，涉及凭证核查的，请说明抽取凭证的方法及核查结果是否存在异常(1)走访程序我们对主要经销商和直销客户执行走访程序，实地查看客户经营场所，访谈了解客户的基本情况、与公司业务合作情况、向公司购买的设备信息、终端用户情况、与公司交易定价、结算情况及关联关系情况等，检查直销客户处的公司设备运行情况等。
对于少部分因商业保密原因拒绝接受访谈的直销客户，执行查验设备程序，检查设备型号、序列号信息及设备运行状态等。
我们对经销商和融资租赁公司客户的主要终端用户执行走访或查验设备程序，核查终端用户购买的设备信息、验收日期、付款情况及使用状态、关联关系情况等。
其中，对于主要境内客户和终端客户，采取实地访谈形式；对于境外客户和终端客户等受疫情影响无法进行实地访谈的客户，采取视频询问形式，通过在视频询问过程中查验受访人员身份信息、查验受访人员公司名称及Logo、受访人员所在地理位置，并获取受访对象公司盖章确认的访谈记录，以保证视频询问的有效性；对因疫情防控或商业保密等原因拒绝接受访谈的终端客户和少部分直销2-162客户，执行设备查验程序，查验终端客户信息及其经营状态，查验终端客户处的设备型号、序列号信息及设备运行状态等。
报告期内，我们执行走访或设备查验程序的具体比例如下：项目2022年1-6月2021年度2020年度2019年度执行走访或查验设备程序的客户数量（家）318执行走访或查验设备程序的客户收入金额（万元）22,378.0645,532.2232,956.3623,144.03执行走访或查验设备程序的客户收入占营业收入比例72.25%66.79%58.97%54.74%我们对经销商、融资租赁公司的终端客户执行走访或设备查验程序的具体比例如下：项目2022年1-6月2021年度2020年度2019年度执行走访或查验设备程序的终端客户数量（家）437执行走访或查验设备程序的终端客户的收入金额（万元）13,128.0529,219.4524,592.2111,012.69执行走访或查验设备的终端客户对应的销售金额占经销商和融租租赁公司客户收入占比67.17%60.15%65.57%54.53%(2)函证程序我们选取报告期内销售金额较大的客户、新增的重要客户以及随机抽取的其他客户执行函证程序，具体情况如下：单位：万元项目2022年1-6月2021年度2020年度2019年度营业收入①30,972.4668,172.7555,888.8642,277.05发函收入金额②26,444.0250,615.6441,987.3728,715.89发函比例（②/①）85.38%74.25%75.13%67.92%回函收入金额③24,781.5747,307.7541,234.3024,885.21其中：回函相符金额23,922.5644,721.9238,432.2022,776.78回函不符经替代测试确认金额859.002,585.832,802.102,108.43回函占发函收入金额比例（③/②）93.71%93.46%98.21%86.66%回函占营业收入比例（③/①）80.01%69.39%73.78%58.86%未回函收入金额1,662.453,307.90753.063,830.682-163未回函替代测试确认收入金额④1,662.453,307.90753.063,830.68未回函替代测试确认收入金额占营业收入金额比例（④/①）5.37%4.85%1.35%9.06%回函及未回函替代测试确认收入金额合计（⑤=③+④）26,444.0250,615.6441,987.3728,715.89回函及未回函替代测试确认收入金额占发函收入金额比例（⑤/②）100.00%100.00%100.00%100.00%回函及未回函替代测试确认收入金额占营业收入比例（⑤/①）85.38%74.25%75.13%67.92%报告期内，我们针对营业收入的发函金额分别为28,715.89万元、41,987.37万元、50,615.64万元和26,444.02万元，占营业收入比例分别为67.92%、75.13%、74.25%和85.38%；截至审计报告出具日，收到的回函金额分别为24,885.21万元、41,234.30万元、47,307.75万元和24,781.57万元，占发函金额的比例分别为86.66%、98.21%、93.46%和93.71%，占营业收入比例分别为58.86%、73.78%、69.39%和80.01%。
报告期内存在回函不符金额分别为2,108.43万元、2,802.10万元、2,585.83万元和859.00万元。
回函结果存在不一致的情况，主要原因系公司产品根据客户验收或签收确认时间确认收入，而客户因未取得发票或未完成账务处理则导致该时间性差异。
针对回函不符情形，执行替代测试比例为100.00%，我们实施的主要替代核查措施如下：1)获取客户关于回函不符原因的说明性文件，编制函证结果差异调节表并进行核实；2)检查报告期内公司与客户签订的合同、出库单、物流单、验收单、签收单、报关单、提单、销售发票等资料，验证收入真实性及收入归属期是否准确；3)检查销售回款及期后回款情况。
回函不符替代测试核查不存在异常，各期回函不符经执行替代测试后确认金额为2,108.43万元、2,802.10万元、2,585.83万元和859.00万元。
报告期各期未回函替代销售收入分别为3,830.68万元、753.06万元、3,307.90万元和1,662.45万元，分别占当期营业收入的9.06%、1.35%、4.85%和5.37%。
对于未回函的客户，我们执行了替代测试的比例为100%，包括检查公司与客户的销售订单、出库单、物流单、签收单、报关单（如有）、提单（如有）、验收单、销售发票和期后的收款凭证等，验证销售收入的真实性和准确性，替代测试核查未发现异常。
(3)凭证核查情况我们检查了报告期内主要销售产品的销售合同、物流单、验收单等收入单据，2-164确认产品是否运送至合同指定地点，客户是否盖章确认公司验收单，收入确认是否与第三方证据相符，报告期内各期核查收入金额覆盖率分别为85.95%、89.14%、90.37%、93.38%，核查结果不存在异常。
(八)核查程序及意见1.核查程序针对上述事项，我们主要实施了以下核查程序：(1)访谈公司业务负责人和财务负责人，了解公司报告期内不同产品收入变动的原因、收入季节性变动的规律及影响因素、销售信用政策及变动情况，了解公司销售业务流程、交付周期、验收周期等情况；(2)访谈公司研发负责人，了解公司核心技术情况及产品竞争优势；(3)核查公司收入成本明细表，分析影响各产品单位价格、销售数量变动的因素，分析售后配件及服务收入变动的影响因素；(4)查阅同行业可比公司的公开资料以及行业研究报告，了解同行业可比公司收入构成情况、变动趋势以及季节性分布特征，了解行业竞争格局、公司主要产品与竞争对手同类产品的情况；(5)获取期后销售明细，检查相关销售合同及审批记录、出库记录、报关单、提单、签收单、验收单或其他收入确认单据、收入确认记账凭证等，核实相关收入确认是否记录在正确期间；(6)查阅公司发货单、验收单，统计分析不同季度验收周期的差异；(7)对各类产品收入真实性核查程序详见本说明五(七)之回复。
2.核查意见经核查，我们认为：(1)公司CT产品各类主要产品的销售收入变动趋势与同行业可比公司相比不存在显著差异，个别年度存在差异系所处经营阶段不同、产品推出时间不同导致，具有合理性，CT各类产品结构及收入规模较联影医疗具有差距，经济型和中高端CT收入占比高于东软医疗，整体CT收入规模大于明峰医疗，中高端CT收入规模与明峰医疗相近；MRI各类产品收入规模较联影医疗具有差距，整体MRI收入规模与东软医疗相近；XR各类产品的收入规模较同行业可比公司具有一定的差距；公司CT、MRI、XR等产品具有核心竞争力，不存在与竞争对手开展同质化竞争；2-165(2)公司经济型CT产品收入增长具有合理性，与同行业可比公司可比产品的收入变动趋势相近，发展前景长期向好；受益于新冠疫情的车载和方舱CT对公司毛利贡献程度有限，公司经营业绩增长不主要依赖该类产品；报告期内，公司CT收入的增长具有可持续性；(3)报告期内，公司MRI收入变动具有合理性，符合行业趋势，与同行业可比公司不存在显著差异；MRI行业整体保持持续增长趋势，市场规模较大，公司MRI产品具有市场竞争力和持续技术储备，MRI业务持续下滑的风险较小；(4)公司售后配件及服务收入与已出售设备金额匹配；公司售后配件及服务收入占设备销售收入的比例处于同行业中间水平，不存在重大差异；(5)报告期内，公司预收货款占营业收入的比例处于同行业中间水平，不存在重大差异；公司2021年营业收入增长的同时合同负债下降主要系2020年因新冠疫情发货、装机及验收流程放缓，2020年12月发货金额较大且至期末未验收规模较大，2021年公司扩大安装团队规模，优化物流和安装流程，提升装机效率，且2021年12月发货金额和期末发出商品规模同比下降，预收货款下降，2021年营业收入增长的同时合同负债下降具有合理性；(6)公司收入季节性分布与同行业可比公司不存在明显差异；公司第四季度的验收周期相较于前三季度的差异具有合理性；公司第四季度各月收入、毛利率分布与公司经营特点相符，不存在明显异常。
六、关于境外销售。
申报材料显示：（1）报告期内发行人境外销售收入分别为5,058.98万元、6,444.19万元和14,679.02万元，占主营业务收入的比例分别为12.09%、11.63%和21.80%。
报告期内发行人境外销售主要集中于独联体、拉美、非洲等地区；（2）发行人的境外销售主要采用经销模式，发行人与境外经销商签署的销售合同未明确终端客户信息、终端客户出具的验收单无经销商信息。
请发行人说明：（1）贸易摩擦、俄乌冲突等事件对发行人在相关区域销售的影响；报告期内发行人境外收入大幅增长的原因及合理性，与同行业可比公司在境外销售区域及销售额增速方面存在的差异及合理性；（2）发行人与境外经销商签署的销售合同未明确终端客户信息、终端客户出具的验收单无经销商信息的原因及合理性，是否符合行业惯例，如何验证相关收入的真实性。
请保荐人、申报会计师发表明确意见，说明：（1）海关出口数据、出口退税金额、境外客户应2-166收账款函证情况与发行人境外销售收入的匹配情况；（2）对需要安装、不需要安装产品境外收入的真实性采取的核查程序、核查比例，并说明核查程序的有效性及核查比例的充分性。
（审核问询函问题13）(一)贸易摩擦、俄乌冲突等事件对发行人在相关区域销售的影响；报告期内发行人境外收入大幅增长的原因及合理性，与同行业可比公司在境外销售区域及销售额增速方面存在的差异及合理性1.贸易摩擦、俄乌冲突等事件对公司在相关区域销售的影响(1)贸易摩擦对公司在相关区域销售的影响报告期内，公司主要出口国家及地区的销售收入情况如下：单位：万元国家2022年1-6月2021年度2020年度2019年度营业收入占比营业收入占比营业收入占比营业收入占比乌兹别克斯坦1,039.8310.86%2,248.2315.31%1,224.2518.93%1,689.5933.35%哈萨克斯坦1,614.5816.86%2,566.5217.48%2,021.8031.26%1.270.03%俄罗斯1,271.9813.28%1,694.8511.54%319.504.94%362.727.16%意大利160.581.68%1,007.446.86%400.236.19%383.957.58%菲律宾3.300.03%646.424.40%211.253.27%581.6711.48%塔吉克斯坦4.730.05%1,089.547.42%322.514.99%巴西2,095.3621.88%1,393.499.49%埃及228.752.39%944.516.43%404.236.25%2.010.04%尼日利亚78.360.82%589.914.02%280.454.34%351.806.94%其他国家3,080.9732.17%2,504.8917.06%1,282.4919.83%1,693.3933.42%合计9,578.43100.00%14,685.80100.00%6,466.71100.00%5,066.40100.00%2018年起，因中美贸易摩擦，美国对中国出口商品加征多轮关税。
如上表所示，报告期内，公司境外销售主要售往乌兹别克斯坦、哈萨克斯坦、俄罗斯、意大利和菲律宾等国家，未有出口美国的产品，未受中美贸易摩擦直接影响。
截至本说明出具日，公司主要产品出口国家未对进口公司产品采取加征关税、配额或其他限制性贸易政策，公司境外销售未受贸易摩擦的重大不利影响。
(2)俄乌冲突对公司在相关区域销售的影响报告期内，公司在俄罗斯、乌克兰的销售金额及占比如下：单位：万元2-167区域2022年1-6月2021年2020年2019年金额占营业收入比例金额占营业收入比例金额占营业收入比例金额占营业收入比例俄罗斯1,271.984.11%1,694.852.49%319.500.57%362.720.86%乌克兰93.910.30%32.450.05%13.700.02%10.600.03%报告期内，公司通过俄罗斯、乌克兰地区的经销商开拓当地市场，未在当地设立子公司或者办事处。
公司在乌克兰地区销售金额较小，在俄罗斯地区销售金额占外销收入一定比例但占公司整体销售收入比例较小。
截至本说明出具日，俄乌冲突局势下俄罗斯未限制进口中国医疗器械产品，俄罗斯客户回款情况良好，公司在相关地区销售和收款未受重大不利影响，且公司境外销售主要通过铁路销往俄罗斯、中亚或通过海运销往非洲、拉美等国家和地区，俄乌冲突对境外物流运输的影响亦较小。
综上所述，截至本说明出具日，贸易摩擦、俄乌局势等事件未对公司在相关区域经营构成重大不利影响。
2.报告期内公司境外收入大幅增长的原因及合理性，与同行业可比公司在境外销售区域及销售额增速方面存在的差异及合理性报告期内，公司在境外实现的销售收入分别为5,066.40万元、6,466.71万元、14,685.80万元和9,578.43万元，占营业收入比例分别为11.98%、11.57%、21.54%和30.93%，公司境外销售收入逐年提升，主要原因系：(1)“出海”战略是公司重要的业务规划之一，公司较早通过参加展会、开拓境外优质经销商和销售服务商资源、销售人员境外驻点营销等方式进行品牌推广，在部分重点区域市场形成了一定知名度，市场开拓情况良好，根据弗若斯特沙利文的数据，2020年、2021年公司在中国CT出口市场的市场占有率（按销售台数统计）分别位列国产品牌第三位、第二位，2020年、2021年公司在中国MRI出口市场的市场占有率（按销售台数统计）均位列国产品牌第三位；(2)公司根据境外目标国家或地区的医疗器械市场准入资质要求办理相关的资质文件和产品注册证，随着公司境外产品注册证数量增加、资质体系日趋完善，公司境外销售产品类型增加、覆盖区域拓宽，境外收入持续增长；(3)报告期内，公司境外销售主要集中于独联体、拉美、非洲等地区，上述地区对CT、MRI、DR等医学影像设备具有较高需求且市场竞争环境与欧美市场相比较为宽松，公司凭借优质的产品和服务享有一定竞争优势；(4)公司于2021年起开展境外OEM业务，随着公司与主要OEM客户合作2-168关系深化，销售收入持续增长，2021年、2022年1-6月境外OEM业务收入分别为1,393.49万元、2,290.79万元。
报告期内，公司境外销售收入金额和占比与同行业可比公司对比情况如下：单位：万元公司名称2022年1-6月2021年度2020年度2019年度金额占比金额占比金额占比金额占比联影医疗未披露未披露51,114.827.15%23,977.674.21%9,881.853.37%东软医疗22,714.515.1%47,051.216.8%49,051.219.9%43,828.523.0%万东医疗未披露未披露8,451.687.67%9,663.688.95%5,306.975.70%明峰医疗3,472.5816.97%4,369.2612.72%2,374.218.07%596.552.94%公司9,571.6231.58%14,679.0221.80%6,444.1911.63%5,058.9812.09%注：东软医疗为营业收入数据，公司、联影医疗、万东医疗、明峰医疗为主营业务收入数据由上所述，公司境外销售收入金额和占比均处于同行业可比公司中间水平，2021年度公司境外销售收入及占比提升较快，主要系新冠疫情趋缓后公司进一步落实“出海”战略，境外市场开拓顺利，与公司业务发展规划相符，具体分析如下：(1)公司于2021年起开展境外OEM业务，随着公司与主要OEM客户合作关系深化，销售收入持续增长，2021年、2022年1-6月，境外OEM业务收入分别为1,393.49万元、2,290.79万元，占主营业务收入的比例为2.07%、7.56%；(2)公司在独联体、拉美、非洲等地区耕耘较久，形成了一定的渠道优势和品牌知名度，新冠疫情以来境外市场医学影像设备的需求较为旺盛，同时公司新产品通常国内先注册先推向市场，境外市场获证时间和推向市场时间晚于境内，因此境外销售的增长晚于境内，2021年以来，公司新增境外产品注册证20项，公司境外销售产品类型明显增加，境外收入于2021年起显著增长；(3)受2020年新冠疫情影响，终端客户场地建设进度推迟，部分境外设备发货、运输、装机验收较慢，境外市场2020年发货、2021年装机验收的收入为3,511.01万元，较2019年发货、2020年装机验收收入1,701.89万元显著增长，客观上造成境外收入2021年较2020年增幅较大。
(二)发行人与境外经销商签署的销售合同未明确终端客户信息、终端客户出具的验收单无经销商信息的原因及合理性，是否符合行业惯例，如何验证相关2-169收入的真实性公司与部分境外经销商签署的销售合同未明确终端客户信息，仅约定境外目的地港口/清关点信息，主要原因为境外销售涉及办理医疗器械境外进口报关等一系列手续，且涉及目的地国家较为复杂的交通运输安排，因此对于部分销售合同，公司根据合同约定将产品报关出口并由承运人运至境外港口/清关点，境外经销商根据提单提货、办理境外进口手续并将产品送至终端医院处，公司根据经销商指令委派工程师或第三方人员前往终端医院进行安装调试和设备验收，验收文件主要由终端客户签署。
公司与经销商合作为买断式销售，公司根据经销商指令将货物运送至指定地点并在终端医院完成安装调试，验收交付后确认销售收入，因此公司根据实际业务需要，仅明确约定送货地点信息，未强制要求经销商在销售合同中明确终端客户信息，具有合理性。
公司通过与经销商沟通、设备安装服务实施地点、终端客户签署的验收单或终端客户与经销商的验收凭证等资料确认终端客户信息，验证终端销售的真实性。
终端客户出具的验收单无经销商信息，主要原因为验收单为公司设备安装调试完成、验收合格的凭证文件，主要信息包括产品名称、唯一序列号、终端客户名称、验收日期等信息，验收单目的为确认验收交付，根据公司与经销商签署的销售合同约定，经销商或终端医院签署均为代表验收合格的凭证，因此验收单上未单独列示经销商信息具有合理性，符合实际业务需要和行业惯例。
公司通过查看经销商销售合同中关于终端客户或终端客户地区的信息、与经销商沟通设备安装地点等方式确认经销商与终端医院的匹配信息，我们通过函询经销商的设备终端销售信息、走访主要经销商和终端客户过程中了解经销商的终端销售情况等方式，进一步验证终端销售的真实性。
(三)海关出口数据、出口退税金额、境外客户应收账款函证情况与发行人境外销售收入的匹配情况1.海关出口数据与境外销售收入匹配情况报告期内，公司各期境外销售收入与海关出口数据对比情况如下：单位：万元项目2022年1-6月2021年度2020年度2019年度境外销售收入金额A9,578.4314,685.806,466.715,066.402-170海关出口金额B7,774.3814,931.288,776.465,536.90境外销售收入与海关出口差异金额C（C=A-B=①+②+③）1,804.04-245.48-2,309.75-470.50其中：①收入确认时点导致的差异金额1,830.5996.66-2,101.48-349.68②收入确认金额小于合同文本金额导致的差异金额-39.63-193.24-173.12-67.93③其他13.09-148.89-35.14-52.88报告期内，公司各期境外销售收入与海关出口数据的差异主要为：(1)收入确认时点导致的差异：公司境外销售产品主要为需要安装的产品，于产品安装调试完毕并取得客户或终端客户验收单后确认收入，收入确认时点与报关出口时点存在差异。
2020年，受疫情限制出境和境外区域封控等因素影响，公司境外销售产品安装验收进度有所放缓，部分已报关出口产品未在当年完成安装验收，导致当年销售收入金额小于海关出口金额；2022年1-6月，部分前期报关出口产品于当期完成安装验收，导致当期销售收入金额大于海关出口金额。
(2)收入确认金额小于合同文本金额导致的差异金额：根据公司收入确认政策和具体方法，销售合同金额与对应合同于销售当期的收入确认金额存在差异，具体如下：1)对于销售合同采用递延方式收款的，公司按照应收合同价款的公允价值于销售当期确认收入，并在合同约定收款期间内按照应收款项的摊余成本和实际利率法摊销，计入各期损益；2)对于含有超过一年期的质保条款的销售合同，公司按照销售产品和提供服务类质量保证两项履约义务拆分销售合同价款，其中销售产品价款于销售当期确认收入，服务类质量保证价款在超保服务期间内分摊确认收入。
因此，对于部分采取分期结算方式和含有超过1年质保期条款的境外销售合同，销售当期收入确认金额通常小于销售合同金额。
综上所述，公司海关出口数据与境外销售收入的差异主要系根据公司收入确认政策，收入确认时点、金额与报关出口的销售合同金额存在差异所致，具有合理性，海关出口数据与境外销售收入相匹配。
2.出口退税金额与境外销售收入匹配情况报告期内，公司外销收入与增值税免抵退出口销售额对比情况如下：单位：万元2-171项目2022年1-6月2021年度2020年度2019年度境外销售收入金额A9,578.4314,685.806,466.715,066.40增值税免抵退出口货物销售额B6,974.8415,945.965,879.434,449.00境外销售收入与增值税免抵退出口货物销售额差异金额C（C=A-B）2,603.59-1,260.16587.28617.40其中：①境外销售收入与海关出口数据的差异1,804.04-245.48-2,309.75-470.50②海关出口与增值税免抵退申报时点的差异660.21-1,796.352,563.54839.45③CIF模式导致的差异金额31.08650.30355.38164.73④其他108.26131.37-21.8983.71报告期内，公司各期境外销售收入与增值税免抵退出口销售额的差异为：(1)境外销售收入与海关出口数据的差异：具体差异原因详见本说明六(三)1之回复。
(2)海关出口与增值税免抵退申报时点的差异：系报关出口时间与公司向税务机关提交退税申请、税务机关审批完毕的时间差异所致。
其中2020年海关出口与增值税免抵退申报时点差异金额为2,563.54万元，主要是受新冠疫情影响境外销售产品发货进度有所推迟，2020第四季度海关出口金额较高，部分出口产品于2021年由税务机关确认退税，相应导致2021年免抵退出口货物销售额高于海关出口，差异金额为-1,796.35万元。
(3)CIF模式导致的差异金额：公司与部分客户采取CIF贸易条款进行销售交易，增值税免抵退出口货物销售额为扣除运费及保费的离岸价格，与对应海关出口成交总价存在差异。
随着公司整体境外销售规模提升，因CIF模式导致的差异金额逐年增加。
综上所述，公司增值税免抵退出口销售额与境外销售收入的差异主要系境外销售收入与海关出口数据的差异、海关出口与增值税免抵退申报时点的差异、CIF模式导致的差异所致，具有合理性，增值税免抵退出口销售额与境外销售收入相匹配。
3.境外客户销售收入和应收款项函证情况公司境外客户销售收入和应收款项函证情况如下：单位：万元2-172项目2022年1-6月/2022年6月末2021年度/2021年末2020年度/2020年末2019年度/2019年末外销收入①9,578.4314,685.806,466.715,066.40发函外销收入金额②8,937.7810,663.955,342.513,870.63发函金额占比（②/①）93.31%72.61%82.62%76.40%回函外销收入金额③8,472.8410,317.575,342.513,870.63收入回函比例③/②94.80%96.75%100.00%100.00%未回函替代测试确认收入金额④464.94346.38回函及未回函替代测试确认外销收入金额占比（（③+④）/①）93.31%72.61%82.62%76.40%境外客户应收款项余额⑤8,180.136,072.592,996.742,536.01发函境外客户应收款项余额⑥7,309.174,758.202,086.451,346.27发函金额占比（⑥/⑤）89.35%78.36%69.62%53.09%回函境外客户应收款项余额⑦6,120.234,454.072,086.451,346.27应收款项回函比例（⑦/⑥）83.73%93.61%100.00%100.00%未回函替代测试确认应收款项余额⑧1,188.94304.13回函及未回函替代测试确认应收款项余额占比（（⑦+⑧）/⑤）89.35%78.36%69.62%53.09%由上表所示，报告期各期，公司境外客户回函比例较高，回函销售收入和应收款项余额与账面记录相符。
综上所述，公司海关出口数据、出口退税金额、境外客户应收账款函证情况与公司境外销售收入具有匹配关系，差异具有合理性。
(四)对需要安装、不需要安装产品境外收入的真实性采取的核查程序、核查比例，并说明核查程序的有效性及核查比例的充分性1.境外需要安装和不需要安装产品情况报告期内，公司境外销售需要安装的产品为自主品牌业务销售的CT、MRI、XR等医学影像设备产品；境外销售不需要安装的产品主要为OEM业务销售的CT、XR等医学影像设备产品及注射器、维修配件等售后配件及售后服务。
报告期内，公司境外销售需要安装和无需安装产品收入金额及占比情况如下：单位：万元项目2022年1-6月2021年度2020年度2019年度金额占比金额占比金额占比金额占比需要安装的产品：自主品牌业务7,100.1574.13%12,944.3488.14%6,331.8297.91%4,946.4097.63%2-173OEM业务125.251.31%小计7,225.4075.43%12,944.3488.14%6,331.8297.91%4,946.4097.63%不需要安装的产品：自主品牌业务187.491.96%347.982.37%134.892.09%120.002.37%OEM业务2,165.5422.61%1,393.499.49%小计2,353.0324.57%1,741.4711.86%134.892.09%120.002.37%境外收入合计9,578.43100.00%14,685.80100.00%6,466.71100.00%5,066.40100.00%2.核查程序、核查比例针对需要安装、不需要安装产品境外收入的真实性,我们履行了以下核查程序：(1)针对需要安装的产品执行如下细节测试：1)检查自主品牌业务下需要安装产品销售合同，查看收入确认政策是否符合合同约定；2)检查报告期内主要境外需要安装产品的销售合同、报关单、提单、终端客户签署的验收单、经销商与终端客户的验收凭证（如验收单为经销商签署），检查销售合同是否签署，货物是否需运送至终端客户国家，终端客户是否出具产品验收文件。
报告期各期，核查执行收入单据细节测试的境外收入金额占境外需要安装产品收入金额的比例分别为90.00%、94.70%、95.29%、95.25%；(2)针对无需安装的产品执行如下细节测试：1)检查OEM业务和自主品牌业务下无需安装产品销售合同，查看收入确认政策是否符合合同约定；2)获取OEM客户产品型号与公司产品型号匹配表，并获取OEM客户关于终端销售及库存台数的声明；对于OEM已实现终端销售的产品，获取OEM客户终端销售的安装验收报告，验证终端销售的真实性；3）针对OEM业务，获取全部销售交易的销售订单、报关单、提单、回款凭证等业务单据，检查设备是否运至客户处，客户是否按照合同约定回款；针对自主品牌业务，抽样检查销售合同、报关单、签收单、回款凭证等业务单据。
报告期各期，执行收入单据细节测试的境外收入金额占境外不需要安装产品收入金额的比例分别为45.22%、67.61%、94.89%、98.29%；(3)采取视频询问形式对主要境外客户实施走访程序，核查境外客户的基本2-174情况、与公司业务合作情况、向公司购买的设备信息、终端用户情况、与公司交易定价与结算情况、期末库存情况及关联关系情况等，查看医疗机构客户处的设备运行情况。
我们通过在视频询问过程中查验受访人员身份信息、查验受访人员公司名称及Logo、受访人员所在地理位置，并获取受访对象公司盖章确认的访谈记录，以保证视频询问的有效性；对少部分因疫情防控或商业保密等原因拒绝接受访谈的境外直销客户，我们执行设备查验程序，查验终端客户信息及其经营状态，查验终端客户处的设备型号、序列号信息及设备运行状态等。
报告期各期执行走访或设备查验程序的境外客户收入金额占外销收入比例为68.12%、70.98%、81.55%、80.79%；(4)对境外经销商客户的主要终端客户执行设备查验程序，通过视频方式查验公司设备信息及运行状态，主要检查设备序列号是否与公司账面销售记录相符、检查设备是否正常运行、检查终端医院信息是否与账面记录和验收单相符等，并形成设备查验工作记录。
报告期各期视频查验境外经销商终端客户设备的销售收入金额占境外经销收入比例为60.20%、51.39%、70.90%、72.74%；(5)对主要境外客户实施函证程序，函证的主要内容包括报告期内的交易金额、应收款项余额，销售设备的型号、序列号、终端医院、验收时间，以及客户是否与公司及其关联方存在关联关系或利益输送情形。
针对回函不符的客户核实差异是否合理；针对未回函客户执行替代程序，通过核查相关销售合同、出库记录、报关单、提单、验收单、银行回单等资料查验收入的真实性。
报告期各期，境外客户回函及未回函替代测试确认收入金额占外销收入比例合计76.40%、82.62%、72.61%、93.31%；(6)查阅主要境外客户的中信保报告、医疗器械经营资质（如需），查询主要境外客户的官方网站，核查其主营业务是否与向公司采购情况相匹配，核查境外客户与公司的关联关系；(7)核查公司大额资金流水，检查主要境外客户回款情况，检查境外客户回款主体和回款金额是否与销售记录相符，针对境外客户第三方回款情形的，进一步核查代付协议和第三方回款合理性；核查公司实际控制人、董监高、主要销售管理人员及其他关键人员的银行流水，核查其是否存在与境外客户之间的资金往来；(8)将公司外销收入金额与海关出口数据、增值税免抵退税出口销售额进行2-175比对，检查是否存在异常差异；(9)对主要境外客户销售收入执行分析程序，对公司报告期内的主要境外客户、销售结构、销售单价、毛利率等变动情况及其合理性进行分析，查阅同行业可比公司资料，核查公司外销收入及毛利率变动情况与同行业可比公司是否存在重大差异。
经核查，我们认为，我们对需要安装产品、不需要安装产品境外收入的真实性核查程序有效、核查比例充分；需要安装产品和不需要安装产品境外收入均具有真实性。
(五)核查程序及意见1.核查程序针对上述事项，我们主要实施了以下核查程序：(1)访谈公司境外业务负责人，了解公司境外业务拓展情况和未来发展规划，了解是否受到贸易摩擦、俄乌冲突等事件的不利影响；了解公司与境外经销商签署的销售合同未明确终端客户信息、终端客户出具的验收单无经销商信息的原因是否符合行业惯例；(2)获取公司收入明细表，对公司的收入按区域进行划分，分析主要销售地区和国家收入变动情况；(3)查询同行业可比公司公开披露文件，了解可比公司境外收入情况，与公司进行对比分析；(4)查阅公司主要境外销售国家的贸易政策，检查是否存在限制公司产品进口等贸易保护政策；(5)对于境外收入的真实性的核查程序详见本说明六(四)之回复。
2.核查意见经核查，我们认为：(1)截至本说明出具日，贸易摩擦、俄乌局势等事件未对公司在相关区域经营构成重大不利影响；报告期内公司境外收入大幅增长具有合理性，与同行业可比公司在境外销售区域及销售额增速方面存在的差异亦具有合理性；(2)公司与境外经销商签署的销售合同未明确终端客户信息、终端客户出具的验收单无经销商信息的原因具备合理性，符合行业惯例，相关境外收入具有真实性。
2-176七、关于退换货与第三方回款。
申报材料显示：（1）报告期内发行人产品退换货金额分别为901.60万元、1,317.34万元、604.77万元，占营业收入的比例分别为2.13%、2.36%、0.89%；（2）报告期内存在发行人客户无法付款而直接或通过诉讼收回设备的情形；（3）发行人将产品质量问题退货或保全收回的设备退至不良品仓，退库金额合计为2,283.42万元，（4）报告期内发行人销售收入形成的第三方回款金额分别为12,658.16万元、8,760.62万元、11,639.39万元，涉及金额较大，占营业收入的比例为29.94%、15.68%、17.07%；其中境外客户第三方回款金额占境外销售收入的比例分别为38%、14%、15%。
请发行人说明：（1）各情形下产品退换货涉及的销售额、毛利占比以及退换货的会计处理；发行人产品退换货率与同行业可比公司存在的差异以及原因；（2）针对产品退换货计提的预计负债以及计提的充分性，发行人预计负债的计提与同行业可比公司存在的差异以及原因；货物退回后的具体用途，退回设备的一般处理方式，报告期内对退库存货跌价准备的计提情况以及充分性；（3）在客户无法支付款项的情形下收回设备是否符合商业惯例，发行人未采用其他方式催收的原因；上述情形下产生的相关销售收入的真实性，保全收回设备的会计处理，入账价值的公允性；（4）客户委托第三方回款的具体情况及客户与回款方的关系，结合代付协议等说明报告期内第三方回款的合理性，第三方回款所涉及销售的真实性，第三方是否存在与发行人实际控制人及其关联方、发行人董监高及员工的关联关系或利益安排。
请保荐人、申报会计师、发行人律师发表明确意见，并根据《深圳证券交易所创业板股票首次公开发行上市审核问答》问题26规定逐条发表意见。
（审核问询函问题14）(一)各情形下产品退换货涉及的销售额、毛利占比以及退换货的会计处理；发行人产品退换货率与同行业可比公司存在的差异以及原因1.公司产品退换货涉及的销售额、毛利占比以及退换货的会计处理(1)公司产品退换货情况报告期内，公司产品退换货涉及的销售额、毛利情况如下：单位：万元项目2022年1-6月2021年度2020年度2019年度退货收入金额①0.18309.60294.44821.622-177退货成本金额②0.09209.48219.29599.71退货毛利额③（①-②）0.09100.1275.15221.91换货收入金额④268.14295.171,022.8979.98换货成本金额⑤325.13157.32696.2923.40换货毛利额⑥（④-⑤）-56.99137.85326.6056.58营业收入⑦30,972.4668,172.7555,888.8642,277.05退货收入占营业收入比例（①/⑦）0.00%0.45%0.53%1.94%换货收入占营业收入比例（④/⑦）0.87%0.43%1.83%0.19%营业毛利⑧11,731.5826,042.1022,600.8012,870.29退货毛利占营业毛利比例（③/⑧）0.00%0.38%0.33%1.72%换货毛利占营业毛利比例（⑥/⑧）-0.49%0.53%1.45%0.44%公司退换货政策为除产品质量、性能问题外客户无权要求退货。
报告期内，公司退货金额分别为821.62万元、294.44万元、309.60万元和0.18万元，占营业收入比例分别为1.94%、0.53%、0.45%和0.00%；退货毛利额分别为221.91万元、75.15万元、100.12万元和0.09万元，占营业毛利额比例分别为1.72%、0.33%、0.38%和0.00%。
退货主要系受报告期前推出的个别型号产品性能稳定性影响，公司同意客户退货要求，随着公司产品性能提升，退货金额及占营业收入比例呈下降趋势。
报告期内，公司换货金额分别为79.98万元、1,022.89万元、295.17万元和268.14万元，占营业收入比例分别为0.19%、1.83%、0.43%和0.87%；毛利额分别为56.58万元、326.60万元、137.85万元和-56.99万元，占营业毛利额比例分别为0.44%、1.45%、0.53%和-0.49%。
2020年，公司换货金额较高，主要系新冠疫情期间个别医院紧急采购后根据检测需求变动与公司协商更换产品配置，公司基于维护客户关系和疫情特殊外部环境因素同意换货处理。
2022年1-6月，换货毛利为负数主要系换货产品为公司前期生产的一台Anatom128型号CT,该CT主要部件向ANALOGICCORPORATION采购，生产成本较高。
(2)退换货会计处理公司根据取得经客户或终端客户确认的验收单或签收单确认销售收入，退回货物时相关会计处理为：1)退货：公司在每一资产负债表日，估计未来销售退2-178回情况，计提相应的预计负债和应收退货成本，在实际发生退货时，公司于收到客户退货时按原确认收入金额冲减退回当期的预计负债和对应的应交增值税销项税额，同时按原结转成本金额冲减退回当期的应收退货成本。
2)换货：公司根据换出换入存货的规格型号做出库及入库处理，财务按原确认收入金额冲减退回当期的销售收入和对应的应交增值税销项税额，同时按原结转成本金额冲减退回当期的销售成本，并于换出货物重新发出并符合收入确认条件时，按与客户合同约定的销售价格确认收入，并结转销售成本进行相应会计处理。
公司报告期内退换货金额较小，并已进行了相应的会计处理，符合《企业会计准则》相关规定，报告期内退换货对公司收入确认不存在重大影响。
2.公司产品退换货率与同行业可比公司存在的差异以及原因公司同行业可比公司中，联影医疗披露不存在退货情况，万东医疗、明峰医疗未披露退货情况，东软医疗披露了2017-2019年的退货情况如下：项目2019年度2018年度2017年度退货金额（万元）4,084.41978.265,023.08占营业收入比例2.12%0.51%3.48%退货原因因客户需求变更或运输导致产品损坏等原因而发生退换货。
2017年比例较高系公司出于控制风险的目的，撤销了少数与付款信誉不佳的经销商的销售合同以止损。
经查询其他医疗器械（拟）上市企业案例，其他同行业可比公司退换货情况如下：公司名称退货原因退换货率康众医疗（688607.SH）客户推出更换型号需求、产品质量不稳定2019年度2018年度2017年度0.20%0.10%0.24%美好医疗（301363）部分产品存在毛边、划伤等质量瑕疵2021年度2020年度2019年度0.54%0.36%0.22%心脉医疗（688016.SH）经销协议中约定经销商可进行退货2018年度2017年度2016年度1.11%1.69%2.61%春立医疗（688236.SH）经销商业务终止等2020年度2019年度2018年度1.05%0.29%0.68%公司的退货情况如下：公司名称退货原因2022年1-6月2021年度2020年度2019年度公司产品性能不稳定0.00%0.45%0.53%1.94%综上所述，公司退货原因与部分医疗器械企业相同，符合公司业务经营情况。
2-1792019年，公司退货率较高，主要系公司报告期以前销售的产品技术尚未成熟，存在一定性能不稳定情形。
随着公司产品技术性能提升，退货率逐渐下降，与医疗器械行业公司不存在显著差异。
(二)针对产品退换货计提的预计负债以及计提的充分性，发行人预计负债的计提与同行业可比公司存在的差异以及原因；货物退回后的具体用途，退回设备的一般处理方式，报告期内对退库存货跌价准备的计提情况以及充分性1.针对产品退换货计提的预计负债以及计提的充分性，公司预计负债的计提与同行业可比公司存在的差异以及原因(1)产品退换货计提的预计负债以及计提的充分性《企业会计准则第14号——收入（2017年修订）第三十二条“对于附有销售退回条款的销售，企业应当在客户取得相关商品控制权时，按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额(即，不包含预期因销售退回将退还的金额)确认收入，按照预期因销售退回将退还的金额确认负债：同时，按照预期将退回商品转让时的账面价值，扣除收回该商品预计发生的成本（包括退回商品的价值减损）后的余额，确认为一项资产，按照所转让商品转让时的账面价值，扣除上述资产成本的净额结转成本。
每一资产负债表日，企业应当重新估计未来销售退回情况，如有变化，应当作为会计估计变更进行会计处理。
”公司根据企业会计准则对预计负债进行会计处理，按照预期因销售退回将退还的金额确认为预计负债；同时，按照预期将退回商品转让时的账面价值，扣除收回该商品预计发生的成本（包括退回商品的价值减损）后的余额，确认为应收退货成本。
每一资产负债表日，公司重新估计未来销售退回情况，并对上述资产和负债进行重新计量。
公司针对客户退货计提预计负债-应付退货款。
预计退货款具体计算依据和计算过程如下：以公司当年销售金额为基数，按照预估的退货率进行计提，考虑公司退货主要系因前期销售的16层CT产品技术尚不成熟导致，具有一定的特殊性，随着公司产品结构优化升级，报告期内预计退货率呈下降趋势，具有合理性。
报告期内，预计退货率和实际退货率情况如下：计算基数项目2022年1-6月2021年度2020年度2019年度当期销售收预计退货率[注]0.50%0.50%1.00%2.00%2-180入实际退货率0.00%0.45%0.53%1.94%[注]公司预计退货率的确定主要为参考以前年度和当年度的实际退货情况，综合考虑后以不低于当年实际退货的比例作为预计退货率如上表所示，公司不存在实际退货率与预计退货率差异较大的情况。
报告期内，按照上述方式计提的预计退货收入与实际退货收入对比如下：单位：万元退货收入2022年1-6月2021年度2020年度2019年度预计负债-预计退货收入①343.44339.78556.00845.09实际退货收入②0.18309.60294.44821.62差异（①-②）343.2630.18261.5623.47如上表所示，实际退货收入与计提预计负债-应付退货款不存在差异较大的情况。
综上所述，公司预计负债处理方式符合会计准则规定，预计负债计提充分。
(2)公司预计负债的计提与同行业可比公司情况经查询，同行业可比公司中，东软医疗存在销售退回但未计提预计负债，进一步查询其他医疗器械（拟）上市企业案例，心脉医疗（688016.SH）、春立医疗（688236.SH）、澳华内镜（688212.SH）、祥生医疗（688358.SH）等公司均估计销售退回情况并相应计提预计负债。
公司基于谨慎性原则，按照产品确认收入的金额及退货率情况，相应计提了预计负债，预计负债计提情况与同行业可比公司不存在重大差异。
2.货物退回后的具体用途，退回设备的一般处理方式，报告期内对退库存货跌价准备的计提情况以及充分性报告期内，公司将产品质量、性能问题退货或保全收回的设备退至公司不良品仓，退回设备的价值为产品原出库成本扣减设备成新损耗金额和设备收回时的报废损耗金额，合计退库账面价值为2,513.12万元，具体如下：单位：万元年度退回设备原出库成本金额①[注1]退回设备成新损耗金额②[注2]设备收回时的报废损耗金额③退回设备入库账面价值④=①-②-③2019年度1,411.69303.4329.391,078.872020年度994.07169.2218.50806.352-1812021年度639.65270.413.65365.592022年1-6月469.68204.722.64262.31合计3,515.09947.7854.182,513.12[注1]退回设备成本因产品质量、性能问题退货的设备和保全收回的设备[注2]退回设备成新损耗金额系参考同类设备的损耗情况、退回设备使用年限和成新度确定退回设备经拆解成物料部件后进行评估，经外观及性能综合检测后，对于预计不能销售的、无利用价值部分进行报废处理；对于预计可以作为维修备件使用、具有使用价值的，经严格检验合格后入维修备件仓库备用，该部分备件原材料按照同期同种物料采购均价入库，半成品按照同期完工入库平均成本入库，并结合该物料的状态和预计可变现净值计提相应的存货跌价准备。
在公司已售出设备出现维修需求时，在满足产品质量需求情况下公司优先使用该等备件。
对于拆机后预计不能销售的、无使用价值的配件以及设备拆解过程中的人工制造费用等，计入当期制造费用。
报告期内，因产品性能不稳定退货及保全收回设备拆解的备件不存在长期挂账的情况。
针对退回设备拆解的备件公司依据《企业会计准则》规定于资产负债表日按照可变现净值法计提存货跌价，同时充分考虑该等退回备件的原始账龄、使用状态、更新换代等情况综合考虑对存货跌价计提的影响。
报告期各期末，尚未使用的退货物料（指截至各期末时点，当期及前期因产品质量、性能问题退回的设备和保全收回设备退库拆解后尚未领用的物料）账面余额约为675万元、744万元、749万元和499万元，公司参考物料原出库的库龄和可变现净值计提跌价，计提跌价损失约为142万元、180万元、299万元和213万元，跌价损失率约为21%、24%、40%和43%，跌价准备计提充分。
我们抽查了退回设备的评估记录及配件作为售后维修备件的领用记录、售后维修销售记录，确认相关物料正常使用。
报告期各期末，我们对尚未使用的退货物料进行抽盘，抽盘金额为367万元、534万元、462万元和332万元，抽盘比例约为54%、72%、62%和67%。
(三)在客户无法支付款项的情形下收回设备是否符合商业惯例，发行人未采用其他方式催收的原因；上述情形下产生的相关销售收入的真实性，保全收回设备的会计处理，入账价值的公允性2-1821.在客户无法支付款项的情形下收回设备是否符合商业惯例，公司未采用其他方式催收的原因(1)公司在客户无法支付货款的催款方式在客户逾期未支付款项时，公司通过协商沟通、发送律师函等多种方式催收货款。
进行多次催收未果后，公司通过提起诉讼或协商的方式收回设备，属于合理合法的合同保全措施。
(2)在客户无法支付款项的情形下收回设备符合商业惯例根据公司与客户签署的销售合同条款约定，如买方不按合同约定的日期足额付款，则公司有权以运回产品作为保全措施，公司根据上述合同约定向客户及终端客户（作为连带第三方）提起诉讼要求偿还货款或在不具备付款能力后运回设备，具有合理的法律依据。
根据相关诉讼判决书，法院判决亦支持公司根据上述销售合同条款要求客户或终端客户运回设备。
综上，客户无法支付公司款项，公司通过多种方式进行催收货款，在其他催收未果下，公司通过协商或诉讼的方式收回设备；该行为系根据销售合同约定的保全措施，获得法院判决支持，相关行为符合商业惯例。
2.保全收回设备下产生的相关销售收入的真实性，保全收回设备的会计处理，入账价值的公允性(1)保全收回设备产生的相关销售收入的真实性报告期内，保全收回设备确认收入的年度主要发生在报告期以外及2019年度，具体如下：单位：万元2-183收入确认年度拉回设备年度2022年1-6月2021年度2020年度2019年度营业收入设备数量营业收入设备数量营业收入设备数量营业收入设备数量2022年1-6月2021年度2020年度103.1612019年度208.6511,096.357报告期前896.985282.652153.5411,230.419总计896.985594.4741,249.8981,230.419如上表所示，报告期内保全收回设备对应的销售收入超过60%来源于报告期以前。
针对2019年和2020年度确认收入并在期后保全收回的情况，我们检查了对应的销售合同、物流单、签收单、验收单等凭证，不存在异常。
综上所述，保全收回设备在报告期内产生的相关销售收入具有真实性。
(2)保全收回设备的会计处理，入账价值的公允性公司保全收回设备实质为双方同意客户以设备资产抵偿尚未结清的货款，适用“债务重组”，按照《企业会计准则第12号——债务重组（2019年修订）》进行会计处理，设备退回时按照应收客户货款的公允价值（由于不存在活跃市场，难以确定公允价值，因此以抵债资产自身的公允价值代替，保全收回设备的公允价值为产品原出库成本扣减设备成新损耗金额和设备收回时的报废损耗金额确认存货入库金额，同时冲减应收款项余额和坏账准备，差额计入投资损益。
报告期内，保全收回设备的公允价值和相应投资损益情况如下：单位：万元年度保全收回设备公允价值应收款项账面余额应收款项坏账准备应收款项账面价值投资损益2022年1-6月243.42842.17559.72282.45-39.032021年237.32538.07297.97240.09-2.772020年633.381,156.28348.56807.71-174.342019年628.001,169.03378.70790.33-162.33综上所述，保全收回设备入账价值以设备原出库成本为基础，考虑设备损耗、成新度等因素计算公允价值，具有公允性。
(四)客户委托第三方回款的具体情况及客户与回款方的关系，结合代付协2-184议等说明报告期内第三方回款的合理性，第三方回款所涉及销售的真实性，第三方是否存在与发行人实际控制人及其关联方、发行人董监高及员工的关联关系或利益安排1.客户委托第三方回款的具体情况及客户与回款方的关系，结合代付协议等说明报告期内第三方回款的合理性(1)公司第三方回款情况报告期内，公司第三方回款的具体情况如下：单位：万元《深圳证券交易所创业板股票首次公开发行上市审核问答》规定代付款方2022年1-6月2021年度2020年度2019年度金额占收入比例金额占收入比例金额占收入比例金额占收入比例《深圳证券交易所创业板股票首次公开发行上市审核问答》举例列示的合理情形融资租赁公司455.551.47%2,658.553.90%1,892.703.39%3,157.717.47%政府机构1,071.723.46%4,890.017.17%2,612.844.68%2,145.715.08%客户法定代表人或实控人（自然人）201.660.65%43.550.06%393.910.70%1,002.382.37%境外客户指定付款方2,206.817.13%2,120.743.11%915.731.64%1,905.434.51%小计3,935.7312.71%9,712.8614.25%5,815.1810.40%8,211.2319.42%其他合理情形客户实控人（自然人）外的关联方或员工302.980.98%1,036.991.52%1,496.832.68%2,205.515.22%经销商下游客户及其员工或关联方53.990.17%801.841.18%1,267.272.27%1,432.693.39%公司员工7.530.02%4.760.01%4.150.01%45.040.11%法院诉讼代付51.000.12%其他客户指定的付款方82.940.12%177.190.32%712.671.69%小计364.501.18%1,926.542.83%2,945.445.27%4,446.9110.52%合计4,300.2313.88%11,639.3917.07%8,760.6215.68%12,658.1629.94%扣除政府付款及融资租赁公司付款后第三方回款金额合计2,772.968.95%4,090.836.00%4,255.087.61%7,354.7417.40%报告期内，公司第三方回款的付款方包括融资租赁公司、政府机构、客户的实际控制人等关联方或员工、境外客户指定付款方等，具体关系及商业合理性如下：1)融资租赁公司代付款情况2-185公司经销商或医疗机构客户向公司购买设备后，为满足其自身资金周转需求，独立与融资租赁公司开展售后回租业务。
在上述情形下，根据客户及融资租赁公司出具的《代付说明》，客户委托融资租赁公司代其支付约定的设备款项至公司。
融资租赁公司向公司直接支付货款，有利于保障公司资金安全，提高回款效率，符合行业经营特点。
2)政府机构代付款情况政府机构代付款原因主要系公司与政府部门下属医疗机构签订销售合同，货款统一由各地财政局、卫健委等政府部门或财政国库支付。
上述两类情况系大型医疗器械行业普遍存在的经营模式，占第三方回款的比重较高，扣除这两类因素后，公司报告期内第三方回款金额分别为7,354.74万元、4,255.08万元、4,090.83万元和2,772.96万元，占收入比例分别为17.40%、7.61%、6.00%和8.95%。
3)客户的法定代表人、实际控制人或其他关联方、员工代付款情况部分客户出于财务管理的便捷性、自身业务安排、部分医院在开办期间尚未设立对公账户等因素考虑，指定由其实际控制人或法定代表人、股东、员工等代为支付货款，具有商业合理性。
报告期内，该类情形的第三方回款金额合计为3,207.89万元、1,890.74万元、1,080.54万元和504.64万元，占收入比例分别为7.59%、3.38%、1.58%和1.63%，占比较低且整体下降趋势。
4)境外客户指定付款方公司在境外地区除埃及代表外未设置其他分支机构，部分境外客户出于付款便捷性、及时性的考虑以及受当地外汇管制影响，指定由其关联方、外汇合作机构等代付货款，系境外销售业务收汇常见的情况，具有商业合理性。
2022年1-6月，公司境外客户指定付款方回款金额为2,206.81万元，占营业收入比例提升，主要系公司当期境外销售收入占比提升且OEM业务持续发展，其中OEM客户IMEX根据自身业务经营安排委托集团内专业从事进出口贸易的关联企业SDINDUSTRIAECOMERCIOEIRELIEM支付货款，涉及回款金额为1,345.30万元，公司与客户及付款方已签署三方代付协议，具有合理性。
5)经销商下游客户及其员工或关联方报告期内，存在部分经销商出于付款便利性、及时性的考虑，或者部分终端客户基于对设备原厂商的信任度，由经销商委托下游终端客户或其员工、关联方2-186向公司支付货款的情形，具有商业合理性。
报告期内，该类情形的第三方回款金额分别为1,432.69万元、1,267.27万元、801.84万元和53.99万元，占收入比例分别为3.39%、2.27%、1.18%和0.17%，占比较低且持续下降。
6)公司员工报告期内，由公司员工代客户回款的金额分别为45.04万元、4.15万元、4.76万元和7.53万元，主要系个别客户出于付款便捷性考虑以及个别境外客户受对公账户付款外汇管制影响将零星货款、维修服务款项直接支付予公司员工，再由员工回款至公司，该类第三方回款情形的金额和占比均较低。
除此以外，第三方回款的情形还包括法院诉讼代付和其他客户指定的付款方，上述情形第三方回款金额和占比均较低，且持续下降。
(2)同行业公司对比情况同行业可比公司中，除万东医疗未披露第三方回款情形，其他公司均涉及销售第三方回款，具体情况如下：单位：万元可比公司第三方回款额占收入比例第三方回款额占收入比例第三方回款额占收入比例第三方回款额占收入比例联影医疗2022年1-6月2021年度2020年度2019年度未披露44,343.226.11%23,187.784.02%41,030.5113.77%东软医疗[注]2022年1-6月2019年度2018年度2017年度未披露9,754.185.07%12,494.596.49%17,832.5112.34%明峰医疗2022年1-6月2021年度2020年度2019年度未披露1,499.924.26%1,031.783.44%1,943.029.19%公司（扣除政府付款及融资租赁公司付款后）2022年1-6月2021年度2020年度2019年度2,772.968.95%4,090.836.00%4,255.087.61%7,354.7417.40%[注]东软医疗第三方回款数据来源于其A股科创板（已终止）申请材料，故为2017-2019年度。
由此可见，同行业可比公司均涉及销售第三方回款，公司存在第三方回款符合行业经营特点。
2.第三方回款所涉及销售的真实性，第三方是否存在与公司实际控制人及2-187其关联方、公司董监高及员工的关联关系或利益安排第三方回款所涉及销售的真实性及第三方与公司、公司实际控制人及其关联方、董监高、员工的关联关系核查，详见本说明七(五)之回复。
经核查，公司报告期内第三方回款涉及的销售具有真实性；除少量员工回款外，其余公司第三方回款的回款方不是公司的关联方，第三方与公司实际控制人及其关联方、公司董监高及员工不存在关联关系或其他利益安排。
(五)根据《深圳证券交易所创业板股票首次公开发行上市审核问答》问题26规定逐条发表意见我们依照《深圳证券交易所创业板股票首次公开发行上市审核问答》问题26进行第三方回款真实性的核查，具体如下：重点核查方面核查程序核查意见1.第三方回款的真实性，是否存在虚构交易或调节账龄情形1.我们获取了客户与回款方出具的付款说明函、三方协议、确认函等证明材料，覆盖第三方回款金额（扣除政府付款后）的比例分别为83.43%、82.48%、86.56%和91.36%；2.针对公司员工回款情形，对公司员工进行了访谈确认；3.对部分存在第三方回款情形的客户进行了访谈确认。
经核查，公司第三方回款均具有真实交易背景，不存在虚构交易或调节账龄的情形。
2.第三方回款形成收入占营业收入的比例1.获取了公司第三方回款统计明细表，通过银行流水和银行日记账双向核查复核第三方回款金额的完整性和准确性；2.计算第三方回款金额占营业收入的比例，并分析变动趋势是否合理。
经核查，公司第三方回款统计具有完整性；公司第三方回款金额占营业收入的比重分别为29.94%、15.68%、17.07%和13.88%；扣除政府及融资租赁公司付款后的比重分别为17.40%、7.61%、6.00%和8.95%，整体呈下降趋势。
3.第三方回款的原因、必要性及商业合理性1.取得回款方与客户关系的统计情况，复核完整性和准确性；2.获取了客户和回款方出具的付款说明函、三方协议、确认函等证明材料；3.对部分客户和回款方进行了访谈，了解第三方回款的原因和必要性。
经核查，公司第三方回款符合公司行业特点以及自身业务需要，具有必要性以及商业合理性。
4.公司及其实际控制人、董监高或其他关联方与第三方回款的支付方是否存在关联关系或其他利益安排1.将回款方与公司关联方名单、员工名册和董监高调查表进行比对；2.核查公司实际控制人、董监高、主要销售管理人员及其他关键人经核查，除少量员工回款外，公司第三方回款方不是公司的关联方；第三方回款方与公司董监高或其他关联方不存在关联关系或其他利益安2-188员的银行流水，检查是否存在与第三方回款支付方的资金往来，检查是否存在体外资金循环情形。
排。
5.境外销售涉及境外第三方的，其代付行为的商业合理性或合法合规性1.获取并核查了境外客户出具的确认函或三方协议，占境外三方回款的核查比例分别为82.45%、84.19%、92.22%和95.70%；2.访谈相关境外客户，确认第三方回款具体情况及原因。
经核查，公司境外第三方回款主要系部分境外国家或地区外汇管控严格，为按合同约定及时回款，境外客户委托其关联方、外汇合作机构等进行回款，具有商业合理性。
6.报告期内是否存在因第三方回款导致的货款归属纠纷1.获取了客户和回款方出具的确认函，以及对部分客户和回款方进行访谈，了解双方是否存在货款归属纠纷；2.查询了中国裁判文书网和执行信息公开网，核查报告期内是否存在第三方回款引起的纠纷。
经核查，报告期内公司不存在因第三方回款导致的货款归属纠纷。
7.如签订合同时已明确约定由其他第三方代购买方付款，该交易安排是否具有合理原因查阅公司与融资租赁公司和终端客户签署的三方协议，检查合同条款中关于付款方式的约定。
经核查，在融资租赁结算模式下，公司与融资租赁公司、终端客户签订的三方买卖合同约定终端客户为首付款的代付款方，符合行业经营特点。
8.资金流、实物流与合同约定及商业实质是否一致1.抽查了报告期内各类型的第三方回款的销售合同、物流单、签收单、验收单、提单、发票及银行回款单等资料；2.报告期内存在未提供代付协议且付款方与客户/终端医院无关联关系的情形涉及的第三方回款金额分别为663.85万元、265.46万元、206.06万元及28.00万元，占各期销售收入比例分别为1.57%、0.47%、0.30%、0.09%，金额和占比较小且呈逐年下降趋势。
针对该类情形，我们抽查第三方回款销售订单进行核查，核查对应销售合同、物流单、报关单、发票、签收单、验收单和银行回单等单据，核查金额占该类情形第三方回款金额的比例分别为74.72%、82.19%、71.20及76.43%。
经核查，第三方回款相关资金流、实物流与合同约定及商业实质一致。
除此以外，我们核查了公司第三方回款及销售确认相关内部控制制度及其执行情况，具体如下：1.公司已建立了完善的第三方回款内部控制制度公司制定了《安科收款管理制度》，对第三方回款的内部控制程序规定如下：(1)关于第三方代付，业务部门应严格要求客户通过本公司账户或合同中约2-189定的账户支付货款，对于客户临时委托第三方支付款项时，要求客户出具《三方付款协议》，经委托方签章后将原件交由公司财务部门存档；(2)信用管理部负责建立回款台账，记录付款方名称、付款金额、客户名称、销售订单等必要信息，并定期与银行流水收款记录进行核对；存在第三方回款的，需记录代付方名称、付款金额等信息，必须经客户本人同意，由客户亲自签章出示《三方付款协议》，严禁任何人将客户支付的款项挪作它用，或抵减其他客户的欠款；(3)结算会计在收妥款项后，需及时登记银行日记账或现金日记账，并取得银行回单、收据记账联交会计当日作账务处理。
会计在编制收款凭证时,必须附齐业务单据、收款银行回单、收据等原始文件。
经核查，我们认为，公司已建立了完善的第三方回款内部控制制度。
2.公司第三方回款内部控制制度有效执行我们已对公司第三方回款的内部控制程序实施穿行测试和控制测试，验证公司对第三方回款内控制度设计和执行的有效性。
经核查，我们认为，公司第三方回款内部控制制度有效执行。
综上所述，公司合同签约方和付款方存在不一致情形符合公司行业特点以及自身业务需要，具有必要性以及商业合理性；第三方回款统计明细记录具有完整性；第三方回款内部控制制度完善且有效执行，所对应营业收入具有真实性。
(六)核查程序及意见1.核查程序针对以上问题，我们主要实施了以下核查程序：(1)访谈公司财务负责人，登陆公司财务系统，了解公司退换货、预计负债计提、保全拉回设备等事项的业务背景及会计处理；(2)查阅公司与客户签订的销售合同，了解关于保全措施的约定；(3)获取公司退换货、保全拉回设备明细表，核实货物退回后的处理方式，检查退货的货物相关存货跌价准备计提是否充分；(4)查阅公司起诉未回款客户的诉讼文件，了解法院判决文书及其执行情况；(5)查阅同行业可比公司、医疗器械（拟）上市企业公开信息，了解公司有关退换货等会计处理是否与同行业可比公司相近；2-190(6)核查报告期内保全拉回设备对应的销售合同、物流单、签收单、验收单等凭证，分析保全拉回设备的入账价值的公允性；(7)对第三方回款及涉及的销售真实性进行核查，具体核查过程详见本说明七(五)之回复。
经核查，我们认为：(1)公司报告期内退换货金额较小，并已进行了相应的会计处理，符合《企业会计准则》相关规定，与医疗器械行业公司不存在显著差异；报告期内的退换货对收入确认不存在重大影响；(2)公司预计负债处理方式符合会计准则规定，预计负债计提充分，与同行业可比公司不存在重大差异；货物退回后经拆解成物料部件后进行价值评估，其中对于预计可以作为维修备件使用、具有使用价值的，经严格检验合格后入维修备件仓库备用，设备退库后存货跌价准备计提充分；(3)公司在多次催收未果、客户无法支付款项的情形下收回设备符合合同约定和商业惯例；保全收回设备在报告期内产生的相关销售收入具有真实性；保全收回设备适用“债务重组”相关会计处理，符合企业会计准则规定，入账价值具有公允性；(4)公司存在第三方回款情形符合行业经营特点，报告期内第三方回款具有合理性，第三方回款所涉及销售具有真实性；除已披露的少量员工代回款情形外，第三方不存在与公司实际控制人及其关联方、公司董监高及员工的关联关系或利益安排。
八、关于营业成本。
申报材料显示：报告期内发行人直接材料占主营业务成本的比例分别为88.43%、86.65%、86.79%，直接材料是主营业务成本最主要的构成部分。
请发行人：（1）说明报告期内各产品主要原材料、能源的采购与使用情况，与产品产量的勾稽关系；各产品直接材料、直接人工、制造费用归集和分摊的具体方式，相关内控措施及有效性，是否一贯执行；（2）说明主要产品的单位平均成本、成本结构与同行业可比公司的差异及原因；（3）结合主要原材料采购数量与价格的变动等分析各产品平均成本的变动原因；量化分析主要原材料价格的变动对产品平均成本及毛利率的影响程度，发行人是否具备将原材料价格上涨转嫁至下游客户的能力；（4）说明报告期内计入直接人工和制造费用的人2-191员数量及变动情况、部门构成，人均薪酬与同行业可比公司或地区平均工资水平之间的对比情况，直接人工占比、人均产出量与同行业公司是否存在较大差异；直接人工及制造费用中人工成本的真实性、准确性、完整性。
请保荐人、申报会计师发表明确意见，并对营业成本构成及变动的合理性、营业成本核算的合规性、报告期内营业成本的真实性、准确性、完整性进行核查并出具结论。
（审核问询函问题15）(一)说明报告期内各产品主要原材料、能源的采购与使用情况，与产品产量的勾稽关系；各产品直接材料、直接人工、制造费用归集和分摊的具体方式，相关内控措施及有效性，是否一贯执行1.报告期内各产品主要原材料的采购与使用情况，与产品产量的勾稽关系(1)公司主要产品对应的主要原材料报告期内，公司主要产品对应的主要原材料情况如下：主要产品主要原材料CT球管、探测器模块、高压发生器MRI磁体、磁块、梯度、射频、谱仪XR球管、探测器成品、高压发生器(2)主要原材料的采购与使用情况，与产品产量勾稽关系2-192产品原材料2022年1-6月2021年度2020年度2019年度采购量耗用量采购量/耗用量产品产量（台）耗用量/产量采购量耗用量采购量/耗用量产品产量（台）耗用量/产量采购量耗用量采购量/耗用量产品产量（台）耗用量/产量采购量耗用量采购量/耗用量产品产量（台）耗用量/产量CT球管（个）2331321.771221.084203031.392981.023042421.262460.982031381.471311.05探测器模块（个）2,8675,4340.5312244.5414,05812,4821.1329841.898,4108,9720.9424636.479,9996,3391.5813148.39高压发生器（个）1621211.341220.993383241.042981.092662571.042461.041301350.961311.03MRI[注]磁块（个）1250.4051.0010120.83130.9228290.97281.04磁块（kg）10,9585,4792.0041,369.6932,87335,1980.93261,353.7829,95851,3880.58371,388.8660,55044,0991.37291,520.66磁体（个）12111.09111.0023240.96241.0023250.92251.0024260.92261.00梯度（个）31271.15151.801151310.88552.381941731.12752.311892030.93832.45射频（个）19151.27151.0057580.98551.0584731.15750.9779850.93831.02谱仪（个）153110.27550.2068840.81751.12104851.22831.02XR球管（个）35430.81450.961641401.171221.151571730.911691.021691391.221371.01探测器成品（个）34470.72451.041711541.111221.261561770.881691.051621311.241370.96高压发生器（个）27430.63450.961551411.101221.161461600.911690.951661401.191371.02注：磁块根据型号不同计量单位不同2-1931)CT产品报告期各期CT球管采购量大于耗用量，主要系CT球管除生产领用生产CT整机外，还有一部分用于售后维修、研发领用等；从耗用量与产成品产量来看，报告期内累计投入产出比为1.02，基本一致，各期上下小幅波动系各期在产品的影响，如2019年CT球管生产领用后，期末存在未完工在产品，导致2019年投入产出比大于1，2020年该部分在产品完工入库，导致2020年投入产出比小于1。
CT探测器模块领用后进一步加工为探测器成品，且不同型号的探测器对应的探测器模块耗用数量有所不同。
从采购耗用比来看，2019年为进行备货探测器模块采购数量较大，采购耗用比达到1.58，2020年消耗2019年末库存，因此2020年采购耗用比小于1，2022年1-6月采购耗用比为0.53，主要系2021年采购的探测器模块期末结存较多，在2022年1-6月进行生产领用所致；从投入产出比来看，CT探测器模块投入产出比的变动一方面系CT产品工艺的改进，公司2019年64层及以下CT产品探测器模块的设计方案为16通道，对应的模块耗用量为54个/台，2020年公司改进探测器模块的设计方案，单个模块由16通道变成32通道，由于探测器通道等于单个模块通道数乘以模块数量，单个模块通道提升一倍，对应的模块耗用数量减少一倍，使得2020年探测器模块单台耗用量下降较大；另一方面系型号结构变动影响，CT层数越高，对应的探测器模块耗用数量越多，随着报告期内中高端CT销售数量的增加，2021年至2022年1-6月探测器模块单位耗用量较2020年逐年增加。
CT高压发生器2019年-2021年的采购与耗用数量，与CT产成品产量匹配性较高，2022年1-6月采购数量较多主要系为下半年备货所致。
2)MRI产品MRI产品中磁体以个数计数，磁块主要以重量计数，个别型号因产品备案登记信息的原因以个数计数。
从采购耗用比来看，报告期内磁体、磁块和梯度的采购量小于耗用量，主要系报告期期初原材料备货的影响；从投入产出比来看，以个数计数的磁块和磁体，其报告期内的累计投入产出比为1，较为匹配，以重量计数的磁块单位成品耗用量分别为1,520.66kg/台、1,388.86kg/台、1,353.78kg/台、1,369.69kg/台，2020年-2022年6月单位耗用量较2019年有所下降，主要系公司提升永磁产品工艺，标准产品的单位用量由1,601kg/台下降至1,367kg/2-194台。
不同型号MRI产品对梯度的耗用量有所不同，永磁MRI和超导0.5T的耗用量为3个/台，其他超导型号的耗用量为1个/台，2019年-2021年梯度的投入产出比在2.3-2.5之间，相对稳定，2022年1-6月梯度的耗用量较以前年度有所下降主要系当期超导MRI产量占比有所提升所致。
射频部件投入产出比保持在1左右，较为匹配。
谱仪部件2021年开始公司由外购转为自产，导致2021年采购量、耗用量与产品入库数量差异较大；2021年公司自产谱仪64套，考虑自产数量后的投入产出比为1.36，高于2019年和2020年，系公司进行谱仪部件的备货所致，2022年1-6月MRI产品已全部领用自产谱仪进行生产。
3)XR产品XR产品主要部件采购耗用比、投入产出比年度之间的变动趋势相近，主要系原材料备货及在产品未完工入库导致，从报告期内累计比值来看，报告期内XR球管、探测器、高压发生器累计采购量/耗用量比值分别为1.06、1.03和1.02，累计耗用量/产量比值分别为1.05、1.08和1.02，均接近1，较为匹配。
其中，探测器的投入产出比高于其他两类核心部件，系部分XR型号需使用2个探测器所致。
2019年，XR探测器投入产出比小于1，系期初存在未完工入库的在产品的影响。
2.报告期各期能源的采购情况，与产品产量的勾稽关系公司生产消耗的能源主要为电，公司生产用机器设备较少，计入成本的电费为生产部门的整体用电，产品单位耗电量的高低与生产安排的紧凑程度直接相关。
报告期内，公司用电情况与产量的对比如下：项目2022年1-6月2021年度2020年度2019年度电费（万元）106.34239.67223.59212.33电量（万度）91.07188.78166.91156.97平均电价（元/度）1.171.271.341.35产品产量（台）[注]227636632485单位耗电量（万度/台）0.400.300.260.32单位耗电金额（万元/台）0.470.380.350.44[注]产品产量包括CT、MRI、XR和微创治疗设备2-195报告期内，各主要产品的产能利用率如下：产品类型2022年1-6月2021年度2020年度2019年度CT96.83%97.70%113.89%94.93%MRI68.18%85.94%96.15%98.81%XR81.82%79.22%92.86%75.27%微创治疗设备71.43%81.31%66.36%62.62%公司2019年的产能利用率与2021年相近，产品的单位耗电量也较为接近，2020年因新冠疫情爆发，相关产品销售收入大幅增加，公司的产能利用率整体高于2019年和2021年，单位耗电量有所下降；2022年1-6月产品的单位耗电量上升，主要受行业季节性影响，上半年订单少于下半年，导致单位耗电量上升。
综上，报告期内能源的采购和使用与产品产量匹配。
3.各产品直接材料、直接人工、制造费用归集和分摊的具体方式，相关内控措施及有效性，是否一贯执行(1)各产品直接材料、直接人工、制造费用、委外加工费归集和分摊的具体方式公司以各生产任务单下的明细产品，作为成本核算对象，按照产品大类将各产品归集到所属的产品线，按照产品线统一核算。
产品生产成本要素包括直接材料、直接人工、制造费用、委外加工费；其中直接材料归集生产直接耗用的材料，直接人工归集直接从事产品生产人员的薪酬，制造费用归集辅助生产部门的薪酬、固定资产折旧、水电费用等、委外加工费归集委托加工物资对应的加工费。
公司各类产品的成本归集和核算方法具体如下：1)直接材料的归集与分配：各产品以生产订单归集直接材料成本，根据BOM（物料清单）进行生产投料，月末根据生产领料单归集各产品原材料领用量，并在各月末采用月末一次加权平均法计算当月原材料金额，将原材料成本计入相应的生产订单成本中。
2)直接人工的归集与分配：以产品线生产部门为单位归集各生产部门直接人工费用，月末按照各生产部门订单实际发生的工时比例分配至当月各生产订单；3)制造费用的归集与分配：以产品线生产部门为单位归集各生产部门车间管理人员工资、折旧摊销额、房屋水电费等费用，月末按照各生产部门订单实际发生的工时比例分配至当月各生产订单；2-1964)委外加工费：按照委外订单结合产品BOM标准用量计算发出委外加工材料，委外加工材料发出按照月末一次加权平均法计价，委外订单产品完工入库后，根据该委外订单实际领用材料数量及金额计算委外加工材料成本，按照委外加工单价及加工量计算相应的加工费，计入委外订单完工半成品的委外加工费。
按照生产订单实际领用的委外物资直接将相应的委外加工费归集到具体生产订单中。
成本费用按照生产订单归集后，进一步按照约当产量在各生产订单中的完工产品与在产品之间进行分配。
产品销售发货后，根据实际销售情况进行营业成本结转，符合《企业会计准则》相关规定。
(2)成本核算相关内控措施有效且一贯执行公司产品成本主要为直接材料、直接人工、制造费用及委外加工费，其中：直接材料和委外加工费核算过程中关键控制点主要体现在物料入库及生产领用出库，直接人工和制造费用核算关键控制点主要体现在费用的归集与分配，具体如下：原材料入库、委外入库：材料采购、外协加工由计划部门根据订单情况、物料库存情况，提出采购、外协申请，经审批后由采购部按流程进行采购；到货后由采购部办理入库通知；由公司仓管员根据入库通知和经质量部检验合格后的实际入库情况生成入库单；采购部将采购合同（委外合同）、入库单等相关单据进行核对并提交财务部；财务部根据入库单据及结算单价暂估材料入库或加工费用，归集计入材料成本。
原材料生产领用、出库：计划部门根据物料清单（BOM）和生产任务单数量下达生产用料清单，生产部门根据生产用料清单生成领料单，生产领用时按照经批准的生产领料单进行领料并在系统记录，月末ERP系统根据记录出库数量和月末一次加权平均法计算的加权平均单价结转生产领料等各项出库成本。
财务部根据ERP系统的各产品物料代码领料明细，复核每个产品物料代码的材料领用成本并入账。
人工费用主要为生产工人的工资，按照既定核算方法分摊至各完工产品和在产品。
公司人力资源部门对生产人员进行打卡考勤，按照出勤工时、实际完工情况结合车间达成率，计算当月工资并由相关负责人审核，保证生产人员工资记录真实、准确、完整。
制造费用主要为车间管理人员工资、折旧、房租水电费等。
公司根据当期实2-197际发生进行汇总记账，期末将该部分耗用按照既定核算方法进行分摊，制造费用分摊流程的主要环节均在公司信息系统中完成，对于需要人工介入的环节，公司建立了相关领导审批、信息交叉复核等流程，保证制造费用的核算真实、准确、完整。
综上所述，公司根据内部业务流程，结合《企业内部控制基本规范》等相关规定，制定了成本核算方法及制度，在采购入库、生产领料、完工入库、销售出库等关键环节设计了有效的程序，并严格按照制度执行，确保相应的原始表单真实、完整和准确，且在部门间及时传递，确保各部门做好审批及复核工作，财务和业务相互印证，反映公司的实际生产经营状况，公司的各项成本核算真实、准确和完整。
(二)说明主要产品的单位平均成本、成本结构与同行业可比公司的差异及原因1.主要产品的单位平均成本与同行业可比公司的差异及原因公司CT、MRI、XR产品收入占主营业务收入的90%以上，按照产品划分的单位平均成本与同行业可比公司的对比情况如下：(1)CT产品单位：万元/台公司名称2022年1-6月2021年度2020年度2019年度联影医疗未披露95.1498.6788.58东软医疗92.3692.44101.8694.23明峰医疗未披露98.87102.38116.73行业平均92.3695.48100.9799.85公司97.9590.6989.12107.04报告期内，公司CT产品的单位成本与同行业可比公司CT产品单位成本不存在重大差异。
CT产品单位成本不同期间的变动主要与产品结构和材料价格相关，具体如下：2019年度，公司CT产品单位成本高于行业平均水平，系2019年成本较低的经济型CTFit系列尚未实现大规模销售，且部分型号产品部件向境外供应商采购比例较高、单价较高，因此整体CT单位成本较高；2020年度和2021年度公司CT产品单位成本较2019年显著下降，且低于行业平均水平，主要受益于经济型CTFit系列快速发展，2020年和2021年普通CT中Fit系列占CT收2-198入的比重分别达到43.99%和46.88%，同时公司中高端CT收入比重相对于同行业可比公司还有一定差距，因此2020年和2021年单位成本低于行业平均水平；2022年1-6月，公司中高端CT有所发力，销售比重提升至32.35%，CT单位成本有所上升，在低端CT销售占比方面，公司2022年1-6月低端CT销售占比为5.06%，低于同期东软医疗16层及以下CT的40.01%的销售比重，因此2022年1-6月公司CT单位成本高于行业平均水平。
(2)MRI产品单位：万元/台公司名称2021年1-6月2021年度2020年度2019年度联影医疗未披露262.46280.85284.57东软医疗346.44344.64338.75295.63万东医疗未披露135.22138.81109.82行业平均346.44247.44252.80230.01公司165.45132.39135.73131.35报告期内，公司MRI产品的单位成本低于联影医疗、东软医疗，与万东医疗相近，主要是因为产品结构不同。
MRI产品根据磁体类型，可进一步分为永磁型MRI和超导型MRI，超导型MRI整体单位成本高于永磁型MRI。
联影医疗、东软医疗MRI产品均为超导型MRI，不涉及永磁型MRI产品，因此单位成本较高；万东医疗与公司产品结构具有可比性，同时具有超导型MRI和永磁型MRI，根据万东医疗2020年年度报告披露，其2020年的超导型MRI占比36.84%，公司2019-2021年超导型MRI占比分别为29.27%、37.31%、34.37%，两者产品结构相近，单位成本相近。
(3)XR产品单位：万元/台公司名称2021年1-6月2021年度2020年度2019年度联影医疗未披露26.6327.5328.23东软医疗20.1819.7822.1219.69万东医疗未披露未披露24.0620.96行业平均20.1823.2024.5722.96公司17.1717.6416.1716.37XR产品类型较多，包括常规DR、移动DR、乳腺机、胃肠机、C形臂X射线2-199机等，不同产品成本差异较大。
公司XR产品单位成本低于同行业可比公司水平，主要是受产品结构不同的影响，公司的XR产品主要为双立柱DR和乳腺机，同行业可比公司还包括单位价格较高的移动DR、悬吊DR等。
2.成本结构与同行业可比公司的差异及原因公司成本结构与同行业可比公司对比如下：时间项目联影医疗明峰医疗东软医疗万东医疗平均值公司2022年1-6月直接材料未披露未披露78.88%未披露78.88%84.90%直接人工5.24%5.24%1.48%委外加工费1.57%制造费用15.88%15.88%7.98%运费4.06%合计100.00%100.00%2021年度直接材料85.89%92.16%80.37%91.97%87.60%86.79%直接人工2.16%1.93%4.37%2.76%2.81%1.33%委外加工费1.84%制造费用9.90%5.87%15.26%5.26%9.07%7.44%运费2.05%2.05%2.61%合计100.00%100.00%100.00%100.00%100.00%2020年度直接材料85.40%91.68%80.18%94.32%87.90%86.65%直接人工2.46%1.66%5.08%2.75%2.99%1.06%委外加工费1.56%制造费用10.49%6.66%14.74%2.93%8.71%8.80%运费1.64%1.64%1.94%合计100.00%100.00%100.00%100.00%100.00%2019年度直接材料83.96%91.90%74.86%94.51%86.31%88.43%直接人工3.17%1.84%5.30%2.12%3.11%1.08%委外加工费0.61%制造费用12.87%6.26%19.85%3.37%10.59%9.89%合计100.00%100.00%100.00%100.00%100.00%注：万东医疗的成本结构为其披露的医疗器械制造业务成本数据公司与同行业可比公司主营业务成本构成中直接材料占比较高，报告期内，同行业可比公司的直接材料占比平均值分别为86.31%、87.90%、87.60%、78.88%，公司直接材料占比分别为88.43%、86.65%、86.79%、84.90%，与行业平均值基本2-200一致；根据医学影像设备生产特性，公司与同行业可比公司的直接人工（含委外加工费）占成本比例均较低，且公司与同行业可比公司平均值相近，公司制造费用与同行业公司相比处于同行业中间水平。
综上，公司成本结构以直接材料和制造费用为主，与同行业公司相比不存在重大差异。
(三)结合主要原材料采购数量与价格的变动等分析各产品平均成本的变动原因；量化分析主要原材料价格的变动对产品平均成本及毛利率的影响程度，发行人是否具备将原材料价格上涨转嫁至下游客户的能力1.CT产品平均成本变动分析CT产品的核心部件主要是球管、探测器、高压发生器，报告期内核心部件平均成本变动对CT产品平均成本、毛利率的影响如下：项目2022年1-6月2021年度2020年度2019年度产品平均销售单价（万元/台）151.14146.60159.53148.96产品平均单位成本（万元/台）97.9590.6989.12107.04产品毛利率35.19%38.14%44.14%28.14%核心部件平均成本合计（万元/台）41.7540.5140.7652.32核心部件占成本比重合计42.62%44.67%45.73%48.88%由上表可见，从CT整体成本看，2020年和2021年CT产品平均单位成本低于2019年和2022年1-6月，主要受到产品结构变动以及探测器模块自产比例增加的影响，具体分析如下：(1)产品结构变动公司推出的经济型Fit系列通过优化机架结构和采用性价比更高的核心部件来降低生产成本，其核心部件（球管、探测器、高压发生器）较其他CT产品具有成本优势，在满足临床基本需求的同时大幅降低医疗机构的采购成本，迎合了市场需求，产品推出后销售增长较快，成为公司主力产品之一。
2020年Fit系列占CT收入比重由2019年的16.11%提升至63.05%，带动CT平均成本下降；2022年1-6月，经过公立医疗机构销售渠道的建设完善，以及产品技术和口碑的积累，公司在中高端CT市场有所发力，国内市场二级以上公立医院是中高端CT主要客户群体，当期实现3台256层CT的销售，延续2021年实现首台销售后的良好势头，境外市场主要向巴西OEM客户IMEX销售128层CT，当期对IMEX2-201实现中高端CT收入1,958.40万元，受益于此，中高端产品销售收入占比由2021年的17.28%提升至32.35%，Fit系列占CT收入比重下降至42.94%，导致CT平均成本上升。
(2)探测器自产比例提高报告期内，CT产品的平均探测器成本分别为27.55万元/台、21.32万元/台、21.80万元/台和23.41万元/台，2020年起，探测器成本明显下降，除Fit系列销售占比提升的影响以外，亦受益于探测器自产比例提升的影响，2020年探测器自产比例达到92.68%，较2019年自产比例83.97%有所提升。
2.MRI产品平均成本变动分析MRI产品的核心原材料主要是磁体、谱仪、梯度和射频，其中，磁体占据较大成本比重。
报告期内核心部件平均成本变动对MRI产品平均成本、毛利率的影响如下：项目2022年1-6月2021年度2020年度2019年度产品平均销售单价（万元/台）240.49190.10195.53189.24产品平均单位成本（万元/台）165.45132.39135.73131.35产品毛利率31.20%30.35%30.58%30.59%核心部件平均成本合计（万元/台）84.8876.7481.9590.35其中：磁体综合成本（万元/台）[注]66.7760.4960.4367.10谱仪、梯度、射频成本（万元/台）18.1116.2521.5323.25核心部件占成本比重合计51.30%57.97%60.38%68.79%其中：磁体占成本比重[注]40.35%45.69%44.52%51.08%谱仪、梯度、射频占成本比重10.95%12.27%15.86%17.70%[注]磁体包括磁体成品、组成磁体的磁块以及磁体框架，此处为上述物料的综合成本2019-2021年，MRI平均单位成本保持稳定，2022年1-6月，MRI平均单位成本较高，主要来源于磁体和其他部件的成本变化，具体如下：(1)磁体成本变动报告期内，磁体综合成本分别为67.10万元/台、60.43万元/台、60.49万元/台和66.77万元/台，呈先下降后上升趋势，具体变动原因分析如下：1)产品结构发生变动MRI分为超导MRI和永磁MRI，其技术路线不同，成本结构亦存在较大差异，2-202超导MRI的核心部件成本普遍高于永磁MRI。
报告期内超导MRI销售占比整体呈上升趋势，2022年1-6月销售比重提升较显著，导致2022年1-6月磁体综合成本较高。
2)超导MRI磁体采购价格优化随着超导MRI型号的变动以及采购价格的优化，超导MRI磁体成本呈下降趋势，报告期内，超导磁体的采购价格分别为91.72万元/套、87.63万元/套、82.62万元/套和77.05万元/套，带动磁体成本下降。
超导磁体采购价格下降的主要原因为：①超导磁体分为1.5T超导磁体和0.5T超导磁体，以1.5T超导磁体为主，1.5T超导磁体采购价格较高，报告期内1.5T超导磁体采购占比呈下降趋势，拉低了超导磁体综合采购价格；B、受益于1.5T超导磁体上游液氦材料价格下降且公司议价能力提升，公司1.5T超导磁体采购价格有所下降。
②永磁MRI磁体成本随着工艺优化和原材料价格涨跌波动2020年以来，公司提升永磁产品工艺，磁体标准耗用量由1,601kg/台下降至1,367kg/台，带动2020年和2021年永磁磁体成本的下降；同时，永磁磁体不同于超导磁体，其大量使用稀土材料，2021年以来，上游原材料稀土价格大幅上涨，带动永磁磁体成本持续上涨。
(2)其他部件的成本变化报告期内，谱仪、梯度和射频的合计成本分别为23.25万元/台、21.53万元/台、16.25万元/台和18.11万元/台，整体呈下降趋势，主要是因为：①谱仪2020年由采购进口品牌改为采购国产品牌，2021年进一步实现了自产化，带动谱仪成本持续下降，是其他核心部件成本下降的主要原因；②MRI不同型号的部件成本不同，超导MRI部件成本普遍高于永磁MRI，产品结构变动导致其他部件成本波动，2022年超导MRI销售占比提升显著，带动其他部件成本上升；③1.5T超导MRI梯度采购单价在2021年有所下降，梯度成本随之下降。
3.XR产品平均成本变动分析XR的主要原材料包括球管、探测器、高压发生器，报告期内各核心部件平均成本变动对XR产品平均成本、毛利率的影响如下：项目2022年1-6月2021年度2020年度2019年度产品平均销售单价（万元/台）41.7528.8924.2623.67产品平均单位成本（万元/台）17.1717.6416.1716.372-203产品毛利率58.87%38.93%33.37%30.83%核心部件平均成本（万元/台）9.659.929.0910.09核心部件占成本比重合计56.21%56.22%56.24%61.62%报告期内XR产品平均单位成本分别为16.37万元/台、16.17万元/台、17.64万元/台和17.17万元/台，整体较为稳定，核心部件占成本比重分别为61.62%、56.24%、56.22%和56.21%，除2019年较高外整体较为稳定。
2020年度，XR毛利率提升受益于核心部件球管、探测器、高压发生器的采购成本同比下降带来的成本优化；2021年以来，XR毛利率提升主要来源于单价提升，核心部件占成本比重保持稳定，各核心部件的采购成本和生产成本有所波动，主要系XR中各项成本较高的数字乳腺机产品销售占比变动和备货变动的影响所致。
4.主要原材料价格的变动对产品平均成本及毛利率的影响程度假设核心部件的成本每增加10%，对相应产品单位成本和毛利率的影响情况如下：(1)CT产品核心部件项目2022年1-6月2021年度2020年度2019年度球管增加10%对CT单位成本的影响1.36%1.55%1.69%1.75%增加10%对CT毛利率的影响-0.88%-0.96%-0.94%-1.26%探测器增加10%对CT单位成本的影响2.39%2.40%2.39%2.57%增加10%对CT毛利率的影响-1.55%-1.49%-1.34%-1.85%高压发生器增加10%对CT单位成本的影响0.51%0.52%0.49%0.56%增加10%对CT毛利率的影响-0.33%-0.32%-0.27%-0.40%(2)MRI产品核心部件项目2022年1-6月2021年度2020年度2019年度磁体[注]增加10%对MRI单位成本的影响4.04%4.57%4.45%5.11%增加10%对MRI毛利率的影响-2.78%-3.18%-3.09%-3.55%谱仪增加10%对MRI单位成本的影响0.07%0.21%0.36%0.56%增加10%对MRI毛利率的影响-0.05%-0.15%-0.25%-0.39%梯度增加10%对MRI单位成本的影响0.74%0.75%0.92%0.91%增加10%对MRI毛利率的影响-0.51%-0.52%-0.64%-0.63%射频增加10%对MRI单位成本的影响0.28%0.26%0.31%0.29%增加10%对MRI毛利率的影响-0.19%-0.18%-0.21%-0.20%2-204[注]磁体包括磁体成品、组成磁体的磁块以及磁体框架(3)XR产品核心部件项目2022年1-6月2021年度2020年度2019年度球管增加10%对XR单位成本的影响0.95%1.03%0.82%1.05%增加10%对XR毛利率的影响-0.39%-0.63%-0.55%-0.73%探测器增加10%对XR单位成本的影响3.23%3.30%3.32%3.63%增加10%对XR毛利率的影响-1.33%-2.02%-2.21%-2.51%高压发生器增加10%对XR单位成本的影响1.44%1.29%1.48%1.48%增加10%对XR毛利率的影响-0.59%-0.79%-0.99%-1.03%主要产品单位平均成本及毛利率对原材料采购价格变化有一定敏感度，其中，CT探测器、MRI磁体、XR探测器分别占CT、MRI、XR产品的成本比重较高，原材料价格变动对单位成本和毛利率的影响大于其他核心部件。
5.公司是否具备将原材料价格上涨转嫁至下游客户的能力公司主要产品为标准化产品，主要面向各类医疗机构，由公司主导制定价格，产品成本是制定价格方案中的重要考虑因素。
公司每季度会根据市场变化及营销情况重新评估或调整价格政策。
大型医学影像设备行业市场空间巨大，形成国际厂商领先、国内少数厂商快速追赶的市场竞争格局。
大型医学影像设备市场售价较高，国内外厂商保持了较高的毛利率空间，是否将原材料价格上涨向下游传递，主要取决于公司利润空间经营考量和同行业竞争对手报价等市场竞争因素。
报告期内，除永磁MRI的磁体价格发生大幅上涨以外，公司主要产品的核心部件采购价格稳中有降，不存在原材料价格上涨对营业成本产生重大不利影响的情况。
永磁MRI的磁体价格大幅上涨，对永磁MRI销售的影响分为两个方面：(1)从国内市场而言，永磁MRI与中低场强超导MRI具有较强替代关系，国内基础设施完善、医疗人员专业程度较高，具备较好的超导MRI的使用和维护条件，永磁MRI磁体价格上涨会导致永磁MRI相对超导MRI的成本优势缩小，客户需求向相近场强的超导MRI转移，抑制永磁MRI销售；(2)从国外市场而言，公司MRI产品重点耕耘的独联体、拉美、非洲等地区在电力基础设施、医疗人员专业程度等2-205方面尚有不足，超导MRI具有较高的使用和维护要求，如电力不稳定可能导致超导磁体失超，且超导MRI实现开放式（便于引导介入检查和治疗）的成本较高，因此永磁MRI更加适合其国情，故上述市场对永磁MRI的价格敏感性程度较高；加上MRI出海厂商不多、境外市场竞争程度较温和，以及公司在永磁MRI产品出海时间较早，在上述地区形成了先发优势，因此永磁磁体价格上涨的背景下，境外市场具备向下游转移原材料价格涨幅的条件。
因此，针对2021年起永磁MRI的磁体价格大幅上涨情况，公司的对策为国内市场适当减少永磁MRI产销规模，引导客户需求向超导MRI转移，国外市场为加强市场开拓，适当调高价格，向下游客户传导原材料价格上涨压力。
结合上述应对举措，永磁MRI在永磁磁体价格影响下的2021年、2022年1-6月的收入和毛利率变动情况如下：单位：万元；万元/台销售区域项目2022年1-6月2021年度境内收入107.702,341.08毛利额11.97430.57平均价格107.70106.41平均成本95.7386.84毛利率11.12%18.39%境外收入1,350.413,368.14毛利额486.741,304.76平均价格192.92168.41平均成本123.38103.17毛利率36.04%38.74%如上表所示，由于MRI存在较长的备货、生产、销售周期，2021年以来稀土价格的上涨，主要反映在2022年1-6月的永磁MRI销售上，其中：境内永磁MRI销售收入大幅下降，毛利率亦明显下降，市场需求部分被超导MRI替代，超导MRI2022年1-6月实现境内收入2,976.76万元，同比增长53.03%；境外永磁MRI销售价格适当调高，向下游传导部分原材料上涨压力，毛利率较2021年小幅下降2.70个百分点。
综上，公司报告期内除永磁MRI磁体价格发生大幅上涨以外，不存在其他原材料价格大幅上涨的情形；公司产品为标准化产品，根据产品利润空间经营考量2-206和市场竞争确定是否将原材料价格上涨转嫁至下游客户，在一定程度上具备将原材料价格上涨转嫁至下游客户的能力。
(四)说明报告期内计入直接人工和制造费用的人员数量及变动情况、部门构成，人均薪酬与同行业可比公司或地区平均工资水平之间的对比情况，直接人工占比、人均产出量与同行业公司是否存在较大差异；直接人工及制造费用中人工成本的真实性、准确性、完整性1.说明报告期内计入直接人工和制造费用的人员数量及变动情况、部门构成，人均薪酬与同行业可比公司或地区平均工资水平之间的对比情况，直接人工占比、人均产出量与同行业公司是否存在较大差异(1)报告期内计入直接人工和制造费用的人员数量及变动情况报告期内，公司计入直接人工和制造费用的人员数量及变动情况如下（以月平均人数计算）：单位：人项目2022年1-6月2021年度2020年度2019年度人数变动率人数变动率人数变动率人数直接人工555.77%5213.04%462.22%45制造费用4916.67%42-2.33%437.50%40合计10410.64%945.62%894.71%85注：人数以月平均人数计算直接人工和制造费用人工归集主要以产品线生产部门进行划分，分为CT产品线、MRI产品线、XR产品线、微创治疗设备产品线等。
报告期内，公司计入直接人工、制造费用的员工人数逐年增长，与公司业务量增长相匹配。
(2)人均薪酬与同行业可比公司或地区平均工资水平之间的对比情况报告期内，公司计入直接人工和制造费用的人员平均工资与同地区平均工资对比如下：单位：万元/人项目2022年1-6月2021年度2020年度2019年度直接人工中人员年平均工资（年化）11.4311.0611.0411.02制造费用中人员年平均工资（年化）15.2014.8413.8612.95深圳市制造业城镇单位在岗职工年平均工资[注]未披露未披露10.7810.122-207[注]深圳市制造业城镇单位在岗职工年平均工资数据来源于深圳市统计年鉴报告期内，公司计入直接人工和制造费用的人员平均工资均高于深圳市制造业城镇单位在岗职工年平均工资。
同行业可比公司均未披露计入直接人工和制造费用的生产人员人均薪酬情况，故无法对比公司计入直接人工与制造费用的平均薪酬与同行业可比公司的情况。
(3)成本中直接人工占比、人均产出量与同行业公司的对比情况报告期内，公司主营业务成本中直接人工占比与同行业对比如下：公司2022年1-6月2021年度2020年度2019年度联影医疗未披露2.16%2.46%3.17%万东医疗未披露2.76%2.75%2.12%其中：射线产品未披露1.82%2.19%1.49%MRI类未披露0.76%0.40%0.57%东软医疗5.24%4.37%5.08%5.30%明峰医疗未披露1.93%1.66%1.84%平均值5.24%2.81%2.99%3.11%公司1.48%1.33%1.06%1.08%根据医学影像设备生产特性，公司与同行业可比公司的直接人工占成本比例均较低。
报告期内，公司与同行业可比公司的直接人工成本占比差异，主要来源于自产化程度差异、产品结构差异和生产规模差异，具体分析如下：与联影医疗相比，公司直接人工占比低于联影医疗，是因为联影医疗部件自产化程度较高，除了CT探测器、MRI谱仪自产以外，相比公司在MRI的磁体、梯度、射频等方面自产程度较高，其生产链条较长，因此直接人工成本占比高于公司。
与万东医疗相比，公司直接人工占比低于万东医疗是因为产品结构差异、公司CT产品较高，从同类可比产品看，直接人工成本占比相近，具体如下：公司可比产品2022年1-6月2021年度2020年度2019年度万东医疗射线产品未披露1.82%2.19%1.49%公司XR1.86%1.87%1.73%1.44%2-208公司可比产品2022年1-6月2021年度2020年度2019年度万东医疗MRI类未披露0.76%0.40%0.57%公司MRI0.90%0.70%0.90%0.77%与东软医疗相比，公司直接人工占比较低是因为产品结构差异，东软医疗报告期内设备类收入平均占比约72%，公司报告期内设备类收入平均占比约93%，高于东软医疗；东软医疗非设备类收入中，包含设备服务与培训、MDaaS解决方案等人工占比较高的业务，因而直接人工成本占比较高。
与明峰医疗相比，公司直接人工成本占比与其较为接近，明峰医疗直接人工成本占比略高于公司，主要是因为其生产规模小于公司，规模效应弱于公司。
综上，公司直接人工成本占比与同行业可比公司之间存在差异，具有合理性。
报告期内，同行业公司未披露具体类型产品的人工数量，而不同类型产品所需的人工差异较大，因此人均产出量与同行业可比公司不具有可比性。
2.直接人工及制造费用中人工成本的真实性、准确性、完整性公司生产车间工作人员和制造费用人工的归集主要按产品线进行，实施考核工资，根据相关人员考勤记录及绩效完成情况进行考核，将对应工资计入相应产品线的直接人工和制造费用中。
公司直接人工及制造费用在各产品之间的归集与分配详见本说明八(一)3之回复。
公司人工成本核算各环节围绕ERP系统业务单据进行，并由财务人员每月对成本计算进行复核，确保成本核算真实、准确、完整。
(五)对营业成本构成及变动的合理性、营业成本核算的合规性、报告期内营业成本的真实性、准确性、完整性进行核查并出具结论1.核查程序针对上述事项，我们主要实施了以下核查程序：(1)了解公司产品成本核算相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行并测试其运行有效性；(2)取得并复核报告期各期产品成本明细表，分析各期主要产品成本构成，复核直接材料、直接人工及制造费用的计算和分配是否正确，分析变动的原因；(3)编制报告期各期主营业务成本倒轧表，并分析差异；(4)取得报告期各期的人员工资明细表，分析人均薪酬变动原因和合理性；获取各期制造费用明细表，分析波动的原因和合理性；2-209(5)取得公司各期主要产品销售明细，比对销售成本结转数量是否与销售数量、产品相符；结合毛利率变动情况，分析销售成本结转的及时性、准确性和完整性；(6)对主要供应商执行走访及函证程序，确认报告期内各期的交易金额、付款情况和期末余额，以验证公司采购的真实性和准确性，走访和函证程序的具体过程详见本说明九(八)之回复。
2.核查意见经核查，我们认为：公司营业成本构成及变动合理，营业成本核算合规，报告期各期营业成本真实、准确、完整。
(六)核查程序及意见1.核查程序针对上述事项，我们主要实施了以下核查程序：(1)了解与成本核算相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；(2)获取公司原材料采购数据，分析主要原材料采购额变动原因；核查原材料的采购价格和采购数量变动情况，对比采购价格与市场价格变动的匹配性；(3)获取公司原材料进销存，核查公司产品主要原材料单位耗用变化情况，主要原材料的采购、领用数量与产量的匹配情况；(4)取得公司收入成本明细表，复核公司的主要原材料波动导致主要产品平均成本及毛利率变动的敏感性分析的准确性；(5)检查电费结算单据，结合报告期内各期产量，分析电量耗用与产量的匹配情况；(6)访谈公司财务负责人，了解产品成本的核算流程和方法，直接材料、直接人工、制造费用、委外加工费的归集和分配方法及产品成本结转方法，评价是否符合《企业会计准则》的规定；(7)访谈公司生产负责人，了解公司各车间主要生产情况，各主要产品报告期内生产成本变动情况；(8)取得并查阅了员工花名册，检查考勤，取得并检查月度工资明细、社保公积金缴存凭证，并与发放的银行回单进行核对；(9)获取公司报告期成本计算相关资料，复核成本核算的规范性和准确性；2-210(10)查阅同行业、同地区公司生产人员平均薪酬情况，查阅同行业可比公司公开信息，对比其与公司成本结构的差异。
2.核查意见经核查，我们认为：(1)公司报告期内各产品主要原材料、能源的采购与使用情况，与产品产量具有匹配性；各产品直接材料、直接人工、制造费用归集和分摊的相关内部控制有效，并一贯执行；(2)公司主要产品的单位平均成本、成本结构与同行业公司不存在重大差异，存在的一定差异具有合理性；(3)公司主要产品单位平均成本的变动具有合理性；主要产品单位平均成本及毛利率对原材料采购价格变化有一定敏感度；公司在一定程度上具备将原材料价格上涨转嫁至下游客户的能力；(4)报告期内计入直接人工、制造费用的员工均为各产品线生产部门员工，人数逐年增长，与公司业务规模增长相匹配；公司人均薪酬与同行业可比公司、同地区平均工资水平不存在重大差异；公司成本中的直接人工占比与同行业可比公司存在差异主要来源于自产化程度差异、产品结构差异和生产规模差异，具有合理性；公司直接人工及制造费用中人工成本具有真实性、准确性、完整性。
九、关于供应商。
申报材料显示：（1）发行人已逐步掌握CT探测器、MRI谱仪等部分核心部件的自研自产技术，但CT和XR产品的球管和高压发生器、MRI磁体、探测器用芯片等核心部件和核心电子零件仍依赖进口采购；（2）报告期内部分核心部件例如谱仪成品、高压发生器的采购价格下降较多，主要系发行人提高国产零部件的采购比例，国内供应商产品具有价格优势。
请发行人说明：（1）核心部件的自产比例，自产部件性能与进口部件的差异以及对整机性能的影响；结合外购成本与自产成本的差异说明核心部件自产对营业成本、毛利率的影响；球管和高压发生器、MRI磁体、探测器用芯片等核心部件和核心电子零件采购数量与发行人CT和XR产品的产成品数量、销售数量的匹配性；（2）国产核心部件性能与进口部件的差异以及对整机性能的影响；结合国产核心部件采购成本与进口成本的差异说明提高国产零部件的采购比例对营业成本、毛利率的影响；（3）报告期内主要原材料核心供应商的经营范围、成立时间与合作历史、注册资本、2-211资产规模、行业地位、发行人采购金额及占该供应商收入的比例；发行人对主要原材料采购价格的公允性，与市场价格变动趋势的一致性，同种原材料采购价格在不同供应商之间存在的差异以及原因；上述供应商及关联方与发行人及其关联方、发行人员工及前员工、发行人股东是否存在关联关系、资金或业务往来；（4）部分主要原材料的核心供应商在报告期内发生新增或退出的原因；主要原材料核心供应商采购金额、次序变动的原因及合理性；主要供应商与发行人合作的稳定性，是否签署了包含采购价格调整机制的相关条款；发行人对部分供应商是否存在较大依赖性以及保障相关原材料供应稳定性的措施；（5）对供应商按适当的采购金额标准进行分层，列示不同层级的供应商数量、采购金额及占比；新增供应商数量、对应新增供应商采购金额占比和变动情况，新增供应商的开拓过程；报告期内贸易类供应商数量及变动情况，向贸易类供应商采购金额和比例，同一类产品向贸易类供应商采购和向终端供应商采购价格的差异和合理性；（6）刚成立不久的供应商和发行人产生合作的原因、背景、对应的金额和占比，相关采购价格的公允性；与部分供应商同时存在应付与预付账款的原因及合理性，报告期末预付款项的真实性；（7）产品成本的核算流程和方法，直接材料、直接人工、制造费用、加工费的归集和分配方法，产品成本结转方法，是否符合《企业会计准则》的规定；结合自身的运营模式，说明营业成本的核算及结转方法，与同行业公司存在的差异及合理性；成本核算的过程和控制的关键环节，并举例说明成本核算的规范性、准确性。
请保荐人、申报会计师、发行人律师发表明确意见，并说明对报告期内发行人向供应商采购真实性的核查过程、结论，包括但不限于核查方式、各种方式下核查供应商家数、标的选择方法、核查采购金额占比、核查结果，并说明相关核查是否充分。
（审核问询函问题16）(一)核心部件的自产比例，自产部件性能与进口部件的差异以及对整机性能的影响；结合外购成本与自产成本的差异说明核心部件自产对营业成本、毛利率的影响；球管和高压发生器、MRI磁体、探测器用芯片等核心部件和核心电子零件采购数量与发行人CT和XR产品的产成品数量、销售数量的匹配性1.核心部件的自产比例，自产部件性能与进口部件的差异以及对整机性能的影响；结合外购成本与自产成本的差异说明核心部件自产对营业成本、毛利率的影响(1)核心部件的自产比例，自产部件性能与进口部件的差异以及对整机性能2-212的影响公司核心部件主要有探测器、球管、高压发生器、磁体、磁块、谱仪、梯度、射频等，其中CT探测器和MRI谱仪报告期内既有外购也有自产，其余核心部件主要依赖对外采购。
报告期各期生产完工入库的CT产品和MRI产品中，使用自产和外购CT探测器、MRI谱仪的比例如下：项目2022年1-6月2021年度2020年度2019年度自产比例外购比例自产比例外购比例自产比例外购比例自产比例外购比例CT探测器100.00%99.33%0.67%92.68%7.32%83.97%16.03%MRI谱仪100.00%87.27%12.73%100.00%100.00%1)CT探测器报告期内，公司CT探测器成品自产部分的占比分别为83.97%、92.68%、99.33%、100%，自产比例逐年增加。
公司外购CT探测器采购自ANALOGICCORPORATION，主要用于公司Anatom16和Anatom128CT产品的生产。
随着公司自主研发的CT新型号产品的推出，上述产品已逐渐停产，公司其余型号的CT产品使用的探测器均为自产探测器。
ANALOGICCORPORATION是公司历史股东，2011年起即不再持有公司股权，ANALOGIC是全球工控医疗领域专业企业，曾在美国纳斯达克上市（已于2018年摘牌），其在医疗领域主要从事医疗成像系统及核心部件的研发和生产，主要销售医学影像设备核心部件和系统解决方案，不以自有品牌销售医学影像设备。
公司报告期内向其采购探测器成品系正常业务合作。
探测器是公司CT产品的主要部件之一，国内外具有实力的CT厂商均实现了CT探测器的自研自产。
公司经过长期技术积累掌握探测器制造的关键技术，已成功研制出扫描方向在旋转中心覆盖20mm-160mm的高性能探测器，在成本可控的情况下实现了国际主流水平的技术性能，逐步摆脱核心部件对国外厂商的依赖，可支持更高排数、更高转速和更多应用的高端CT整机产品的推出。
2)MRI谱仪2019年-2020年，公司MRI谱仪均为外购，2021年起MRI谱仪开始逐步自主生产，2022年1-6月已实现全部自产。
公司自产MRI谱仪，已实现4-32通道全数字化谱仪的研发与生产，可扩展至128通道，支持0.2T-7T的磁共振成像设备，比同类型从MRSolutionsLimited外购谱仪具有更多接收通道数，成功突破了对进口厂商的依赖。
在系统架构方面，2-213公司在谱仪中采用赛灵思品牌的大规模集成电路FPGA芯片，有效提高了时序精度、相位精度和集成度；通过并行多DSP协同数字信号处理技术，在谱仪中实现射频发射与接收相位同步、符号同步、上/下变频同步、时钟同步；采用平台化软件开发技术，支持跨平台控制，并便于升级扩展。
从技术指标上看，公司自主研发谱仪的波形发生密度、时序控制精度、相位控制精度等方面都较前代产品中的进口谱仪有一定提升。
此外，高速模数转换及带通滤波技术可达到不同场强系统下的波形最优化，明显改善多种应用的图像质量，实现了过去无法在同类型从MRSolutionsLimited进口谱仪上运行的高级成像技术，如窄脉冲技术和超快速成像技术等。
综上，CT探测器和MRI谱仪实现自产后，自产部件性能较原进口部件持平甚至有所改进，有助于整机性能的提升。
(2)结合外购成本与自产成本的差异说明核心部件自产对营业成本、毛利率的影响公司自产与外购的CT探测器分别应用于不同型号的CT产品，无法直接进行对比毛利率，CT探测器的成本与CT层数有关，公司外购CT探测器用于16层的Anatom16和128层的Anatom128产品，2021年公司相同层数其他型号CT采用自产探测器后的成本降幅分别约为31%、18%。
MRI谱仪2019年-2020年均为外购，2021年开始自产。
2021年，自产谱仪较国产谱仪成本降幅约为50%，较进口谱仪成本降幅约73%。
以2021年MRI的平均单价为例，自产谱仪较国产谱仪节约的成本占MRI价格的1.05%，较进口谱仪节约的成本占MRI价格的2.84%，因此采用自产谱仪替代外购国产谱仪或进口谱仪，测算对毛利率的影响为提升1.05个百分点至2.84个百分点。
2.球管和高压发生器、MRI磁体、探测器用芯片等核心部件和核心电子零件采购数量与公司CT和XR产品的产成品数量、销售数量的匹配性；报告期内，公司球管、高压发生器、MRI磁体、探测器等核心部件的采购数量与CT、MRI、XR等产成品的产量勾稽详见本说明八(一)1之回复。
从产成品产销量的匹配性看，报告期内，公司主要产品产销率保持在较高水平，具体如下：产品类型项目2022年1-6月2021年度2020年度2019年度累计CT产量（台）1222982461317972-214产品类型项目2022年1-6月2021年度2020年度2019年度累计销量（台）128310208131777产销率104.92%104.03%84.55%100.00%97.49%MRI产量（台）15557583228销量（台）23646782236产销率153.33%116.36%89.33%98.80%103.51%XR产量（台）45122169137473销量（台）63130154140487产销率140.00%106.56%91.12%102.19%102.96%微创治疗设备产量（台）45161142134482销量（台）35159149148491产销率77.78%98.76%104.93%110.45%101.87%(二)国产核心部件性能与进口部件的差异以及对整机性能的影响；结合国产核心部件采购成本与进口成本的差异说明提高国产零部件的采购比例对营业成本、毛利率的影响1.国产核心部件性能与进口部件的差异以及对整机性能的影响(1)CT国产核心部件与进口核心部件的差异以及对整机性能的影响核心部件国产进口差异对整机性能的影响高压发生器国产高压发生器：1)最高输出功率80kW；2)最高输出电压140kV；3)输出管电流10-667mA；4)基于新型功率器件的高频逆变和高频整流技术降低了损耗，减小了体积和重量；5)高速采样及高带宽控制的应用，以及极低杂散电容的设计，使得kV快速切换成为了可能。
进口中端高压发生器：1)最高输出功率80kW；2)最高输出电压140kV；3)输出管电流10-667mA；4)以硅基功率器件为主，体积偏大，重量偏重；5)传统技术为主的高压发生器具备kV快速切换功能的较少。
进口高端高压发生器：1)最高输出功率100kW；2)最高输出电压140kV；3)输出管电流10-国产部件与进口中端部件水平相当，国产部件成本更低、体积更小、重量更轻，管电压快速切换技术可普及到中低端CT产品；目前高端高压发生器国内尚无替代国产部件可应用于中低端机型，对整机性能影响与进口中端部件相当2-215833mA球管国产球管：1)热容量最大8MHU；2)功率最大80kW；3)滚珠轴承；4)具备X+Z双向飞焦点技术。
进口中端球管：1)热容量最大8MHU；2)功率最大80kW；3)滚珠轴承；4)具备X+Z双向飞焦点技术。
进口高端球管：1)热容量30MHU；2)最大功率100kW；3)具备液态金属轴承4)具备X+Z双向飞焦点技术。
国产部件与进口中端部件水平相当，国产部件具有成本优势；目前高端球管国内尚无替代，进口高端球管具有如下显著优势：1)配备液态金属轴承的球管，具有更高的散热效率，相应具备了更高的等效热容量，单位时间内可扫描的患者数量更多；2)液态金属轴承的运行噪声更小；3)液态金属轴承的使用寿命更长；进口高端球管产品使用平板灯丝，寿命更长，球管更换的周期也更长国产部件可应用于中低端机型，对整机性能影响与进口中端部件相当注1：进口部件指境外厂商或其境内子公司提供的部件产品，下同注2：行业内领先厂商通常实现CT探测器的自主生产，因此不存在国产与进口性能对比(2)MRI国产核心部件性能与进口部件的差异以及对整机性能的影响核心部件国产进口差异对整机性能的影响磁体场强1.5T均匀性<0.45ppm@45cmDSV场强1.5T均匀性<0.75ppm@45cmDSV国产部件具有更高的均匀性指标，且成本更低。
国产部件均匀性更好，可以减少图像变形、更好的压脂效果、更少的图像伪影梯度线圈梯度强度55mT/m梯度切换率185mT/m/s梯度强度35mT/m梯度切换率率130mT/m/s国产部件具有更强的梯度强度，更快的梯度切换率，成本更低；进口产品震动噪声更小。
国产部件具有更强的梯度强度和更快的梯度切换率，可以加快扫描速度，提升图像质量梯度功放功率0.59MW功率0.57MW国产部件一般功率更高，成本更低；进口产品历史市场占有率更大国产部件更高的梯度放大器功率可以带来更高的梯度性能，加快扫描速度，提升图像质量射频功放峰值功率20kw峰值功率20kw同类产品国产和进口性能相当；国产部件成本更低，进口产品历史市场占有率更大更高的射频放大器功率可以提升图像质量；国产部件对整机性能影响与进口部件相当射频线圈通道数≥16线圈通道数≥16同类线圈国产和更高的通道数和更低2-216线圈低噪放噪声系数<0.5dB低噪放噪声系数<0.5dB进口性能相当；国产部件成本更低的低噪放噪声系数，可以获得更高的信噪比和更高的成像加速倍数；国产部件对整机性能影响与进口部件相当谱仪发射通道：≥2接受通道：≥32可扩展达到128发射通道：=1接受通道≥16国产部件具有更多接收通道数国产部件更高的通道数可以获得更高信噪比和更高的成像加速倍数(3)XR国产核心部件性能与进口部件的差异以及对整机性能的影响核心部件国产进口差异对整机性能的影响乳腺高压发生器KV范围：20-49mA范围：10-200mAs范围：0.5-630功率：5kWKV范围：20-40mA范围：10-200mAs范围：0.1-600功率：5kW同类部件国产和进口性能相当；国产部件成本更低，进口部件历史市场占有率更大在同等高压下采用更高mA摄影，可以减小曝光时间，降低组织运动产出的伪影；国产部件对整机性能影响与进口部件相当DR探测器TFT闪烁体材料：CsI传感器材料：非晶硅像素尺寸：139μm闪烁体材料：CsI传感器材料：非晶硅像素尺寸：139μm同类部件国产和进口性能相当；国产部件成本更低，且目前市场占有率更大更低的像素尺寸，可以获得更高的空间分辨率；国产部件对整机性能影响与进口部件相当乳腺机探测器成像区域：314mm*237mmMTF：85%(@1lp/mm)最大线性剂量:3mGy成像区域：305mm*239mmMTF：85%(@1lp/mm)最大线性剂量:2.7mGy同类部件国产和进口性能相当；国产部件成本更低，且目前市场占有率更大国产部件具有更高的线性范围，可以提升采集图像的组织差异，有效提升图像质量乳腺球管焦点：0.1/0.3最高阳极转速：2800阳极热容量：300焦点：0.1/0.3最高阳极转速：10000阳极热容量：300进口球管阳极转速更高，进口部件历史市场占有率更大进口部件具备更高的阳极转速可以使阳极承受更高的功率，满足乳腺层析成像功能DR球管焦点：0.6/1.2最高阳极转速：2800阳极热容量：300焦点：0.6/1.2最高阳极转速：9700阳极热容量：300进口球管阳极转速更高，进口部件历史市场占有率更大进口部件具备更高的阳极转速可以使阳极可以承受更高的功率，满足高频次大功率曝光的使用综上，对于CT产品，国内领先厂商已实现CT核心部件探测器自产，国产高压发生器和球管与进口部件相比在应用于中高端机型（即128层及以上CT）的性能方面仍有一定差距；对于MRI产品，磁体、梯度、射频、谱仪等国产核心部2-217件在性能方面与进口部件相当，部分性能指标优于进口部件，且国产部件具有价格优势；对于XR产品，国产球管与进口球管相比在性能参数有所不足，国产高压发生器、探测器在性能方面与进口部件相当。
公司目前已实现CT探测器和MRI谱仪的自产，其他核心部件的进口采购情况如下：单位：万元产品报告期内收入占比部件报告期内采购金额其中：国际品牌采购金额[注]国际品牌采购占比CT60.28%球管17,781.9717,703.6599.56%高压发生器4,574.954,507.9698.54%MRI23.76%磁体和磁块13,723.10梯度2,707.682,334.7386.23%射频1,006.94838.2783.25%XR6.89%球管774.43562.6272.65%探测器2,342.7690.493.86%高压发生器814.24245.5130.15%[注]国际品牌采购金额包括境外进口采购、境内向国际厂商境内子公司或代理商采购其中，CT球管、高压发生器、MRI梯度、射频、XR球管采购的国际品牌占比较高。
公司积极推进核心部件国产化，XR球管已有较为成熟的国产方案；MRI梯度和射频已在新推出的MRI设备上首度实现全部核心部件的国产化；CT球管和高压发生器存在已完成一定技术突破的国内厂商，公司积极关注其研发、量产进度，将在合适时机推动国产化部件的验证工作。
2.结合国产核心部件采购成本与进口成本的差异说明提高国产零部件的采购比例对营业成本、毛利率的影响公司结合设备功能参数需求和市场供应情况，逐步推动上游部件国产化替代，逐步提升国产零部件采购比例。
公司主要产品的国产零部件采购情况及影响如下：(1)CT产品基于CT产品性能稳定性因素考虑，除探测器由公司自研自产外，其他CT球2-218管、高压发生器等核心部件主要采用进口部件。
目前球管和高压发生器已有国内厂商完成技术突破，但在价格、量产能力上距离国际水平尚有一定差距，公司作为CT整机厂商，积极关注国产球管、高压发生器的研发、量产进度，并将在合适时机推动国产化部件的验证工作。
报告期内，探测器自产对公司CT产品的营业成本下降具有积极贡献。
报告期内，公司CT探测器成品自产部分的占比分别为83.97%、92.68%、99.33%、100%，自产比例逐年增加。
公司自产与外购的CT探测器分别应用于不同型号的CT产品，无法直接进行对比毛利率，CT探测器的成本与CT层数有关，公司外购CT探测器用于16层的Anatom16和128层的Anatom128产品，2021年公司相同层数其他型号CT采用自产探测器后的成本降幅分别约为31%、18%。
(2)MRI产品报告期内公司分步实现了谱仪的国产替代进口以及自产替代外购，2019年-2020年，公司MRI谱仪均为外购，2021年起MRI谱仪开始逐步自主生产，2022年1-6月已实现全部自产。
2021年，自产谱仪较国产谱仪成本降幅约为50%，较进口谱仪成本降幅约73%。
以2021年MRI的平均单价为例，自产谱仪较国产谱仪节约的成本占MRI价格的1.05%，较进口谱仪节约的成本占MRI价格的2.84%，因此采用谱仪替代外购国产谱仪或进口谱仪，测算对毛利率的影响为提升1.05个百分点至2.84个百分点。
报告期内，公司MRI磁体均为向国产供应商采购，MRI梯度、射频等部件根据具体产品参数需求采用国产和进口采购相结合方式，以进口采购为主。
为进一步控制产品成本、提升产品市场竞争力，公司积极推动超导MRI产品核心部件国产化率提升。
公司于2021年12月获得注册证的SuperMarkS7301.5T超导MRI产品系采购国产梯度和射频，首度实现该型号产品部件全面国产化。
该款产品报告期内尚未实现销售收入，以其他可比产品的进口梯度及射频采购成本进行对比，采用国产梯度和射频后，可比产品成本降幅约为25%。
(3)XR产品对于DR产品，除个别型号采用进口球管外，其他大部分DR产品的球管、高压发生器、探测器报告期内均主要向国产供应商采购；对于数字乳腺机产品，报告期内生产销售的主要型号的探测器均以国产采购为主，同时，针对数字乳腺机高压发生器尚未完成国产替代的情况，公司亦积极进行产品研发，采用国产高压2-219发生器的数字乳腺机新型号已立项并完成原理样机开发。
因此，报告期内XR产品绝大部分已持续采用国产部件，尚未实现核心部件国产替代的个别型号后续亦有采用国产部件的新型号推出，XR产品整体核心部件国产化水平整体较高。
综上所述，报告期内，公司的XR产品、永磁MRI产品已实现较高程度的国产化水平，国产替代进口的进程主要在报告期以前完成；CT产品和超导MRI的核心部件中除CT探测器、MRI谱仪和磁体外，尚有较大比例系进口采购。
公司积极推动产品部件国产化率提升，由于相关国产替代部件的测试、验证及后续产品注册工作需较长的时间周期，因此除探测器和谱仪以外的核心部件国产化对报告期内的营业成本和毛利率影响相对有限。
待国产替代部件完成产品注册并实现规模化销售后，将有助于公司进一步控制产品成本、提升盈利能力。
(三)报告期内主要原材料核心供应商的经营范围、成立时间与合作历史、注册资本、资产规模、行业地位、发行人采购金额及占该供应商收入的比例；发行人对主要原材料采购价格的公允性，与市场价格变动趋势的一致性，同种原材料采购价格在不同供应商之间存在的差异以及原因；上述供应商及关联方与发行人及其关联方、发行人员工及前员工、发行人股东是否存在关联关系、资金或业务往来1.报告期内主要原材料核心供应商的经营范围、成立时间与合作历史、注册资本、资产规模、行业地位、公司采购金额及占该供应商收入的比例报告期各期前五名主要原材料供应商的具体情况如下：2-220年份供应商采购金额（万元）占比主要采购内容成立时间开始合作时间经营范围注册资本资产规模行业地位2022年1-6月PhilipsMedicalSystems[注1]1,923.3011.15%球管、管套组件1987年2017年辐照、电子医疗和电疗设备制造最终母公司KoninklijkePhilipsN.V.截至2019年末的合并所有者权益为12,625百万欧元截至2022年6月30日的总资产为32,490百万欧元飞利浦医疗在医疗设备的诸多领域多年来占据主导地位，在学术上、临床实证、客户认知、全球供应链整合、产品技术开发、海外售后服务和品牌影响力上拥有显著优势。
Dunlee系飞利浦医疗下属公司，专业从事X射线管等成像解决方案创新组件的研发、生产和集成，拥有100多年的悠久历史，曾建立了全球第一批X射线管工厂。
VarexImagingCorporation[注2]1,561.829.05%球管、管套组件2016年2016年医疗用品及器械生产销售贸易96,060万美元截至2022年9月30日，总资产为11.844亿美元全球领先的独立X射线成像组件解决方案的领先创新者及制造商宁波健信超导科技股份有限公司984.035.70%磁体、梯度线圈2013年2016年一般项目:机械设备研发;软件开发;专用设备制造(不含许可类专业设备制造);住房租赁;非居住房地产租赁;租赁服务(不含许可类租赁服务);货物进出口;技术进出口;发电机及发电机组制造;专用设备修理;机械设备销售;国际货物运输代理;国内货物运输代理(除依法须经批准的项目外,凭营业执照依法自主开展经营活动)12,186.00万人民币非公开信息，无法取得占据国内较大的磁体市场份额，磁体质量稳定，规格型号丰富，批量供应能力强，可根据客户的技术要求等进行定制化生产，其议价能力相对较强。
深圳市必然网络科技有限公司850.694.93%集成电路、电子料2013年2022年计算机软件、计算机通信设备、服务器、电脑部件的开发与销售；计算机网络安全、信息安全、数据存储方案的开发设计、销售；光通信、光模块开发与销售；光电子专用器件、微电微机械通讯器件及辅助软件的研发与销售；网络信息安1,000万元人民币3,000万元人民币电子元器件贸易商2-221年份供应商采购金额（万元）占比主要采购内容成立时间开始合作时间经营范围注册资本资产规模行业地位全技术服务、技术转让与推广；国内贸易（不含专营、专卖、专控商品）；经营进出口业务（法律、行政法规、国务院决定禁止的项目除外，限制的项目须取得许可后方可经营）。
斯派曼电子技术（苏州工业园区）有限公司836.884.85%高压发生器2004年2015年研发、生产三类射线装置(按《辐射安全许可证》经营)。
研发、生产高压直流电源、销售本公司所生产的产品并提供相关技术咨询和售后服务。
精密仪器、设备维修和售后服务。
从事本公司所生产产品的同类商品及相关零配件的批发、佣金代理、进出口及相关配套业务。
(依法须经批准的项目,经相关部门批准后方可开展经营活动)一般项目:企业管理;企业管理咨询(除依法须经批准的项目外,凭营业执照依法自主开展经营活动)53万美元截至2020年末的总资产为17,470万元人民币全球领先的精密直流高压电源、X射线发射器和X射线源的独立制造商。
合计6,156.7135.69%2021年度地太科特电子制造（北京）有限公司5,249.4113.03%探测器模块2015年2012年[注5]生产高性能硅光电二极管、辐射探测器；设计、开发高性能硅光电二极管、辐射探测器；研发电子探测模块；销售自产产品；以上产品的售后服务、技术咨询、技术服务、技术培训、技术转让；以上产品及零部件、软件的批发、佣金代理（拍卖除外）及进出口业务（涉及配额许可证管理、专项规定管理的商品按照国家有关规定办理）；提供以上设备的租赁业务2,000万元人民币非公开信息，无法取得为芬兰上市公司DT(DetectionTechnology)集团旗下的全资子公司。
DT集团在医疗，安全检测和工业检测领域，为全球客户提供X光数字影像产品和服务，设计、制造并销售独有的、高性能的光敏二极管、射线探测器、相关的读取电路和探测模块，客户主要分布于中国，欧洲，北美，日本，东南亚等全球38个国家或地区。
2-222年份供应商采购金额（万元）占比主要采购内容成立时间开始合作时间经营范围注册资本资产规模行业地位VarexImagingCorporation3,374.038.37%球管、管套组件2016年2016年同上同上同上同上PhilipsMedicalSystems2,920.967.25%球管、管套组件1987年2017年同上同上同上同上宁波健信超导科技股份有限公司1,944.344.82%磁体、梯度线圈2013年2016年同上同上同上同上斯派曼电子技术（苏州工业园区）有限公司1,634.564.06%高压发生器2004年2015年同上同上同上同上合计15,123.3037.52%2020年度地太科特电子制造（北京）有限公司3,449.489.95%探测器模块2015年2012年[注5]同上同上同上同上PhilipsMedicalSystems2,760.477.96%球管、管套组件1987年2017年同上同上同上同上VarexImagingCorporation2,622.237.56%球管、管套组件2016年2016年同上同上同上同上宁波健信超导科技股份有限公司2,162.116.24%磁体、梯度线圈2013年2016年同上同上同上同上ANALOGICCORPORATION[注3]1,914.575.52%梯度放大器、射频放大器、CT机架1967年1986年开发、生产以及加工医疗器械零部件，销售公司自产产品；医疗器械（限《医疗器械经营企业许可证》中核定的商品）及医疗器械零部件的批发、佣金代理（拍卖除外）、进出口以及相关配套服务，并提供相关的技术咨询和售后服务（不涉及国营贸易管理商品的，涉及配额、许可证管理商品的按照国家有关规定办理申请）1,125万美元非公开信息，无法取得全球工控医疗领域专业企业，曾在美国纳斯达克上市（已于2018年摘牌）合计12,908.8537.23%2019年度ANALOGICCORPORATION3,389.1011.60%梯度放大器、射频放大1967年1986年同上同上同上同上2-223年份供应商采购金额（万元）占比主要采购内容成立时间开始合作时间经营范围注册资本资产规模行业地位器、CT机架宁波健信超导科技股份有限公司2,404.358.23%磁体、梯度线圈2013年2016年同上同上同上同上PhilipsMedicalSystems2,295.247.86%球管、管套组件1987年2017年同上同上同上同上地太科特电子制造（北京）有限公司[注4]2,080.227.12%探测器模块2015年2012年[注5]同上同上同上同上中磁科技股份有限公司1,728.285.92%磁块2002年2013年稀土永磁材料制造、销售；钕铁硼主原材料、稀土永磁材料及其元件销售；科技新产品及技术开发、咨询、转让服务；电子元件、五金交电、电器设备、机械设备、化工产品(不含危险品)、金属(不含金银)、建筑装饰材料、计算机及其外部设备销售；经营本企业自产产品的出口业务和本企业所需的原辅材料、仪器、仪表、机械设备、零配件及技术的进口业务13,880万元人民币截至2020年末的总资产为75,784.01万元人民币山西省振兴装备制造业新材料行业的依托单位，山西省30户重点民营企业和百强潜力企业之一。
产品广泛应用于风力发电、电动汽车、变频空调、核磁共振等领域。
主要客户有西门子、飞利浦、通用电气等世界知名公司。
合计11,897.1940.72%[注1]PhilipsMedicalSystems为PhilipsMedicalSystemsDMCGmbH、Dunlee,DivisionofPhilipsMedicalSystems(Cleve和PhilipsMedicalSystemsNederlandB.V.的合并主体[注2]VarexImagingCorporation为VarexImagingCorporation、万睿视影像技术（北京）有限公司和万睿视影像设备（中国）有限公司的合并主体[注3]ANALOGICCORPORATION为安络杰医疗器械（上海）有限公司和ANALOGICCANADACORPORATION的合并主体[注4]2019年向地太科特电子制造（北京）有限公司的采购额包括向其同一控制下关联方北京地太科特电子技术有限公司（已于2-2242020年12月注销）的采购额[注5]公司与地太科特电子制造（北京）有限公司合作之前，与其同一控制下关联方北京地太科特电子技术有限公司与2012年开始进行合作，北京地太科特电子技术有限公司成立于2004年注：上述内容为根据企业信用信息报告或中信保报告、供应商官网、境内公司工商登记信息、其他公司披露文件等公开信息披露2-225公司主要原材料核心供应商未提供公司对其采购规模占其营业收入的比例，但上述供应商均为具有较高行业地位的规模企业，为独立运营的市场主体，并不专门为公司提供产品或服务。
上述主要供应商中，ANALOGICCORPORATION（以下简称ANALOGIC）是公司历史股东，ANALOGIC是全球工控医疗领域专业企业，其在医疗领域主要从事医疗成像系统及核心部件的研发和生产，主要销售医学影像设备核心部件和系统解决方案，不以自有品牌销售医学影像设备。
公司于1986年由ANALOGIC与中科健合资设立，基于ANALOGIC具备较强的各类医学影像设备部件供应能力，公司自成立起即与其合作，向其采购生产医学影像设备所需的零部件，包括CT用探测器、机架，MRI用梯度、射频等部件。
2011年，ANALOGIC不再持有公司股权后，双方基于业务需求和前期良好的合作关系仍然保持稳定合作关系至今。
ANALOGIC与公司最新的框架协议合同期限为2021年2月1日至2024年2月1日，主要采购内容为CT机架、射频放大器、梯度放大器等，合同对价格、交付、产品质量等内容进行约定。
报告期内，公司向ANALOGIC采购情况如下：单位：万元项目2022年1-6月2021年度2020年度2019年度探测器25.23280.97915.89CT机架413.411,265.91梯度137.38477.75676.70716.40射频61.46186.69303.11287.01其他零部件34.0265.57240.38203.89合计232.87755.231,914.573,389.09占总采购额比例1.35%1.87%5.52%11.60%报告期内，公司向ANALOGIC采购金额和采购占比逐年下降，主要原因为：(1)公司向ANALOGIC采购探测器主要系用于ANATOM128和ANATOM16两款型号CT的探测器，随着公司CT探测器自主研发生产水平进一步提升和持续推出新型号CT设备，公司自2021年起不再向其采购CT探测器，2021年向其采购探测器为少量乳腺机探测器；(2)公司2019年、2020年向ANALOGIC采购CT机架系用于ANATOM128和ANATOM16两款型号CT的定制机架，随着公司CT机架自产2-226能力提升且根据新型号CT设备的研发设计需要，公司2021年起不再向其采购CT机架；(3)公司向ANALOGIC采购用于MRI产品的梯度和射频等部件的采购金额逐年下降，主要系公司MRI产量有所下降，MRI核心部件采购金额有所下降，且公司持续引入梯度、射频的国产供应商，向ANALOGIC采购金额相应减少。
综上所述，公司与ANALOGIC保持长期、良好合作关系，公司根据实际业务需求向ANALOGIC采购零部件，报告期内公司向ANALOGIC采购金额逐年下降，公司不存在对其依赖的情形。
2.公司对主要原材料采购价格的公允性，与市场价格变动趋势的一致性，同种原材料采购价格在不同供应商之间存在的差异以及原因(1)公司对主要原材料采购价格的公允性，与市场价格变动趋势的一致性报告期内，公司主要原材料包括球管、探测器、高压发生器、磁体、磁块、谱仪。
其中，除磁体和磁块的原材料稀土之外，公司相关采购物资非大宗商品，产品型号较多，且无权威的市场价格信息可供查询，因此不存在可比市场价格，仅同行业可比公司明峰医疗披露了球管、探测器模块和高压发生器的可比价格，与公司比较情况具体如下：单位：万元产品名称公司名称2022年1-6月2021年度2020年度2019年度平均单价变动率平均单价变动率平均单价变动率平均单价球管公司13.1925.32%10.53-7.13%11.3415.02%9.86明峰医疗14.9511.53%13.40-12.27%15.28-9.32%16.85探测器模块（探测器晶体模组）公司0.36-3.54%0.38-8.47%0.4198.25%0.21明峰医疗0.5649.11%0.38-23.32%0.4947.75%0.33高压发生器公司4.6024.28%3.70-9.12%4.075.49%3.86明峰医疗3.744.83%3.57-4.41%3.74-6.09%3.98由上表可知，公司主要原材料采购价格变动趋势与同行业不存在重大差异，平均采购单价存在一定差异主要受产品结构的影响，具体情况如下：从球管来看，报告期各期公司球管采购平均单价均低于明峰医疗，主要系公司除CT产品用球管外还采购一定数量的XR产品用球管，明峰医疗采购的球管仅用于CT产品，XR产品所用的球管热容量较低，市场价格显著低于CT球管，导致公司球管的平均单价较低。
报告期各期，公司CT球管采购均价分别为16.692-227万元/个、16.53万元/个、14.06万元/个、14.86万元/个，与明峰医疗CT球管采购均价相近且变动趋势一致。
从探测器晶体模组和高压发生器来看，2019年-2021年公司探测器晶体模组的采购平均单价与明峰医疗不存在重大差异，2022年1-6月明峰医疗的探测器晶体模组采购单价因64排以上探测器模组采购占比提升，而公司2022年探测器自产比例进一步提升、对探测器供应商议价能力增强，采购单价小幅下降，具有合理性；公司高压发生器采购单价略高于明峰医疗，主要系公司与明峰医疗采购参数性能存在一定差异所致。
综上，公司球管、探测器模块和高压发生器报告期内市场价格波动与同行业可比公司明峰医疗不存在重大差异，存在一定差异具有合理性。
磁体中的永磁磁体和磁块受到上游原材料稀土价格波动的影响较大，根据Wind资讯的数据，2019-2022年6月末稀土价格指数趋势图如下：如上图所示，2021年以来永磁材料稀土价格指数大幅上涨，2021年以来，磁块采购均价同比大幅上升，两者的变动趋势相近。
报告期内，永磁磁块采购价格与稀土价格的对比如下：单位：万元/吨0.0050.00100.00150.00200.00250.00300.00350.00400.00450.002019.012019.022019.032019.042019.052019.062019.072019.082019.092019.102019.112019.122020.012020.022020.032020.042020.052020.062020.072020.082020.092020.102020.112020.122021.012021.022021.032021.042021.052021.062021.072021.082021.092021.102021.112021.122022.012022.022022.032022.042022.052022.06稀土价格指数2-228项目2022年1-6月2021年度2020年度2019年度平均单价变动率平均单价变动率平均单价变动率平均单价永磁磁块33.4050.40%22.2151.79%14.631.74%14.38稀土价格376.2250.39%250.1772.96%144.864.88%138.13注1：稀土价格数据来源为Wind，为价格指数，取全年价格指数平均值。
永磁磁块换算成元/kg后，与稀土价格指数相近注2：永磁磁块为按重量计价的型号由上表可见，永磁磁块采购价格与稀土价格指数变动趋势相近。
磁体中的超导磁体与稀土相关性不大，但超导磁体需要使用大量液氦，液氦的价格与超导磁体具有一定的相关性。
报告期内，超导磁体平均采购价格与液氦价格的对比如下：单位：万元/个；元/升项目2022年1-6月2021年度2020年度2019年度平均单价变动率平均单价变动率平均单价变动率平均单价超导磁体77.05-6.73%82.62-5.88%87.63-4.46%91.72液氦价格309.17109.88%147.73-25.00%196.97-23.30%256.82液氦价格与超导磁体的相关性弱于稀土价格与永磁磁体的关系，整体而言，超导磁体2019-2021年采购价格呈下降关系，与液氦价格持续下降的趋势相关，液氦价格2022年1-6月大幅上涨而超导磁体采购价格进一步下降，主要系：1)超导磁体采购价格采取一年一议，因此调价具有滞后性，由于液氦价格是从2022年2月开始上涨，由于上涨幅度较大，下半年供应商统一调价，0.5T超导磁体上浮5.41%；2)超导磁体型号结构变动，2022年上半年0.5T超导磁体采购比例提升，降低了平均采购价格，具体如下：单位：万元/个2-229产品类型项目2022年1-6月2021年度1.5T超导磁体采购价格80.9385.19采购占比78.77%89.67%0.5T超导磁体采购价格65.4365.43采购占比21.23%10.33%超导磁体合计采购价格77.0582.62采购占比100.00%100.00%从公司采购价格的控制层面来看，根据公司《采购操作手册》的规定，采购人员通过采购计划或临时采购计划的分配，确定采购物料的信息，同时查询供应商信息库及市场调查，确定被询价的供应商名单，进行市场化的商务谈判。
对于市场敏感度高的高价值物料，采购部负责每月确认市场行情并监控市场价格波动，对于波动幅度超过10%的情况，需反馈给采购经理，在综合产品质量、价格和交期等因素下确定供应商，最终形成采购价格，保障物料的采购价格公允，与市场价格的变动趋势一致。
根据公司《价格审批单管理规范》的规定，公司财务部会对采购部采购报价进行日常检查和不定时的稽查，以保证采购价格的公允。
因此，公司对主要原材料的采购价格具有公允性。
球管、探测器模块和高压发生器报告期内市场价格波动与同行业可比公司明峰医疗不存在重大差异；超导磁体、永磁磁块与可比原材料市场价格变动趋势相近。
(2)同种原材料采购价格在不同供应商之间存在的差异以及原因报告期内，选取公司上述主要原材料的主要供应商的采购金额和平均单价进行分析比较，具体如下：单位：万元/个、万元/吨原材料类型供应商名称2022年1-6月2021年度2020年度2019年度球管供应商A10.3810.2511.296.92供应商B21.1421.6722.7719.63探测器成品供应商C25.2340.1431.58供应商D3.974.344.244.46探测器模块供应商E0.360.380.410.21供应商F0.420.290.29高压发生器供应商G4.784.305.024.76供应商H1.351.281.541.262-230磁体供应商I76.4282.4887.6391.72供应商J95.5846.1050.5257.90磁块供应商J23.6322.7714.1614.86供应商K36.6526.1115.4014.30谱仪供应商L7.197.40供应商M4.072.191.86如上表所示，报告期内，公司各类主要原材料的采购单价在不同供应商之间差异较大，主要是因为产品用途、产品性能、产品型号等方面各不相同，具体如下：1)球管从不同供应商采购均价来看，报告期内，公司通过供应商B和供应商A采购的CT球管单价差异较大，主要系两者在产品性能、应用机型、市场定位上存在较大差异，公司采购的两类CT原材料不存在共用于同一型号CT的情形。
供应商A球管在关键参数性能上弱于供应商B球管，供应商B球管主要用于ANATOM16HD、ANATOM64Clarity、ANATOM64Precision、ANATOMClarity（128层）和ANATOMPrecision（128层）型号，但供应商A球管可满足基础临床应用需求，用于经济Fit系列产品，与该系列产品高性价比的市场定位相符。
从不同年度采购均价来看，供应商A除2019年度采购均价较低以外，其他年度采购均价保持稳定，2019年采购均价低于其他年度系2019年向供应商A采购的球管中，XR球管占比较高，达到了14.70%，采购均价为1.93万元/个，2020年起XR球管采购份额主要转向国产厂商，供应商A采购额中XR球管占比降低至1.74%，采购均价为1.91万元/个，因此2019年供应商A球管采购均价较低主要系球管结构不同所致；供应商B报告期内采购均价相对稳定。
2)探测器成品和高压发生器从不同供应商采购均价来看，报告期内，公司向供应商C采购的探测器成品用于CT，向供应商D采购的探测器成品用于XR，向供应商G采购的高压发生器用于CT，向供应商H采购的高压发生器用于XR，用于生产CT和XR的产品原材料性能要求和产品特点不一样，故采购单价差异较大。
从不同年度采购均价来看，供应商C探测器成品2019-2021年的采购均价存在波动，系采购的探测器型号结构不同所致，同一型号采购价格未发生重大变化；供应商D探测器成品2019-2-2312021年的采购均价保持稳定，2022年1-6月小幅下降是因为供应商下调了数字乳腺机探测器的价格；高压发生器供应商G和供应商H的采购均价均保持相对稳定。
3)探测器模块从不同供应商采购均价来看，报告期内，公司探测器模块基本采购自供应商E，其他供应商仅为零星采购，不具有可比性。
从不同年度采购均价来看，供应商E2019年采购均价低于其他年度，是因为该年度探测器模块采用16通道，2020年以后优化设计改为32通道，因此2019年采购均价约为2020年的50%，2021年及2022年1-6月，供应商E根据公司的采购规模和合作情况适时调整采购价格，采购价格呈下降趋势。
4)磁体和磁块从不同供应商采购均价来看，报告期内，公司向供应商I采购超导型磁体，向供应商J和供应商K采购永磁型磁体、磁块，永磁型磁体、磁块因应用领域和生产工艺、产品性能等方面原因价格较超导型磁体便宜，故公司向三家供应商的采购价格差异较大。
从不同年度采购均价来看，从供应商I采购的超导磁体采购均价呈下降趋势，符合同期主要原材料之一液氦价格稳中有降的趋势；从供应商J和供应商K采购的永磁磁块采购均价在2019年和2020年保持稳定，在2021年和2022年持续上升，符合同期主要原材料稀土价格的变动趋势；从供应商J采购的永磁磁体按个计价，不同型号存在差异，2021年变动趋势与永磁磁块不一致，主要系本期仅在2021年1月采购1个磁体，当时原材料尚未涨价。
5)谱仪2019年，公司外购谱仪主要向境外供应商采购，价格较高；2020年，谱仪逐渐实现国产替代进口，国产价格较进口谱仪具有显著优势；2021年公司谱仪实现自产，仅向国产供应商采购少量谱仪；2022年上半年，公司不再对外采购谱仪。
从不同年度采购均价来看，公司向供应商L采购的进口谱仪价格较为稳定，向供应商M采购的国产谱仪价格存在波动系不同谱仪型号采购结构变动，同一型号谱仪采购价格未发生重大变化。
综上所述，同种原材料采购价格在不同供应商之间存在的差异、同一供应商不同年度采购价格存在的差异具有合理性。
3.上述供应商及关联方与公司及其关联方、公司员工及前员工、公司股东2-232是否存在关联关系、资金或业务往来公司主要原材料核心供应商均为具有较高行业地位的规模企业。
上述供应商出具了与公司不存在关联关系的声明函。
根据对上述供应商的工商资料查询，我们对上述供应商的走访调查和对公司及其实际控制人、董事、监事、高级管理人员等关联方的银行流水核查，上述供应商与公司及其关联方、公司员工及前员工、公司股东不存在关联关系、资金或业务往来。
(四)部分主要原材料的核心供应商在报告期内发生新增或退出的原因；主要原材料核心供应商采购金额、次序变动的原因及合理性；主要供应商与发行人合作的稳定性，是否签署了包含采购价格调整机制的相关条款；发行人对部分供应商是否存在较大依赖性以及保障相关原材料供应稳定性的措施1.部分主要原材料的核心供应商在报告期内发生新增或退出的原因报告期内，新进入各期前五名的供应商为深圳市必然网络科技有限公司、斯派曼电子技术（苏州工业园区）有限公司和VarexImagingCorporation，具体合作历史和新进入前五名供应商原因具体如下：供应商名称成立时间开始合作时间业务持续性新增原因深圳市必然网络科技有限公司2013年2022年持续合作该供应商向公司提供生产探测器模块的原材料，2022年起，公司部分探测器模块由外购转为自产，故需向其采购生产探测器模块所需的集成电路和电子料。
斯派曼电子技术（苏州工业园区）有限公司2004年2015年持续合作该供应商为全球专业的X射线高压发生器等产品的独立供应商，已实现中国境内本土化生产；公司主要向其采购CT用高压发生器，随着公司CT产品业务扩大，对其采购量提升。
VarexImagingCorporation2016年2016年持续合作该供应商为全球专业的球管供应商之一，产品具有较强的性价比优势；公司主要向其采购CT用球管，随着公司CT产品业务扩大，对其采购量提升。
报告期内，退出各期前五名的供应商为地太科特电子制造（北京）有限公司、ANALOGICCORPORATION和中磁科技股份有限公司，具体合作历史和退出前五名供应商原因具体如下：2-233供应商名称成立时间开始合作时间业务持续性退出原因地太科特电子制造（北京）有限公司2015年2012年持续合作该供应商向公司提供探测器模块，2022年起，公司部分探测器模块由外购转为自产，导致2022年1-6月退出前五名供应商ANALOGICCORPORATION1967年1986年持续合作该供应商为全球工控医疗领域优秀企业，公司主要向其采购梯CT机架和用于MRI的梯度放大器、射频放大器，2021年起公司不再向其采购CT机架，改用公司自主研发的CT机架，且随着MRI产销量下降相关部件采购金额下降，导致2021年退出前五名供应商。
中磁科技股份有限公司2002年2013年持续合作该供应商为稀土永磁材料制造、销售企业，为山西省30户重点民营企业和百强潜力企业之一。
公司主要向其采购MRI的原材料磁体，由于2020年起MRI的产量下降且2020年引入了新供应商，导致公司对其2020年和2021年的采购量下降。
2.主要原材料核心供应商采购金额、次序变动的原因及合理性；主要供应商与公司合作的稳定性，是否签署了包含采购价格调整机制的相关条款；公司对部分供应商是否存在较大依赖性以及保障相关原材料供应稳定性的措施(1)主要原材料核心供应商采购金额、次序变动的原因及合理性报告期内，主要原材料核心供应商的次序、主要采购内容和相关产品情况如下：单位：万元合并供应商2022年1-6月2021年度2020年度2019年度主要采购内容相关产品采购金额排序采购金额排序采购金额排序采购金额排序ANALOGICCORPORATION232.8715755.23121,914.5753,389.101梯度放大器、射频放大器、CT机架CT、MRI宁波健信超导科技股份有限公司984.0331,944.3442,162.1142,404.352磁体、梯度线圈MRIPhilipsMedicalSystems1,923.3012,920.9632,760.4722,295.243球管、管套组件CT地太科特电子制造（北京）有限公司780.9965,249.4113,449.4812,080.224探测器模块CT中磁科技股份有限公司301.2113214.5439316.06251,728.285磁块MRI2-234合并供应商2022年1-6月2021年度2020年度2019年度主要采购内容相关产品采购金额排序采购金额排序采购金额排序采购金额排序VarexImagingCorporation1,561.8223,374.0322,622.2331,301.597球管、管套组件CT、XR斯派曼电子技术（苏州工业园区）有限公司836.8851,634.5651,335.466680.7311高压发生器CT深圳市必然网络科技有限公司850.694集成电路、电子料CT、MRI合计7,471.7816,093.0814,560.3613,879.51注1：VarexImagingCorporation为VarexImagingCorporation、万睿视影像技术（北京）有限公司和万睿视影像设备（中国）有限公司的合并主体注2：PhilipsMedicalSystems为PhilipsMedicalSystemsDMCGmbH、Dunlee,DivisionofPhilipsMedicalSystems(Cleve和PhilipsMedicalSystemsNederlandB.V.的合并主体注3：ANALOGICCORPORATION为安络杰医疗器械（上海）有限公司和ANALOGICCANADACORPORATION的合并主体注4：2019年向地太科特电子制造（北京）有限公司的采购额包括向其同一控制下关联方北京地太科特电子技术有限公司（已于2020年12月注销）的采购额如上表所示，报告期内，主要原材料核心供应商的采购金额和次序变动与经营情况相关，具体如下：1)报告期内CT产品业务逐步扩大，CT收入占比提升，如VarexImagingCorporation、斯派曼电子技术（苏州工业园区）有限公司等CT核心部件供应商的采购金额和采购排名均有所上升；2)CT型号结构变动及探测器自产比例提升，ANALOGICCORPORATION供应部分前期CT型号的机架等核心部件，因此2019年采购金额较大，随着公司不断研发推出新型号，ANALOGICCORPORATION的采购金额持续下降，同时，随着CT探测器实现自产，探测器模块供应商地太科特电子制造（北京）有限公司的采购金额和排名在2019至2021年呈上升趋势，随着公司进一步实现部分型号探测器模块的自产化，其采购金额和排名在2022年1-6月有所下降；3)报告期内MRI收入占比下降，MRI部件供应商宁波健信超导科技股份有限公司和中磁科技股份有限公司的采购金额和采购排名呈下降趋势，其中中磁科技股份有限公司采购金额下降幅度较大，主要系公司进行供应商优化调整，2020年以后鞍山合驰机械设备制造有限公司成为公司2-235磁体、磁块第二大供应商。
综上所述，报告期内，主要原材料核心供应商的采购金额和次序变动具有合理性。
(2)主要供应商与公司合作的稳定性，是否签署了包含采购价格调整机制的相关条款、是否对部分供应商存在较大依赖性以及保障相关原材料供应稳定性的措施1)主要供应商与公司合作的稳定性公司主要供应商均为具有较高行业地位的规模企业。
随着公司产品型号不断丰富和业务规模不断扩大，公司持续引入优质供应商，优化供应商结构，提高供应链保障程度。
报告期内公司的主要供应商大部分在2012年至2017年之间陆续建立合作关系并保持至今，供应商的引入与公司产品开发进程密切相关，报告期内主要供应商均保持良好、稳定的合作关系。
综上，主要供应商与公司的合作具有稳定性。
2)是否签署了包含采购价格调整机制的相关条款报告期内，公司与供应商签订的大多为框架合作协议，对产品的交付、付款方式、培训和维保服务、收货及检验、保密性等事项进行了约定。
公司原材料采购价格以每次采购订单为准，在供货数量累计增长时，公司有权要求供应商重新调整产品的价格，仅有少量供应商在框架协议中约定了固定价格，且约定的价格随着供货数量的上升而下降。
3)是否对部分供应商存在较大依赖性以及保障相关原材料供应稳定性的措施截至本说明出具日，公司CT用球管和高压发生器、MRI用磁体、梯度和射频、XR用球管、探测器、高压发生器等核心部件主要为对外采购，其中部分为向境外供应商或其境内子公司、代理商采购，上述部件的报告期内进口采购情况如下：单位：万元产品部件报告期内采购金额其中：国际品牌采购金额（注）国际品牌采购占比品牌商国家CT球管17,781.9717,703.6599.56%荷兰、美国高压发生器4,574.954,507.9698.54%美国MRI磁体和磁块13,723.100.00%2-236产品部件报告期内采购金额其中：国际品牌采购金额（注）国际品牌采购占比品牌商国家梯度2,707.682,334.7386.23%美国射频1,006.94838.2783.25%美国XR球管774.43562.6272.65%美国探测器2,342.7690.493.86%美国高压发生器814.24245.5130.15%美国、加拿大注：国际品牌采购金额包括境外进口采购、境内向国际厂商境内子公司或代理商采购其中，CT球管、高压发生器、MRI梯度、射频、XR球管采购的国际品牌占比较高，主要来源于荷兰公司Philips、美国公司如Varex、ANALOGIC和斯派曼等，上述原材料短期内断供风险较低，主要是因为：①大型医学影像设备国内与国际在产业规模、技术水平上仍有较大差距，美国短期内对医疗器械专用部件专门进行限制出口的可能性较低，医疗器械类作为人道主义物资一般不在限制范围以内；②上述原材料不存在因贸易摩擦等原因列入限制进口的清单的情形；③公司作为国内领先大型医学影像设备产商之一已与主要原材料供应商建立了长期稳定合作关系，原材料供应稳定性具有一定保障。
同时，公司积极推进核心部件国产化，XR球管已有较为成熟的国产方案；MRI梯度和射频已在新推出的MRI设备上首度实现国产化；CT球管和高压发生器存在已完成一定技术突破的国内厂商，公司积极关注其研发、量产进度，将在合适时机推动国产化部件的验证工作。
近年来，公司的核心原材料尤其是进口原材料由于生产、运输等因素可能存在受疫情等因素影响采购周期较长的情形，但整体而言上游原材料的产能相对充足，原材料持续、大幅价格上涨的风险较低。
综上所述，公司与主要原材料供应商合作关系稳定，报告期内公司不存在主要原材料供应中断的情形，进口原材料短期内断供风险较低，公司已采取积极措施保证原材料供应稳定性。
(五)对供应商按适当的采购金额标准进行分层，列示不同层级的供应商数量、采购金额及占比；新增供应商数量、对应新增供应商采购金额占比和变动情况，新增供应商的开拓过程；报告期内贸易类供应商数量及变动情况，向贸易类供应商采购金额和比例，同一类产品向贸易类供应商采购和向终端供应商采购2-237价格的差异和合理性1.对供应商按适当的采购金额标准进行分层，列示不同层级的供应商数量、采购金额及占比报告期内，公司供应商按适当采购标准进行分层后的数量、采购金额分布情况如下：单位：家、万元年度采购金额层级数量采购金额占比2022年1-6月大于1000万（不含）23,485.1219.95%（500万，1000万]43,452.5819.76%（100万，500万]326,671.6338.18%（50万，100万]271,939.4011.10%50万（含）以下2251,923.8111.01%合计29017,472.54100.00%2021年度大于1000万（不含）717,455.2742.52%（500万，1000万]118,018.5419.53%（100万，500万]5011,129.3627.11%（50万，100万]241,710.794.17%50万（含）以下2772,740.136.67%合计36941,054.10100.00%2020年度大于1000万（不含）614,244.3140.51%（500万，1000万]117,668.1521.81%（100万，500万]429,255.2326.32%（50万，100万]261,849.715.26%50万（含）以下3032,148.296.11%合计38835,165.69100.00%2019年度大于1000万（不含）714,745.4250.06%（500万，1000万]43,018.3010.25%（100万，500万]357,839.7526.62%（50万，100万]201,560.645.30%50万（含）以下3222,290.017.77%合计38829,454.12100.00%报告期内，公司供应商集中度较高，2019年-2021年度采购额500万元以上的供应商占采购总额的60%以上，且随着业务规模不断扩大和供应商体系优化，2-238公司采购金额100万元以上供应商呈上升趋势，采购规模效应有所提升。
2.新增供应商数量、对应新增供应商采购金额占比和变动情况，新增供应商的开拓过程(1)新增供应商数量、对应新增供应商采购金额占比和变动情况报告期内，公司新增供应商数量、对应新增供应商采购金额占比和变动情况如下：单位：家、万元项目2022年1-6月2021年度2020年度2019年度新增供应商数量[注]285991106新增供应商采购金额1,630.281,155.743,569.74891.93新增供应商平均采购额58.2219.5939.238.41占总采购金额比例9.33%2.82%10.15%3.03%变动比率41.06%-67.62%300.23%/[注]新增供应商指本年度进行采购而以前年度（2018年初至当期期初）未进行采购的供应商报告期内，公司新增供应商占总采购金额的比例较小，且新供应商平均采购金额较低，新增原因系产品型号增加或供应商优化。
其中2020年和2022年1-6月新增供应商采购金额较大，主要是因为：1)2020年度因新增车载及方舱CT等产品，故开拓了较多与方舱机房和装载车辆相关的供应商，2020年前十大新增供应商中，与车载及方舱CT相关的供应商有6家，合计采购额1,911.39万元，占当年新增供应商采购总额的53.54%，剔除上述采购额后，其余新增供应商采购额为1,658.35万元，占总采购金额的比例为4.72%，与其他年度不存在显著差异；2)2022年1-6月，因部分型号CT的探测器模块实现自产，新增探测器模块材料相关的供应商，以及因中标深圳市宝安区集采项目，配套供应部分第三方产品而新增供应商，剔除上述因素影响后，其余新增供应商采购额为344.21万元，占总采购金额的比例为1.97%，与其他年度不存在显著差异。
(2)新增供应商开拓过程公司制定了《供应商管理规范》，供应商开发部、采购部、质量部、研发中心、生产部等部门严格按照该项管理制度的规定进行新供应商的开发：供应商开发部对潜在供应商进行预选，对产品质量、资信状况、经营资质等情况进行初步2-239审核，确定所选供应商控制级别；对于通过初审的A级、B级供应商，采购部协助质量部会同研发中心根据《物料认证工作规范》进行物料认证；物料认证合格后，供应商开发部组织相关人员对供应商进行工厂现场审核及质量保证体系审核，综合各方面指标实行100分打分制，形成《工厂审核报告》；对于通过工厂审核的A级、B级供应商，采购部组织小批量购入生产部门进行试用，试用合格的物料，由相应试用的生产部门填写《合格供应商综合评估表》并交相应部门进行会签审批。
对通过供应商调查、评审，产品通过涉及及生产工艺评估的生产物料、工程项目及外包服务类供应商，A级供应商需供应商开发部经理、研发中心/使用部门、质量部经理签核同意，B、C级供应商需以上各部门主管签核同意方可生效，最后采购部将评估合格的新供应商及时纳入《合格供应商目录》，并为其建立供应商档案，将合格方信息录入ERP系统中发布，随后可进行批量采购。
3.报告期内贸易类供应商数量及变动情况，向贸易类供应商采购金额和比例，同一类产品向贸易类供应商采购和向终端供应商采购价格的差异和合理性(1)报告期内贸易类供应商数量及变动情况，向贸易类供应商采购金额和比例医学影像设备结构复杂，物料型号众多，涉及电子料和各式配件等一般向代理商、分销商等进行采购，符合行业惯例，具有商业合理性，以下统称为贸易类供应商。
报告期内，公司贸易类供应商数量及变动情况，向贸易类供应商采购金额和比例情况如下：单位：家、万元项目2022年1-6月2021年度2020年度2019年度贸易类供应商数量6399104110数量变动比例-36.36%-4.81%-5.45%贸易类供应商采购金额3,630.885,211.533,346.962,745.94贸易类供应商采购金额占比20.78%12.69%9.52%9.32%报告期内，公司贸易类供应商数量整体较为稳定，分别为110家、104家、99家和63家，贸易类供应商采购金额占比分别为9.32%、9.52%、12.69%和20.78%，2019-2021年整体占比较低，2022年1-6月占比有所提高，是因为随着公司核心部件自产化水平的提升，对电子料的采购金额有所提升，而电子料根据行业惯例2-240主要向贸易商采购。
(2)同一类产品向贸易类供应商采购和向终端供应商采购价格的差异和合理性报告期内，公司向贸易类供应商采购的主要产品中，终端厂商与贸易类供应商同年度价格差异情况如下：单位：万元、万元/件产品类别供应商类别采购金额单价2022年1-6月2021年度2020年度2019年度2022年1-6月2021年度2020年度2019年度电脑及配件贸易类385.551,106.94928.1556.770.430.190.270.19终端117.04726.5514.67351.150.280.210.270.35无源器件贸易类746.66921.25419.36750.060.00420.00050.00110.0010终端192.99358.79426.12366.660.02240.00790.01060.0067运动控制部件贸易类356.19809.68622.49415.820.070.090.110.11终端398.201,073.16956.48403.740.130.160.200.15车辆贸易类472.65397.4667.5244.16终端486.47635.86788.0324.3214.4511.26终端厂商与贸易类供应商同年度价格差异原因如下：1)电脑及配件终端供应商与贸易类供应商价格差异较小。
2)无源器件和运动控制部件无源器件和运动控制部件均属于常见的电子类物料，通常不存在同一物料既向贸易类供应商采购又向终端厂商采购的情形，上述原材料贸易类供应商和终端厂商之间的采购价格不具有可比性。
3)车辆公司采购的车辆为车载CT的组成部分，需要对车辆进行改装，向终端供应商采购的是未经改装的车辆，向贸易类供应商采购的车辆已经过改装，故终端供应商的采购价格较低。
报告期内，公司同一物料基本仅向贸易类供应商或终端供应商任一方采购，少量物料因不同年度供应商不同或者物料货源缺货等情况，存在向另一类供应商（终端供应商或贸易类供应商）零星采购的情况。
报告期内，既向贸易类供应商采购又向终端供应商采购的物料合计采购金额738.52万元，其中向非主要供应商零星采购的金额合计仅68.70万元，平均每年零星采购额不足20万元，每款2-241物料的零星采购额不足0.5万元，基本忽略不计。
综上所述，公司向终端供应商与贸易类供应商采购的物料种类不同，平均价格可比性较低，差异具有合理性。
(六)刚成立不久的供应商和发行人产生合作的原因、背景、对应的金额和占比，相关采购价格的公允性；与部分供应商同时存在应付与预付账款的原因及合理性，报告期末预付款项的真实性1.刚成立不久的供应商和公司产生合作的原因、背景、对应的金额和占比，相关采购价格的公允性报告期各期，公司前十大供应商占采购金额的比例均超过49%，集中度较高。
报告期各期公司前十大供应商成立时间及开始合作时间如下：年份供应商名称成立时间开始合作时间2022年1-6月PhilipsMedicalSystems1987年2017年VarexImagingCorporation2016年2016年宁波健信超导科技股份有限公司2013年2016年深圳市必然网络科技有限公司2013年2022年斯派曼电子技术（苏州工业园区）有限公司2004年2015年地太科特电子制造（北京）有限公司2015年2012年FrankeGmbH1949年2016年广州兴森快捷电子销售有限公司2017年2018年北京伟鹏华盈电子有限公司2010年2020年杭州原野科技有限公司2014年2020年2021年度地太科特电子制造（北京）有限公司2015年2012年VarexImagingCorporation2016年2016年PhilipsMedicalSystems1987年2017年宁波健信超导科技股份有限公司2013年2016年斯派曼电子技术（苏州工业园区）有限公司2004年2015年FrankeGmbH1949年2016年VenturetecRotatingSystemsGmbH2009年2018年辽宁卡斯特金属材料发展有限公司2010年2013年杭州原野科技有限公司2014年2020年鞍山合驰机械设备制造有限公司2013年2015年2020年度地太科特电子制造（北京）有限公司2015年2012年PhilipsMedicalSystems1987年2017年VarexImagingCorporation2016年2016年宁波健信超导科技股份有限公司2013年2016年2-242年份供应商名称成立时间开始合作时间ANALOGICCORPORATION1967年1986年斯派曼电子技术（苏州工业园区）有限公司2004年2015年FrankeGmbH1949年2016年鞍山合驰机械设备制造有限公司2013年2015年深圳市威思嘉科技有限公司2010年2013年湖南康宁达医疗科技股份有限公司2009年2017年2019年度ANALOGICCORPORATION1967年1986年宁波健信超导科技股份有限公司2013年2016年PhilipsMedicalSystems1987年2017年地太科特电子制造（北京）有限公司2015年2012年中磁科技股份有限公司2002年2013年鞍山合驰机械设备制造有限公司2013年2015年VarexImagingCorporation2016年2016年深圳市特深电气有限公司2005年2013年江苏康众数字医疗科技股份有限公司2007年2018年MRSolutionsLimited2004年2018年上述供应商中，刚成立不久就与公司产生合作的为VarexImagingCorporation，供应商为全球领先的X射线管供应商之一，其成立时间虽然为2016年，但其作为医疗X射线管和图像处理解决方案领域内领先独立供应商，历史可追溯于1948年成立的Varian，2016年Varian剥离其影像组件业务成立新公司，命名为VarexImagingCorporation，主营X射线管、平板探测器和高压连接器等成像元件以及成像软件和专用加速器，同行业可比公司联影医疗、明峰医疗亦向VarexImagingCorporation采购X射线球管。
公司自2014年起向VarexImagingCorporation的原集团主体Varian采购X射线球管等核心部件，并于2016年起与剥离后的新设公司主体VarexImagingCorporation继续合作，具有合理性，实质上不存在供应商刚成立不久就与公司产生合作的情形。
除VarexImagingCorporation以外，公司其他主要供应商不存在刚成立不久就与公司产生合作的情形，其中公司与地太科特电子制造（北京）有限公司开始合作时间早于其成立时间，是由于发生了合作主体的变更，公司与地太科特电子制造（北京）有限公司开展合作之前，与其同一控制下关联方北京地太科特电子技术有限公司于2012年已经开始进行合作，北京地太科特电子技术有限公司成立于2004年。
综上所述，报告期内公司实质上不存在刚成立久不久就与公司2-243产生合作的主要供应商。
2.与部分供应商同时存在应付与预付账款的原因及合理性，报告期末预付款项的真实性报告期各期末，公司不存在同一供应商应付账款与预付账款同时挂账的情形，2021年末和2022年6月末应付账款前五名及预付款项前五名中均存在地太科特电子制造（北京）有限公司，母公司深圳安科和子公司南京安科均为生产主体，均与CT探测器模块供应商地太科特电子制造（北京）有限公司存在采购往来。
预付款项系母公司深圳安科对其预付货款，原因为地太科特提供的一批探测器模块存在质量问题退货，因此存在预付款项308.16万元，截至本说明出具日地太科特已重新发货，预付款项已结清；应付账款系子公司南京安科日常采购探测器模块的应付货款。
由于预付款项为深圳安科与地太科特发生，应付账款为南京安科与地太科特发生，债权债务关系的合同主体不同，不能直接进行债权债务互抵，因此不属于应付账款与预付账款同时挂账的情形。
我们通过对主要供应商执行走访、函证程序确认采购业务、预付款项的真实性，报告期末预付款项具有真实性。
(七)产品成本的核算流程和方法，直接材料、直接人工、制造费用、加工费的归集和分配方法，产品成本结转方法，是否符合《企业会计准则》的规定；结合自身的运营模式，说明营业成本的核算及结转方法，与同行业公司存在的差异及合理性；成本核算的过程和控制的关键环节，并举例说明成本核算的规范性、准确性1.产品成本的核算流程和方法，直接材料、直接人工、制造费用、加工费的归集和分配方法，产品成本结转方法，是否符合《企业会计准则》的规定(1)生产模式公司根据“以销定产，适当备货”的生产安排，主要采取自主生产模式，结合市场需求、销售目标、客户订单交期要求制定月度生产计划，将其按周计划、日计划进行分解，下达至各生产线执行。
为满足客户对成品快速交付的需求，公司结合销售预测对采购周期较长的关键物料进行适当备货，并生产一定数量的通用半成品或标准配置的成品。
(2)成本核算流程和方法以及产品成本结转方法2-244公司以各生产任务单下的明细产品，作为成本核算对象，按照产品大类将产品归集到所属的产品线，按照产品线统一核算。
产品生产成本要素包括直接材料、直接人工、制造费用和委外加工费。
公司建立健全了与生产相关的内部控制，财务部门设置专门成本核算岗位，保证产品生产成本核算的准确性。
有关产品生产成本的归集、分配及结转的具体核算流程如下：1)公司根据客户订单交期和市场需求制定月周日生产计划；2)采购部门根据生产计划向供应商下达采购订单；3)仓储部门根据实际情况入库并制作入库单；4)生产部门根据物料清单（BOM）和生产任务单生成领料单，经审批后进行生产领料；5)公司以各明细产品作为成本核算对象，根据ERP供应链模块的生产领料单归集各产品的直接材料和委外加工费；6)根据人力资源部审核考勤和绩效计算出的各产品线工资归集直接人工，以及按实际发生金额归集各产品线制造费用，按实际工时占总工时比例的分摊标准分配至各生产订单，再进一步分配至当月完工产品和在产品；7)生产部门办理生产完工入库后，根据成本计算单计算产品生产成本并结转完工入库成本；8)仓储部门在接到发货通知后，安排发货并系统出库，出库成本按月末一次加权平均单价计算。
(3)直接材料、直接人工、制造费用、委外加工费的归集、分配报告期内，公司产品成本中直接材料、直接人工、制造费用、委外加工费的归集和分配方法详见本说明八(一)3之回复。
综上所述，公司已建立并执行产品成本的核算流程和方法，直接材料、直接人工、制造费用、委外加工费的归集和分配、成本的结转方法符合公司生产模式和《企业会计准则》的相关规定。
2.结合自身的运营模式，说明营业成本的核算及结转方法，与同行业公司存在的差异及合理性公司成本核算及结转方法详见本说明九(七)1之回复。
同行业可比公司中，联影医疗、万东医疗、明峰医疗未具体披露成本核算方法，东软医疗在其A股科创板（已终止）申请材料中披露的成本核算方法如下：“公司的生产成本包括直接材料、直接人工和制造费用，具体归集和分配方法如下：(1)直接材料的归集与分配：以订单归集直接材料成本，根据工程部维护BOM（物料清单）进行生产投料。
2-245(2)直接人工的归集和分配：以生产部门为单位归集各生产部门直接人工费用，每月月底按照各订单实际发生的工时比例分配至当月生产的各生产订单。
(3)制造费用的归集和分配：以生产部门为单位归集各生产部门折旧摊销额、水电费、低耗摊销等费用，每月月底按照各订单实际发生的工时比例分配至各生产订单。
”综上所述，公司成本核算及结转方法符合自身生产特点，与同行业可比公司不存在显著差异。
3.成本核算的过程和控制的关键环节，并举例说明成本核算的规范性、准确性(1)成本核算的过程和控制的关键环节公司成本核算的过程和控制的关键环节详见本说明八(一)3之回复。
(2)举例说明成本核算的规范性、准确性以2021年8月公司某64层CT产品的编号“MO04022108100009”的生产订单为例，公司成本核算过程如下：1)直接材料生产订单下达后，生产部门根据BOM清单领取生产物料，领料单经审批后仓库部门向生产部门发放物料。
各月末，财务人员根据系统各材料的月末一次加权平均价格，对所有领料记录进行归集，其中对应“MO04022108100009”号生产订单的领料单为“B2108200024”、“B2108200017”、“B2108190007”，上述领料单的领料明细即为该生产订单对应产品的当月材料支出总额，共计63.52万元，列入该产品的“直接材料”项目。
上述领料单的领料明细与BOM清单一致，物料出库价格为系统生产的月末一次加权平均价格，具有准确性。
2)直接人工与制造费用的归集与分摊CT产品归属于CT产品线成本中心，“MO04022108100009”号生产订单参与分配该成本中心归集的直接人工和制造费用，分配的原则为按生产订单“MO04022108100009”当月实际耗用工时占当月该成本中心生产总工时的比重进行分摊。
具体分摊结果如下表所示：项目金额该成本中心当月直接人工总额A（元）80,413.12该成本中心当月制造费用总额B（元）1,035,938.942-246项目金额该成本中心当月总工时C（小时）1,056.00该生产订单当月实际耗用工时D（小时）3.00分摊直接人工E=A*D/C（元）228.45分摊制造费用F=B*D/C（元）2,943.01上述直接人工、制造费用的分配过程在ERP系统内完成，生产工时的填报经过审批，直接人工发生额与工资明细匹配，经复核，系统计算的归集分配结果与直接人工、制造费用的归集分配方法不存在差异。
以上述订单为例，公司成本核算规范、准确。
(八)报告期内发行人向供应商采购真实性的核查过程、结论，包括但不限于核查方式、各种方式下核查供应商家数、标的选择方法、核查采购金额占比、核查结果，并说明相关核查是否充分针对报告期供应商采购真实性的核查，我们执行了如下程序：1.走访对报告期内主要供应商和各期新增采购金额较大的供应商执行走访程序，通过实地或视频询问查看供应商经营场所，并对供应商经办人员进行访谈，了解供应商的业务范围、经营规模、与公司的合作历史及合作背景、主要采购内容、与公司是否存在除支付货款以外的其他资金往来或关联关系等情况，核查采购的真实性。
报告期内，供应商走访具体情况如下：单位：万元、家项目2022年1-6月2021年度2020年度2019年度走访供应商采购额12,599.4126,324.7327,568.4322,211.15采购总额17,472.5441,054.1035,165.6929,454.12走访采购额占比72.11%64.12%78.40%75.41%走访供应商数量452.函证根据重要性原则，按照报告期每期末应付账款的余额和每期交易额选取的金额较大供应商。
对报告期内的主要供应商进行函证，由供应商直接确认各期采购交易发生额及往来款余额。
报告期内，供应商函证具体情况如下：2-247单位：万元项目2022年1-6月2021年度2020年度2019年度采购总额（a）17,472.5441,054.1035,165.6929,454.12发函金额（b）13,998.2133,622.3129,872.8324,257.63发函比例（b/a）80.12%81.90%84.95%82.36%回函金额（c）13,998.2133,477.0529,637.1723,373.26回函比例（c/b）100.00%99.57%99.21%96.35%回函可确认金额（d）13,998.2133,477.0529,637.1723,373.26回函可确认金额占采购总额的比例（d/a）80.12%81.54%84.28%79.35%3.其他核查程序(1)查阅公司关于采购管理、付款管理、供应商管理方面的内部规章制度，访谈公司高级管理人员和存货采购人员，了解公司采购与付款内部控制情况；(2)获取并查阅报告期内重要供应商的采购框架协议及采购订单，了解公司与主要供应商合作模式、采购内容、付款政策等约定；(3)执行采购细节测试，覆盖主要境内外供应商和不同采购类别，各期执行测试笔数超过30笔，检查相关采购框架合同、采购订单及审批记录、送货单、进口报关单（如有）、质检入库记录、记账凭证、对账单、付款凭证等，检查公司采购内控制度是否有效执行，采购订单交易是否真实；(4)执行采购截止性测试，针对期初、期末大额采购订单，查验采购订单、送货单、入库单等，检查账面采购记录是否准确；(5)核查公司报告期内的银行账户流水、现金收付明细等，核查采购付款的真实性、支付对象与采购主体的一致性，以及是否存在第三方代收的情形；(6)核查公司实际控制人、董事、监事、高级管理人员及其他关键岗位人员（含采购负责人）的银行流水，检查是否存在与供应商及其关联方的异常资金往来情形；(7)获取采购明细表，按照供应商、原材料类别等维度进行分析，检查采购金额、采购单价及变动是否存在异常。
经核查，我们认为，公司向供应商的采购具有真实性。
(九)核查程序及意见1.核查程序2-248针对上述事项，我们主要实施了以下核查程序：(1)访谈公司研发部门负责人，查阅行业资料，了解公司自产部件与进口部件的差异以及对整机性能的影响，了解公司国产核心部件性能与进口部件的差异以及对整机性能的影响；(2)获取报告期内公司核心部件自产明细以及外购明细，分析核心部件的自产对公司营业成本及毛利率的影响；(3)获取报告期内公司核心部件国产与进口的明细，分析核心部件的国产替代对公司营业成本、毛利率的影响；(4)获取核心部件的采购明细，并核实其采购数量、领用数量与产量、销量的匹配情况；(5)获取公司供应商管理规范相关规章制度，了解公司供应商管理机制和采购控制程序，查阅公司与主要供应商的采购框架协议；(6)查询报告期内稀土价格指数的变化，分析其对MRI原材料价格变动的影响；(7)访谈公司主要管理人员、主要采购人员，了解前五大供应商变动的原因，新进入前五大供应商的订单和业务的获取方式，新退出前五大供应商的原因；(8)获取应付账款与预付账款明细表，检查是否存在部分供应商同时存在应付与预付账款的情形；(9)访谈财务负责人，了解产品成本的核算流程和方法，直接材料、直接人工、制造费用、委外加工费的归集和分配方法及产品成本结转方法，评价是否符合《企业会计准则》的规定；了解和评价管理层与成本核算相关的关键内部控制的设计和运行有效性；获取公司报告期成本计算相关资料，符合成本核算的规范性和准确性。
2.核查意见经核查，我们认为：(1)报告期内公司实现了CT探测器、MRI谱仪自产，自产部件性能较进口部件持平甚至有所改进，有助于整机性能的提升；(2)对于高端产品，国产部件与进口部件相比性能上仍有一定差距，对于中低端产品，国产部件与进口部件的性能相当，且具有一定的成本优势；提高国产品采购比例对报告期内的营业成本和毛利率影响相对有限，待国产替代部件完成2-249产品注册并实现规模化销售后，结合国产采购成本通常显著低于进口采购成本，将有助于公司进一步控制产品成本、提升盈利能力；(3)公司报告期内主要原材料核心供应商均为具有较高行业地位的规模企业；公司对主要原材料的采购价格具有公允性，同种原材料采购价格在不同供应商之间存在差异具有合理性；主要供应商及关联方与公司及其关联方、公司员工及前员工、公司股东不存在关联关系、亦不存在资金或业务往来；(4)部分主要原材料的核心供应商在报告期内发生新增或退出的原因具有合理性；各类产品主要原材料的核心供应商采购金额、次序变动的原因与实际情况相符，具有合理性；报告期内，公司与主要原材料供应商合作关系稳定，报告期内公司不存在主要原材料供应中断的情形，进口原材料短期内断供风险较低，公司已采取积极措施保证原材料供应稳定性；(5)报告期内，公司供应商集中度较高；各期新增供应商占总采购金额的比例较小，且新供应商平均采购金额较低，新增原因系产品型号增加或供应商优化，具有合理性；报告期内，公司贸易类供应商数量整体较为稳定，采购额占比较低，向终端供应商与贸易类供应商采购的物料种类不同，价格差异具有合理性；(6)报告期各期公司实质上不存在刚成立不久就产生合作的主要供应商；公司不同主体的应付账款与预付账款存在同一供应商，具有合理性，不属于应进行对冲的应付与预付账款同时挂账的情形，报告期末预付账款具有真实性。
(7)公司产品成本的核算流程和方法，直接材料、直接人工、制造费用、委外加工费的归集和分配方法，以及产品成本结转方法符合《企业会计准则》的规定，与同行业公司不存在重大差异；成本核算的过程内部控制完善且有效执行，成本核算具有规范性、准确性。
十、关于毛利率。
申报材料显示：（1）2019年发行人主营业务毛利率较低，主要系产品和客户结构处于转型调整期，盈利能力较弱；2020年受益于产品结构优化、新冠疫情刺激需求等，发行人毛利率大幅提升；2021年新冠疫情趋缓后产品销售均价有所下降，导致毛利率小幅回落；（2）2020年发行人CT产品毛利率提高15.99个百分点，主要是新冠疫情环境下CT产品价格上涨，同时受益于产品结构变动、探测器等核心部件成本下降和规模效应带来的成本优势；（3）报告期内发行人售后配件及服务毛利率分别为26.85%、39.67%和47.18%，整体2-250呈上升趋势，主要原因为毛利率较高的售后服务业务占比提升；（4）发行人各系列产品毛利率明显低于竞争对手联影医疗、万东医疗。
请发行人：（1）说明疫情产品与非疫情产品毛利率的差异，疫情趋缓后发行人毛利率是否存在持续回落的风险；（2）量化分析CT产品结构变动、探测器等核心部件成本下降、规模效应三项因素对CT产品成本及毛利率的影响；（3）结合售后服务业务收入占比、毛利率情况说明售后配件及服务毛利率呈上升趋势的原因及合理性，与同行业可比公司的差异及合理性；（4）结合产品核心竞争力、单位售价差异、成本控制能力等进一步说明发行人毛利率明显低于联影医疗、万东医疗的原因及合理性；发行人主要产品价格变动趋势与行业变动趋势存在的差异及原因；（5）说明同类产品在各类客户结构、各类业务模式、境外与境内毛利率存在的差异及合理性。
请保荐人、申报会计师发表明确意见。
（审核问询函问题17）(一)说明疫情产品与非疫情产品毛利率的差异，疫情趋缓后发行人毛利率是否存在持续回落的风险公司主要产品包括CT、MRI、XR等大型医学影像设备和微创治疗设备，报告期内，直接因新冠疫情催生的细分产品为车载CT和方舱CT。
上述疫情产品与非疫情产品在报告期内的收入与毛利率情况如下：单位：万元产品类别2022年1-6月2021年度金额占比毛利率金额占比毛利率疫情产品（车载与方舱CT）2,936.539.48%24.65%9,946.4514.59%42.19%非疫情产品28,035.9290.52%39.26%58,226.3085.41%37.52%合计30,972.46100.00%37.88%68,172.75100.00%38.20%（续上表）产品类别2020年度2019年度金额占比毛利率金额占比毛利率疫情产品（车载与方舱CT）7,463.0313.35%53.06%非疫情产品48,425.8486.65%38.49%42,277.05100.00%30.44%合计55,888.86100.00%40.44%42,277.05100.00%30.44%2020年度和2021年度，疫情产品的毛利率高于非疫情产品的整体毛利率水平。
2020年度和2021年度，疫情产品销售收入占营业收入的比例约14%，对公2-251司的经营业绩影响有限，公司经营业绩增长不主要依赖疫情产品。
2022年1-6月，疫情产品的销售收入有所下滑，毛利率回落至24.65%，低于公司整体毛利率水平。
随着新冠疫情趋缓带来的市场需求减弱，公司面临疫情产品收入和毛利率回落的风险，但对公司整体经营业绩的影响程度有限。
新冠疫情对公司业务经营和盈利能力造成波动影响，一方面，2020年，新冠疫情爆发，公司车载CT和方舱CT产品市场需求旺盛，相应销售收入大幅增长，2021年以来国内新冠疫情趋于缓和，相关产品售价和毛利率水平一定幅度下降，2020年、2021年和2022年1-6月，车载CT和方舱CT销售收入占比分别为13.35%、14.59%、9.48%，毛利额占比分别为17.52%、16.12%、6.17%，毛利率分别为53.06%、42.19%、24.65%，其中2020-2021年度毛利率高于公司整体水平，2022年1-6月毛利率低于公司整体水平，随着未来新冠疫情相关市场需求减弱，公司车载CT和方舱CT产品的销售业绩和毛利率存在下滑风险；另一方面，新冠疫情对公司采购、生产、销售、设备安装和售后服务等各个环节造成不利影响，国内疫情反弹和重点境外销售国家疫情反复一定程度导致公司运营和销售效率下降，受疫情防控影响，部分销售产品发货、安装和验收进度有所推迟，部分区域市场推广和新客户开拓工作亦受到一定不利影响。
因此，新冠疫情未来的发展趋势在一定程度上会给公司带来业绩波动的风险。
(二)量化分析CT产品结构变动、探测器等核心部件成本下降、规模效应三项因素对CT产品成本及毛利率的影响报告期内，CT的单位价格、单位成本和毛利率如下：单位：万元/台项目2022年1-6月2021年度2020年度2019年度金额变动率/变动值金额变动率/变动值金额变动率/变动值金额变动率/变动值单位价格151.143.10%146.60-8.11%159.537.10%148.96/单位成本97.958.00%90.691.76%89.12-16.74%107.04/毛利率35.19%-2.94个百分点38.14%-6.00个百分点44.14%15.99个百分点28.14%/报告期内，CT产品的成本和毛利率变动主要与产品结构变动、探测器等核心部件成本下降、规模效应三项因素相关，具体如下：1.产品结构变动报告期内，CT产品收入结构变动情况如下：2-252单位：万元项目2022年1-6月2021年度2020年度2019年度金额比例金额比例金额比例金额比例普通CT16,409.4384.82%35,423.9577.95%25,545.6376.99%19,390.0199.37%其中：低端CT978.095.06%2,542.175.59%3,677.1811.08%11,133.6157.06%经济型CT9,641.6349.84%25,981.4357.17%19,951.3560.13%6,169.4931.62%中高端CT5,789.7029.93%6,900.3415.18%1,917.115.78%2,086.9010.69%方舱和车载CT2,936.5315.18%9,946.4521.89%7,463.0322.49%口腔和宠物CT75.410.17%173.430.52%123.280.63%合计19,345.96100.00%45,445.81100.00%33,182.09100.00%19,513.29100.00%报告期内，公司CT各类产品中，经济型CT、方舱和车载CT的销售收入呈持续增长趋势，中高端CT销售收入在2021年度开始发力增长，低端CT销售收入呈持续下降趋势，产品结构持续优化。
(1)2020年度产品结构变动的影响2020年度，公司推出的Fit系列经济型CT产品（分为32层及64层）实现大规模销售，Fit系列通过对机架结构进行优化调整、采用性价比更高的核心部件如球管、探测器、高压发生器等方式降低产品成本，兼顾临床诊断性能要求和终端客户性价比需求，适用于各级医院，因此受到市场认可。
同时，公司还基于前期研发成果适时推出“天鹿”车载CT系列、“天舟”方舱CT系列满足新冠疫情影像检查市场需求。
上述产品的单位价格、单位成本和毛利率及其销售比重变动情况如下：单位：万元/台产品类型项目2020年度2019年度普通CT-低端单位价格141.43140.93单位成本102.56100.69毛利率27.48%28.55%销售占比11.08%57.06%普通CT-经济型单位价格135.72140.22单位成本77.5791.89毛利率42.85%34.47%销售占比60.13%31.62%方舱和车载CT单位价格276.412-253单位成本129.74毛利率53.06%销售占比22.49%由上表可见，成本方面，经济型CT通过Fit系列实现了成本优化，其销售比重由2019年度的31.62%提升至60.13%，带动2020年度CT产品整体成本同比下降16.74%；毛利率方面，经济型CT、方舱和车载CT2020年合计销售比重达到82.62%，对毛利率较低的低端CT形成替代，产品结构优化，带动2020年度CT产品整体毛利率同比上升15.99个百分点。
低端普通CT为16层型号，首次注册时间为2017年，研发时间较早，使用的部件成本较高，因此单位成本高于上市时间较晚、研发创新力度更大的经济型CT。
随着经济型CTFit系列于2019年下半年上市，低端普通CT的销售收入呈显著下降趋势，符合产品生命周期规律，但其不会因经济型CTFit系列的上市而立即丧失市场，主要是因为不同客户的需求不同、设备选型标准不同，排层数和售价是主要指标之一，但亦会考虑其他参数，部分型号的低端CT在性能参数配置尚上具有比较优势，比如16层型号ANATOM16HD采用32排16层设计，转速0.5s/圈，配置5.3MHU球管、50kW高压发生器，而经济型CTFit系列32层型号转速0.75s/圈，配置3.5MHU球管、42kW高压发生器。
因此，低端普通CT以高于Fit系列的单位价格和单位成本持续销售具有合理性，低端CT销售收入呈现显著下降趋势。
(2)2021年度产品结构变动的影响2021年度，经济型CT、方舱和车载CT的销售持续增长，销售占比同比保持稳定；中高端CT销售收入在2021年度开始发力增长，销售结构进一步优化。
同时，由于新冠疫情趋缓下方舱和车载CT的市场需求逐渐平稳，以及Fit系列、方舱和车载CT等新产品上市后根据产品上市销售周期调价，CT产品的单位价格有所下降，导致整体毛利率有所回落。
上述产品的单位价格、单位成本和毛利率及其销售比重变动情况如下：单位：万元/台产品类型项目2021年度2020年度普通CT-低端单位价格141.23141.43单位成本105.84102.562-254毛利率25.06%27.48%销售占比5.59%11.08%普通CT-经济型单位价格118.64135.72单位成本74.8877.57毛利率36.88%42.85%销售占比57.17%60.13%普通CT-中高端单位价格265.40319.52单位成本153.79141.87毛利率42.05%55.60%销售占比15.18%5.78%方舱和车载CT单位价格221.03276.41单位成本127.77129.74毛利率42.19%53.06%销售占比21.89%22.49%由上表可见，中高端CT销售收入由2020年度的1,917.11万元增长至6,900.34万元，销售占比由2020年度的5.78%上升至15.18%，并带动CT产品整体单位成本同比上升1.76%；除低端CT以外的主要CT产品单位价格同比均有所下滑，导致2021年度CT产品整体毛利率同比回落6.00个百分点。
(3)2022年1-6月产品结构变动的影响2022年1-6月，中高端CT销售收入保持快速增长，占CT产品收入比重进一步提升，从而带动CT单位价格和单位成本的提升。
但由于方舱和车载CT因市场需求减弱毛利率下降幅度较大，同时经济型CT公司根据市场竞争情况以及根据产品上市销售周期调整价格策略，毛利率亦略有下降，因此CT整体毛利率较2021年度有所下降。
上述产品的单位价格、单位成本和毛利率及其销售比重变动情况如下：单位：万元/台产品类型项目2022年1-6月2021年度普通CT-经济型单位价格114.78118.64单位成本77.2474.88毛利率32.70%36.88%销售占比49.84%57.17%普通CT-中高端单位价格289.49265.402-255单位成本160.90153.79毛利率44.42%42.05%销售占比29.93%15.18%方舱和车载CT单位价格183.53221.03单位成本138.29127.77毛利率24.65%42.19%销售占比15.18%21.89%由上表可见，中高端CT的单位价格和单位成本显著高于其他CT产品，其毛利率因256层CT本期销售3台，较2021年1台有所增加而略有提升，且中高端128层CT销售规模扩大，其销售比重由2021年度的15.18%上升至29.93%，带动CT单位价格和单位成本较2021年分别增长3.10%和8.00%；经济型CT公司根据市场竞争情况以及根据产品上市销售周期调整价格策略，单位价格略有下降，单位成本则因成本较低的Fit系列占经济型CT比重由2021年的82.00%下降至2022年1-6月的60.56%而有所提升，毛利率有所下降；方舱和车载CT毛利率由42.19%下降至24.65%，是2022年1-6月CT产品毛利率下降2.94个百分点的主要原因，方舱和车载CT毛利率的下降，主要系新冠疫情趋缓下方舱和车载CT的市场需求逐渐平稳，而市场竞争逐渐加剧，因此在车辆成本上升导致单位成本较2021年度增长8.23%的情况下单位价格反而较2021年度下降16.97%。
2.核心部件成本下降探测器是CT产品的主要部件之一，公司经过长期技术积累掌握探测器制造的关键技术，2020年以来进一步提升了探测器自产比例，由外购探测器成品逐渐转为外购探测器模块自主生产，降低了探测器生产成本，对CT单位成本的下降起到一定的积极作用，具体如下：单位：万元/台项目2022年1-6月2021年度2020年度2019年度金额/数值变动率/变动值金额/数值变动率/变动值金额/数值变动率/变动值金额/数值变动率/变动值CT单位成本97.958.00%90.691.76%89.12-16.74%107.04/其中：探测器成本23.417.38%21.802.26%21.32-22.62%27.55/探测器自产比例100.00%0.67个百分点99.33%6.65个百分点92.68%8.71个百分点83.97%/由上表可见，2020年以来，公司CT探测器自产比例上升，单位成本中探测2-256器成本随之下降；2021年度和2022年1-6月，单位探测器成本略有上升，主要系中高端CT销售占比提升，其探测器成本较高所致。
3.规模效应2020年度，CT的销售数量由2019年的131台增长至208台，产销量的增长对直接人工、制造费用成本具有一定的规模效应。
报告期内，CT产品的单位人工和单位制造费用变动情况具体如下：单位：万元/台产品类型项目2022年1-6月2021年度2020年度2019年度金额变动率/变动值金额变动率/变动值金额变动率/变动值金额变动率/变动值CT单位人工1.6337.89%1.1828.34%0.92-8.38%1.00/单位制造费用8.9934.88%6.6654.56%4.31-13.83%5.00/由上表可见，2020年单位人工和单位制造费用受益于规模效应均有所下降，对CT毛利率的贡献为提升0.49个百分点。
2021年CT的单位制造费用增长较快，主要系：(1)本年度因CT研发项目64排/128层、128排/256层全身螺旋CT结项转入无形资产开始摊销，该两项专利权摊销费用同比增加约167万元；(2)2020年及以前，CT产品和XR产品在生产部门编制上统一归口X射线生产部门，2021年进一步精细化管理，划分CT生产部和XR生产部，单位人工和单位制造费用发生结构性变动，CT有所上升，XR有所下降，更加符合CT和XR的价格特征和生产特征；(3)2021年CT整机拆卸回收可用备件的损耗计入当期制造费用，导致CT制造费用增加约82万元。
2022年1-6月CT的单位制造费用和单位人工较2021年度有所上升，主要是因为2022年1-6月受订单需求、疫情影响生产安排等因素影响，产量仅为2021年的41%，规模效应不显著，因此单位人工和单位制造费用均有所增长；同时，中高端CT销售比重增长，也进一步带动了单位人工和单位制造费用增长。
(三)结合售后服务业务收入占比、毛利率情况说明售后配件及服务毛利率呈上升趋势的原因及合理性，与同行业可比公司的差异及合理性报告期内，售后配件及服务的收入和毛利规模较小，对经营业绩的贡献有限，具体如下：单位：万元2-257项目2022年1-6月2021年度2020年度2019年度金额占比金额占比金额占比金额占比销售收入2,575.188.50%4,542.046.75%4,162.577.51%2,330.085.57%毛利额1,366.9711.77%2,142.808.34%1,651.417.37%625.724.92%毛利率53.08%/47.18%/39.67%/26.85%/售后配件及服务的销售收入相对于设备销售具有一定的滞后性，随着公司销售规模的扩大，带动存量维保设备数量增加，从而提升售后配件及服务的收入和毛利率水平。
从同行业可比公司来看，其售后服务业务亦呈现收入和毛利率提升趋势，具体如下：单位：万元可比公司业务名称项目2022年1-6月2021年度2020年度2019年度联影医疗维保服务销售收入未披露43,942.8728,377.7016,465.39毛利率48.21%51.37%31.67%东软医疗设备服务与培训销售收入21,722.146,568.641,763.748,035.6毛利率59.0%56.3%52.7%48.9%万东医疗劳务及服务销售收入未披露6,383.205,027.151,629.96毛利率33.19%40.12%11.91%明峰医疗设备维保服务销售收入未披露1,127.53803.42447.31毛利率58.17%51.24%33.84%公司售后配件及服务销售收入2,575.184,542.044,162.572,330.08毛利率53.08%47.18%39.67%26.85%注：根据东软医疗联交所申请材料，其设备服务及培训业务包括设备安装、售后服务及各类相关培训服务；联影医疗、万东医疗、明峰医疗（已终止科创板上市审核）未披露2022年半年度售后服务相关数据如上表所示，从纵向对比看，联影医疗、万东医疗、明峰医疗的售后服务收入均呈整体增长趋势，毛利率随着收入规模的扩大而提升；从横向对比看，公司售后配件及服务的毛利率低于东软医疗和明峰医疗，高于万东医疗，与联影医疗相近，其中联影医疗、东软医疗、明峰医疗与公司的毛利率均处于30%-60%的区间，最近一年的售后服务业务毛利率在50%左右，与公司售后配件及服务毛利率不存在重大差异，万东医疗XR的收入比重较高，CT产品较XR产品的售后服务2-258需求更高，因此万东医疗售后服务毛利率低于公司及其他同行业可比公司水平。
综上所述，公司售后配件及服务毛利率具有合理性。
(四)结合产品核心竞争力、单位售价差异、成本控制能力等进一步说明发行人毛利率明显低于联影医疗、万东医疗的原因及合理性；发行人主要产品价格变动趋势与行业变动趋势存在的差异及原因1.结合产品核心竞争力、单位售价差异、成本控制能力等进一步说明公司毛利率明显低于联影医疗、万东医疗的原因及合理性公司是国内领先的大型医学影像设备提供商之一，与国内外其他领先企业相比具备产品核心竞争力，具体详见本说明四(三)2之回复。
(1)与联影医疗的对比联影医疗与公司在CT、MRI、XR产品上具备可比性。
联影医疗作为医学影像设备行业的龙头企业，中高端型CT、3.0TMRI等高端产品在其销售结构中占据较大比重，在产品梯度结构上较公司更优，同时还具备收入规模更大的规模效应优势以及核心部件自产比例更高的成本优势，因此其毛利率高于公司水平。
1)产品结构差异与联影医疗相比，公司报告期内的CT产品以经济型为主，中高端CT在2021年度开始发力增长；MRI产品仍以1.5T及以下为主，3.0T超导型MRI处于在研阶段。
公司与联影医疗可比产品的毛利率及收入比重情况对比如下：产品公司类别项目2022年1-6月2021年度2020年度2019年度CT联影医疗[注1]经济型毛利率未披露42%-47%收入比重69.74%61.24%67.22%中高端型毛利率54%-60%收入比重30.26%38.76%32.78%CT合计毛利率49.56%51.00%46.54%公司经济型[注2]毛利率30.77%38.64%46.00%34.47%收入比重62.60%76.23%80.38%31.62%中高端[注2]毛利率43.50%41.00%53.73%9.12%收入比重32.35%17.28%6.71%10.69%CT合计毛利率35.19%38.14%44.14%28.14%MRI联影医疗1.5T毛利率未披露未披露收入比重55.52%58.65%62.58%2-2593.0T毛利率未披露收入比重44.48%41.35%37.42%MRI合计毛利率42.15%38.45%32.80%公司MRI合计毛利率31.20%30.35%30.58%30.59%XR联影医疗毛利率未披露42.15%38.45%32.80%公司毛利率58.87%38.93%33.37%30.83%[注1]联影医疗仅披露CT分类别产品的毛利率区间，未披露MRI分类别产品的相关毛利率信息[注2]经济型CT和中高端CT包含普通CT、方舱和车载CT如上表所示，公司CT产品中高端CT销售比重低于联影医疗，公司经济型CT和中高端CT在报告期内的平均毛利率范围分别为30%-46%和9%-54%，与联影医疗同类产品毛利率区间的下限相近，不存在重大差异；公司MRI产品为1.5T及以下，联影医疗3.0T产品已大规模量产，因此公司MRI毛利率低于联影医疗，与其2019年度MRI毛利率相近；XR产品联影医疗2019-2021年的销售收入分别为36,338.23万元、82,360.19万元和49,356.93万元，远大于公司同期销售规模，且联影医疗XR产品中高端型号悬吊DR、移动DR的销售规模较大，并更多地采用定制化进口部件、附带更多软件功能，在销售定价和销售毛利率上相对于公司具有优势，其中，2022年1-6月公司XR毛利率高于联影医疗平均水平，系本期中标某地集中采购项目，形成XR收入1,243.12万元，占当期XR直销收入的83.82%，该项目属于“交钥匙”工程，公司提供了包含场地建设、设备选型咨询、快速响应售后维修需求（约定医院具备售后维修服务需求时，需1小时内响应、6小时内到达现场且48小时内消除故障）等在内的溢价服务，因此销售价格和毛利率较高。
2)单位售价差异报告期内，公司与联影医疗可比产品的单位价格对比如下：单位：万元/台产品公司2022年1-6月2021年度2020年度2019年度CT联影医疗未披露188.61201.37165.68公司151.14146.60159.53148.96MRI联影医疗未披露453.68456.31423.48公司240.49190.10195.53189.242-260XR联影医疗未披露51.3649.3548.32公司41.7528.8924.2623.67如上表所示，联影医疗的CT、MRI和XR产品单位价格均高于公司，主要是由于产品结构差异，联影医疗的中高端CT销售占比较高，MRI产品以超导MRI为主且3.0TMRI已实现大规模销售，XR产品线中高端产品销售规模大，且更多采用定制化进口部件和附带更多软件功能，从而在销售价格和销售毛利率上相对于公司更高。
3)成本控制能力报告期内，公司的成本结构与联影医疗不存在重大差异，具体如下：项目2022年1-6月2021年度2020年度2019年度公司联影医疗公司联影医疗公司联影医疗公司联影医疗直接材料84.90%未披露86.79%85.89%86.65%85.40%88.43%83.96%直接人工1.48%1.33%2.16%1.06%2.46%1.08%3.17%委外加工费1.57%1.84%1.56%0.61%制造费用7.98%7.44%9.90%8.80%10.49%9.89%12.87%运费4.06%2.61%2.05%1.94%1.64%联影医疗处于行业领先地位，在核心部件自产化水平上较公司具有优势，因此其制造费用占比更高，整体成本控制能力更强。
公司在核心部件自研自产方面处于行业领先梯队，但相对于联影医疗具有一定的差距，处于追赶地位。
在CT核心部件领域，公司已成功研发20mm-160mm高性能探测器、二维可拼接医用CT探测器等；在MRI核心部件领域，公司已实现4-32通道全数字化MRI谱仪的研发与生产。
同时，公司建立并不断优化生产管理体系，推行了精益管理、柔性生产等生产管理模式，按不同产品和部件进行人员弹性、多地协同的生产方式，并逐步提升工序的自动化水平。
综上所述，公司可比产品毛利率低于联影医疗毛利率水平，系在产品梯度结构、核心部件自产化水平、销售规模效应上与联影医疗存在差距，具有合理性。
(2)与万东医疗的对比万东医疗与公司在XR（主要包括DR和数字乳腺机）、MRI产品上具备可比性。
万东医疗产品销售以DR产品为主，DR产品销量处于国内领先地位，MRI产品的销售数量亦高于公司。
万东医疗未披露分产品类别的收入、毛利率及销售定价、成本控制等情况，仅披露分产品类别的销量数据，具体对比情况如下：2-261公司项目2022年1-6月2021年度2020年度2019年度万东医疗DR销量（台）未披露1,4631,8001,699MRI销量（台）12557123医疗器械制造业务毛利率44.73%50.23%46.29%公司XR销量（台）63130154140XR毛利率58.87%38.93%33.37%30.83%MRI销量（台）23646782MRI毛利率31.20%30.35%30.58%30.59%从销售规模来看，万东医疗是DR领域国内销量第一的企业，其可比产品销售数量大于公司，具有一定的规模优势，因此其2019-2021年综合毛利率较公司更高，具有合理性。
其中，2022年1-6月公司XR毛利率高于万东医疗2019-2021年综合毛利率水平，系本期中标某地集中采购项目，形成XR收入1,243.12万元，占当期XR直销收入的83.82%，该项目属于“交钥匙”工程，公司提供了包含场地建设、设备选型咨询、快速响应售后维修需求（约定医院具备售后维修服务需求时，需1小时内响应、6小时内到达现场且48小时内消除故障）等在内的溢价服务，因此销售价格和毛利率较高。
2.公司主要产品价格变动趋势与行业变动趋势存在的差异及原因公司的同行业可比公司中，联影医疗、东软医疗和明峰医疗披露了主要产品价格，万东医疗未披露主要产品价格。
公司与同行业可比公司的可比产品价格变动对比情况如下：单位：万元/台产品公司2022年1-6月2021年度2020年度2019年度CT联影医疗未披露188.61201.37165.68东软医疗153.71144.99168.54154.97明峰医疗未披露121.17128.39134.10公司151.14146.60159.53148.96MRI联影医疗未披露453.68456.31423.48东软医疗300.94329.88315.58342.45公司240.49190.10195.53189.24XR联影医疗未披露51.3649.3548.32东软医疗39.3628.0929.3927.462-262公司41.7528.8924.2623.67报告期内，公司主要产品价格变动趋势与同行业可比公司行业变动趋势不存在重大差异：(1)CT产品方面，2019-2021年公司与联影医疗、东软医疗的单位价格均呈先上升后下降的趋势，主要是受到2020年度国内新冠疫情对CT需求大幅增加的影响，销售价格在2020年处于较高水平，2022年1-6月公司与东软医疗的CT单位价格受益于产品结构优化均有所上升且处于相近水平；(2)MRI产品方面，2019-2021年公司与联影医疗、东软医疗的单位价格均较为稳定，2022年1-6月公司MRI单位价格上升系产品结构变动所致，价格较高的超导MRI和ASM-050P型号永磁MRI的销售比重较高，带动单价提升；(3)XR产品方面，2019-2021年联影医疗、东软医疗的单位价格保持稳定，公司XR产品的销售价格受益于产品结构优化，价格较高的数字乳腺机2021年度销售比重有所上升，单位价格提升至与东软医疗相近的水平，2022年1-6月公司与东软医疗的XR单位价格均有所上升且处于相近水平。
综上所述，公司主要产品价格变动趋势与同行业可比公司行业变动趋势不存在重大差异。
(五)说明同类产品在各类客户结构、各类业务模式、境外与境内毛利率存在的差异及合理性报告期内，公司主要产品在不同客户结构、不同业务模式以及不同销售区域的毛利率对比如下：1.不同客户结构的毛利率对比单位：万元主要产品终端客户类型2022年1-6月2021年度2020年度2019年度收入毛利率收入毛利率收入毛利率收入毛利率CT公立医疗机构12,240.1638.70%30,294.1141.22%21,932.7347.22%8,912.6733.52%民营医疗机构7,105.8029.15%15,151.6931.96%11,249.3738.13%10,600.6223.62%MRI公立医疗机构754.0626.06%3,272.7833.14%4,520.8139.39%2,746.7838.87%民营医疗机构4,777.2232.01%8,893.4329.33%8,579.5325.94%12,771.1328.81%XR公立医疗机构1,844.1266.36%2,162.4641.52%2,542.8634.65%2,178.9429.63%民营医疗机构785.8941.31%1,592.7535.42%1,193.5330.63%1,134.7333.13%微创治疗设备公立医疗机构153.1975.18%1,146.1976.93%887.2674.50%900.1070.96%民营医疗机构69.2065.45%274.3967.29%339.4657.90%283.9667.39%2-263公司各主要产品中销往公立医院的毛利率基本高于民营医院，主要系公立医疗机构客户具有财政拨款优势且资金相对充裕，在产品选择上更注重功能和性能，采购产品在规格型号、性能参数和售后服务配置方面通常优于民营医疗机构客户，相应各类产品销售价格和毛利率较高；而民营医疗机构通常更加注重产品的性价比，对产品价格敏感度较高，在满足日常使用的需求的基础上倾向于选择配置较低、功能简单的产品，相应各类产品销售和毛利率较低。
2.不同业务模式的毛利率对比主要产品销售模式2022年1-6月2021年度2020年度2019年度收入毛利率收入毛利率收入毛利率收入毛利率CT经销13,413.0632.69%33,607.2337.28%22,450.0843.11%8,880.3227.09%直销5,932.9040.84%11,838.5840.56%10,732.0146.29%10,632.9729.02%MRI经销3,479.0827.90%7,206.1531.32%6,126.9230.36%4,708.7728.77%直销2,052.2136.79%4,960.0628.95%6,973.4230.77%10,809.1431.38%XR经销1,157.7341.27%2,729.8237.69%3,233.6232.41%2,534.0929.48%直销1,472.2872.72%1,025.3942.24%502.7739.52%779.5735.21%微创治疗设备经销222.3972.15%1,380.3774.89%1,135.2670.27%1,153.2670.26%直销40.2281.19%91.4665.44%30.7964.15%整体而言，报告期各期公司各主要产品经销模式下的毛利率通常低于直销模式，符合商业逻辑。
其中，CT产品2019-2021年经销模式毛利率较直销模式低2%-3%，2022年1-6月经销模式毛利率较直销模式低8%，是因为直销模式销售的中高端CT比重较高。
XR产品2019-2021年经销模式毛利率较直销模式低5%-7%，2022年1-6月直销模式毛利率较高，系本期中标某地集中采购项目，形成XR收入1,243.12万元，占当期XR直销收入的83.82%，该项目属于“交钥匙”工程，公司提供了包含场地建设、设备选型咨询、快速响应售后维修需求（约定医院具备售后维修服务需求时，需1小时内响应、6小时内到达现场且48小时内消除故障）等在内的溢价服务，因此销售价格和毛利率较高，带动直销模式单价和毛利率提升。
微创治疗设备的收入规模较小，具有单位价格低、毛利率高的特征，其主要通过经销模式实现销售，直销模式收入占比不足10%，直销模式收入均低于100万元，占比不足10%，直销与经销可比性较弱。
MRI产品2020年经销模式毛利率与直销模式相近，2021年高于直销模式，2-264是因为产品销售区域结构不同及永磁MRI磁体材料波动影响成本，具体如下：单位：万元MRI销售区域2021年度2020年度收入毛利率收入毛利率经销境内3,919.6826.98%4,596.0527.74%境外3,286.4736.50%1,530.8638.24%直销境内2,332.2516.46%6,423.1829.40%境外2,627.8140.04%550.2446.74%如上表所示，MRI产品境外市场竞争程度较国内更温和，且公司境外布局较早，具有先发优势，因此相同销售模式下境外毛利率普遍高于境内毛利率。
2020年度，受毛利率较高的境外业务收入占比不同的影响，经销模式下境外销售的比重高于同期的直销模式境外销售比重，导致经销模式毛利率与直销模式相近；2021年度，经销模式毛利率高于直销模式，来源于境内销售经销模式毛利率高于境内直销模式，主要是因为产品结构和客户结构不同，具体如下：（1）2021年度，境内经销模式下毛利率较高的1.5T超导MRI销售占比达到45.74%，而境内直销模式下本年度无1.5T超导MRI产品收入；（2）2021年度，境内经销模式下终端客户为公立医疗机构的销售占比达到47.29%，而境内直销模式下本年度无终端客户为公立医疗机构，公立医院业务的毛利率通常高于民营医疗机构。
3.不同销售区域的毛利率对比单位：万元主要产品销售区域2022年1-6月2021年度2020年度2019年度收入毛利率收入毛利率收入毛利率收入毛利率CT境内13,286.8640.10%38,734.6239.85%30,466.9044.44%17,944.3028.60%境外6,059.1024.43%6,711.1828.22%2,715.1940.72%1,568.9922.88%MRI境内2,976.7625.67%6,251.9323.05%11,019.2328.71%12,739.8427.13%境外2,554.5237.65%5,914.2838.07%2,081.1040.49%2,778.0746.48%XR境内1,868.9666.43%2,042.8537.82%2,200.8725.77%2,737.0927.87%境外761.0540.30%1,712.3640.27%1,535.5244.26%576.5844.87%微创治疗设备境内222.3972.15%1,420.5975.07%1,226.7269.91%1,161.3069.96%境外22.7677.34%如上表所示，CT产品内销毛利率高于外销，MRI和XR产品内销毛利率低于2-265外销，微创治疗设备以内销为主。
公司境外销售主要集中于独联体、拉美、非洲等地区，上述地区对医学影像设备具有较高需求且市场竞争环境与欧美市场相比较为宽松。
其中，MRI出海厂商较少且国际厂商已退出部分领域如永磁MRI，XR产品国内中小厂商竞争激烈，出海厂商相对较少，上述两类产品境外市场竞争程度较国内更温和，且公司境外布局较早，已在独联体、拉美、非洲等市场形成了一定知名度，议价能力相对较强，而相比之下境内市场竞争激烈，因此MRI和XR外销毛利率水平整体高于内销，其中XR产品2022年1-6月内销毛利率高于外销，系本期中标某地集中采购项目，形成XR收入1,243.12万元，占当期XR境内收入的66.51%，该项目属于“交钥匙”工程，公司提供了包含场地建设、设备选型咨询、快速响应售后维修需求（约定医院具备售后维修服务需求时，需1小时内响应、6小时内到达现场且48小时内消除故障）等在内的溢价服务，因此销售价格和毛利率较高，带动境内销售毛利率提升；CT产品境内业务公立医院终端客户销售比重较高，其对产品性能要求高，毛利率高，境外业务受产品注册和终端客户需求影响，销售产品以低端CT和经济型CT为主，高毛利率的中高端CT和车载、方舱CT销售占比低于境内，因此毛利率较低。
综上所述，报告期内，公司主要产品在不同客户结构、不同业务模式以及不同销售区域的毛利率差异具有合理性。
(六)核查程序及意见1.核查程序针对上述事项，我们主要实施了以下核查程序：(1)访谈公司财务负责人，了解公司报告期内不同产品、不同客户结构、不同业务模式和不同销售区域下毛利率变动的原因；(2)核查公司收入成本明细表，分析疫情产品收入变动、产品结构变化、核心部件自产比例变化、销量变化对毛利率变动的影响；(3)查阅同行业可比公司的公开资料以及行业研究报告，了解和对比同行业可比公司销售情况、可比产品毛利率水平和技术水平；(4)核查售后配件及服务收入相关销售合同或服务合同、服务结算单、签收单、提单、维修领料单、售后人员的工资与差旅费用明细等单据，报告期各期核查售后及配件收入金额为808.08万元、1,705.89万元、1,936.55万元和1,420.72万元，核查比例为34.68%、40.98%、42.64%和55.17%。
2-2662.核查意见经核查，我们认为：(1)报告期内，公司疫疫情产品的毛利率高于非疫情产品的整体毛利率水平，公司已披露疫情产品收入及毛利率回落的相关风险；疫情产品占主营业务收入的比重有限，公司经营业绩增长不主要依赖疫情产品；(2)报告期内，公司CT产品的成本和毛利率变动主要与产品结构变动、探测器等核心部件成本下降、规模效应三项因素相关，具有合理性；(3)报告期内，公司售后配件及服务的收入和毛利率水平随着销售规模扩大、存量维保设备增加而提升，毛利率变动趋势与同行业可比公司相近，毛利率水平与同行业可比公司相比不存在异常；(4)公司可比产品毛利率低于联影医疗、万东医疗，系所处行业地位、产品结构、销售规模等不同导致，具有合理性；公司主要产品价格变动趋势与同行业可比公司行业变动趋势不存在重大差异；(5)报告期内，公司主要产品在不同客户结构、不同业务模式以及不同销售区域的毛利率差异具有合理性。
十一、关于研发费用。
申报材料显示：（1）报告期内发行人研发费用分别为4,756.57万元、4,078.00万元、5,751.50万元，2020年研发费用下降主要系2020年多个研发项目进入资本化阶段，资本化研发支出增加、费用化研发支出相对减少；（2）报告期内发行人资本化研发投入分别为1,441.61万元、2,722.56万元、1,339.73万元；（3）2021年末发行人开发支出账面价值为1,718.63万元，无形资产中专有技术账面价值为5,078.29万元，合计占总资产的比例为5.27%。
请发行人说明：（1）研发费用相关组成部分与研发活动的直接相关性，研发费用中职工薪酬涉及的人员是否为专职研发人员；报告期内研发人员的数量及人均薪酬与同行业可比公司存在的差异及合理性；（2）研发投入的核算依据，所得税加计扣除、高新技术企业申报的研发投入明细与财务报表中研发投入明细的差异以及原因；（3）研发费用后续结转金额、研发项目资本化节点及对应的会计处理、研发费用资本化率；研发支出资本化项目的核算内容，资本化节点是否审慎，资本化节点及资本化率与同行业可比公司存在的差异及合理性；（4）截至目前研发费用资本化形成的成果所产生的收入情况，是否存在到达资本化时2-267点后研发失败、产品未获批、未取得产品注册证、未产生收入等情形，如尚未形成收入或在手订单、意向性合同，请说明目前是否存在障碍，是否符合“无形资产产生经济利益”等资本化条件，相关资本化的研发支出的减值测试过程，是否存在减值迹象；（5）2020年研发费用大幅下降的原因，发行人当年研发项目集中资本化的原因及合理性，是否存在通过研发费用资本化调节利润的情形；研发支出资本化项目的支出构成中职工薪酬大幅波动的原因及合理性。
请保荐人、申报会计师发表明确意见。
（审核问询函问题18）(一)研发费用相关组成部分与研发活动的直接相关性，研发费用中职工薪酬涉及的人员是否为专职研发人员；报告期内研发人员的数量及人均薪酬与同行业可比公司存在的差异及合理性1.研发费用相关组成部分与研发活动的直接相关性，研发费用中职工薪酬涉及的人员是否为专职研发人员报告期内，公司研发费用明细如下：单位：万元项目2022年1-6月2021年度2020年度2019年度职工薪酬1,827.124,019.342,475.093,223.90折旧摊销费197.38429.43254.30225.58物料消耗219.38413.99613.13542.26技术设计服务费88.98214.73168.72111.81房租物业水电费64.74189.31124.78103.02检测鉴定费57.88111.82143.12156.85办公差旅费30.2476.87124.66219.97认证注册费90.6370.8053.8946.71其他121.05225.20120.31126.46合计2,697.415,751.504,078.004,756.57报告期内，公司研发费用组成部分均与研发活动直接相关，具体如下：(1)职工薪酬系公司研发人员的工资、奖金、福利费和五险一金；(2)折旧摊销费系2-268公司研发设备折旧、研发办公场地装修摊销费、研发软件摊销；(3)物料消耗主要系研发活动过程中物料的领用损耗；(4)技术设计服务费主要系研发产品的设计开发费用；(5)房租物业水电费主要系研发场所分摊承担的租赁和水电费用；(6)检测鉴定费主要系公司研发产品性能指标的测试费和检验费；(7)办公差旅费主要系研发人员差旅支出；(8)认证注册费主要系公司研发产品注册证延续和变更注册的费用；(9)其他主要系专利申请费和年费、研发设备维护费等。
公司研发费用中职工薪酬涉及的人员均为专职研发人员，专职从事公司研发活动。
报告期内，公司与同行业可比公司的研发费用构成明细占比对比如下：年度项目公司联影医疗万东医疗明峰医疗东软医疗2022年1-6月职工薪酬67.74%未披露79.54%60.57%64.80%折旧摊销费7.32%10.53%0.32%15.50%物料消耗8.13%0.28%18.58%5.00%技术服务费3.30%7.39%3.47%6.50%其他13.51%2.26%17.06%8.20%合计100.00%100.00%100.00%100.00%2021年度职工薪酬69.88%69.77%68.24%64.14%62.10%折旧摊销费7.47%4.07%11.41%0.28%14.10%物料消耗7.20%12.79%11.32%16.37%9.90%技术服务费3.73%3.46%6.70%4.84%2.90%其他11.72%9.91%2.33%14.37%11.00%合计100.00%100.00%100.00%100.00%100.00%2020年度职工薪酬60.69%65.68%42.91%63.48%58.70%折旧摊销费6.24%4.77%19.85%0.22%14.10%物料消耗15.04%14.17%30.18%18.70%9.60%技术服务费4.14%2.79%5.81%6.58%2.20%其他13.90%12.59%1.25%11.02%15.40%合计100.00%100.00%100.00%100.00%100.00%2019年度职工薪酬67.78%70.43%52.40%57.53%55.30%折旧摊销费4.74%5.29%32.19%0.65%10.10%2-269物料消耗11.40%12.84%1.13%37.07%12.00%技术服务费2.35%1.25%2.71%1.23%3.10%其他13.73%10.19%11.57%3.52%19.50%合计100.00%100.00%100.00%100.00%100.00%注：基于一致性原则，将联影医疗的合作研发费用、东软医疗的设计与咨询开支、万东医疗的服务费、明峰医疗的委托外部研究开发费用列示为技术服务费；因公司与同行业可比公司披露明细口径存在差异，将各公司单项费用占比小于5%的明细项目合计披露为其他由上所示，公司职工薪酬占研发费用的比例与同行业可比公司基本一致；公司折旧摊销费、物料消耗、技术服务费占研发费用比例处于同行业可比公司中间水平，因各公司研发项目具体内容不同存在一定差异，具有合理性。
2.报告期内研发人员的数量及人均薪酬与同行业可比公司存在的差异及合理性报告期内，公司研发人员的数量及人均薪酬情况如下：单位：人、万元项目2022年1-6月2021年度2020年度2019年度研发费用-薪酬1,827.124,019.342,475.093,223.90开发支出-薪酬1,081.881,134.351,926.981,113.09研发投入薪酬合计2,909.005,153.694,402.074,336.99研发人员数量（期初和期末人数平均数）180179174166人均薪酬16.1628.7925.3026.13报告期内，公司研发人员薪酬与同行业可比公司对比情况如下：单位：万元公司项目2022年1-6月2021年度2020年度/2020年1-6月2019年度安科公司研发费用和开发支出中的职工薪酬薪酬总额（万元）2,909.005,153.694,402.074,336.99平均人数（人）180179174166研发人员占比25.28%26.19%26.96%27.19%平均薪酬（万16.1628.7925.3026.132-270元）联影医疗研发费用和开发支出中的职工薪酬薪酬总额（万元）未披露72,642.7055,547.1148,265.51平均人数（人）未披露1,9291,6081,480研发人员占比未披露38.36%37.19%38.57%平均薪酬（万元）未披露37.6634.5432.61东软医疗研发费用和开发支出中的职工薪酬薪酬总额（万元）未披露未披露11,404.9420,923.12平均人数（人）未披露未披露905873研发人员占比未披露未披露33.37%34.56%平均薪酬（万元）未披露未披露12.6023.97万东医疗研发费用中的职工薪酬薪酬总额（万元）3,924.677,606.843,707.853,678.14平均人数（人）未披露210190158研发人员占比未披露25.07%25.57%22.33%平均薪酬（万元）未披露36.2219.5223.28明峰医疗研发费用中的职工薪酬薪酬总额（万元）2,091.205,238.584,813.095,277.72期末人数（人）未披露139147144研发人员占比未披露22.10%22.62%27.32%平均薪酬（万元）未披露37.6932.7436.65注1：数据来源为联影医疗A股上市申请材料、东软医疗科创板申请材料（东软医疗已终止科创板审核，2020年数据为2020年1-6月数据，其联交所上市申请材料未披露平均薪酬）、万东医疗定期报告和明峰医疗A股上市申请材料（明峰医疗已终止科创板上市审核）注2：万东医疗年度报告仅披露研发费用的职工薪酬，未披露开发支出中职工薪酬金额，2022年半年报未披露员工情况报告期内，公司研发人员数量占比处于同行业可比公司中间水平，研发人员数量与同行业可比公司的差异主要系业务规模差异所致，具有合理性。
报告期内，公司研发人员平均薪酬整体呈上升趋势，处于同行业可比公司中间水平，与同行业可比公司不存在重大差异情况。
(二)研发投入的核算依据，所得税加计扣除、高新技术企业申报的研发投入明细与财务报表中研发投入明细的差异以及原因2-2711.研发投入的核算依据公司根据财政部《关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》(财企〔2007〕194号)和《企业会计准则第6号-无形资产》以及国家科技部、财政部、税务总局有关高新技术企业研究开发投入与支出核算的相关规定，明确研发支出核算范围，分项目设置研发支出辅助核算账目，按照支出的业务性质并结合实际研发项目情况，对研发活动所发生的支出进行分类归集：序号研发投入构成具体内容核算依据1职工薪酬在研发过程中参与项目研发的所有相关人员的工资薪金、五险一金等薪酬性支出财务部门每月根据研发项目人员工时表，对所有参与研发的相关人员薪酬按照项目进行归集和分摊2折旧摊销费用于研究开发活动的固定资产的折旧费、长期待摊费用和无形资产的摊销费用财务部门按各研发项目所使用固定资产的工时进行归集和分摊固定资产折旧，按研发部门使用的无形资产确认无形资产摊销，按研发部门使用面积分摊长期待摊费用的摊销3办公差旅费研发人员差旅支出财务部门根据研发项目人员所属研发项目对办公差旅费进行归集和分摊4检测鉴定费公司委托外部机构测试和检验公司研发产品的性能指标而发生的检测鉴定费财务部门根据检测鉴定费所属项目进行归集和分摊5认证注册费公司研发产品注册证延续和变更注册的费用财务部门根据认证注册费所属项目进行归集和分摊6技术设计服务费公司同高校、研究中心和其他机构展开合作研发，或委托上述单位研究开发发生的费用财务部门根据技术设计服务费所属项目进行归集和分摊7物料消耗为实施研究开发活动而直接消耗的材料费用各研发项目小组根据研发过程中拟用到的物料需求开具领料单，经研发项目负责人审批后向原材料仓库领料，财务部门根据领料单归集各个项目所消耗的材料费用8房租物业水电费用于研究开发活动的租赁场地费及发生的水电费用财务部门按研发部门的使用面积进行归集和分摊9其他专利申请费和年费、研发人员通讯费、研发设备维护费等财务部门按照实际发生时对应的项目将其他费用计入各个研发项目公司研发部门、财务部门及其他相关部门对研发支出的相关性、合理性和准确性进行审核，对经审核通过的研发项目支出由财务部门按项目进行账务处理。
财务部门按照项目设置辅助核算明细，分别记录各个项目的研发支出，并根据研发支出范围和标准，逐级对各项研发支出进行审核，最终对研发支出进行会计处2-272理。
2.所得税加计扣除、高新技术企业申报的研发投入明细与财务报表中研发投入明细的差异以及原因报告期内，公司财务报表中列示的研发费用金额与高新技术企业申报的研发投入数据、所得税研发费用加计扣除存在一定差异，主要原因系三个研发费用归集口径存在差异，其中财务报表中列示的研发费用为根据《企业会计准则第6号-无形资产》、《财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》（财企（2007）194号）和公司研发项目实际情况的判断，对研发过程中发生的各项费用按照研发项目进行归集核算；高新技术企业申报的研发投入为根据《科技部财政部国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》(国科发火〔2016〕195号)规范进行列示，其主要目的是为了判断企业研发投入强度、科技实力是否达到高新技术企业标准，因此对人员费用、其他费用等方面归集核算有一定限制；纳税申报时加计扣除的研发费用是根据财税〔2015〕119号文件和97号公告、40号公告规范编制，研发费用加计扣除针对企业核心研发投入，主要包括研发直接投入和相关性较高的费用，对其他费用有一定的比例限制，且部分政策规定中没有列举的加计扣除项目不可以享受加计扣除优惠，相应研发费用归集口径较小。
报告期内，公司、子公司南京安科以及深圳安科软件技术有限公司（以下简称安科软件）的所得税加计扣除研发费用、高新技术企业的研发费用与财务报表列示研发费用的差异如下：单位：万元项目2021年度2020年度2019年度安科公司纳税申报加计扣除研发费用（A）2,958.592,224.683,511.52高新技术企业申报的研发费用（B）不适用不适用4,931.48财务报表中研发费用（C）4,624.012,917.374,204.70财务报表中研发支出资本化金额（D）1,037.832,722.561,441.61财务报表研发费用与所得税加计扣除差异（C-A）1,665.42692.69693.18其中：差异原因1-产品及工艺改进升级项目研发投入1,437.64497.91401.97差异原因2-不可加计扣除和超扣除限额的支出227.78194.78291.212-273财务报表研发投入与高新申报研发投入差异（C+D-B）不适用不适用714.83其中：差异原因1-产品及工艺改进升级项目研发投入不适用不适用401.97差异原因2-不可加计扣除和超扣除限额的支出不适用不适用291.21差异原因3-高新申报调整不适用不适用21.65南京安科纳税申报加计扣除研发费用（A）873.481,043.80508.01高新技术企业申报的研发费用（B）不适用1,046.41494.15财务报表中研发费用（C）1,119.561,140.64533.78财务报表中研发支出资本化金额（D）301.90财务报表研发费用与所得税加计扣除差异（C-A）246.0896.8425.77其中：差异原因1-产品及工艺改进升级项目研发投入123.88差异原因2-不可加计扣除和超扣除限额的支出122.2096.8425.77财务报表研发投入与高新申报研发投入差异（C+D-B）不适用94.2339.63其中：差异原因2-不可加计扣除和超扣除限额的支出不适用96.8425.77差异原因3-高新申报调整不适用-2.6113.86安科软件纳税申报加计扣除研发费用（A）财务报表中研发费用（C）7.9319.9918.08财务报表研发费用与所得税加计扣除差异（C-A）7.9319.9918.08注1：由于公司使用2017至2019年度研发费用专项审计报告进行高新技术企业申报，故无2020年、2021年相应数据注2：子公司南京安科使用2019至2020年度研发费用专项审计报告进行高新技术企业申报，故无2021年度相应数据注3：子公司安科软件由于研发费用金额较小，因此公司未作加计扣除申请注4：2022年1-6月不存在汇算清缴，因此无相应数据报告期内，上述数据差异的具体原因分析如下：差异原因1系由于产品改进升级项目的研发未能形成相关专利和技术，不涉及新产品成果，根据《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）中相关规定，企业产品（服务）的常规性升级阶段不适用税前2-274加计扣除，因此公司在核算汇算清缴加计扣除和申报高新技术企业的研发投入时作了扣减所致。
公司产品及工艺改进升级项目的研发支出主要系公司对已取得医疗器械注册证产品和生产工艺技术的持续升级改进研发所发生的支出，是公司日常研发活动的重要组成部分，2021年度产品及工艺改进升级项目的研发支出较2020年度增加较大，主要系公司2020年新增取得多项医疗器械注册证，2021年公司已有注册证产品增加，以及存在一定注册证变更项目、工艺技术提升项目的研发支出，相应改进升级支出增加所致。
差异原因2系根据《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）等相关政策文件，公司研发费用中的租赁水电物业费因未在可加计扣除的列举项目里而不可加计扣除、委托研发费按80%加计扣除、以及允许加计扣除其他费用（差旅费、技术服务费、认证注册费、中介机构费、其他等）总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%所致。
差异原因3系高新技术企业申报的研发投入明细考虑了资本化的研发投入，以及其他费用调整所致。
综上所述，公司所得税加计扣除、高新技术企业申报的研发投入明细与财务报表中研发投入明细差异的原因及相关影响金额合理。
(三)研发费用后续结转金额、研发项目资本化节点及对应的会计处理、研发费用资本化率；研发支出资本化项目的核算内容，资本化节点是否审慎，资本化节点及资本化率与同行业可比公司存在的差异及合理性1.研发费用后续结转金额、研发项目资本化节点及对应的会计处理、研发费用资本化率(1)研发费用后续结转金额报告期内，公司研发费用系核算研发项目的费用化支出，计入当期结转损益，不存在期后结转的情形。
对于符合资本化条件的研发项目，公司将资本化阶段的支出在资产负债表列示为开发支出，自该项目研发产品取得医疗器械产品注册证后由开发支出结转为无形资产。
报告期内，公司研发费用和开发支出投入金额如下：2-275单位：万元项目2022年1-6月2021年度2020年度2019年度研发费用2,697.415,751.504,078.004,756.57开发支出1,237.611,339.732,722.561,441.61研发投入合计3,935.027,091.236,800.556,198.18报告期内，公司涉及开发支出的各研发项目投入及后续结转金额情况如下：单位：万元项目报告期前投入2019年投入金额2019年结转金额2020年投入金额2020年结转金额2021年投入金额ASA-300新平台39.89ASR-4000TOMO数字乳腺X射线摄影系统265.96454.73404.62多自由度术中CT系统593.32ANATOMA200301.901.48T超导磁共振成像系统553.29553.29128排256层全身螺旋CT863.34863.3464排128层全身螺旋CT141.40722.84864.24电动双立柱DR项目128.37128.370.5T开放式超导MRI系统149.03190.93339.96经济CTFIT1,143.99843.321,987.31ANATOMP428合计1,293.021,441.612,327.272,722.562,409.231,339.73（续上表）项目2021年结转金额2022年1-6月投入金额2022年1-6月结转金额截至2022.6.30未结转金额报告期内研发费用结转科目ASA-300新平台39.89无形资产ASR-4000TOMO数字乳腺X射线摄影系统122.681,247.99未结转多自由度术中CT系统505.491,098.81未结转ANATOMA200301.90无形资产1.48T超导磁共振成像系统无形资产128排256层全身螺旋CT无形资产64排128层全身螺旋CT无形资产2-276电动双立柱DR项目无形资产0.5T开放式超导MRI系统无形资产经济CTFIT无形资产ANATOMP428609.44609.44未结转合计341.791,237.612,956.24注：ASR-4000TOMO数字乳腺X射线摄影系统、AnatomP428于报告期末尚未结转入无形资产，分别于2022年8月、2022年9月结转入无形资产由上表所示，报告期内公司主要开发支出项目研发投入后续结转进无形资产，结转进入无形资产的均已取得注册证。
ASR-4000TOMO数字乳腺X射线摄影系统研发项目于2019年8月取得产品安全检测报告后进入开发阶段，该项目研发的数字乳腺机产品系国内新产品，于2019年10月启动临床试验时尚无乳腺层析的临床试验指导原则，项目临床方案和临床试验各步骤均需专家进行充分论证后和评审后确定，临床周期至2021年7月结束，耗时较长。
该项目已于2022年8月获得产品注册证并结项，于2022年8月结转入无形资产，具有合理性。
除上述项目外，报告期内公司不存在长期未结项挂账开发支出的研发项目。
(2)研发项目资本化节点及对应的会计处理公司结合医疗器械行业特点，产品的自身特性，同行业可比公司的会计政策以及《企业会计准则》规定，制定了内部研究开发项目支出的确认和计量政策。
公司内部研究开发项目的支出分为研究阶段和开发阶段，相应节点和会计处理如下：阶段开始时点结束时点主要研发内容会计处理2-277研究阶段项目立项取得国家药品监督管理局所属的医疗器械质量监督检验中心出具的安全检测报告1)项目调研：调研产品市场及临床需求，明确产品研发目标；2)项目立项：进行市场、技术、财务可行性分析和论证，进行项目风险分析，通过内部项目立项评审；3)初步完成系统设计：结合法规和系统功能需求进行产品系统架构设计，明确各部件的功能需求和技术指标，根据系统和部件设计方案编写软件、加工、定制和采购各类原材料和零件等；4)形成研发样机：将各部件集成形成整机，进行老化测试和整机性能检测等，确认产品的有效性、安全性、预期用途和性能指标得到满足；5)配合具有检测资质的医疗器械质量监督检验机构人员进行产品性能检测，产品经检验合格后，取得《安全检测报告》。
该阶段发生的研发支出全部计入当期损益开发阶段取得国家药品监督管理局所属的医疗器械质量监督检验中心出具的安全检测报告取得国家药品监督管理局或省药品监督管理局正式颁发的注册证1)开展临床试验或同品种对比：对于法规规定需要进行临床试验的产品，开展临床试验，包括通过医疗器械监督管理部门的临床备案申请、制定并执行的临床扫描/治疗计划、根据试验数据出具临床试验总结报告等；对于法规规定可免除临床试验的产品，开展同品种临床试验数据分析评价；2)持续进行新产品系统和关键部件性能验证：在不影响产品预期用途和安全有效、不改变产品基本功能和架构的前提下，通过产品试产试用、关键部件可靠性测试、供应链和市场需求调研等方式对产品系统和关键部件设计进行优化，并完成相关修正和验证工作；3)持续进行软件功能和图像质量优化：结合临床应用需求完善软件功能的开发、优化产品图像质量，开展软件可靠性测试，提升软件的可用性和稳定性；4)持续提升新产品的可生产性：优化产品生产体系工艺流程，设计开发装配、检验等过程中所需要的各种工装和夹具，输出后期大规模生产可以使用的生产信息，提升产品大规模生产的效率和可靠性。
提升产品可生产性是医疗器械产品研发的一项重要内容，有助于保证产品可靠性、安全性和功能的稳定性，医疗器械注册审核中亦对产品可生产性进行全面审查；同行业可比公司联影医疗将提升研发产品的可生产性作为资本化阶段的研发难点之一，因此公司将取得注册证前的产品可生产性相关研发支出进行资本化符合医学影像设备研发特点和行业惯例；5)编写新产品用户手册和产品注册申请相关文件，提交医疗器械监督管理部门注册审核，最终取得产品注册证。
符合无形资产确认条件的进行资本化处理，已资本化的开发阶段的支出在资产负债表上列示为开发支出，自该项目达到预计可使用状态后转为无形资产截至本说明出具日，报告期内公司涉及研发支出资本化项目的具体节点情况如下：2-278项目立项时点研发进度资本化开始时点资本化开始时点依据资本化结束时点资本化结束依据0.5T开放式超导MRI系统2015年5月已完成2017年1月取得安全检测报告：国沈检字（2016）第282号2019年7月取得注册证：国械注准20193060559经济CTFIT2015年1月已完成2017年9月取得安全检测报告：ZQ20170407、ZQ201704062019年6月取得注册证:国械注准20193060424、国械注准2019306042364排128层全身螺旋CT2018年6月已完成2019年11月取得安全检测报告：ZQ20191008、ZQ201910102020年11月取得注册证：国械注准20203060546、国械注准202030609081.48T超导磁共振成像系统2018年8月已完成2019年12月取得安全检测报告：ZQ201910122020年9月取得注册证：国械注准20203060725128排256层全身螺旋CT2018年8月高级临床功能注册变更2020年3月取得安全检测报告：ZQ20191916、ZQ201919142020年11月取得注册证：国械注准20203060907、国械注准20203060826电动双立柱DR项目2019年1月已完成2020年3月取得安全检测报告：ZQ201901112020年10月取得注册证：粤械注准20202061738ASA-300新平台2019年2月已完成2021年4月取得安全检测报告：ZQ202015622021年8月取得注册证：粤械注准20212061249ANATOMA2002020年1月高级临床功能注册变更2021年1月取得安全检测报告：国沈检字（2020）第250、251号2021年10月取得注册证：国械注准20213060838ASR-4000TOMO数字乳腺X射线摄影系统2016年8月已完成2019年8月取得安全检测报告：ZQ201803392022年8月取得注册证：国械注准20223061040多自由度术中CT系统2019年7月研发中2021年3月取得安全检测报告：国沈检字（2020）第651号未结束ANATOMP4282021年1月已完成2021年12月取得安全检测报告：国医检（设）字QW2021第5679号2022年9月取得注册证：国械注准20223061303公司根据实际研发项目流程和会计准则规定，确定资本化时点并进行相应会计处理，符合《企业会计准则》的规定,具体分析见本说明十一(三)2之回复。
同行业可比公司中，除明峰医疗报告期内不存在资本化情形外，联影医疗、东软医疗、万东医疗均根据行业和自身研发流程确定资本化政策，具体资本化起始时点与公司存在一定差异，具体如下：与联影医疗相比，公司对于需要临床试验的研发项目的资本化起始时点早于联影医疗，对于不需要临床试验的研发项目的资本化起始时点与联影医疗相同，公司所有研发项目的资本化结束时点与联影医疗相同；与东软医疗相比，公司研发支出资本化起始时点晚于东软医疗，研发支出资2-279本化结束时点早于东软医疗；万东医疗未披露具体资本化起始和结束时点，无法与公司直接进行对比。
(3)研发费用资本化率报告期内，公司研发费用资本化率情况如下：单位：万元项目2022年1-6月2021年度2020年度2019年度费用化研发投入2,697.415,751.504,078.004,756.57资本化研发投入1,237.611,339.732,722.561,441.61研发投入合计3,935.027,091.236,800.556,198.18研发费用资本化率31.45%18.89%40.03%23.26%报告期内，公司研发费用资本化率存在一定波动，主要系各期研发项目数量、进度和所处阶段不同所致，具有合理性。
2019年，公司主要资本化项目为经济CTFIT，该项目产品对机架结构、核心部件和产品功能定义均进行全新设计，开发阶段重点投入系统可靠性测试、核心部件优化验证以及中高端临床功能于经济型机型应用方面的优化，项目当期资本化支出金额较高，为843.32万元。
2020年，公司主要的中高端CT研发项目64排128层全身螺旋CT和128排256层全身螺旋CT、中高场强超导MRI研发项目1.48T超导磁共振成像系统、高端数字乳腺机产品研发项目ASR-4000TOMO数字乳腺X射线摄影系统等项目处于开发阶段。
上述项目研发产品系公司重点投入的各类产品线中高端新产品，为保证产品性能稳定性、可靠性，突出图像质量方面的竞争优势，公司在开发阶段需要进行大量的新产品测试验证和可生产性改进、软件功能优化研发工作，资本化支出金额较高，上述4个项目合计资本化支出金额为2,594.20万元。
2020年，公司整体资本化研发项目数量较多且单个项目投入金额较高，导致公司2020年研发资本化比率较高。
2021年，公司处于开发阶段的主要项目为ASR-4000TOMO数字乳腺X射线摄影系统、多自由度术中CT系统、ANATOMA200。
其中，ASR-4000TOMO数字乳腺X射线摄影系统因产品临床方案制定和评定难度较大，持续开展临床试验和新产品验证优化工作，相应开发支出金额为404.62万元；多自由度术中CT系统项目于当期进入资本化阶段，该项目拟研发公司首款移动式三维X射线机，国内厂商均无注册的同类产品，项目临床试验中无相关案例和技术评审指导文件参考，公司投入大量人员进行项目临床方案设计和验证，并着重进行关键生产工艺、工装的验证，当期开发支出金额为593.32万元，该项目虽属于国内新产品，但公司在2-280项目研究阶段已对其可行性和市场经济效益进行充分论证和分析，产品的有效性、安全性和预期用途性能指标经第三方检测机构验证通过后进入资本化阶段，截至本问询回复出具日，该项目已完成临床试验和样机测试，正在进行产品注册评审，预期项目能够研发成功并投入应用；ANATOMA200项目于2021年1月进入资本化阶段，拟研发公司首款24排经济型CT产品，该项目于2021年10月结束资本化，开发阶段支出为301.90万元。
相较于2020年，2021年大部分项目仍处于费用化阶段，资本化研发项目数量较少且单个项目投入金额相对较少。
2022年1-6月，公司研发项目中多自由度CT、ASR-4000TOMO数字乳腺X射线摄影系统仍处于开发阶段，其中多自由度CT因投入大量人员进行临床试验、新产品系统优化和关键生产工艺改进，当期开发支出金额较高，为505.49万元；ANATOMP428项目于2021年12月进入开发阶段，该项目拟研发公司首款采用液态金属轴承球管的64排产品，公司与供应商紧密配合、重点进行球管高压性能测试、优化和验证，同时结合探测器连接方式优化和图像质量性能研究，进一步优化产品在运动检测、心电图像重建等图像质量方面的功能，完善鹰眼检测、能谱等新功能开发，当期开发支出金额较高，为609.44万元。
2022年1-6月，公司资本化研发项目整体投入金额较高，导致2022年1-6月资本化比率同比提升。
2.研发支出资本化项目的核算内容，资本化节点是否审慎，资本化节点及资本化率与同行业可比公司存在的差异及合理性(1)研发支出资本化项目的核算内容报告期内，公司研发支出资本化项目的核算内容如下：单位：万元项目2022年1-6月2021年度2020年度2019年度金额占比金额占比金额占比金额占比职工薪酬1,081.8887.42%1,134.3584.67%1,926.9870.78%1,113.0977.21%物料消耗15.311.24%114.238.53%328.5512.07%245.4517.03%检验、注册费65.585.30%58.884.40%131.264.82%17.671.23%临床及设计技术服务费36.942.98%8.420.63%141.905.21%11.860.82%其他费用37.913.06%23.841.78%193.877.12%53.543.72%合计1,237.61100.00%1,339.73100.00%2,722.56100.00%1,441.61100.00%报告期内，公司开发支出主要由职工薪酬和物料消耗构成，公司从事大型医学影像设备产品及相关核心部件、关键技术的研发，属于技术和人才密集型研发活动，研发项目经过研发立项、设计验证、样机生产、检验测试等环节最终达到输出研发成果的目标，研发过程中主要投入为专业研发人员以及样机测试和检验过程中的物料消耗。
公司研发支出资本化核算的内容与公司实际经营情况相符，2-281符合公司研发资本化政策。
(2)资本化节点是否审慎公司严格执行资本化政策，对于符合资本化条件的项目以取得国家药品监督管理局所属的医疗器械质量监督检验中心出具的安全检测报告签发日作为资本化开始时点，对于不符合资本化条件的项目，不管是否取得安全检测报告均进行费用化处理。
公司注册的新产品无论是否需要进行临床试验，根据国家医疗器械管理相关规定，均需要取得具有医疗器械检验资质的检验机构出具的安全检测报告。
公司研发产品获得第三方检测机构的检验报告时，即表明产品已达到产品设计要求、安全性和产品有效性相关指标已经得到专业检测机构的验证，后续产品成功研发可行性较高。
公司资本化时点符合企业会计准则规定，具体分析如下：序号会计准则规定的资本化条件公司判断依据是否符合准则要求1完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性公司在研究阶段对项目的技术可行性进行充分论证分析，结合法规要求、系统功能需求等形成整机，并对样机进行老化测试和整机性能测试，确认产品的有效性、安全性和预期用途性能指标等得到满足后申请第三方专业检测机构检测。
公司通过检测，取得国家药品监督管理局所属的医疗器械质量监督检验中心出具的安全检测报告表明，产品达到预期的设计要求，产品的有效性及安全性具备国家监督检测机构的认证，产品的技术和工艺可行性有外部证据支持符合2具有完成该无形资产并使用或出售的意图公司主要从事CT、MRI、XR、微创治疗设备等医疗器械的研发、生产和销售，下游市场需求巨大。
公司研发项目面向市场，以形成医疗器械产品并实现销售为目的，管理层具有完成该无形资产并使用的意图符合3无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场；无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性公司在行业深耕多年，充分了解市场需求及变动趋势，结合市场导向制定研发目标，在项目立项阶段已对产品市场空间、项目预计投入、项目预计收入等指标进行充分分析，确定相关研发项目具备商业可行性符合4有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无报告期内，公司已形成一定的技术储备并针对各产品线建立了专业的研发团符合2-282形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产队，财务现金流状况良好，且具备相应的销售团队支持无形资产实现产业化销售，具有足够的技术、财务资源和其他资源支持以完成相关项目的开发5归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量公司设立了完善的研发支出内控制度和会计核算体系，对研究开发支出按项目进行独立核算，可以准确归集和计量项目支出符合综上所述，公司资本化时点选择具有审慎性，符合企业会计准则相关规定。
(3)资本化节点及资本化率与同行业可比公司存在的差异及合理性公司研发支出资本化节点与同行业公司比较情况如下：公司名称开发支出政策具体资本化时点资本化时点与公司的差异联影医疗当项目满足以下标准时，内部研发活动进入开发阶段：完成无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；管理层具有完成该无形资产并使用或出售的意图；能够证明该无形资产将如何产生经济利益；有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；以及归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。
对于需要进行临床试验的研发项目，以在医疗器械监督管理部门完成临床试验备案为资本化开始时点，不需要进行临床试验的研发项目，以取得医疗器械质量监督检验机构出具的检验合格报告为资本化开始时点。
在获得医疗器械监督管理部门的注册批准文件作为资本化结束时点。
1)对于不需要进行临床试验的研发项目，公司与联影医疗的资本化起始时点一致，均以取得安全检测报告作为资本化起始时点。
2)对于需要进行临床试验的研发项目，公司以取得安全检测报告时点作为资本化起始时点，联影医疗以完成临床试验备案作为资本化起始时点，公司资本化起始时点略早于联影医疗。
3)公司与联影医疗的资本化结束时点一致，均为取得产品注册证作为资本化结束时点。
4)公司涉及资本化研发支出的项目中有4个项目需要进行临床试验。
对于需要进行临床试验的研发项目，其在取得安全检测报告后，即可向医疗器械监督管理部门备案开展临床试验，从取得安全检测报告至完成临床试验备案的时间通常较短。
报告期内公司需要进行临床试验的项目均不存在临床试验备案不成功的情形，若以临床试验备案的时点作为资本化起始时点测算，则各期新增费用化研发支出金额为265.96万元、127.11万元、359.60万元、0万元，金额较小。
万东医疗公司内部研究开发项目的支出分为研究阶段支出和开发阶段支出。
研究阶段：为获取并理解新的科学或技术知识等而进行的独创性的有计划调查、研究活动的阶段。
开发阶段：在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的具有实质性改进的材料、装置、产品等活动的阶段。
研究阶段的支出，于发生时计入当期损益。
开发阶段的支出同时满足资本化五项条未披露具体资本化起始时点。
未披露具体资本化起始时点，无法进行对比2-283件的，确认为无形资产。
东软医疗对于符合资本化条件的新产品开发类项目从项目计划承诺里程碑通过到有限量产发布阶段发生的研发费用予以资本化，并从通过有限量产发布里程碑，量产启动和监控阶段开始停止相关费用的资本化，结转至无形资产。
对于新产品开发类项目，以达到内部划分的项目计划承诺里程碑开始进入资本化时点，以通过有限量产发布里程碑、启动量产作为资本化结束时点。
1)东软医疗以内部划分的计划承诺里程碑作为资本化起始时点，该时点表明项目基线形成，但尚未进行产品详细设计，尚未完成系统测试，尚未通过第三方安全和性能测试，因此东软医疗的资本化起始时点早于公司。
2)东软医疗以内部划分的通过有限量产发布里程碑、启动量产作为资本化结束时点，通常为取得产品注册证后开始启动量产，因此东软医疗的资本化结束时点晚于公司。
明峰医疗报告期内，明峰医疗未发生资本化的开发支出，所有研发投入均费用化。
公司公司划分内部研究开发项目研究阶段支出和开发阶段支出的具体标准：公司将项目立项至取得国家药品监督管理局所属的医疗器械质量监督检验中心出具的安全检测报告的期间确认为研究阶段，该阶段发生的研发支出全部计入当期损益；将取得国家药品监督管理局所属的医疗器械质量监督检验中心出具的安全检测报告后至取得国家药品监督管理局或省药品监督管理局正式颁发的注册证的期间确认为开发阶段，不满足上述条件的开发阶段支出，于发生时计入当期损益；已资本化的开发阶段的支出在资产负债表上列示为开发支出，自该项目达到预计可使用状态后转为无形资产。
以研发产品取得国家药品监督管理局所属的医疗器械质量监督检验中心出具的安全检测报告签发之日作为资本化起始时点，以产品取得医疗器械注册证作为资本化结束时点。
除明峰医疗外，报告期内其他同行业可比公司均存在资本化情形。
联影医疗、东软医疗、万东医疗按照自身产品研发流程和研发特点，根据会计准则要求制定了各自的研发资本化政策，具体资本化时点与公司存在一定差异：与联影医疗相比，公司对于需要临床试验的研发项目的资本化起始时点早于联影医疗，对于不需要临床试验的研发项目的资本化起始时点与联影医疗相同，公司所有研发项目的资本化结束时点与联影医疗相同；与东软医疗相比，公司研发支出资本化起始时点晚于东软医疗，研发支出资本化结束时点早于东软医疗；万东医疗未披露具体资本化起始和结束时点，无法与公司直接进行对比。
公司对于研发产品的资本化政策符合医疗器械行业研发特性，资本化政策符合企业会计准则规定，且一贯执行。
2-284公司研发支出资本化率与同行业可比公司和部分医疗器械行业创业板上市公司比较情况如下：公司名称2022年1-6月2021年度2020年度2019年度大型医学影像设备行业可比公司联影医疗未披露7.62%11.15%16.18%万东医疗0.00%6.86%0.02%25.12%东软医疗48.89%45.21%40.91%55.73%平均值24.45%19.90%17.36%32.34%医疗器械行业创业板上市公司三鑫医疗31.92%35.40%37.21%51.40%迈克生物20.82%21.57%14.02%26.00%迈普医学27.36%37.89%41.68%43.54%平均值26.70%31.62%30.97%40.31%公司31.45%18.89%40.03%23.26%注：明峰医疗不存在研发资本化，上表未列示医疗器械企业研发费用资本化率受企业的在研项目类型、在研产品数量及进度、产品研发难度等因素影响。
资本化研发项目通常以开发新产品、获取注册证并实现商业化为目标，当某一期间存在较多新产品开发项目且进入开发阶段时，研发支出中资本化投入金额较高且占比较高。
从产品研发难度来看，同类别高端产品或全新系列产品通常需要进行更多的样机测试环节和临床试验过程，各领域专业人员投入较大，资本化阶段的投入相对较大，资本化率相对较高。
公司研发资本化率低于东软医疗，高于联影医疗、万东医疗。
公司研发资本化率高于联影医疗，主要原因为：1)联影医疗为国内医学影像设备龙头企业，经营规模和研发投入均大于公司，2019年-2021年研发投入金额分别为69,035.99万元、85,040.61万元、104,822.42万元，其中资本化投入金额分别为11,167.99万元、9,482.41万元、7,987.29万元，资本化投入绝对金额较高但占比较低，联影医疗产品线组合丰富，研发人员众多，研发项目亦包括各类产品和技术研发项目、数量众多，且前沿技术和基础技术研发项目较多、费用化支出较高，因涉及资本化研发项目主要为针对达到一定研发阶段的新产品研发项目，该类项目占其所有研发项目比例相对较少，相应研发资本化率较低。
2)与联影医疗相比，公司经营规模较小，研发人员较少，为快速推出新产品、提升公司市场占有率，公司研发团队集中主要研发资源于新产品开发项目，符合资本化条件的新产品开发项目占比较高，资本化投入绝对金额较低但占比较高，报告期内公司在CT、MRI领域成功开发出经济型Fit系列CT、128排256层CT、1.48T超导MRI等多款中高端产品或全新系列产品，并布局研发国内首款多自由度CT产品2-285和数字乳腺机TOMO产品。
3)公司成立时间较早，产品线主要集中于CT和MRI领域并持续深耕，形成了系列化产品研发平台，对于原有系列的新型号产品，新产品研发过程基于前期技术经验积累和平台化优势，相应研究阶段的可行性论证、样机制造、测试方案制定和执行等支出相对较少，项目研发资本化率较高。
部分医疗器械行业创业板上市公司亦存在研发支出资本化且研发费用资本化率较高的情形，亦主要受研发新产品研发规模、研发项目开发阶段周期、新产品开发难度等因素影响。
整体来看，公司研发费用资本化率与部分医疗器械行业创业板上市公司不存在重大差异，符合医疗器械行业经营特点。
报告期各期，公司与同行业公司的研发费用资本化率均呈现一定波动情形，主要受各自研发项目进度影响所致。
公司资本化会计政策具有一惯性，报告期内公司研发投入金额逐年上升，研发支出资本化率2020年度、2022年1-6月较高，主要系该期资本化阶段项目整体投入金额较高所致，具有合理性。
综上所述，公司研发支出资本化政策与同行业可比公司相比不存在重大异常差异，报告期内研发费用资本化率与同行业可比公司存在差异主要系受研发项目类型、在研产品进度、产品研发难度等因素影响，具有合理性。
(四)截至目前研发费用资本化形成的成果所产生的收入情况，是否存在到达资本化时点后研发失败、产品未获批、未取得产品注册证、未产生收入等情形，如尚未形成收入或在手订单、意向性合同，请说明目前是否存在障碍，是否符合“无形资产产生经济利益”等资本化条件，相关资本化的研发支出的减值测试过程，是否存在减值迹象报告期内，研发费用资本化形成的成果所产生的收入情况如下：2-286单位：万元项目立项时点资本化开始时点资本化结束时点对应产品截至报告期末累计计入研发费用金额截至报告期末累计计入开发支出金额报告期内由开发支出转入无形资产金额报告期内实现销售金额0.5T开放式超导MRI系统2015年5月2017年1月2019年7月SuperMark0.5T177.25339.96339.961,577.60经济CTFIT2015年1月2017年9月2019年6月ANATOM32FIT、ANATOM64FIT471.611,987.311,987.3161,330.7564排128层全身螺旋CT2018年6月2019年11月2020年11月ANATOMClarity、ANATOMPrecision、ANATOMS4002,653.46864.24864.2414,303.321.48T超导磁共振成像系统2018年8月2019年12月2020年9月SuperMarkMate753.23553.29553.294,230.91128排256层全身螺旋CT2018年8月2020年3月2020年11月ANATOMS8001,921.97863.34863.341,941.60电动双立柱DR项目2019年1月2020年3月2020年10月ASR-6850S206.59128.37128.37874.85ASA-300新平台2019年2月2021年4月2021年8月ASA-300P157.9339.8939.8991.97ANATOMA2002020年1月2021年1月2021年10月ANATOMA200562.79301.9301.90480.92ASR-4000TOMO数字乳腺X射线摄影系统2016年7月2019年8月2022年8月ASR-4000T761.491,247.99于2022年8月转入无形资产于2022年8月取得注册证，截至本说明出具日尚未实现销售收入多自由度术中CT系统2019年7月2021年3月尚未取得产品注册证447.651,098.81ANATOMP4282021年1月2021年12月2022年9月ANATOMP428594.99609.44于2022年9月转入无形资产）于2022年9月取得注册证，于2022年12月销售一台设备2-287截至本说明出具日，公司存在资本化的研发项目进展顺利，不存在到达资本化时点后研发失败、产品未获批等情形。
截至本说明出具日，除分别于2022年8月、2022年9月取得注册证并结项的ASR-4000TOMO数字乳腺X射线摄影系统项目、ANATOMP428项目尚未实现销售收入外，其他已结项、开发支出转入无形资产的资本化项目均已取得产品注册证并形成销售收入，相关无形资产不存在减值风险。
(五)2020年研发费用大幅下降的原因，发行人当年研发项目集中资本化的原因及合理性，是否存在通过研发费用资本化调节利润的情形；研发支出资本化项目的支出构成中职工薪酬大幅波动的原因及合理性1.2020年研发费用大幅下降的原因，公司当年研发项目集中资本化的原因及合理性，是否存在通过研发费用资本化调节利润的情形(1)2020年研发费用大幅下降的原因报告期内，公司研发费用与开发支出投入合计金额如下：单位：万元项目2022年1-6月2021年度2020年度2019年度费用化研发投入2,697.415,751.504,078.004,756.57资本化研发投入1,237.611,339.732,722.561,441.61合计3,935.027,091.236,800.566,198.18报告期内，公司费用化和资本化研发投入合计金额逐年上升，2020年研发费用金额下降，主要系2020年多个研发项目处于资本化阶段，部分研发项目人员薪酬计入资本化支出，导致资本化研发支出增加、费用化研发支出相对减少所致。
(2)2020年公司当年研发项目集中资本化的原因及合理性，是否存在通过研发费用资本化调节利润的情形报告期内，公司按照各项目研发流程推动项目进展，涉及资本化投入的研发项目于2019年下半年或者2020年进入资本化阶段，2020年128排256层全身螺旋CT、64排128层全身螺旋CT、1.48T超导磁共振成像系统、ASR-4000TOMO数字乳腺X射线摄影系统等多个核心产品研发项目处于资本化阶段，相应研发人员和费用投入较大，导致2020年公司研发投入资本化金额较大、费用化金额较小。
2-288公司严格按照资本化会计政策确认开发支出金额，以取得国家药品监督管理局所属的医疗器械质量监督检验中心出具的安全检测报告时点作为资本化开始时点，以取得国家药品监督管理局或省药品监督管理局正式颁发的注册证作为资本化结束时点，不存在人为调节情形。
2.研发支出资本化项目的支出构成中职工薪酬大幅波动的原因及合理性报告期内，公司计入研发费用和开发支出的员工薪酬情况如下：单位：人、万元项目2022年1-6月2021年度2020年度2019年度研发费用-薪酬1,827.124,019.342,475.093,223.90开发支出-薪酬1,081.881,134.351,926.981,113.09研发投入薪酬合计2,909.005,153.694,402.074,336.99研发人员数量（期初和期末人数平均数）180179174166人均薪酬16.1628.7925.3026.13由上表可见，报告期内，公司研发人员整体薪酬和人均薪酬均维持稳定，研发支出资本化项目的支出构成中职工薪酬大幅波动，主要系公司2020年、2022年1-6月部分主要研发项目处于资本化阶段，相应研发人员薪酬计入开发支出所致，具有合理性。
(六)核查程序及意见1.核查程序针对上述事项，我们主要实施了以下核查程序：(1)获取并核查公司研发管理制度，访谈公司研发主管和财务负责人，了解公司研发活动流程、研发周期以及研发投入核算依据和方法；(2)获取并复核公司研发项目管理台账，获取主要研发项目的阶段性控制文档，包括研发项目调研、立项、阶段性报告及结项报告等研发流程文件，检查公司研发内控管理是否有效执行；(3)获取公司研发人员花名册和工资明细，分析研发人员岗位内容是否与研发活动相匹配，获取各研发项目人员月报，抽查薪酬支出的记账凭证及工资计算单、工时月报等文件，核查研发资本化项目涉及薪酬支出核算是否准确；(4)获取公司研发费用加计扣除辅助台账、所得税汇算清缴报告、高新技术企业证书复审申报材料，将前述报告中的研发费用与账面经审定的研发费用进行2-289比较，分析其差异是否具有合理性；(5)检查公司研发资本化会计政策，了解研发资本化起始时点划分依据，分析研发阶段和开发阶段划分是否合理，分析是否符合企业会计准则相关规定；(6)获取并复核公司研发项目明细台账，获取并核查资本化项目的安全检测报告和医疗器械注册证，检查资本化项目的资本化金额和费用化金额核算是否准确，检查是否在取得安全检测报告前或在取得医疗器械注册证后存在异常的资本化金额；(7)查阅同行业可比公司研发投入相关资料，分析公司研发人员平均薪酬与同行业可比公司是否存在重大差异，公司研发资本化政策和研发资本化率与同行业可比公司是否存在重大差异。
2.核查意见经核查，我们认为：(1)公司研发费用相关组成部分与研发活动直接相关，研发费用中职工薪酬涉及的人员均为专职研发人员，公司研发人员数量占比和人均薪酬与同行业可比公司不存在重大差异；(2)报告期公司研发费用加计扣除金额、高新技术企业申报研发费用金额与财务报表中研发投入存在差异，主要由会计政策与税收政策不一致导致，具有合理性；(3)报告期内公司开发支出项目研发投入后续结转进无形资产，除ASR-4000TOMO数字乳腺X射线摄影系统研发项目因临床周期较长、开发支出结转较慢外，不存在长期未结项挂账开发支出的研发项目；研发项目资本化节点及对应的会计处理符合企业会计准则相关规定；报告期内研发费用资本化率存在波动具有合理性；研发支出资本化核算内容与实际经营情况相符，符合公司研发资本化政策；公司资本化节点审慎，资本化节点与同行业可比公司不存在重大差异；报告期内公司研发资本化率与同行业可比公司存在差异主要系受研发项目类型、在研产品进度、产品定位和研发难度等因素影响，具有合理性；(4)截至本说明出具日，公司涉及资本化投入的研发项目进展顺利，不存在到达资本化时点后研发失败、产品未获批等情形，其中，除分别于2022年8月、2022年9月取得注册证并结项的ASR-4000TOMO数字乳腺X射线摄影系统项目、ANATOMP428项目尚未实现销售收入外，其他已结项、开发支出转入无形资产的2-290资本化项目均已取得产品注册证并形成销售收入，相关无形资产不存在减值风险；(5)公司按照各项目研发流程推动项目进展，主要资本化项目于2019年下半年或者2020年进入资本化阶段，导致2020年研发费用大幅下降和研发支出资本化项目的支出构成中职工薪酬较大，公司2020年研发项目集中资本具备合理性，不存在通过研发费用调节利润的情形。
十二、关于销售费用。
申报材料显示：（1）报告期内发行人销售费用分别为10,631.37万元、10,930.68万元和12,171.63万元，占营业收入比重分别为25.15%、19.56%和17.85%，销售费用率高于同行业可比公司；发行人销售费用主要由职工薪酬、销售服务费、办公差旅费、市场推广费、售后维修费构成；（2）发行人销售服务费主要为委托第三方公司协助进行特定销售项目的市场调研、客户需求收集、产品宣讲、销售进程推进、款项催收而支付的销售服务费用；（3）报告期内发行人存在销售服务商为员工或前员工控股的情形，同为经销商又为销售服务商的情形，销售服务商与经销商之间有关联关系的情形；此外，报告期内发行人存在同一笔销售订单同时有经销商和销售服务商的情形；（4）发行人市场推广费主要系发行人为开展品牌宣传、产品推广而支出的展览展会、学术会议、产品宣传等费用。
请发行人说明：（1）销售服务商、市场推广商、经销商、发行人销售人员之间的职责分工，部分经销模式下存在销售服务费的原因及合理性；销售服务费、市场推广费、销售人员薪酬与相应销售模式的收入及变动的匹配性；（2）主要市场推广商的情况，市场推广费的真实性和费用支出的合规性；（3）发行人支付销售服务费是否符合行业惯例，发行人与销售服务商的合作模式，销售服务商承担的义务，销售服务费率与同行业可比公司存在的差异及合理性；（4）主要销售服务商的基本情况，是否主要依赖发行人开展业务，销售服务商与发行人及其关联方、发行人实际控制人及其关联方、发行人员工或前员工、发行人客户或终端客户等是否存在关联关系、资金或业务往来、其他利益关系等；发行人存在员工或前员工任职或持股服务商的原因及合理性，是否构成体外循环或其他利益输送的情形；（5）销售服务商为发行人提供服务的结果体现及外部佐证依据，相关服务的真实性，销售服务费的最终流向，是否存在通过支付销售服务费向客户或终端客户返点等情形；（6）发行人关于销售服务费的内部管控制度，不同订单服务费用比率差异较大的原因及合理性，针对服务费用比例高于平均2-291水平的服务费，是否存在体外循环的情形；（7）发行人同一笔销售订单同时存在经销商及销售服务商的必要性及合理性，是否符合行业惯例；报告期内经销商和销售服务商存在重叠或关联关系的具体情况，出现前述情形的合理性，涉及的销售金额、销售服务费金额及占比。
请保荐人、发行人律师、申报会计师发表明确意见，并说明：（1）销售服务费、市场推广费支出的真实性及合法合规性；（2）发行人及关联方、主要经销商、销售服务商、市场推广商是否存在商业贿赂。
（审核问询函问题19）(一)销售服务商、市场推广商、经销商、发行人销售人员之间的职责分工，部分经销模式下存在销售服务费的原因及合理性；销售服务费、市场推广费、销售人员薪酬与相应销售模式的收入及变动的匹配性1.销售服务商、市场推广商、经销商、公司销售人员之间的职责分工，部分经销模式下存在销售服务费的原因及合理性(1)销售服务商、市场推广商、经销商、公司销售人员之间的职责分工结合公司大型医疗器械产品客户分布广泛、销售分散的特点，公司制定了立体化、多渠道组合的营销推广策略。
在直销模式下，公司主要通过自身的销售团队或者在销售服务商的协助下直接向终端客户或OEM客户进行产品销售，直接进行产品宣传、商务洽谈和合同签订、产品交付和验收及款项结算。
在经销模式下，公司通过经销商进行产品销售，经销商负责挖掘潜在目标客户需求、商务洽谈和销售合同签订，公司主要负责产品交付、安装及提供产品相关的技术支持和培训服务。
同时，为了更好地开展市场推广和客户服务工作，公司销售人员制定营销策略，与各类市场推广商确定合作关系，采购市场推广商的专业产品和服务，实现品牌影响力扩大和境内外市场快速开拓。
1)经销商的职能公司与经销商开展买断式交易合作，经销商主要承担终端客户开发、产品销售和售后服务支持等职能，经销商自主进行业务开拓，独立与终端客户进行产品选型、谈判定价、洽谈其他商务条款等。
经销商作为公司销售的直接客户，需承担向公司直接支付货款的合同义务。
锁定终端客户后，公司配合经销商完成产品交付、安装、售后服务等工作。
2-2922)销售服务商的职能销售服务商为公司寻找目标客户（包括终端客户和经销商客户），协助公司促成交易并向公司收取销售服务费，系对公司销售团队和经销商在市场开拓和客户服务方面的有益补充，有助于公司扩大市场份额、促进应收款项回笼。
销售服务商主要职能为协助公司进行市场调研和客户需求信息收集、客户销售策略建议、客户联络和拜访、销售合同签约跟进、产品进口清关（境外销售）、产品安装（如需）、售后服务跟进、催收回款等服务。
3)市场推广商的职能公司市场推广活动主要包括境内外行业展会、学术会议、产品宣传、广告媒体等，市场推广商系相关费用支付对象，主要包括展览展会主办方和展台设计搭建服务商、学术会议主办方和会议服务商、广告宣传品制作服务商等。
公司销售人员负责制定年度营销策略、各类推广活动组合安排和费用预算，市场推广商负责按照公司的要求具体执行市场推广工作，凭借其专业领域经验，协助公司通过线上线下各类推广活动相结合方式开展品牌宣传和新产品推广活动。
4)公司销售员工的职能公司销售人员除负责独立开展销售活动外，还组织管理和开拓各类销售和营销渠道，包括经销商、销售服务商、市场推广商的洽谈与遴选。
其中，经销商和销售服务商的职能区别存在交叉，主要差异体现在：项目经销商销售服务商销售对象终端客户终端客户或经销商角色定位经销商为主进行洽谈终端客户，公司配合公司为主进行洽谈终端客户/经销商，销售服务商配合实现利益的方式购销差价促成销售后收取一定金额的销售服务费公司是否掌握终端价格一般不掌握销售对象为终端客户时掌握，销售对象为经销商时不掌握综上，公司的营销和销售活动主要依靠公司销售人员、经销商、销售服务商、市场推广商等独立或合作完成。
(2)部分经销模式下存在销售服务费的原因及合理性经销模式下存在销售服务费，主要是因为部分销售服务商为公司寻找的客户为经销商客户，而非终端客户；公司在最终交易促成的情况下，除将产品销售给经销商外，还需要支付销售服务商的费用。
2-293同行业上市公司中，联影医疗、东软医疗、万东医疗、明峰医疗未披露经销模式下是否存在销售服务费的情形，其他医疗器械行业公司仁度生物、春立医疗、之江生物等存在经销模式下支付销售服务费的情形。
2.销售服务费、市场推广费、销售人员薪酬与相应销售模式的收入及变动的匹配性(1)销售服务费与相应收入及变动的匹配性报告期内，公司销售服务费与销售服务商提供服务的销售项目收入金额及变动如下：单位：万元项目2022年1-6月2021年度2020年度2019年度销售服务费693.631,212.431,692.89688.89其中：境内销售服务费344.57410.671,061.71510.33境外销售服务费349.06801.76631.19178.56销售服务商提供服务的销售项目收入6,250.599,588.2713,361.7010,605.34销售服务费占相应收入的比例11.10%12.64%12.67%6.50%报告期内，公司处于产品结构升级和客户结构优化的业务拓展阶段，通过在境内市场与具有专业服务经验和渠道资源的销售服务商合作，对公司营销团队、经销商渠道建设提供有益补充，快速提升产品市场份额；在境外市场，除埃及代表处外公司未在境外地区设立分支机构，通过与境外服务商合作，由其协助提供本地化、专业化的品牌宣传、产品推介、签约跟踪、物流清关和售后服务等工作，高效开拓海外市场，境外销售服务费随着境外市场开拓逐年增加。
报告期内，公司销售服务费金额分别为688.89万元、1,692.89万元、1,212.43万元、693.63万元，销售服务商提供服务的销售项目收入分别为10,605.34万元、13,361.70万元、9,588.27万元、6,250.59万元，变动趋势基本一致。
2020年，公司销售服务费金额及占相应收入比例提升，主要原因系2020年公司处于Fit系列和128层新型号CT、1.48T超导MRI等新产品推广期，且公司拟借助不断丰富的产品结构进一步开拓境内外新客户群体，但受疫情影响，公司境内外市场推广宣传活动和销售人员差旅活动受限，因此公司通过销售服务商协助开展客户需求挖掘、产品推介、销售签约和跟进回款等工作，新产品市场开2-294拓难度较大、销售服务商服务承担工作量较大，销售服务费支出金额及销售服务费占相应销售收入比例增加。
2021年，公司整体销售服务费金额有所降低，其中境内市场随着新冠疫情缓和，公司品牌知名度提升，经销模式占比提升且签约经销商渠道建设逐步完善，境内销售服务费大幅下降；境外市场开拓力度增强，销售服务费金额持续增长，与境外销售收入增长趋势一致。
2022年1-6月，境内销售服务费较大，主要是由于个别集采项目采取了直销的方式，并支付了341.57万元的销售服务费；境外销售服务费保持相对稳定与境外市场开拓情况相匹配。
综上所述，报告期内公司销售服务费金额变动与公司实际业务开展情况相符，与相应销售收入金额变动趋势相匹配。
(2)市场推广费与相应收入及变动的匹配性公司市场推广费主要系公司进行品牌和产品宣传支出的费用，不存在针对特定销售项目的市场推广费。
报告期内，市场推广费与公司营业收入金额及变动如下：单位：万元项目2022年1-6月2021年度2020年度2019年度市场推广费229.511,107.77978.581,372.92营业收入30,972.4668,172.7555,888.8642,277.05市场推广费占营业收入比重0.74%1.62%1.75%3.25%报告期内，公司市场推广费金额及占比变动主要与各期公司产品推广宣传策略、境内外展会和会议参与情况等因素直接相关。
2019年，公司市场推广费金额及占营业收入比例较高，主要系2019年公司产品销售以直销模式为主，主要通过各种形式的市场推广活动宣传新产品，提升公司品牌在公立医院客户群体的知名度，相应市场推广投入较高；2020年，受新冠疫情影响，产品市场需求旺盛，且行业展会、学术会议等线下宣传活动受限，市场推广力度和费用支出有所降低；2021年，公司持续进行品牌和新产品推广，加强大型公立医院市场开拓力度，市场推广费用有所增加。
随着公司销售规模扩大，市场推广费占营业收入比重逐年下降；2022年1-6月，公司市场推广费金额及占营业收入比重下降，主要原因为：1)参加大型展会和学术会议是公司每年进行市场宣传的重要途径之一，受疫情影响部分原定于2022年上半年举行的全国型展会和会议，如中国国际医疗器械（春季）博览会、解放军全军放射医学专业学术大会等，延期至2022年下2-295半年举办，相应2022年1-6月展会和会议支出同比大幅减少；2)根据医疗器械行业经营特点，市场推广活动通常在下半年更加密集，且受2022年一季度深圳疫情防控影响，公司销售人员前往全国各地开展市场推广活动频次减少，2022年1-6月市场推广费支出降低，具有合理性。
综上所述，报告期内公司市场推广费变动与公司营业收入变动和产品推广策略相符，同时受新冠疫情、市场竞争环境等外部因素影响，与公司实际销售业务情况相匹配。
(3)销售人员薪酬与相应收入及变动的匹配性公司销售人员负责独立开展销售活动，并组织管理各类销售渠道，报告期内，销售人员薪酬与公司营业收入金额及变动如下：单位：万元项目2022年1-6月2021年度2020年度2019年度销售人员薪酬2,995.295,911.804,954.244,368.23其中：销售人员数量（人）346331315294销售人员各期人均薪酬（年化）17.3117.8615.7314.86营业收入30,972.4668,172.7555,888.8642,277.05销售人员薪酬占营业收入比重9.67%8.67%8.86%10.33%报告期内，公司销售人员薪酬呈现逐年上升的趋势，主要原因是公司加强营销管理体系建设且公司销售业绩呈现增长趋势，因此销售人员数量和人均薪酬提升。
2020年、2021年公司销售收入大幅增长，受益于销售规模效应逐渐显现、经销渠道建设日趋完善，销售人员薪酬占营业收入比重有所下降。
2022年1-6月，销售人员数量小幅增长、人均薪酬保持稳定，受销售收入季节性分布影响、上半年营业收入占比相对较低，销售人员薪酬占营业收入比重提升。
综上所述，公司销售人员薪酬变动与公司营业收入和销售模式变动趋势相符，与公司实际销售业务情况相匹配。
(二)主要市场推广商的情况，市场推广费的真实性和费用支出的合规性1.主要市场推广商的情况报告期各期，公司向前五大市场推广商采购服务情况如下：2-296年度序号市场推广商名称费用金额（万元）占市场推广费比例费用具体内容2022年1-6月1InformaMiddleEastLimitedDubaiBranch34.7715.15%展览展会费2深圳市嘉禾创意广告有限公司26.4911.54%宣传品制作费用3深圳市鑫鸿印刷有限公司19.208.37%宣传品制作费用4KaviInternational(HK)Co.,Limited18.227.94%展览展会费5深圳市顺帆达彩印有限公司17.427.59%宣传品制作费用合计116.1050.59%2021年度1上海展力展览展示服务有限公司236.2321.32%展览展会费2国药励展展览有限责任公司71.696.47%展览展会费3深圳市嘉禾创意广告有限公司38.693.49%宣传品制作费用4中华医学会35.023.16%学术会议参会费用5InformaMiddleEastLimitedDubaiBranch31.422.84%展览展会费合计413.0537.28%2020年度1上海言创展示策划中心190.8719.51%展览展会费2上海展力展览展示服务有限公司104.8510.71%展览展会费3北京胜格国际企业策划有限公司73.057.47%宣传品制作费用4国药励展展览有限责任公司67.136.86%展览展会费5上海陈源装饰材料有限公司34.953.57%展览展会费合计470.8548.12%2019年度1上海展力展览展示服务有限公司150.4710.96%展览展会费2北京胜格国际企业策划有限公司130.329.49%展览展会费3国药励展展览有限责任公司65.484.77%展览展会费4上海卫忠展览展示服务有限公司41.513.02%展览展会费5河北江臻展览展示有限公司36.482.66%展览展会费合计424.2630.90%上述主要市场推广商的基本情况如下：2-297序号市场推广商名称注册时间注册资本主要经营范围股权结构核心人员是否与公司存在关联关系1InformaMiddleEastLimitedDubaiBranch1993年12月1日8784万阿联酋迪拉姆会议及研讨会的组织、可行性研究咨询、管理咨询、展览组织和专业及管理发展培训等INFORMAGROUPHOLDINGSLIMITED持股55.2%；INFORMAGROUPPLC持股44.8%ShabnamRawal否2深圳市嘉禾创意广告有限公司2012年11月9日100万元人民币从事广告业务，文化活动策划、展览展示策划，室内外装潢设计等柯昌军持股100%柯昌军、徐光英否3深圳市鑫鸿印刷有限公司2016年1月29日100万元人民币国内贸易，印刷产品的设计，展览展示策划，从事广告业务等刘凤娇持股50%，袁涛持股50%袁涛、刘凤娇否4KaviInternational(HK)Co.,Limited2014年10月15日10万元港币展览展示服务，设计、制作、代理各类广告，企业营销策划等赖富群持股100%赖富群否5深圳市顺帆达彩印有限公司2013年8月30日100万元人民币印刷用品、印刷包装材料的销售，从事广告业务等喻性亮持股90%，周飞持股10%喻性亮、尤龙否6上海展力展览展示服务有限公司2011年2月21日50万人民币展览展示服务，展台搭建，会务服务，市场营销策划，建筑装饰工程设计、施工等沈海尚持股60%，曹火英持股40%沈海尚、曹火英否7国药励展展览有限责任公司2001年11月8日36.2318万美元承办展览展示活动，会议服务，设计、制作、代理、发布广告等中国医药集团有限公司持股50%，励讯海外公司持股50%杨柳、郑智生、李茹、胡昆萍、林广、叶健毅、张燕杰否8中华医学会1991年8月23日10万人民币学术交流国际合作书刊编辑成果推荐业务培训咨询服务展览展示/王健否9上海言创展示策划中心2020年4月9日10万人民币会议及展览服务，专业设计服务，企业形象策划，广告设计、代理、制作，建筑材料销售，室内装饰装修等刘进甫持股100%刘进甫否10北京胜格国际企业策划有限公司2016年1月27日500万人民币经济信息咨询，企业策划，承办展览展示，电脑图文设计，室内装饰工程设计，设计、制作广告等刘利持股60%，刘萍持股40%刘利、刘萍、刘炳江否2-29811上海陈源装饰材料有限公司2015年4月22日100万人民币各类工程建设活动，建设工程设计，住宅室内装饰装修，施工专业作业，销售建筑装饰材料、建筑材料等陈小花持股50%，梁红成持股50%陈小花、梁红成否12上海卫忠展览展示服务有限公司2007年9月17日50万人民币展览展示服务，展览展示用品设计，设计、制作各类广告，会务服务，礼仪服务，企业形象策划等张小明持股50%，张亚娟持股50%张小明、张亚娟否13河北江臻展览展示有限公司2018年11月12日300万人民币会议及展览展示服务赵春江持股100%赵春江、张中朕否2.市场推广费的真实性和费用支出的合规性报告期内，公司建立健全了市场推广活动费用管理相关的内部控制制度，制定了《营销管理基本制度》、《费用管理制度》、《资金支付授权与审批制度》、《反商业贿赂制度》等制度，对市场推广活动的开展、市场推广费报销审批及反商业贿赂行为等进行明确规定。
报告期内，公司市场推广费为采购相关市场推广和业务宣传产品和服务支付的费用，均具有真实的业务背景。
公司市场部门根据行业竞争情况、公司各类产品线业务发展规划制定详细的市场推广活动计划与费用预算，在费用预算内开展市场推广活动。
公司与主要市场推广商签订服务合同，按照合同约定执行展会展览、学会会议、广告宣传等市场推广工作，公司妥善保存主要市场推广活动的照片、视频、会议文件等资料。
公司市场推广费用的报销和支付严格执行公司内部管理制度，业务人员需提供真实、合规的原始单据，费用发票须符合税务、财政部门的规定，经相关部门负责人、分管领导和财务人员对费用真实性、费用金额的准确性、单据的合规性和完整性审核通过后予以支付。
我们对市场推广商的服务合同、市场推广活动资料和费用单据的核查比例各期为48.09%、52.36%、51.77%、69.47%。
综上所述，公司市场推广费具有真实性，费用支出合规。
报告期内，公司市场推广费主要为各类展会、会议相关支出，公司各类展会、会议以参与第三方举办的展会、会议为主，以自主举办的会议为辅。
其中，第三方举办的展会、会议主要为境内外各类医疗器械行业展会、学术研讨会议、专业机构会议等，促进公司更好地进行行业交流、推广宣传公司品牌和产品；自主举办的会议主要为对经销商进行管理和指导的经销商会议以及区域性产品推介交2-299流会议。
报告期内，各类展会、会议的举办或参与情况如下：单位：万元时间展会、会议类型费用金额场次（场）平均每场会议费用平均参会人数平均每场会议每人费用2022年1-6月参与第三方展会、会议116.87264.50自主举办会议8.5181.06170.06合计125.38343.692021年度参与第三方展会、会议805.59938.66自主举办会议95.31185.30630.08合计900.901118.122020年度参与第三方展会、会议664.815711.66自主举办会议20.69171.22160.08合计685.51749.262019年度参与第三方展会、会议1,035.808312.48自主举办会议59.24193.12440.07合计1,095.0410210.74注：公司参与第三方展会、会议系作为参与者角色，无法获知参会人数和每场会议每人费用报告期内，公司参与第三方展会、会议的单场费用高于自主举办会议的单场费用，主要系参与大型展会、会议时支出的参会费和展台搭建费金额较高，自主举办会议主要通过会议现场人员宣讲和沟通交流等方式进行宣传，单场会议费用较低。
2019年，公司通过大量参与第三方展会、会议开展品牌和新产品宣传，市场投入较大，总体参会费用和平均单场参会费用均较高。
2020年，受疫情影响，公司展会、会议费用金额和会议场次均有所减少，其中自主举办会议单场费用金额下降，主要系根据疫情防控要求控制人员规模、单场参会人员较少所致。
2021年，疫情趋缓后，公司展会和会议费用金额和场次均有所增加，其中参与第三方展会、会议的单场费用金额因参与了更多支出相对少的区域性会议而有所减低；自主举办会议的单场费用金额增加，主要系当年度公司进一步加强经销商管理，举办了多项全国性和区域性渠道大会，同时公司为加强新产品推广在区域开展产品推介交流活动，单场参会人员数量上升，相应费用支出较高。
2022年1-6月，受国内疫情防控影响，多项全国性展会、会议延期或改为线上举办，公司整体展会、会议支出金额和参会场次均有所下降，其中参与第三方展会、会议的单场费用金额金额下降，主要系受疫情影响部分会议为线上举办，单场会议费用金额较低；自主举办会议单场费用金额降低，主要系根据疫情防控2-300要求控制会议规模、参会人员较少所致。
报告期内，公司自主举办会议的平均单场会议人均费用约600-800元/人，结合会议安排人均费用较为合理。
综上所述，公司展会和会议支出金额变动具有合理性，单场会议费用和单场人均会议费用不存在异常情形。
我们对主要展会、会议的照片、展会、会议邀请函、会议日程或签到表等展会、会议文件以及和市场推广商签订的合同、获取的发票和支付款项的凭证进行核查，公司展会、会议真实召开，各期核查展会、会议支出金额占全部展会费、会议费的比例为58.40%、60.25%、61.05%、77.08%。
(三)发行人支付销售服务费是否符合行业惯例，发行人与销售服务商的合作模式，销售服务商承担的义务，销售服务费率与同行业可比公司存在的差异及合理性1.公司支付销售服务费是否符合行业惯例公司处于医疗器械行业，终端客户主要为境内外各层级医疗机构，客户分布广泛。
为快速开拓市场、提供市场覆盖率并为客户提供完善的销售全流程服务，部分医疗器械行业公司除自身销售团队和经销商渠道外，亦聘请销售服务商协助开展产品销售和客户服务工作。
公司支付销售服务费符合医疗器械行业惯例。
根据公开信息查询，同行业可比公司联影医疗、万东医疗未披露销售服务费情况，同行业可比公司明峰医疗披露存在通过向境外销售推广机构支付佣金的方式建立销售渠道并实现销售的情形但未披露具体佣金金额，同行业可比公司东软医疗和部分医疗器械行业上市/拟上市公司存在支付销售服务费情形，且销售服务商的合作模式、服务内容与公司相似，其他医疗器械行业公司亦存在支付销售服务费的情形，具体如下：单位：万元公司名称上市进度主营业务销售服务商服务内容销售服务费金额及占销售收入比例2022年1-6月2021年度/2021年1-6月2020年度2019年度金额占比金额占比金额占比金额占比东软医疗港交所在审主要从事大型医学影像设备的研发、生产、销售和技术服务拓展新客户、促成销售合同签订、促进合同应收款项回笼2,521.71.68%3,345.81.19%3,015.81.23%2,155.91.13%仁度生物已上市主要从事医疗器械行业中分子诊断产品的研发、生产、销售及科研服务进行直销客户、部分经销商的开拓、维护、款项催收、技术支持辅助服务等服务未披露未披露1,478.71（1-6月数据）10.55%2,365.969.47%2,095.5021.13%2-301春立医疗已上市主要从事植入性骨科医疗器械的研发、生产与销售提供跟台服务和其他技术服务，部分在公司的辅助下开展渠道开发和客户维护工作未披露未披露4,530.31（1-6月数据）9.39%6,678.097.12%4,704.665.50%威高骨科已上市主要从事骨科医疗器械的研发、生产和销售产品渠道开发、客户维护；术前咨询、术后跟踪服务；物流辅助、跟台指导业务等23,392.7021.17%52,970.0824.60%43,379.0523.79%33,757.1721.45%之江生物已上市主要从事基因诊断试剂及仪器设备的研发、生产、销售协助成功开发终端客户；提供对具体终端客户的客户关系维护、催款、信息收集等服务未披露未披露未披露未披露1,955.09（1-3月数据）8.98%4,469.7017.27%东星医疗创业板注册生效主要从事以吻合器为代表的外科手术医疗器械的研发、生产和销售在当地提供专业的学术会议推广、手术跟台、市场调研和使用培训等服务319.7915.09%801.781.80%655.111.75%480.431.63%微策生物创业板在审主要从事POCT产品的研发、生产和销售拓展业务、发展客户109.250.22%507.960.40%935.051.39%54.310.32%国科恒泰创业板在审主要从事医疗器械领域的供应链综合服务协助参与医院招标、收集信息；手术跟台服务；货物管理；协助开票、发票传递确认、回款进展、对账等工作1,484.260.49%3,479.290.60%2,920.170.60%2,173.890.51%2.公司与销售服务商的合作模式公司与销售服务商的合作模式为：销售服务商为公司寻找目标客户（包括终端客户和经销商客户），协助公司促成交易并向公司收取销售服务费。
销售服务商主要职能为协助公司进行市场调研和客户需求信息收集、客户销售策略建议、客户联络和拜访、销售合同签约跟进、产品进口清关（境外销售）、产品安装（如需）、售后服务跟进、催收回款等服务。
公司与销售服务商的具体合作流程如下：(1)公司通过主动联系区域市场具有专业服务能力的销售服务商或销售服务商主动寻求合作的方式与销售服务商进行业务接洽，经对销售服务商经营资质和服务能力进行内部评审后，就特定销售项目确定合作意向并签署销售服务合同；(2)销售服务商根据销售服务合同约定开展市场调研、信息收集、组织客户拜访和产品宣传等工作，协调公司与客户签署销售合同，并持续提供销售过程中的沟通服务；(3)销售服务商根据公司与客户的销售合同中约定的货款支付进度跟进协调客户回款，在完成相应节点的催款任务、确认客户回款后向公司出具《服务费确认函》并提供服务费发票，公司内部审核确认后向销售服务商支付服务费。
3.销售服务商承担的义务根据公司与销售服务商签署的销售服务合同，销售服务商承担的主要义务包括：(1)开展市场调研，收集目标区域或项目的竞争对手信息；(2)承担客户拜2-302访、产品演示、方案宣讲和技术谈判等售前任务；(3)协助公司销售人员推进销售进程，协调公司销售人员与客户签署销售合同；(4)在销售合同执行过程中积极协助公司与客户进行各类事项沟通协调，包括推进客户及时完成设备安装场地就位、设备到达客户场地后卸装支持，以及设备安装调试、装机培训、设备验收等工作；(5)负责跟进客户按照合同约定支付时点支付合同款项，包括首期款、验收款项、分期款项（如有）、质保金、维护费等。
4.销售服务费率与同行业可比公司存在的差异及合理性受具体销售产品类型、客户群体及区域范围、销售服务商提供服务内容、细分行业竞争因素等影响，不同医疗器械行业上市（拟上市）公司的销售服务费率存在较大差异，销售服务费率详见本说明十二(三)1之回复。
公司与从事大型医学影像设备的同行业可比公司东软医疗的销售服务费金额及占营业收入比例的比较情况如下：单位：万元公司名称2022年1-6月2021年度2020年度2019年度金额占比金额占比金额占比金额占比东软医疗2,521.71.68%3,345.81.19%3,015.81.23%2,155.91.13%公司693.632.24%1,212.431.78%1,692.893.03%688.891.63%报告期内，公司销售服务费金额低于东软医疗，销售服务费占收入比例高于东软医疗，主要原因系公司整体销售收入规模低于东软医疗，2019年、2020年公司处于新产品持续推出、新客户群体不断开拓、经销商渠道建设逐步完善的业务优化转型阶段，公司销售服务费占收入比例较高。
此外，与东软医疗在境外拥有多家子公司、办事处相比，公司除埃及代表处外在境外无经营主体，公司部分借助境外当地销售服务商渠道进行市场开拓和销售服务工作，境外服务费金额占相当比例；2021年、2022年1-6月，公司销售服务费占收入比例较2020年度下降，与东软医疗销售服务费占比不存在重大差异。
(四)主要销售服务商的基本情况，是否主要依赖发行人开展业务，销售服务商与发行人及其关联方、发行人实际控制人及其关联方、发行人员工或前员工、发行人客户或终端客户等是否存在关联关系、资金或业务往来、其他利益关系等；发行人存在员工或前员工任职或持股服务商的原因及合理性，是否构成体外循环或其他利益输送的情形1.主要销售服务商的基本情况，是否主要依赖公司开展业务报告期各期，公司向前五大销售服务商采购服务情况如下：2-303年度序号销售服务商名称销售服务费金额（万元）占销售服务费比例销售服务费促成订单于当期收入（万元）销售服务费率（服务费/当期销售收入）服务客户类型主要服务内容2022年1-6月1吉安冠诺商务有限公司341.5749.24%3,049.0411.20%终端客户调研收集深圳地区目标终端医院的设备需求信息，协助公司进行设备选型方案制定、客户拜访、产品展示和投标材料制作，协助公司进行安装场地改造建设、设备安装、售后服务和跟进催收回款等。
2MedicalCareLLP232.6633.54%1,892.8612.29%部分为终端客户，部分为经销商在哈萨克斯坦推广宣传公司产品，为公司寻找目标客户（包括具有终端客户渠道资源的经销商），协助公司进行客户拜访并实现销售签约，协助进行产品进口清关、设备安装、售后服务并跟进催收回款等。
3BYORK[注1]69.8510.07%580.5612.03%终端客户在乌兹别克斯坦推广宣传公司产品，为公司寻找目标终端客户，协助公司进行客户拜访并实现销售签约，协助进行产品进口清关、设备安装、售后服务并跟进催收回款等。
4HATTIESBURGOILSERVICESLIMITED37.035.34%300.2612.33%终端客户为公司寻找南苏丹的目标终端客户，调研客户需求，协助公司进行客户拜访并实现销售签约，协助跟进催收客户回款。
5EXPRESSTRADINGSERVICES,LLC9.511.37%388.042.45%经销商为公司寻找秘鲁具有终端客户资源的经销商，协助促成公司与经销商实现销售签约，跟进催收客户回款。
合计690.6399.57%6,210.7611.12%2021年度1BYORK[注1]262.2421.63%2,386.2110.99%终端客户在乌兹别克斯坦地区推广宣传公司产品，为公司寻找目标终端客户，协助公司进行客户拜访并实现销售签约，协助进行产品进口清关、设备安装和跟进回款等。
2-3042淄博名展医疗科技有限公司[注2]193.0515.92%1,089.5417.72%部分为终端客户，部分为经销商为公司寻找塔吉克斯坦的目标客户（包括具有终端客户渠道资源的经销商），协助公司进行客户拜访并实现销售签约，协助设备进口清关、设备安装、售后服务并跟进催收回款等。
3吉安博灵觉贸易有限公司166.7113.75%637.8126.14%终端客户为公司寻找目标终端客户，调研客户设备需求信息，向客户推介公司产品，协助公司进行客户拜访并实现销售签约，协助跟进催收客户回款等。
4QALZHACompanyLLP[注3]165.4313.64%813.3520.34%部分为终端客户，部分为经销商在哈萨克斯坦推广宣传公司产品，为公司寻找目标客户（包括具有终端客户渠道资源的经销商），协助公司进行客户拜访并实现销售签约，协助进行产品进口清关、设备安装、售后服务并跟进回款等。
5MedicalCareLLP[注3]153.5412.66%1,567.809.79%部分为终端客户，部分为经销商在哈萨克斯坦推广宣传公司产品，为公司寻找目标客户（包括具有终端客户渠道资源的经销商），协助公司进行客户拜访并实现销售签约，协助进行产品进口清关、设备安装、售后服务并跟进回款等。
合计940.9777.60%6,494.7114.49%2020年度1QALZHACompanyLLP[注3]282.9116.71%1,636.9517.28%经销商在哈萨克斯坦推广宣传公司产品，为公司寻找具有终端客户渠道资源的经销商，协助公司进行客户拜访并实现销售签约，协助进行产品进口清关、设备安装、售后服务并跟进回款等。
2BYORK[注1]192.3111.36%1,545.0012.45%部分为终端客户，部分为经销商在乌兹别克斯坦地区推广宣传公司产品，为公司寻找目标客户（包括具有终端客户渠道资源的经销商），协助公司进行客户拜访并实现销售签约，协助进行产品进口清2-305关、设备安装和跟进回款等。
3邯郸市久凯医疗器械销售有限公司97.005.73%623.4515.56%终端客户为公司寻找目标终端客户，调研客户疫情期间的设备紧急采购需求信息，向客户推介公司产品，协助公司进行客户拜访并实现销售签约，协助跟进催收客户回款等。
4淄博名展医疗科技有限公司90.665.36%322.5128.11%终端客户为公司寻找塔吉克斯坦的终端客户，协助公司进行客户拜访并实现销售签约，协助设备进口清关、设备安装、售后服务并跟进催收回款等。
5河南维帆医疗器械有限公司66.073.90%393.8116.78%经销商为公司寻找具有终端客户资源的经销商，调研终端客户需求信息，协助公司进行产品推介并完成销售签约，协助跟进催收客户回款等。
合计728.9643.06%4,521.7216.12%2019年度1BYORK[注1]178.5625.92%1,484.3312.03%部分为终端客户，部分为经销商在乌兹别克斯坦地区推广宣传公司产品，为公司寻找目标客户（包括具有终端客户渠道资源的经销商），协助公司进行客户拜访并实现销售签约，协助进行产品进口清关、设备安装和跟进回款等。
2山东驰聚经贸有限公司57.008.27%469.4512.14%终端客户为公司寻找目标终端客户，调研终端客户需求信息，向客户推介公司产品，协助公司进行客户拜访并实现销售签约，协助跟进催收客户回款等。
3江西华谦医疗器械有限公司48.607.05%95.3350.98%经销商为公司寻找具有终端客户资源的经销商，调研终端客户需求信息，协助公司进行产品推介并完成销售签约，协助跟进催收客户回款等。
2-3064德安茜荃贸易有限公司30.004.35%276.1110.87%经销商为公司寻找具有终端客户资源的经销商，调研终端客户需求信息，协助公司进行产品推介并完成销售签约，协助跟进催收客户回款等。
5北京侃八方科技有限公司27.183.95%281.429.66%经销商为公司寻找具有终端客户资源的经销商，调研终端客户需求信息，协助公司进行产品推介并完成销售签约，协助跟进催收客户回款等。
合计341.3449.55%2,606.6413.10%[注1]BYORK曾用名为ORIENTMEDELITA，其于2020年12月更名为BYORK[注2]淄博名展医疗科技有限公司于2021年10月更名为淄博名展化工科技有限公司，下同[注3]MedicalCareLLP系由QALZHACompanyLLP股东之一Serikabdiraimovdusenbaevich在QALZHACompanyLLP停止业务运营后实际经营的公司，承接QALZHACompanyLLP与公司未履行完毕的合同权利和义务上述主要销售服务商的基本情况如下：序号销售服务商名称注册时间合作时间（首次签约时间）注册资本主要经营范围股权结构核心人员是否主要依赖公司开展业务（根据对销售服务商访谈确认）合作的原因1吉安冠诺商务有限公司2021年11月9日2021年11月100万元商务秘书服务、信息技术咨询服务、社会经济咨询服务、技术服务、技术咨询、技术交流等刘招英持股80%，李军军持股20%刘招英、李军军否服务商团队在业内有一定经验，已了解到深圳部分医疗机构采购的具体需求2-3072MedicalCareLLP2021年2月18日2021年3月100万哈萨克斯坦坚戈医疗器械销售、维修及其他服务КuапуshAbibulla持股50%，Akmonshakzhumabekoyq持股50%KuапуshAbibulla是哈萨克斯坦的重要合作伙伴，愿意主要推介公司产品3BYORK（曾用名ORIENTMEDELITA）2015年9月2日2015年9月153,500万乌兹别克斯坦索姆医疗器械销售，器械维修及其他服务Mirjamol持股100%Mirjamol否在乌兹别克斯坦渠道资源丰富4HATTIESBURGOILSERVICESLIMITED2020年1月2021年6月400万南苏丹镑贸易KazaalaMugabeAbdulHakim持股90%、ALBERTZHENG持股10%KazaalaMugabeAbdulHakim、ALBERTZHENG否根据服务商自身的市场开拓，已为公司锁定目标客户5EXPRESSTRADINGSERVICES,LLC2014年3月2021年4月50万美元贸易MColeBormuth持股100%MColeBormut否根据服务商自身的市场开拓，已为公司锁定目标客户6淄博名展医疗科技有限公司2017年8月31日2019年8月100万人民币技术服务、技术开发、技术咨询、技术交流、技术转让、技术推广；国内贸易代理；货物进出口；技术进出口等于亚彤持股100%于亚彤、杨锐否在塔吉克斯坦具有一定客户资源7吉安博灵觉贸易有限公司2021年4月26日（已于2022年7月注销）2021年5月600万人民币第一类医疗器械销售，第二类医疗器械销售，第三类医疗器械经营，电子产品销售，医疗设备租赁，技术服务、技术开发、技术咨询、技术交流、技术转让、技术推广等肖微持股100%肖微、叶月花否服务商团队在业内有一定经验，通过自身的市场开拓，已为公司锁定目标客户，具有一定的资金实力8QALZHACompanyLLP2015年11月10日2020年2月100万哈萨克斯坦坚戈医疗器械销售、维修及其他服务Serikabdiraimovdusenbaevich持股40%，TuregeldievShyngysSeitkazievich持股40%，SerikMynzhanovBaymyrzaevich持股20%TuregeldievShyngysSeitkazievich是在哈萨克斯坦渠道资源丰富2-3089邯郸市久凯医疗器械销售有限公司2013年9月16日2020年6月500万人民币医疗器械销售、租赁、维修，医疗器械技术咨询，会展服务，企业管理咨询、市场营销策划等苗俊伟持股100%苗俊伟、李鸿丽否根据服务商自身的市场开拓，已为公司锁定目标客户，具有一定的资金实力10河南维帆医疗器械有限公司2018年6月15日2020年1月1100万人民币医疗器械技术咨询服务，医疗器械设备维修、安装及售后，医疗器械设备租赁，医疗器械技术开发与转让，第I、II、III类医疗器械销售等张鹏持股100%张鹏、陈会芳否根据服务商自身的市场开拓，已为公司锁定目标客户，具有一定的资金实力11山东驰聚经贸有限公司2015年3月20日2018年10月300万人民币第一类医疗器械销售，第二类医疗器械销售，第三类医疗器械经营，商务代理代办服务，技术服务、技术开发、技术咨询、技术交流、技术转让、技术推广，咨询策划服，市场调查等冯蔚持股100%冯蔚、马玉英否服务商团队在业内有一定经验，积累了一些客户资源，具有一定的资金实力12江西华谦医疗器械有限公司2018年8月6日2018年9月808万人民币医疗器械销售，医疗设备租赁及维修服务，文化用品、仪器仪表、检验试剂及耗材、实验室设备、仪器设备、教学设备及模型销售，净化工程、辐射防护工程施工等梅彩娥持股90%，赖员英持股10%梅彩娥、赖员英否积累了一些国药系客户资源，具有一定的资金实力13德安茜荃贸易有限公司2019年3月27日2019年4月200万人民币医药推广服务，机械设备租赁，商务信息咨询，信息技术咨询服务，人力装卸、搬运等龚艳云持股100%龚艳云、汪桥飞否根据服务商自身的市场开拓，已为公司锁定目标客户，具有一定的资金实力14北京侃八方科技有限公司2011年8月29日2018年10月600万人民币技术开发、技术服务、技术咨询、技术推广、技术转让，经济信息咨询，市场调查，销售计算机、软件及辅助设备、电子产品等王宇持股100%；祁永明、王宇否根据服务商自身的市场开拓，已为公司锁定目标客户，具有一定的资金实力部分销售服务商成立不久即与公司建立合作关系的情况如下：2-309单位：万元序号销售服务商名称注册时间合作时间（首次合作时间）提供销售服务年度销售服务费金额销售服务费促成订单于当期收入销售服务费率（服务费/当期销售收入）成立不久即与公司合作原因及具备资源情况1吉安冠诺商务有限公司2021年11月9日2021年11月2022年1-6月341.573,049.0411.20%该服务商团队在行业内有一定从业经验和渠道资源，服务商成立后，基于了解到的深圳部分医疗机构采购需求和公司在深圳的品牌实力主动寻求与公司开展合作。
2MedicalCareLLP2021年2月18日2021年3月2022年1-6月232.661,892.8612.29%该服务商系由公司在哈萨克斯坦长期合作的服务商QALZHACompanyLLP股东之一Serikabdiraimovdusenbaevich在QALZHACompanyLLP停止业务运营后实际经营的公司，该服务商团队在哈萨克斯坦具有丰富的终端医院和专业医疗器械经销商渠道资源，具备医学影像设备安装和售后服务能力，愿意主要推介公司产品并协助公司开展销售和售后服务工作，与公司长期合作。
2021年度153.541,567.809.79%3BYORK（曾用名ORIENTMEDELITA）2015年9月2日2015年9月2022年1-6月69.85580.5612.03%该服务商团队在乌兹别克斯坦具有丰富的终端医院和专业医疗器械经销商渠道资源，具备医学影像设备安装和售后服务能力，公司为更好开拓当地市场选择与其合作，除为公司提供销售服务外，该服务商还为飞依诺、普爱医疗、理邦仪器、万东医疗等国产医疗器械品牌商提供销售服务。
2021年度262.242,386.2110.99%2020年度192.311,545.0012.45%2019年度178.561,484.3312.03%4吉安博灵觉贸易有限公司2021年4月26日（已于2022年7月注销）2021年5月2021年度166.71637.8126.14%该服务商团队在行业内有一定从业经验和渠道资源，锁定了目标客户，在服务商公司主体成立后主动寻求与公司开展合作，基于服务商具有一定的资金实力且团队成员业内口碑良好，公司选择与其合作。
5江西华谦医疗器械有限公司2018年8月6日2018年9月2019年度48.6095.3350.98%该服务商团队根据过往从业经验积累了一些国药系渠道资源，在服务商公司主体成立后主动寻求与公司开展合作，为公司锁定经销商渠道。
6德安茜荃贸易有限公司2019年3月27日2019年4月2019年度30.00276.1110.87%该服务商成立后根据自身市场开拓情况为公司锁定目标客户，基于对公司产品认可主动寻求与公司工作。
2-310上述销售服务商成立不久即与公司建立合作关系的主要原因为销售服务商商经营团队具有一定的从业经验和渠道资源，因公司产品在国内市场具有一定知名度，基于对公司产品认可，主动寻求合作、积极将公司产品向终端用户推介，具有合理性。
吉安博灵觉贸易有限公司基于自身经营情况，于2022年7月注销，公司与吉安博灵觉贸易有限公司的交易已完成，不存在纠纷。
我们检查了上述销售服务商的销售服务合同、服务费确认函及发票、付款凭证，销售服务商服务的销售项目、公司支付销售服务费的金额和时间进度均与销售服务合同约定一致。
2.销售服务商与公司及其关联方、公司实际控制人及其关联方、公司员工或前员工、公司客户或终端客户等是否存在关联关系、资金或业务往来、其他利益关系等报告期内，公司销售服务商除与公司基于真实商业背景发生业务往来外，与公司、公司关联方、实际控制人及其关联方不存在关联关系，不存在资金或业务往来、其他利益关系。
公司员工关如曾代山西西曰医用商贸有限公司（以下简称“山西西曰”）的实际控制人李成阳持有山西西曰100%股权并曾挂名担任监事，关如于2019年5月入职公司并担任销售业务员后，于2019年8月将代持的山西西曰股权还原至李成阳，不再持股，于2021年8月辞去监事职务。
根据主要销售服务商的访谈问卷，并经查询国家企业信息公示系统及企查查等网站，报告期内，部分销售服务商与公司经销商存在重叠或关联关系；除上述情形外，公司主要销售服务商与公司主要客户或终端客户不存在关联关系、资金或业务往来、其他利益关系等。
3.公司存在员工或前员工任职或持股服务商的原因及合理性，是否构成体外循环或其他利益输送的情形报告期内，公司员工关如曾持有销售服务商山西西曰100%股权并曾担任监事，关如于2019年5月入职公司并担任销售经理，于2019年8月转让全部山西西曰股权、不再持股，于2021年8月辞去监事职务。
根据关如书面确认，关如与该销售服务商实际控制人李成阳为朋友关系，其在入职公司前代李成阳持股并挂名监事职务，入职安科公司后关如已完成代持股权还原并辞任监事，报告期内关如实际未控制山西西曰股权、未参与山西西曰的经营管理活动。
2-311报告期内，山西西曰于2020年为公司向两家山西省终端医院客户销售业务提供销售服务，主要服务内容包括协助客户拜访并促成销售签约，跟进售后服务和催收回款等，涉及销售合同金额合计265万元，公司根据与山西西曰销售服务合同约定，在收到销售合同回款后，向山西西曰支付销售服务费20.60万元。
公司与山西西曰的销售服务业务具有真实性，不存在体外循环或其他利益输送的情形。
山西西曰及其提供销售服务的终端医院均出具书面确认，不存在通过销售服务费进行体外循环、商业贿赂或其他利益安排的情形。
除上述情形外，公司不存在其他员工或前员工任职或持股服务商的情形。
(五)销售服务商为发行人提供服务的结果体现及外部佐证依据，相关服务的真实性，销售服务费的最终流向，是否存在通过支付销售服务费向客户或终端客户返点等情形1.销售服务商为公司提供服务的结果体现及外部佐证依据，相关服务的真实性销售服务商根据与公司签署的合同约定承担销售服务工作，销售服务商系针对特定销售项目提供服务，结果体现为协助公司完成目标客户开拓、销售合同签约及实施，并协助公司催收取得客户的销售回款。
销售服务商提供服务的外部佐证依据主要包括：(1)公司与销售服务商签署的销售服务合同，销售服务商完成销售合同款项催收工作后向公司出具的《服务费确认函》，及合规的服务费发票。
我们对销售服务合同及《服务费确认函》的核查比例为62.38%、83.94%、84.67%、100.00%(2)我们对主要销售服务商进行访谈，确认销售服务内容及真实性，确认不存在通过销售服务费向客户或终端客户返点等利益安排情形。
我们执行访谈程序的销售服务费金额占比分别为73.81%、87.58%、88.37%、92.86%。
(3)我们抽样检查销售服务商提供服务的过程性文件，包括销售服务商开展市场宣传、产品介绍的宣传资料，市场和客户需求分析调研报告，协助业务接洽、销售签约、回款催收的工作记录，境外销售服务商协助进口清关、设备安装等服务工作的记录等，检查销售服务活动的真实性。
由于部分销售服务商在协助公司开展销售活动的过程中，未能保存工作记录，例如拜访客户照片、催收回款的工作记录等，我们无法获取该些过程性文件。
为证实提供服务的真实性，我们通过访谈终端客户并确认是否接受过销售服务商提供的各类服务作为无法取得部分2-312过程性文件的替代核查程序。
我们通过执行上述程序，报告期内核查比例为62.58%、89.14%、89.79%、99.75%。
报告期内，我们对前五大销售服务商获取的服务过程资料情况如下：年度序号销售服务商名称销售服务费金额（万元）占销售服务费比例销售服务费促成订单于当期收入（万元）销售服务费率（服务费/当期销售收入）获取的服务过程资料2022年1-6月1吉安冠诺商务有限公司341.5749.24%3,049.0411.20%1)市场和客户需求分析调研报告，协助业务接洽、客户拜访和产品推介的工作记录，设备安装场地建设方案建议资料；2)服务终端客户的访谈确认。
2MedicalCareLLP232.6633.54%1,892.8612.29%1)销售服务商开展市场宣传、产品介绍的宣传资料，协助业务接洽的工作记录，协助进口清关、设备安装服务的工作记录；2)部分服务终端客户的访谈确认。
3BYORK69.8510.07%580.5612.03%1)销售服务商开展市场宣传、产品介绍的宣传资料，协助业务接洽的工作记录，协助进口清关、设备安装服务的工作记录；2)部分服务终端客户的访谈确认。
4HATTIESBURGOILSERVICESLIMITED37.035.34%300.2612.33%销售服务商协助业务接洽的工作记录。
5EXPRESSTRADINGSERVICES,LLC9.511.37%388.042.45%销售服务商协助业务接洽的工作记录。
合计690.6399.57%6,210.7611.12%2021年度1BYORK262.2421.63%2,386.2110.99%1)销售服务商开展市场宣传、产品介绍的宣传资料，协助业务接洽的工作记录，协助进口清关、设备安装服务的工作记录；2)部分服务终端客户的访谈确认。
2淄博名展医疗科技有限公司193.0515.92%1,089.5417.72%销售服务商开展市场宣传的工作记录，协助进行客户拜访、业务接洽的工作记录，协助设备安装和售后服务的工作记录。
3吉安博灵觉贸易有限公司166.7113.75%637.8126.14%1)市场和客户需求分析调研报告，协助客户拜访的工作记录；2)服务终端客户的访谈确认。
4QALZHACompanyLLP165.4313.64%813.3520.34%1）销售服务商开展市场宣传、产品介绍的宣传资料，协助业务接洽的工作记录，协助进口清关、设备安装服务的工作记录；2）部分服务终端客户的访谈确2-313认。
5MedicalCareLLP153.5412.66%1,567.809.79%1)销售服务商开展市场宣传、产品介绍的宣传资料，协助业务接洽的工作记录，协助进口清关、设备安装服务的工作记录；2)部分服务终端客户的访谈确认。
合计940.9777.60%6,494.7114.49%2020年度1QALZHACompanyLLP282.9116.71%1,636.9517.28%1)销售服务商开展市场宣传、产品介绍的宣传资料，协助业务接洽的工作记录，协助进口清关、设备安装服务的工作记录；2)部分服务终端客户的访谈确认。
2BYORK192.3111.36%1,545.0012.45%1)销售服务商开展市场宣传、产品介绍的宣传资料，协助业务接洽的工作记录，协助进口清关、设备安装服务的工作记录；2)部分服务终端客户的访谈确认。
3邯郸市久凯医疗器械销售有限公司97.005.73%623.4515.56%1)市场和客户需求分析调研报告，协助产品推介、业务接洽的工作记录；2)服务终端客户的访谈确认。
4淄博名展医疗科技有限公司90.665.36%322.5128.11%销售服务商开展市场宣传的工作记录，协助进行客户拜访、业务接洽的工作记录，协助设备安装和售后服务的工作记录。
5河南维帆医疗器械有限公司66.073.90%393.8116.78%1)市场和客户需求分析调研报告，协助产品推介、业务接洽的工作记录；2)服务终端客户的访谈确认。
合计728.9643.06%4,521.7216.12%2019年度1BYORK178.5625.92%1,484.3312.03%1)销售服务商开展市场宣传、产品介绍的宣传资料，协助业务接洽的工作记录，协助进口清关、设备安装服务的工作记录；2)部分服务终端客户的访谈确认。
2山东驰聚经贸有限公司57.008.27%469.4512.14%1)市场和客户需求分析调研报告，协助产品推介、业务接洽的工作记录；2)部分服务终端客户的访谈确认。
3江西华谦医疗器械有限公司48.607.05%95.3350.98%市场和客户需求分析调研报告4德安茜荃贸易有限公司30.004.35%276.1110.87%1)市场和客户需求分析调研报告，协助产品推介、业务接洽的工作记录；2)部分服务终端客户的访谈确2-314认。
5北京侃八方科技有限公司27.183.95%281.429.66%1)市场和客户需求分析调研报告，协助产品推介、业务接洽的工作记录；2)部分服务终端客户的访谈确认。
合计341.3449.55%2,606.6413.10%我们检查了上述销售服务商的销售服务合同、服务费确认函、发票、付款凭证和服务过程资料，合同约定的销售服务项目与实际销售服务商提供服务的项目一致，合同约定的销售服务费金额、支付进度与实际支付销售服务费的金额和时间进度一致。
综上所述，公司销售服务商提供的相关服务具有真实性。
2.销售服务费的最终流向根据我们对主要销售服务商的访谈确认，公司支付的销售服务费属于其经营收入，用于其日常经营，主要包括支付员工工资及差旅支出、采购宣传用品、支付销售推广活动费用等；销售服务商不存在将公司支付的销售服务费用于客户或终端客户返点、商业贿赂、体外循环等情形。
3.是否存在通过支付销售服务费向客户或终端客户返点等情形公司已制定《营销管理基本制度》、《反商业贿赂制度》等制度文件，明确约定公司的员工、服务商禁止将部分交易款项作为回扣支付给客户。
公司已制定《销售服务费管理办法》，对销售服务商聘任、服务合同审核及销售服务费用支付工作进行管理，积极防范销售服务违规风险。
公司与销售服务商签署《廉政协议》，明确约定禁止商业贿赂条款、要求廉洁诚信等条款，以防范商业贿赂等不正当行为。
报告期内，公司销售服务费均具有真实的商业实质，公司向销售服务商支付的款项均按照双方签署的销售服务合同所约定的服务内容、服务费支付标准和支付进度予以支付，不存在与销售服务业务无关的其他异常资金支出。
我们对报告期内主要客户或终端客户进行访谈，主要客户或终端客户均确认深圳安科及相关方在业务开展中不存在商业贿赂，不存在正常购销业务以外的利益输送或其他利益安排情形。
我们对部分销售服务商服务的终端客户进行访谈，终端客户确认不存在接受公司或销售服务商提供的返点等情形。
综上所述，报告期内，公司不存在通过支付销售服务费向客户或终端客户返2-315点等情形。
(六)发行人关于销售服务费的内部管控制度，不同订单服务费用比率差异较大的原因及合理性，针对服务费用比例高于平均水平的服务费，是否存在体外循环的情形1.公司关于销售服务费的内部管控制度公司制定并有效执行《销售服务费管理办法》、《资金支付授权与审批制度》、《营销管理基本制度》等一系列内部控制管理制度，对销售服务商导入、销售服务费定价原则、协议签订、费用结算与支付等环节进行严格管理，具体包括：(1)销售服务商准入评审针对拟导入的销售服务商，公司根据销售服务商提供资料及公开信息查询重点审查销售服务商注册的合法性、从事销售服务经营活动的适格性、历史经营记录合规性，考察销售服务商的经营规模、团队素质、项目服务经验、快速响应及专业服务能力，对于新设立的销售服务商重点考察其团队成员履历和过往从业经验，在手项目资源和合作意向等。
经履行内部评审程序后，公司与销售服务商开展商务洽谈。
(2)销售服务费的定价原则和备案审批要求一般情况下，公司要求预计签约销售合同金额扣减销售服务费及相关税费支出应超过公司各类产品标准销售底价，销售服务费报价需履行逐级备案和审批程序，超过10万元上的销售服务费报价需经总裁审批。
特定情况下（包括不限于进入特定区域市场、开拓重要客户等情形），公司允许预计签约销售合同金额扣减销售服务费及相关税费支出未超过公司产品标准销售底价，但需详细说明服务费定价原因并进行严格审批，超过5万元以上销售服务费报价需经总裁审批。
(3)销售服务合同签署及审批根据项目需求及前期审批备案的销售服务费报价方案，经履行协议评审流程后，公司与销售服务商签署《销售服务协议》、《廉政协议》，其中《销售服务协议》明确销售服务内容、双方责任、销售服务费金额及支付条件等；《廉政协议》中就禁止商业贿赂或廉洁诚信条款等类似条款进行了明确约定，以防范商业贿赂等不正当行为。
(4)销售服务费支付及审批2-316销售服务商在达到协议所约定销售服务费用支付条件（通常为确认客户回款）后，向公司出具《服务费确认函》并提供合法增值税发票。
公司商务人员、财务人员负责核实销售服务费应付金额及相关发票，经内部付款审批流程后，通过银行转账方式向销售服务商指定的公司账户支付销售服务费。
2.不同订单服务费用比率差异较大的原因及合理性，针对服务费用比例高于平均水平的服务费，是否存在体外循环的情形报告期内，公司主要销售服务商促成的销售收入金额、终端客户情况、服务费率情况如下：年度序号销售服务商终端客户是否有经销商在中间服务费金额（万元）销售服务商促成订单于当期收入（万元）销售服务费率（服务费/当期销售收入）销售服务商促成订单于当期毛利率扣掉服务费后的毛利率2022年1-6月1吉安冠诺商务有限公司国内的多家医院否341.573,049.0411.20%65.38%54.18%2MedicalCareLLP哈萨克斯坦的多家医院部分是232.661,892.8612.29%43.79%31.50%3BYORK[注]乌兹别克斯坦的多家医院否69.85580.5612.03%34.34%22.31%4HATTIESBURGOILSERVICESLIMITED南苏丹的一家医院否37.03300.2612.33%47.68%35.35%5EXPRESSTRADINGSERVICES,LLC秘鲁的一家医院是9.51388.042.45%20.43%17.98%2021年1BYORK[注]乌兹别克斯坦的多家医院否262.242,386.2110.99%35.61%24.62%2淄博名展医疗科技有限公司塔吉克斯坦的多家医院部分是193.051,089.5417.72%46.12%28.40%3吉安博灵觉贸易有限公司国内的2家医院否166.71637.8126.14%69.48%43.34%4QALZHACompanyLLP哈萨克斯坦的多家医院部分是165.43813.3520.34%48.15%27.81%5MedicalCareLLP哈萨克的多家医院部分是153.541,567.809.79%42.17%32.38%2020年1QALZHACompanyLLP哈萨克斯坦的多家医院是282.911,636.9517.28%47.96%30.67%2BYORK[注]乌兹别克斯坦的多家医院部分是192.311,545.0012.45%41.20%28.75%3邯郸市久凯医疗器械销售有限公司国内的1家医院否97.00623.4515.56%65.30%49.74%4淄博名展医疗科技有限公司塔吉克斯坦的1家医院否90.66322.5128.11%54.22%26.11%5河南维帆医疗器械有限公司国内的1家医院是66.07393.8116.78%66.76%49.98%2019年1BYORK[注]乌兹别克斯坦的多家医院部分是178.561,484.3312.03%49.48%37.45%2山东驰聚经贸有限公司国内的多家医院否57.00469.4512.14%35.36%23.22%2-3173江西华谦医疗器械有限公司国内的1家医院是48.6095.3350.98%80.88%29.90%4德安茜荃贸易有限公司国内的2家医院是30.00276.1110.87%30.30%19.44%5北京侃八方科技有限公司国内的1家医院是27.18281.429.66%27.92%18.26%[注]BYROK曾用名为ORIENTMEDELITA公司不存在固定或统一的销售服务费率，结合产品销售特点和销售服务商的合作模式，在符合内部销售服务费定价及审批原则的基础上，采取“一单一议”方式与销售服务商洽谈确定销售服务费金额，总体保证销售项目合同毛利扣除支付的销售服务费后仍有一定盈利空间，具有商业合理性。
公司销售服务费金额为针对特定销售项目整体服务内容定价，系综合考虑具体服务内容、工作难易程度、双方合作历史、市场开拓策略以及支付销售服务费后公司合理利润空间等因素确定。
因不同订单的服务内容、服务难易程度、服务项目预计合同毛利、市场环境等因素存在差异，因此不同订单的服务费用比例存在差异，具有合理性。
公司的销售服务费率绝大部分在30%以内，销售服务费率在10%-20%的区间相对集中，整体处于合理区间，且扣除服务费后，公司仍有不错的利润空间。
综上所述，公司与销售服务商之间交易及其定价均系市场化谈判产生，公司与销售服务商不存在关联关系或利益安排。
针对服务费用比例高于平均水平的服务费，公司不存在体外循环情形。
(七)发行人同一笔销售订单同时存在经销商及销售服务商的必要性及合理性，是否符合行业惯例；报告期内经销商和销售服务商存在重叠或关联关系的具体情况，出现前述情形的合理性，涉及的销售金额、销售服务费金额及占比1.公司同一笔销售订单同时存在经销商及销售服务商的必要性及合理性，是否符合行业惯例报告期内，公司不同销售模式的销售服务费金额及占比情况如下：单位：万元业务模式2022年1-6月2021年度2020年度2019年度金额占比金额占比金额占比金额占比经销模式下销售服务费139.6520.13%545.2844.97%837.8049.49%288.7141.91%直销模式下销售服务费553.9879.87%667.1555.03%855.0950.51%400.1858.09%合计693.63100.00%1,212,43100.00%1,692.89100.00%688.89100.00%2-318报告期内，公司经销模式下销售服务费金额分别为288.71万元、837.80万元、545.28万元、139.65万元，占销售服务费金额比例分别为41.91%、49.49%、44.97%、20.13%，2020年起占比呈下降趋势。
同一笔销售订单同时存在经销商及销售服务商的原因如下：(1)境内销售：销售服务商为公司寻找的目标客户大多为终端客户，但也存在目标客户是经销商的情形。
在目标客户为经销商的情形下，销售服务商协助经销商开展医院联络、多次拜访宣传、招投标准备、产品方案及协议条款沟通、产品安装验收协调、销售回款跟进等工作。
目标客户是经销商时，销售服务费系根据单个销售订单的销售服务具体工作内容、公司订单利润空间，经双方谈判确定，各订单存在一定差异，不存在销售服务费金额明显低于目标客户为终端客户的情形。
(2)境外销售：境外终端客户采购公司产品涉及医疗设备进口等事宜，通常委托具有专业医疗设备贸易经验的经销商负责终端医院设备采购等工作，公司在境外市场开拓中，部分销售订单系通过销售服务商获取经销商及采购项目信息并由其协助与经销商开展商务谈判，销售服务商亦提供清关进口、产品安装等服务工作，具有合理性。
根据公开信息查询，同行业可比公司联影医疗、东软医疗、万东医疗、明峰医疗未披露同一订单是否同时存在经销商和销售服务商的相关信息，其他医疗器械行业公司仁度生物、春立医疗、之江生物等存在经销模式下支付销售服务费的情形公开信息显示如下：公司名称相关信息披露摘录春立医疗报告期内，受“两票制”政策影响，公司不同销售模式下的服务内容分工模式有所不同，传统经销模式下跟台服务由传统经销商负责；两票制经销模式及配送商模式下，跟台服务需由公司后续另外聘请销售服务商负责。
仁度生物经销模式下，存在部分医院、疾控中心等终端客户在采购公司产品时要求指定由已经与其达成合作关系的配送商进行供货。
在这种情况下，公司会与相应配送商建立购销关系，从而通过配送商将产品销售至终端客户。
配送商主要承担对接终端客户并为其提供产品配送、开票回款等职责和功能，公司需要商务服务商来协助进行市场开发、终端客户的维护和管理，从而更全面地进行市场推广并向终端客户提供后续支持服务。
因此，在经销模式下，若公司实际与配送商开展合作进行销售，公司接受商务服务商提供的市场开发服务具有必要性。
之江生物公司在配送经销商模式下也会需要借助客户服务商进行部分款项催收、信息收集等工作。
2-319综上所述，公司部分销售订单同时存在经销商和销售服务商，是因为销售服务商为公司寻找的客户为经销商而形成的共同合作模式导致，具有合理性和必要性。
上述情形与部分医疗器械行业公司销售服务费情况类似，符合行业惯例。
2.报告期内经销商和销售服务商存在重叠或关联关系的具体情况，出现前述情形的合理性，涉及的销售金额、销售服务费金额及占比报告期内，针对同一笔销售订单，不存在销售服务商和对应订单的经销商存在重叠或关联关系的情况。
报告期内，存在重叠或互为关联方的经销商和销售服务商，作为经销商角色时，公司对其的销售金额分别为400.50万元、1,809.02万元、3,541.87万元、2,094.63万元，占比分别为0.95%、3.24%、5.20%、6.76%；上述重叠或互为关联方的经销商和销售服务商，作为销售服务商时，公司对其支付/应支付的销售服务费金额分别为215.06万元、780.42万元、675.68万元、302.51万元，占比分别为31.21%、46.10%、55.73%、43.61%。
报告期内，公司存在少量销售服务商与经销商重叠的情形，主要原因为：(1)销售服务商和经销商的工作内容和开展业务所需要的人员、渠道资源和经验积累具有一定重叠，部分经销商受自身经营规模限制、资金周转安排（是否承担购货资金成本）、信用担保能力不足（公司对境外经销商信用付款具有严格的中信保担保额度要求）等因素影响，选择作为销售服务商与公司开展业务合作，由公司直接与下游客户建立购销关系，其仅提供销售过程服务并收取服务费用；(2)部分终端客户根据其采购政策、招标要求或处于后续安装、维保等因素考虑，要求与设备品牌方签署购销合同，部分经销商开拓客户后主动与公司联系寻求开展合作，其作为销售服务商提供客户开拓、维护及后续催收货款等业务服务。
报告期内，公司存在少量销售服务商与经销商存在关联关系的情形，主要系部分具有医疗器械行业经营或投资经验的人员同时在销售服务商和经销商持股或者担任核心人员。
报告期内，存在重叠或互为关联方的经销商和销售服务商，作为经销商角色时，公司对其的销售金额和占比具体如下：2-320单位：万元序号经销商名称销售服务商名称重叠或关联关系情况角色公司对经销商销售金额及占各期销售金额比例2022年1-6月2021年度2020年度2019年度金额占比金额占比金额占比金额占比1北京江河聚海科技有限公司重叠经销商137.930.33%2安柏伦生物科技（深圳）有限公司重叠经销商14.160.02%3山东壬督医疗科技有限公司重叠经销商0.270.00%0.130.00%4山西西曰医用商贸有限公司重叠经销商0.360.00%1.330.00%36.400.07%5河南元淇丰贸易有限公司重叠经销商1.330.00%6深圳市科华医疗设备有限公司重叠经销商172.590.25%7西安创润承沣医疗器械有限公司重叠经销商-20.69-0.04%20.690.05%8南阳民鑫医疗器械有限公司重叠经销商106.190.19%9MedicalCareLLP重叠经销商144.470.47%357.490.52%10QALZHACompanyLLP重叠经销商0.100.00%159.160.23%2.600.00%11BYORK（曾用名“ORIENTMEDELITA”）重叠经销商147.580.48%55.820.08%187.230.44%12河南翰文泽实业有限公司河南翰岳企业管理咨询有限公司实际控制人为兄弟关系经销商449.941.45%216.990.32%213.280.38%13哈尔滨瑞宇华科技有限公司哈尔滨昌锦晟科技有限公司存在重合的股东和核心人员经销商1,021.793.30%371.730.55%2-32114四川恒悦医疗器械有限公司绵阳赛森医疗科技有限公司存在重合的股东和核心人员经销商196.320.63%1,446.632.12%921.801.65%19.120.05%15山东睿辉医疗装备有限公司山东特蕾莎医疗科技有限公司存在重合的股东和核心人员经销商125.390.40%376.930.55%98.850.18%16山东祥康医疗科技有限公司经销商4.260.01%8.870.01%103.180.18%17湖北泉领商贸有限公司武汉肃科睿迪医疗器械有限公司存在重合的股东和核心人员经销商4.420.01%129.190.19%18长春泊基商贸有限公司长春市宝峰医疗器械有限公司存在重合的股东和核心人员经销商146.020.21%19广西云之羲投资有限公司广西麦广医疗科技有限公司存在重合的股东和核心人员经销商84.960.12%345.810.62%35.400.08%合计2,094.636.76%3,541.875.20%1,809.023.24%400.500.95%报告期内，上述重叠或互为关联方的经销商和销售服务商，作为销售服务商时，公司对其支付/应支付涉及的销售服务费金额和占比具体如下：单位：万元序号经销商名称销售服务商名称重叠或关联关系情况角色公司对销售服务商的销售服务费金额及占各期销售服务费比例2022年1-6月2021年度2020年度2019年度金额占比金额占比金额占比金额占比1北京江河聚海科技有限公司重叠销售服务商3.180.46%2安柏伦生物科技（深圳）有限公司重叠销售服务商42.812.53%3山东壬督医疗科技有限公司重叠销售服务商2.000.29%4山西西曰医用商贸有限公司重叠销售服务商20.601.22%2-3225河南元淇丰贸易有限公司重叠销售服务商20.001.18%6深圳市科华医疗设备有限公司重叠销售服务商26.322.17%7西安创润承沣医疗器械有限公司重叠销售服务商63.003.72%14.842.15%8南阳民鑫医疗器械有限公司重叠销售服务商29.591.75%9MedicalCareLLP重叠销售服务商232.6633.54%153.5412.66%10QALZHACompanyLLP重叠销售服务商165.4313.64%282.9116.71%11BYORK（曾用名“ORIENTMEDELITA”）重叠销售服务商69.8510.07%262.2421.63%192.3111.36%178.5625.92%12河南翰文泽实业有限公司河南翰岳企业管理咨询有限公司实际控制人为兄弟关系销售服务商10.001.45%13哈尔滨瑞宇华科技有限公司哈尔滨昌锦晟科技有限公司存在重合的股东和核心人员销售服务商30.002.47%14四川恒悦医疗器械有限公司绵阳赛森医疗科技有限公司存在重合的股东和核心人员销售服务商26.501.57%6.480.94%15山东睿辉医疗装备有限公司山东特蕾莎医疗科技有限公司存在重合的股东和核心人员销售服务商22.701.87%22.701.34%16山东祥康医疗科技有限公司17湖北泉领商贸有限公司武汉肃科睿迪医疗器械有限公司存在重合的股东和核心人员销售服务商50.002.95%18长春泊基商贸有限公司长春市宝峰医疗器械有限公司存在重合的股东和核心人员销售服务商15.451.27%19广西云之羲投资有限公司广西麦广医疗科技有限公司存在重合的股东和核心人员销售服务商30.001.77%合计302.5143.61%675.6855.73%780.4246.10%215.0631.21%2-323对于上述与销售服务商重叠或存在关联关系的经销商，公司与之交易及对应的资金往来均根据实际发生业务进行结算，不存在虚构交易、无真实交易背景的资金循环。
(八)销售服务费、市场推广费支出的真实性及合法合规性1.核查程序针对销售服务费、市场推广费支出的真实性及合法合规性，我们执行了如下核查程序；(1)获取查阅公司《营销管理基本制度》、《销售服务费管理办法》、《费用管理制度》、《资金支付授权与审批制度》、《反商业贿赂制度》等内部控制管理制度，检查制度设计的合理性；(2)询问公司销售负责人、财务负责人，了解销售服务和市场推广活动的开展情况及相关费用审批、支付流程；(3)获取公司销售服务费明细表和市场推广费明细表，检查费用明细变动是否合理，是否与公司业务发展情况相符，是否与同行业公司相关费用支付情况存在重大差异；(4)对大额销售服务费执行细节测试，检查销售服务合同、销售服务费金额审批表、对应的销售合同及验收单、服务费发票、《服务费确认函》及支付凭证，检查公司关于销售服务费的内控制度是否有效执行，检查公司是否与销售服务商签署销售服务合同，销售服务费金额是否符合公司服务费定价原则，公司取得的服务费发票是否合法合规，公司是否按照合同约定向销售服务商对公账户支付费用并履行相应的内部审批程序等。
报告期各期，执行穿行测试的销售服务费金额占比分别为62.38%、83.94%、84.67%、100.00%；(5)抽样检查销售服务商提供服务的过程性文件，包括销售服务商开展市场宣传、产品介绍的宣传资料，市场和客户需求分析调研报告，协助业务接洽、销售签约、回款催收的工作记录，境外销售服务商协助进口清关、设备安装等服务工作的记录等，检查销售服务活动的真实性。
由于销售服务商在协助公司开展销售活动的过程中，未能保存工作记录，例如拜访客户照片、催收回款的工作记录等，我们无法获取该些过程性文件。
为证实提供服务的真实性，我们通过访谈终端客户并确认是否接受过销售服务商提供的各类服务作为无法取得部分过程性2-324文件的替代核查程序。
我们通过执行上述程序，报告期内核查比例为62.58%、89.14%、89.79%、99.57%；(6)检查大额展览展会和学会会议支出的支持性单据资料，主要包括展会/会议邀请函、参会申请表、市场推广商服务合同、展会/会议活动影像资料、费用发票及支付凭证，报告期内核查比例分别为48.09%、52.36%、51.77%、69.47%。
检查公司关于市场推广费支出的内控制度是否有效执行，市场推广活动是否真实开展，费用支出是否合理，公司取得的服务费发票是否合法合规，公司是否按照合同约定向市场推广商对公账户支付费用并履行相应的内部审批程序等；(7)通过实地或视频方式访谈各期采购金额50万元以上的市场推广商，报告期内走访比例分别为25.81%、48.09%、33.72%、24.67%，了解市场推广商的经营情况和关联关系情况，为公司提供市场推广活动的具体内容和市场推广费用的真实性，确认是否存在商业贿赂或其利益安排情形；(8)查阅主要销售服务商、市场推广商的企查查报告或中信保报告，核查注册时间、经营范围、股权结构、核心人员等基本信息，检查其是否具备为公司提供服务相关的经营范围，是否与公司、实际控制人及其他关联方存在关联关系，是否与公司主要客户、经销商存在关联关系；(9)通过国家企业信用信息公示系统、企查查、“人民法院公告网”、裁判文书网、“人民检察院案件信息公开网”等公开网站对公司、各期全部销售服务商、各期前十大市场推广商进行核查，报告各期核查比例均为100%，检查是否存在因商业贿赂被立案调查或行政处罚等情形。
2.核查结论经核查，我们认为，报告期内公司销售服务费系聘请第三方公司协助进行特定销售项目的市场调研、客户需求收集、产品宣讲、销售进程推进、款项催收而支付的销售服务费用，报告期内公司市场推广费系为开展品牌宣传、产品推广而支出的展览展会、学术会议、产品宣传等费用，相关费用支出具有真实性和合法合规性。
(九)发行人及关联方、主要经销商、销售服务商、市场推广商是否存在商业贿赂1.核查程序针对公司及关联方、主要经销商、销售服务商、市场推广商是否存在商业贿2-325赂，我们执行了如下核查程序：(1)查阅公司《反商业贿赂制度》、《营销管理基本制度》、《员工职业道德守则》等内部管理制度，访谈公司董事长、销售负责人、人力资源负责人，了解公司关于反商业贿赂内部控制体系的建立及执行情况；(2)查阅公司与主要经销商、销售服务商、市场推广商签署的业务合同及《廉洁协议》/《合规承诺书》，检查双方是否明确约定禁止商业贿赂条款；(3)访谈公司主要经销商、销售服务商、市场推广商，了解业务真实性，获取其出具的不存在商业贿赂情形的确认说明；(4)访谈公司主要经销商、销售服务商的终端客户，了解终端客户是否存在接受公司及其相关方的利益输送或商业贿赂的情形；(5)查阅公司及子公司取得的报告期内合法经营的无违规证明，查阅公司实际控制人、董事、监事、高级管理人员、主要销售管理人员的报告期内无犯罪记录证明；(6)获取并查阅公司、公司实际控制人、公司主要关联方、主要销售业务人员出具的不存在商业贿赂情形的承诺函；(7)通过国家企业信用信息公示系统、企查查、“人民法院公告网”、裁判文书网、“人民检察院案件信息公开网”等公开网站对公司及主要关联方、主要经销商、销售服务商、市场推广商进行核查，检查是否存在因商业贿赂被立案调查、处罚或媒体报道等情形；(8)核查公司、公司实际控制人、董事、监事、高级管理人员、主要销售管理人员的个人银行流水，检查是否存在涉及商业贿赂的异常资金往来。
2.核查结论经核查，我们认为，报告期内公司及关联方不存在商业贿赂情形，公司主要经销商、销售服务商、市场推广商在与公司业务合作中不存在商业贿赂情形。
报告期内，公司及关联方、主要经销商、销售服务商、市场推广商不存在因商业贿赂受到处罚的情形。
(十)核查程序及意见1.核查程序针对上述事项，我们主要实施了以下核查程序：(1)获取公司报告期内销售费用明细，访谈公司销售负责人，了解公司销售2-326活动相关主体及职责分工情况，了解公司销售费用明细变动的原因及合理性，了解公司销售服务费的定价规则及不同订单服务费率差异的原因，了解公司经销模式下聘请销售服务商的原因，了解部分销售服务商与经销商存在重叠或者关联关系的原因；(2)查阅2022年1-6月部分全国型市场推广活动延期举办的通知公告，了解2022年1-6月推广费下降的原因；(3)对大额销售服务费执行细节测试，检查销售服务合同、销售服务费金额审批表、对应的销售合同及验收单、服务费发票、《服务费确认函》及支付凭证，检查公司关于销售服务费的内控制度是否有效执行，检查公司是否与销售服务商签署销售服务合同，销售服务费金额是否符合公司服务费定价原则，公司取得的服务费发票是否合法合规，公司是否按照合同约定向销售服务商对公账户支付费用并履行相应的内部审批程序等。
报告期各期，执行穿行测试的销售服务费金额占比分别为62.38%、83.94%、84.67%、100.00%；(4)通过实地或视频方式访谈报告期内主要销售服务商，了解销售服务商的经营情况和关联关系情况，为公司提供销售服务的具体内容和销售服务费用的真实性，销售服务费的最终资金流向，确认是否存在向客户或终端客户返点等利益安排、是否存在商业贿赂等不正当情形。
报告期各期，执行销售服务商走访程序的销售服务费金额占比分别为73.81%、87.58%、88.37%、92.86；(5)抽样检查销售服务商提供服务的过程性文件，包括销售服务商开展市场宣传、产品介绍的宣传资料，市场和客户需求分析调研报告，协助业务接洽、销售签约、回款催收的工作记录，境外销售服务商协助进口清关、设备安装等服务工作的记录等，检查销售服务活动的真实性。
由于销售服务商在协助公司开展销售活动的过程中，未能保存工作记录，例如拜访客户照片、催收回款的工作记录等，我们无法获取该些过程性文件。
为证实提供服务的真实性，我们通过访谈终端客户并确认是否接受过销售服务商提供的各类服务作为无法取得部分过程性文件的替代核查程序。
我们通过执行上述程序，报告期内核查比例为55.53%、89.14%、89.79%、98.20%；(6)检查大额展览展会和学会会议支出的支持性单据资料，主要包括展会/会议邀请函、参会申请表、市场推广商服务合同、展会/会议活动影像资料、费用发票及支付凭证，报告期内核查比例分别为48.09%、52.36%、51.77%、69.47%。
2-327检查公司关于市场推广费支出的内控制度是否有效执行，市场推广活动是否真实开展，费用支出是否合理，公司取得的服务费发票是否合法合规，公司是否按照合同约定向市场推广商对公账户支付费用并履行相应的内部审批程序等；(7)通过实地或视频方式访谈各期采购金额50万元以上的市场推广商，报告期内核查比例分别为25.81%、48.09%、33.72%、24.67%。
了解市场推广商的经营情况和关联关系情况，为公司提供市场推广活动的具体内容和市场推广费用的真实性，确认是否存在商业贿赂或其利益安排情形；(8)查阅公司《反商业贿赂制度》、《营销管理基本制度》、《员工职业道德守则》等内部管理制度，访谈公司董事长、销售负责人、人力资源负责人，了解公司关于反商业贿赂内部控制体系的建立及执行情况；(9)查阅公司与主要经销商、销售服务商、市场推广商签署的业务合同及《廉洁协议》/《合规承诺书》，检查双方是否明确约定禁止商业贿赂条款；(10)访谈公司主要经销商、销售服务商、市场推广商，了解业务真实性，获取其出具的不存在商业贿赂情形的确认说明；(11)访谈公司主要经销商、销售服务商的终端客户，了解终端客户是否存在接受公司及其相关方的利益输送或商业贿赂的情形；(12)查阅公司及子公司取得的报告期内合法经营的无违规证明，查阅公司实际控制人、董事、监事、高级管理人员、主要销售管理人员的报告期内无犯罪记录证明；(13)获取并查阅公司、公司实际控制人、公司主要关联方、主要销售业务人员出具的不存在商业贿赂情形的承诺函；(14)通过国家企业信用信息公示系统、企查查、“人民法院公告网”、裁判文书网、“人民检察院案件信息公开网”等公开网站对公司及主要关联方、主要经销商、销售服务商、市场推广商进行核查，检查是否存在因商业贿赂被立案调查或行政处罚等情形；(15)核查公司、公司实际控制人、董事、监事、高级管理人员、主要销售管理人员的个人银行流水，检查是否存在涉及商业贿赂的异常资金往来；(16)查阅同行业公司公开资料，分析公司销售服务费模式、销售服务费率与同行业可比公司存在的差异及合理性；(17)获取报告期内主要销售服务商、市场推广商及其股东、核心人员名单，2-328与公司及关联方、员工及前员工、主要客户或终端客户及其关联人员清单进行匹配查询，检查是否存在重叠或关联关系情形；(18)获取公司、公司实际控制人、其他主要关联方、销售人员出具的与销售服务商不存在关联关系、资金或业务往来、其他利益关系的承诺函；(19)针对公司员工曾存在关联关系的销售服务商，获取公司员工、销售服务商及其终端医院出具的不存在体外循环或利益输送情形的确认函；(20)获取销售服务费台账，检查销售服务费率超出平均水平的销售服务合同及服务费审批单，检查是否存在商业合理性。
2.核查意见经核查，我们认为：(1)公司销售人员除负责独立开展销售活动外，还组织管理和开拓各类销售和营销渠道，包括经销商、销售服务商、市场推广商的洽谈与遴选；经销商主要承担终端客户开发、产品销售和售后服务等职能，销售服务商系对公司销售团队和经销商在市场开拓和客户服务方面的有益补充，市场推广商主要负责提供展会、会议、产品宣传等市场推广宣传活动相关专业服务。
各方职能存在一定程度的交叉重叠，公司的营销和销售活动主要依靠公司销售人员、经销商、销售服务商、市场推广商等独立或合作完成。
报告期内，公司销售服务费、市场推广费、销售人员薪酬变动与公司实际业务开展情况相符，与相应销售收入金额变动趋势相匹配；(2)公司主要市场推广商系为公司提供展览展会、学术会议、广告宣传产品制作等专业服务的机构，与公司不存在关联关系；报告期内公司市场推广费支出均具有真实的业务背景，已取得合法合规的原始单据，市场推广费具有真实性、合规性；(3)公司支付销售服务费符合医疗器械行业惯例；公司与销售服务商合作模式为针对特定销售项目开展合作，销售服务商通常为项目销售全周期提供服务，在销售服务商完成客户催款任务后，公司向销售服务商支付销售服务费；根据公司与销售服务商签署的销售服务合同，销售服务商承担的主要义务包括市场调研、客户拜访、产品宣传、协调销售签约、销售过程沟通协调、安装售后、催收款项等工作；公司销售服务费率与同行业可比公司存在的差异主要系由销售模式结构、业务发展阶段、境内外市场开拓情况等因素导致，具有合理性；2-329(4)公司主要销售服务商系为公司提供销售服务的企业，除个别境外销售服务商，其他主要销售服务商不依赖公司开展业务；公司销售服务商除与公司基于真实商业背景发生业务往来外，与公司、公司关联方、实际控制人及其关联方不存在关联关系，不存在资金或业务往来、其他利益关系；报告期内，公司员工曾在一家销售服务商处持股和任职，公司与该销售服务商交易具有真实性，不构成体外循环或其他利益输送的情形，除上述情形外，报告期内公司员工或前员工与销售服务商不存在其他关联关系、资金或业务往来、其他利益关系等；报告期内，公司部分销售服务与公司经销商存在重叠或关联关系情形，除上述情形外，公司主要销售服务商与公司主要客户或终端客户不存在关联关系、资金或业务往来、其他利益关系等；(5)销售服务商为公司提供服务的结果体现为协助公司完成目标客户开拓、销售合同签约及实施，并协助公司催收取得客户的销售回款，外部佐证依据包括销售服务合同及业务单据，销售服务商提供服务的过程文件，对主要销售服务商以及部分销售服务商服务的终端客户关于销售服务工作的访谈确认，相关服务具有真实性；公司不存在通过支付销售服务费向客户或终端客户返点等情形；(6)公司建立和执行对销售服务费的内部管控制度，对销售服务商导入、销售服务费定价原则、协议签订、费用结算与支付等环节进行严格管理；公司销售服务费系在符合内部定价原则基础上，综合考虑不同订单的具体服务内容、工作难易程度、双方合作历史、市场开拓策略以及支付销售服务费后公司合理利润空间等因素确定，不同订单服务费用比例差异较大具有合理性；公司与销售服务商之间交易及其定价均系市场化谈判产生，针对服务费用比例高于平均水平的服务费，公司不存在体外循环情形；(7)公司同一笔销售订单同时存在经销商及销售服务商具有必要性及合理性，与部分医疗器械行业公司相同；报告期内少部分经销商和销售服务商存在重叠或关联关系主要系根据部分经销商自身资金安排以及终端客户采购需求确定，具有合理性。
十三、关于政府补助与营业外支出。
申报材料显示：（1）报告期内发行人获得多项政府补助，各期计入当期损益的政府补助金额分别为3,693.37万元、4,162.61万元和4,258.77万元，占利润总额的比例较高；（2）报告期内列入非2-330经常性损益的政府补助分别为2,870.32万元、2,618.40万元、2,768.52万元；（3）报告期各期末计入递延收益的政府补助金额分别为4,280.69万元、2,873.69万元、5,781.91；（4）2020年发行人向地方医疗机构捐赠防疫物资和医疗设备，形成对外捐赠营业外支出1,365.06万元。
请发行人说明：（1）报告期内各项政府补助的内容、拨款依据和到账时间，政府补助计入当期损益或递延收益的划分依据和金额；计入当期损益、递延收益的政府补助之间的勾稽关系；（2）政府补助计入经常性损益与非经常性损益的划分标准；（3）与资产相关的政府补助的原值、摊销方法、期限及其确定依据、摊销开始时点及其摊销的具体情况；政府补助是否同时与资产、收益相关，政府补助与相应成本费用的配比情况；（4）发行人获得的政府补助是否与特定客户相关，是否属于政府采购价格的一部分；（5）对外捐赠的防疫物资和医疗设备涉及发行人自产医疗设备的情况。
请保荐人、申报会计师、发行人律师发表明确意见，并说明：（1）收到的主要政府补助的合规性及会计处理的合规性；（2）发行人经营业绩是否依赖于税收优惠和政府补助。
（审核问询函问题20）(一)报告期内各项政府补助的内容、拨款依据和到账时间，政府补助计入当期损益或递延收益的划分依据和金额；计入当期损益、递延收益的政府补助之间的勾稽关系1.报告期内各项政府补助的内容、拨款依据和到账时间，政府补助计入当期损益或递延收益的划分依据和金额(1)报告期内，公司各项政府补助的内容、拨款依据和到账时间、政府补助计入当期损益或递延收益的划分依据和金额如下：2-331单位：万元项目名称拨款依据到账金额类型到账时间归集科目报告期各期记入损益的金额2022年1-6月2021年度2020年度2019年度128排/256层螺旋CT系统等医学影像设备研发及产业化广东省人才工作领导小组办公室《关于印发2016年“珠江人才计划”入选名单的通知》(粵人才办〔2017〕3号)、深圳市科技创新委员会《关于下达科技计划资助项目的通知》(深科技创新计字〔2018〕12434号)、宝安区科技创新局《宝安区2019第一批高层次科技创新人才及团队配套补贴项目拟立项公示》、《宝安区贯彻落实<关于促进人才优先发展的若干措施>的实施方案》(深宝发〔2016〕6号)、《宝安区贯彻落实<关于促进人才优先发展的若干措施>的实施方案的操作规程》(深宝人才发〔2016〕1号)1,323.33与资产相关2017-2019年、2021年其他收益121.95152.8790.7534.085,476.67与收益相关其他收益1,012.82231.211,407.22876.51二维可拼接医用CT探测器模块实施方案国务院《关于印发<中国制造2025>的通知》（国发〔2015〕28号）、工业和信息划部《加快推进工业强基的指导意见》（工信部规〔2014〕67号）、工业和信息划部规划司《关于组织开展2019年工业强基工程重点产品和工艺示范应用的通知》（工规函〔2019〕429号）、《工业强基工程实施指南（2016-2020年）》、中招国际招标有限公司《中标通知书》(招标编号：TC190A4DA-14)1,800.00与资产相关2019年、2021年其他收益99.19158.0047.15240.00与收益相关其他收益30.00209.26多自由度术中X射线计算机体层摄影系统研发财政部科技部教育部发展改革委《关于落实<关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见>的通知》(财科教〔2017〕6号)、深圳科技创新委员会《深圳市科技研发资金管理办法》(深科技创新规〔2019〕2号)、深圳市科技创新委员会《关于下达2021年第一批国家和省配套项目的通知》(深科技创新〔2021〕60号)、宝安区科技创新局《宝安区关于创新引领发展的实施办法(修订版)》(深宝规〔2020〕1151.08与资产相关2019-2021年其他收益0.310.57209.20与收益相关其他收益13.9280.3372.412-332号)256排/512层高清能谱CT系统及核心部件研发和产业化广东省科学技术厅广东省卫生健康委员会广东省药品监督管理局《关于组织申报2019年度广东省重点领域研发计划“高端医疗器械”重点专项项目的通知》113.94与资产相关2020年1月-2022年6月其他收益2.861.321,063.56与收益相关其他收益53.62513.4715.00移动方舱CT深圳市科技创新委员会《关于下达科技计划资助项目的通知》(深科技创新计字〔2020〕6202号)、深圳市宝安区科技创新局《深圳市宝安区人民政府印发深圳市宝安区关于应对新冠肺炎疫情支持企业复工复产和保障重大项目建设的若干措施的通知》(深宝府〔2020〕1号)、《2020年宝安区新冠肺炎疫情防控技术攻关特别专项项目操作规程》190.00与资产相关2020-2021年其他收益0.13310.00与收益相关其他收益6.01124.89109.01MRI全数字多通道谱仪研制深圳市科技创新委员会《关于下达2018年第一批重点技术攻关项目的通知》(深科技创新〔2018〕324号)20.00与资产相关2018年其他收益930.00与收益相关其他收益0.3924.27589.42人机交互精准手术规划及实时引导软件关键技术广东省人民政府《关于印发广东省重点领域研发计划实施方案的通知》（粤府〔2018〕84号）、《关于进一步完善省级财政科研项目资金管理等政策的实施意见》（粤委办〔2017〕13号）、《关于优化财政科研资金管理提升科研资金绩效的通知》（粤财教〔2018〕394号）、《广东省重点领域研发计划项目任务书》（粤科资字〔2020〕76号）66.60与资产相关2020-2021年其他收益109.40与收益相关其他收益30.5029.85搭载O型臂CT的三维骨科导航系统财政部科技部教育部发展改革委《关于落实<关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见>的通知》(财科教〔2017〕6号)30.00与收益相关2019年其他收益9.730.51智能导航术中MRI系统中华人民共和国工业和信息化部规划司《2020年先进制造业集群》（招标项目编号：TC200J023）40.00与收益相关2021年其他收益18.30深圳市医疗器械行业协会-2021深广高端医疗器械集群第二笔专深圳市医疗器械行业协会《关于拨付深广高端医疗器械集群项目第二笔专项补助资金的通知》60.00与收益相关2021年其他收益2-333项补贴珠海瑞能真空电子有限公司广东省重点领域研发计划15%首期款广东省科学技术厅《广东省重点领域研发计划项目任务书》（项目编号：2020B1111130003）1.50与收益相关2021年其他收益精准神经外科手术规划和导航系统研发深圳市科技创新委员会《关于下达科技计划资助项目的通知》(深科技创新计字〔2017〕8996号)400.00与收益相关2017年其他收益340.57软件退税收入财政部国家税务总局《关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）4,827.79与收益相关2019年1月-2022年6月其他收益448.281,807.431,714.95857.13深圳市宝安区科技创新局2021年宝安区国家、省、市创新平台建设配套奖励项目深圳市宝安区科技创新局《2021年国家、省、市创新平台建设配套奖励拟立项项目公示》85.50与收益相关2022年1-6月其他收益85.50深圳市宝安财政局2021年宝安区标准化战略奖励深圳市市场监督管理局宝安监管局《2021年度实施标准化战略拟奖励项目公示》77.65与收益相关2022年1-6月其他收益77.65南方医科大学第三附属医院经费划拨款项《南方医科大学第三附属医院科研项目合作协议书》40.00与收益相关2022年1-6月其他收益40.00深圳市市场监督管理局2021年度深圳标准领域补助深圳市市场监督管理局《关于下达2021年度深圳标准领域专项资金资助奖励项目计划的通知》19.75与收益相关2022年1-6月其他收益19.75深圳市宝安区工业和信息化局2021年工业企业稳增长奖励（第二批）深圳市工业和信息化局《关于发布2021年工业企业扩大产能奖励项目申报指南的通知》13.13与收益相关2022年1-6月其他收益13.132020年首台套重大技术装备扶持计划深圳市工业和信息化局《关于支持企业提升竞争力的若干措施》（深发〔2016〕8号）、《〈关于支持企业提升竞争力的若干措施〉实施细则》(深经贸信息综合字〔2016〕149号)236.00与收益相关2021年其他收益236.00深圳市战略性新兴产业2020年第一批扶持计划深圳市发展和改革委员会《关于组织实施深圳市战略性新兴产业2020年第一批扶持计划的通知》183.79与收益相关2021年其他收益183.792021年工业设计发展扶持计划第三批深圳市工业和信息化局《关于进一步促进工业设计发展的若干措施》（深府办规〔2020〕6171.00与收益相关2021年其他收益171.002-334号）、《深圳市工业设计发展扶持计划操作规程》(深工信规〔2020〕11号)核心技术攻关研发项目补贴宝安区科技创新局《关于宝安区新冠肺炎疫情防控技术攻关特别专项项目（第一批）验收结果的公示》150.00与收益相关2021年其他收益150.00深圳市工业和信息化局于鹏飞2021年工业企业扩大产能奖励项目（第二次拨付）深圳市工业和信息化局《关于下达2021年工业企业扩大产能奖励项目资助计划的通知》146.10与收益相关2021年其他收益146.10减免困难中小微企业房租南京市委市政府《关于促进中小微企业稳定发展的若干措施》（宁委发〔2020〕4号）、南京市国资委财政局《关于落实宁委发〔2020〕4号文减免困难中小微企业房租有关事项的通知》（宁国资委产〔2020〕18号）131.73与收益相关2020-2021年其他收益97.6034.132020年企业研究开发资助计划深圳市科技创新委员会《深圳市科技计划项目管理办法》（深科技创新规〔2019〕1号）、《深圳市科技研发资金管理办法》（深科技创新规〔2019〕2号）、《深圳市企业研究开发项目与高新技术企业培育项目资助管理办法》(深科技创新规〔2019〕5号)79.70与收益相关2021年其他收益79.70外贸优质增长扶持计划深圳市商务局《深圳市外贸稳增长调结构提质量的若干措施》(深府〔2017〕63号)、《2019年6-12月出口信用保险保费资助项目受理通知》77.30与收益相关2021年其他收益77.30深圳市战略性新兴产业发展专项资金深圳市工业和信息化局《深圳市战略性新兴产业发展专项资金扶持政策》(深府规〔2018〕22号)70.21与收益相关2021年其他收益70.21深圳市宝安区科技创新局2021年科技创新载体入住单位房租补贴深圳市宝安区科技创新局《宝安区2021年科技创新载体入驻单位房租补贴项目拟立项公示》30.00与收益相关2021年其他收益30.00深圳市宝安区科技创新局2021年度第二批宝安区企业研发投入补贴款深圳市宝安区科技创新局《2021年度第二批宝安区企业研发投入补贴拟立项项目公示》30.00与收益相关2021年其他收益30.002-335科学技术部资源配置与管理司-国家外国专家项目补贴科技部火炬中心《外国专家重点支撑计划申报书》30.00与收益相关2021年其他收益30.00新增规上工业企业经济发展贡献奖励江宁市开发区财政局《新增规上工业企业经济发展贡献奖励》18.75与收益相关2021年其他收益18.752021年第一批宝安区企业展位费项目深圳市宝安区工业和信息化局《宝安区关于促进产业稳增长的若干措施》（深宝规〔2019〕11号）、《宝安区关于促进实体经济高质量发展的实施办法》(深宝规〔2018〕4号)15.31与收益相关2021年其他收益15.312020年度中央外经贸发展专项资金（支持外贸中小企业开拓市场资助事项）第二批深圳市商务局《关于2020年度中央外经贸发展专项资金（支持外贸中小企业开拓市场的事项）拟资助情况公示的通知》12.22与收益相关2021年其他收益12.22生育津贴广东省医疗保障局《广东省职工生育保险规定》（广东省人民政府令第203号）50.01与收益相关2019年1月-2022年6月其他收益2.5915.1814.5317.712020年度省高企培育库入库企业奖励资金江宁市开发区财政局《2020年度江宁开发区省高企培育库奖励资金》10.00与收益相关2021年其他收益10.002021年深圳市民营及中小企业创新发展培育扶持计划市场开拓资助补贴款深圳市中小企业服务局《关于2021年深圳市民营及中小企业创新发展培育扶持计划企业国内市场开拓项目公示的通知》9.23与收益相关2021年其他收益9.23南京市社会保险管理中心培训补贴南京市政府印发《关于应对疫情影响支持企业稳定发展的若干举措的通知》京政发[2021]74号7.37与收益相关2021年其他收益7.372020年度江宁开发区知识产权奖励经费江宁开发区管委会《关于开展2020年度江宁开发区知识产权奖励资金申报工作的通知》5.50与收益相关2021年其他收益5.50深圳市宝安区科技创新局市科创委对2020年国高企业认定奖励性补助宝安区科技创新局《关于发放深圳市2020年国家高新技术企业认定奖励性资助的通知》5.00与收益相关2021年其他收益5.00宝安区石岩街道党建服务中心招用补贴深圳市人力资源和社会保障局《关于做好深圳市高校毕业主就业补贴发放有关事顶的通划》（深人社视〔2016〕9号）3.40与收益相关2021年其他收益3.402021年度江宁开发区知识产权奖励经费南京市江宁区市场监督管理局、南京市江宁区财政局《关于下达江宁区2021年度第一批自主知2.96与收益相关2021年其他收益2.962-336识产权战略专项经费的通知》江宁市监[2021]17号2020年国内发明专利、国外发明专利资助深圳市市场监督管理局《深圳市市场监督管理局专项资金管理办法》、《深圳市市场监督管理局知识产权领域专项资金操作规程》（深市监规〔2020〕3号）、《2019年深圳知识产权领域专项资金知识产权创造能力提升资助项目申报指南》(深市监规〔2019〕10号)2.25与收益相关2021年其他收益2.25国内发明专利奖励款深圳市宝安区财政局《宝安区关于创新引领发展的实施办法》(深宝规〔2018〕3号)1.00与收益相关2021年其他收益1.00其他2.66与收益相关2021年其他收益2.66应对疫情贷款利息补贴深圳市宝安区工业和信息化局《关于印发〈深圳市应对新型冠状病毒肺炎疫情中小微企业贷款贴息项目实施办法〉的通知》（深工信规〔2020〕3号）4.43财政贴息2021年财务费用4.43出口信用保险保费资助深圳市人民政府《关于印发深圳市外贸稳增长调结构提质量若干措施的通知》（深府〔2017〕63号）187.67与收益相关2019年、2020年、2022年1-6月其他收益54.97116.1016.602020年中央制造业高质量发展资金-首台套保险补偿财政部工业和信息化部保监会《关于开展首台(套)重大技术装备保险补偿机制试点工作的通知》（财建〔2015〕19号）、财政部办公厅工业和信息化部办公厅中国银行保险监督管理委员会办公厅《关于深入做好首台(套)重大技术装备保险补偿机制试点工作的通知》（财办建〔2018〕35号）89.00与收益相关2020年其他收益89.002019年度企业研究开发资助计划第二批资助资金深圳市科技创新委员会《深圳市企业研究开发资助项目和高新技术企业培育资助项目管理办法》76.70与收益相关2020年其他收益76.702020年技改倍增专项资助计划质量品牌双提升类资助深圳市工业和信息化局《深圳市技术改造倍增专项操作规程》（深工信规〔2019〕3号）40.00与收益相关2020年其他收益40.002019年度宝安区卓越绩效管理标准实施项深圳市市场监督管理局宝安监管局《宝安区关于促进实体经济高质量发展的实施办法》（深宝规30.00与收益相关2020年其他收益30.002-337目资助补贴〔2018〕4号）宝安区工业企业规模成长奖励（第二批）宝安区工业和信息化局《宝安区关于促进实体经济高质量发展的实施办法》（深宝规〔2018〕4号)、《宝安区会展业资金扶持实施细则》（深宝规〔2019〕17号）、《宝安区关于促进企业发展和金融更好服务实体经济的实施办法》（深宝规〔2018〕2号)30.00与收益相关2020年其他收益30.002019年度广东省科学技术奖（科技进步奖二等奖）广东省人民政府《关于颁发2019年度广东省科学技术奖的通报》（粤府〔2020〕16号）30.00与收益相关2020年其他收益30.002019年度广东省科学技术奖（科技进步奖二等奖）配套奖励广东省人民政府《关于颁发2019年度广东省科学技术奖的通报》（粤府〔2020〕16号）30.00与收益相关2020年其他收益30.00物流补贴江宁区工业和信息化局《江宁区支持制造业企业复工八条措施》（江宁冠防指〔2020〕71号）25.90与收益相关2020年其他收益25.90防控物资保供补贴南京市江宁区人民政府《南京市江宁区促进中小微企业稳定健康发展政策实施细则汇编》20.00与收益相关2020年其他收益20.00稳岗补贴深圳市人力资源和社会保障局深圳市财政委员会《关于做好失业保险支持企业稳定岗位有关工作的通知》（深人社规〔2016〕1号文）、南京市人力资源和社会保障局《关于造一步做好失业保险交持企业稳定岗位工作的通知》（宁入社〔2015〕132号）43.06与收益相关2019年、2020年、2022年1-6月其他收益23.0514.355.662019年度深圳标准领域专项资金（标准制定修订类项目）深圳市市场监督管理局《关于公示2019年度深圳标准领域专项资金拟资助奖励项目的通告》（深市监通告〔2020〕26号）、《深圳市市场监督管理局深圳标准领域专项资金资助奖励操作规程》9.88与收益相关2020年其他收益9.882019年度中央外经贸发展专项资金（支持外贸中小企业开拓市场资助事项）深圳市商务局《关于2019年度中央外经贸发展专项资金（支持外贸中小企业开拓市场资助事项）拟资助情况公示的通知》8.05与收益相关2020年其他收益8.05受中美贸易战影响的关税返还国务院关税税则委员会《关于试行开展对美加征关税商品排除工作的公告》（税委会公告7.33与收益相关2020年其他收益7.332-338〔2019〕2号）宝安区“四上”企业复工防控补贴宝安区人力资源局《深圳市宝安区人民政府印发深圳市宝安区关于应对新冠肺炎疫情支持企业复工复产和保障重大项目建设的若干措施的通知》（深宝府〔2020〕1号文）、《宝安区“四上”企业复工防控补贴发放操作实施细节》3.14与收益相关2020年其他收益3.14宝安区用工企业湖北籍员工未返深复工补贴宝安区石岩街道《拟发放宝安区用工企业湖北籍员工未返深复工补贴信息公示》0.90与收益相关2020年其他收益0.90国家金库深圳分库待报解预算收入国务院关税税则委员会《关于试行开展对美加征关税商品排除工作的公告》（税委会公告〔2019〕2号）0.11与收益相关2020年其他收益0.11应对新冠肺炎疫情中小微企业贷款贴息深圳市人民政府《关于印发应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情支持企业共渡难关若干措施的通知》（深府规〔2020〕1号）、《深圳市应对新型冠状病毒肺炎疫情中小微企业贷款贴息项目实施办法》（深工信规〔2020〕3号）32.85财政贴息2020年财务费用32.85深圳市战略性新兴产业2019年第一批扶持资金（新产品新技术示范应用推广扶持计划）深圳市发展和改革委员会《关于2019年第一生物医药产业新产品新技术示范应用推广项目资金申请报告的批复》（深发改〔2019〕813号）312.44与收益相关2019年其他收益312.44深圳市战略性新兴产业2019年第一批扶持资金（国际认证扶持计划）深圳市人民政府《关于印发战略性新兴产业发展专项资金扶持政策的通知》（深府规〔2018〕22号）242.70与收益相关2019年其他收益242.702018年第一批企业研究开发资助资金深圳市科技创新委员会《关于促进科技创新的若干措施》（深发〔2016〕7号）、《深圳市科技研发资金管理办法》160.00与收益相关2019年其他收益160.002019年工业设计发展扶持计划第一批项目资助（工业设计创新攻关成果转化项目）深圳市工业和信息化局《加快工业设计业发展的若干措施》（深府〔2012〕137号）、《深圳市工业设计发展扶持计划操作规程》（深工信规字〔2019〕5号）90.00与收益相关2019年其他收益90.002-339周地制造业高质量发展专项首台套资金财政部办公厅工业和信息化办公厅中国保监会办公厅《关于申请首台（套）重大技术装备保费补贴资金等有关事项的通知》（财办建〔2016〕60号）67.00与收益相关2019年其他收益67.002019年技术改造倍增专项企业品牌提升项目扶持资金深圳市工业和信息化局《深圳市技术改造倍增专项操作规程》（深工信规〔2019〕3号）55.00与收益相关2019年其他收益55.002019年度市民营及中小企业创新发展培育扶持计划企业国内市场开拓项目资助资金深圳市中小企业服务局《深圳市民营及中小企业发展专项资金管理办法》(深经贸信息规〔2017〕8号)27.99与收益相关2019年其他收益27.992018年度深圳市人才伯乐奖（第二批）-引进省珠江团队深圳市人力资源和社会保障局深圳市财政委员会深圳市科技创新委员会《关于开展2018年度深圳市人才伯乐奖申领发放工作的通知》（深人社发〔2018〕98号）15.00与收益相关2019年其他收益15.00宝安区2019年国家高新技术企业认定奖励（第二批）深圳市宝安区人民政府办公室《关于印发<宝安区关于创新引领发展的实施办法>的通知》（深宝规〔2018〕3号）10.00与收益相关2019年其他收益10.002018年度中央支持外贸中小企业开拓市场境外展览会项目资助深圳市商务局《关于2018年度中央支持外贸中小企业开拓市场资助事项拟资助项目公示的通知》6.64与收益相关2019年其他收益6.642018年宝安区国家高新技术企业认定市级奖励宝安区科技创新局《关于加强高新技术企业培育的通知》（深科技创新〔2017〕27号）3.00与收益相关2019年其他收益3.002-340(2)政府补助计入当期损益或递延收益的划分依据公司根据《企业会计准则第16号——政府补助》的规定对政府补助进行账务处理，具体如下：1)与资产相关的政府补助，是指公司取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助；除此之外，作为与收益相关的政府补助。
对于政府文件未明确规定补助对象的，能够形成长期资产的，与资产价值相对应的政府补助部分作为与资产相关的政府补助，其余部分作为与收益相关的政府补助；难以区分的，将政府补助整体作为与收益相关的政府补助。
与资产相关的政府补助，确认为递延收益，在相关资产使用期限内按照合理、系统的方法分期计入损益。
相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，尚未分配的相关递延收益余额转入资产处置当期的损益。
公司依据政府补助文件，对于规定公司用于购建长期资产部分的政府补助划分为与资产相关的政府补助。
同一个政府补助项目，若同时有补助购建长期资产和材料、劳务等成本费用的，公司按照具体补助内容分别确认与资产相关和与收益相关的政府补助金额。
报告期内，公司收到与资产相关的政府补助金额为1,679.58万元、189.75万元、984.68万元、0.94万元，公司在收到当期计入递延收益，后续按照购买的相关资产的预计使用寿命进行摊销，报告期内摊销金额为34.08万元、137.90万元、312.76万元、224.43万元。
2)与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间的相关成本费用或损失的，计入递延收益，于相关成本费用或损失确认期间计入当期损益。
报告期内，公司收到与收益相关，用于补偿以后期间的相关成本费用或损失的政府补助金额为909.98万元、408.69万元、3,275.10万元、36.56万元，公司在收到当期计入递延收益，在发生相关成本费用或损失时进行摊销计入其他收益，报告期内摊销金额为1,806.50万元、1,867.53万元、1,038.81万元、1,086.37万元。
3)与收益相关的政府补助，用于补偿已发生的相关成本费用或损失的，计入当期损益。
报告期内，公司依据政府补助文件，对于收到的与收益相关，且用于补偿已发生的相关成本费用或损失的政府补助在收到当期计入其他收益，金额为2-3411,886.87万元、2,295.08万元、3,219.96万元、764.92万元。
4)财政将贴息资金直接拨付给公司的，将对应的贴息冲减相关借款费用；公司在收到财政贴息的当期冲减财务费用。
2.计入当期损益、递延收益的政府补助之间的勾稽关系(1)其他收益中政府补助与递延收益的勾稽关系其他收益中与资产相关的政府补助及与收益相关的政府补助金额构成如下：单位：万元项目是否来源于递延收益2022年1-6月2021年度2020年度2019年度与资产相关的政府补助是224.43312.76137.9034.08与收益相关的政府补助1,851.294,258.774,162.613,693.37其中：用于补偿已发生的相关成本费用或损失的政府补助否764.923,219.962,295.081,886.87用于补偿以后期间的相关成本费用或损失的政府补助是1,086.371,038.811,867.531,806.50代扣个人所得税手续费返还12.9610.687.9010.88其他收益合计2,088.684,582.214,308.413,738.34其中，与资产相关的政府补助和与收益相关且用于补偿以后期间的相关成本费用或损失的政府补助来源于递延收益本期计入损益金额，具体勾稽关系如下：单位：万元项目2022年1-6月2021年度2020年度2019年度与资产相关的政府补助224.43312.76137.9034.08与收益相关，且用于补偿以后期间的相关成本费用或损失的政府补助1,086.371,038.811,867.531,806.50递延收益-本期计入损益金额1,310.801,351.572,005.431,840.58其他收益中政府补助与递延收益之间勾稽关系正确。
(2)计入当期损益、递延收益与收到的政府补助的勾稽关系报告期内，公司计入当期损益、递延收益的政府补助之间的勾稽关系如下：单位：万元项目2022年1-6月2021年度2020年度2019年度2-342期初递延收益金额（A）5,781.912,873.694,280.693,531.70收到的政府补助金额（B）354.145,676.731,211.413,619.30收到软件退税（C）448.281,807.431,714.95857.13计入当期损益金额（D）764.923,224.382,327.921,886.87其中：确认进入其他收益（E）764.923,219.962,295.081,886.87确认进入财务费用4.4332.85确认为递延收益的金额（F）37.504,259.78598.442,589.56递延收益-本期计入损益金额（G）1,310.801,351.572,005.431,840.58递延收益期末余额（H）4,508.605,781.912,873.694,280.69其他收益（剔除代扣个人所得税手续费返还）金额（I）2,075.724,571.534,300.513,727.45当期收到政府补助测算差异（J=B+C-D-F）递延收益增减变动测算差异（K=A+F-G-I）计入其他收益测算差异（L=E+G-I）注：现金流量表中，收到的政府补助金额（B）列示在收到其他与经营活动有关的现金中，收到软件退税（C）列示在收到的税费返还中综上所述，公司计入当期损益、递延收益的政府补助之间勾稽关系正确。
(二)政府补助计入经常性损益与非经常性损益的划分标准根据《公开发行证券的公司信息披露解释性公告第1号——非经常性损益》（2008年修订），计入当期损益的政府补助，但与公司正常经营业务密切相关，符合国家政策规定，按照一定标准定额或定量持续享受的政府补助不计入非经常性损益。
公司销售自行开发生产的软件产品并享受软件产品增值税退税，具有可持续性，与企业日常经营活动相关，也不会影响财务报表使用人对公司经营业绩和盈利能力做出正确判断，因此公司将软件退税取得的政府补助作为经常性损益核算，除此之外的政府补助均作为非经常性损益核算。
(三)与资产相关的政府补助的原值、摊销方法、期限及其确定依据、摊销开始时点及其摊销的具体情况；政府补助是否同时与资产、收益相关，政府补助与相应成本费用的配比情况1.与资产相关的政府补助的原值、摊销方法、期限及其确定依据、摊销开始时点及其摊销的具体情况公司根据《企业会计准则第16号—政府补助》的规定对政府补助进行账务2-343处理，与资产相关的政府补助，冲减相关资产的账面价值或确认为递延收益；与资产相关的政府补助确认为递延收益的，在相关资产使用寿命内按照合理、系统的方法分期计入损益。
按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。
根据上述规定，报告期内公司与资产相关的政府补助的原值、摊销方法、期限及其确定依据、摊销开始时点及其摊销的具体情况如下：单位：万元政府补助项目原值[注1]摊销开始时点[注2]期限（月）[注3]2022年1-6月摊销2021年度摊销2020年度摊销2019年度摊销摊销方法128排/256层螺旋CT系统等医学影像设备研发及产业化1,323.332018年60或120121.95152.8790.7534.08在相关资产剩余使用年限内直线法分期计入当期损益二维可拼接医用CT探测器模块实施方案1,800.002020年60或12099.19158.0047.15多自由度术中X射线计算机体层摄影系统研发51.082021年60或1200.310.57256排/512层高清能谱CT系统及核心部件研发和产业化113.942021年60或1202.861.32移动方舱CT190.002022年60或1200.13MRI全数字多通道谱仪研制20.00未开始60或120人机交互精准手术规划及实时引导软件关键技术66.60未开始60或120[注1]原值指收到政府补助金额[注2]摊销开始时点指形成相关资产后按照相关资产预计使用寿命确定的开始摊销时点[注3]报告期内各期分摊金额不同系补助为分期收款所致，摊销期限60或120个月系由于政府补助对应购置设备使用年限不同所致2.政府补助是否同时与资产、收益相关，政府补助与相应成本费用的配比情况报告期内，公司收到同时与资产、收益相关的政府补助，以及相应成本费用的配比情况如下：2-344单位：万元项目名称补助金额到账时间补助类型收到金额支出情况支出项目2022年1-6月2021年度2020年度2019年度128排/256层螺旋CT系统等医学影像设备研发及产业化6,800.002017-2019年、2021年与资产相关1,323.33设备支出金额354.81133.15397.98与资产相关的政府补助摊销121.95152.8790.7534.08与收益相关5,476.67材料费965.6250.311,162.81251.97劳务费47.1978.39468.18其他费用0.01102.51244.41156.36与收益相关的政府补助摊销1,012.82231.211,407.22876.51二维可拼接医用CT探测器模块实施方案2,040.002019年、2021年与资产相关1,800.00设备支出金额495.001,121.62与资产相关的政府补助摊销99.19158.0047.15与收益相关240.00材料费35.26劳务费30.00174.00与收益相关的政府补助摊销30.00209.26多自由度术中X射线计算机体层摄影系统研发260.282019-2021年与资产相关51.08设备支出金额6.60与资产相关的政府补助摊销0.310.57与收益相关209.20材料费55.2068.26其他费用13.9225.134.15与收益相关的政府补助摊销13.9280.3372.41256排/512层高清能谱CT1,177.502020年1月-2022年与资产相关113.94设备支出金额26.24与资产相关的政府2.861.322-345系统及核心部件研发和产业化6月补助摊销与收益相关1,063.56材料费33.75389.48劳务费15.9165.0015.00其他费用3.9658.99与收益相关的政府补助摊销53.62513.4715.00移动方舱CT500.002020-2021年与资产相关190.00设备支出金额1.13与资产相关的政府补助摊销0.13与收益相关310.00材料费121.3775.75其他费用6.013.5233.26与收益相关的政府补助摊销6.01124.89109.01MRI全数字多通道谱仪研制950.002018年与资产相关20.00设备支出金额与收益相关930.00材料费423.59劳务费159.18其他费用0.3924.276.65与收益相关的政府补助摊销0.3924.27589.42人机交互精准手术规划及实时引导软件关键技术176.002020-2021年与资产相关66.60设备支出金额与收益相关109.40材料费29.85劳务费30.50与收益相关的政府补助摊销30.5029.85从上表可以看出，与收益相关的政府补助摊销金额与支出金额相匹配，与资产相关的政府补助摊销金额按照所购买资产的使用年限进行摊销，与设备购置支出存在差异具有合理性。
2-346(四)发行人获得的政府补助是否与特定客户相关，是否属于政府采购价格的一部分报告期内，公司享有的政府补助包括软件增值税退税、科技项目拨款和政府奖励款，其中软件增值税退税为根据《财政部、国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税（2011）100号）享受的增值税即征即退，科技项目拨款主要系公司承担或参与重大科研项目所获得的国家和地方政府专项资金及科研经费；政府奖励款主要系公司相关投资项目被纳入战略新兴产业、提升企业竞争力、促进工业设计发展、示范应用推广、制造业转型升级等计划内所获得的专项资金支持、扶持补贴、技术攻关补贴、首台（套）重大技术装备保险财政补贴等。
报告期内，公司享有政府补助的研发课题、投资项目等无需向政府交付商品或服务等对价，与特定客户不存在任何联系或重合，不属于政府采购价格的一部分，公司获取的政府补助具有无偿性，符合政府补助准则的定义和特征。
(五)对外捐赠的防疫物资和医疗设备涉及发行人自产医疗设备的情况2020年度，公司对外捐赠均为自产医疗设备，以设备成本和开具增值税发票的销售税额合计计入当期营业外支出-对外捐赠，具体情况如下：单位：万元交付时间受赠方设备名称计入营业外支出金额2020年3月武汉市江夏区中医医院经济型CT169.382020年3月武汉市蔡甸区中医医院中高端CT411.822020年4月中山大学附属第三医院经济型CT193.862020年8月东南大学附属中大医院经济型CT158.382020年2月深圳市第三人民医院经济型CT109.752020年5月深圳大学总医院DR19.742020年11月中关村精准医学基金会中高端CT302.12合计1,365.06(六)收到的主要政府补助的合规性及会计处理的合规性；发行人经营业绩是否依赖于税收优惠和政府补助1.说明收到的主要政府补助的合规性经核查公司取得的主要政府补助的相关依据和收款单据，我们认为：报告期内，公司收到的主要政府补助具有合规性。
2-3472.说明收到的主要政府补助会计处理的合规性经核查公司收到政府补助的会计处理，我们认为：报告期内，公司收到主要政府补助后已根据补助内容，按照恰当的划分依据分别计入当期损益或递延收益，分别计入经常性损益和非经常性损益，符合企业会计准则的相关规定，会计处理具有合规性。
3.公司经营业绩是否依赖于税收优惠和政府补助报告期内，政府补助对于公司净利润的影响情况如下表所示：单位：万元项目2022年1-6月2021年度2020年度2019年度政府补助（A）2,075.724,575.954,333.353,727.45其中：软件退税税收优惠448.281,807.431,714.95857.13考虑所得税影响后的政府补助[注]（B）1,764.364,575.954,333.353,727.45考虑所得税影响后剔除软件退税的政府补助[注]（C）1,383.332,768.522,618.402,870.32净利润（D）4,760.487,730.474,067.01-4,565.18政府补助占净利润比例（B/D）37.06%59.19%106.55%-81.65%剔除软件退税后政府补助占净利润比例（C/D）29.06%35.81%64.38%-62.87%[注]2019年-2021年，由于存在可弥补亏损，公司不需要缴纳所得税，同时公司未确认递延所得税费用，因此考虑所得税影响后的政府补助未发生变化除软件增值税退税政策以外，公司享受的其他税收优惠政策为高新技术企业所得税优惠税率，2019年-2021年，公司存在前期亏损形成待抵扣的可弥补亏损，不存在所得税费用，未实际享受高新技术企业税收优惠政策。
2019年度，公司亏损未盈利。
2020年度、2021年度和2022年1-6月，剔除软件增值税退税后政府补助占净利润比例分别为64.38%、35.81%和29.06%，占比较高但呈下降趋势。
公司扣除非经常性损益后归属于母公司股东的净利润已剔除软件增值税退税以外的政府补助收益，报告期内分别为-7,237.64万元、3,151.88万元、4,959.53万元和1,399.74万元，呈上升趋势。
经核查，我们认为：报告期内，公司盈利能力逐年上升，政府补助占公司经营业绩的比例逐年下降；若未来政府补助发生重大不利变化，将会对公司整体盈利水平产生一定的不利影响，但不会对公司的经营能力产生重大不利影响，公司经营业绩对政府补助不存在重大依赖。
2-348(七)核查程序及意见1.核查程序针对上述事项，我们主要实施了以下核查程序：(1)我们查阅了政府补助相关文件，包括企业申报的相关资料、拨款文件、收款凭证、银行回单等支持性文件，核对账面记录收到的政府补助的金额是否正确，并检查与资产或收益相关的政府补助划分是否准确等；(2)复核政府补助的性质、金额、入账时间是否正确，检查计入当期损益或递延收益的划分标准、会计处理是否符合企业会计准则的规定；(3)对于与资产相关的政府补助，检查相关资产使用寿命及摊销方法的合理性，重新计算分期摊销进损益的金额是否正确；(4)检查与收益相关的政府补助所补偿费用对应的会计期间相关费用是否发生以及发生的金额；(5)查阅政府补助相关文件，核查公司获得的政府补助是否与特定客户相关，是否属于政府采购价格的一部分；(6)查阅公司报告期内对外捐赠物资的捐赠文书及出库记录；(7)分析政府补助的变动原因以及对公司经营业绩的影响，判断政府补助是否存在可持续性，公司对政府补助是否存在依赖。
2.核查意见经核查，我们认为：(1)公司政府补助计入当期损益或递延收益的划分、依据和金额正确，符合企业会计准则的规定；(2)公司报告期内收到的政府补助认定为经常性损益与非经常性损益的依据合理，相关会计处理符合企业会计准则的规定；(3)公司报告期内与资产相关的政府补助的原值、摊销方法、期限、确定依据、摊销开始时点及其摊销的情况准确，政府补助与相应的成本费用相配比；(4)公司获得的政府补助不与特定客户相关，不属于政府采购价格的一部分；(5)公司2020年针对新冠疫情的对外捐赠均为自产医疗设备。
2-349十四、关于应收款项。
申报材料显示：（1）报告期各期末发行人应收账款账面余额分别为11,607.11万元、8,468.38万元、10,685.19万元，占营业收入的比例分别为27.45%、15.15%、15.67%；报告期内发行人按账龄组合法对应收账款计提坏账准备的比例分别为17.29%、28.91%、14.50%；（2）发行人2020年末账龄2至3年的应收账款金额为775.96万元，2021年末账龄3年以上的应收账款金额为1,027.99万元；（3）发行人应收账款坏账准备实际计提比例高于同行业可比公司联影医疗和东软医疗，主要系2020年受新冠疫情影响发行人应收账款客户中部分规模较小的医疗机构客户和经销商客户回款滞后；（4）报告期各期末，长期应收款项金额分别为8,100.86万元、6,587.91万元和6,301.97万元，发行人对1年以上长期应收款主要是按照组合计提坏账准备，计提比例为5%；（5）2021年，发行人信用减值损失金额为正数，主要系产生较大金额的坏账损失转回。
请发行人说明：（1）发行人对直销客户、经销商客户的信用政策，与同行业可比公司存在的差异及合理性，报告期内信用政策是否发生变更；（2）报告期各期末应收账款、一年内到期的长期应收款及长期应收账款占营业收入的比例、账龄分布、逾期情况、期后回款比例，上述指标与同行业可比公司的对比情况，存在的差异及原因；发行人收回应收账款的能力；（3）发行人2020年末账龄2至3年的应收账款金额小于2021年末账龄3年以上应收账款金额的合理性；（4）发行人对应收账款、一年内到期的长期应收款及长期应收账款的坏账计提政策，与同行业可比公司的差异及合理性；按账龄组合计提坏账的充分性以及预期信用损失率估计的合理性，结合客户结构、信用政策与逾期情况、账龄、期后回款情况等因素进一步分析发行人坏账准备计提的充分性；（5）报告期内核销以及单项计提坏账的应收账款金额、占营业收入的比例，上述指标与同行业可比公司的差异及合理性，发行人对上述客户销售收入的真实性；（6）2021年发行人应收款项坏账损失转回情况，是否存在第三方回款的情形，如有，请说明第三方回款占比情况；（7）以分期收款方式销售的设备数量、金额，采取分期收款模式的原因及客户资质要求，主要分期收款客户及销售占比；长期应收价款公允价值的确定方法，分期收款产品销售价格与现款销售的差异，报告期内实际利率的合理性。
请保荐人、申报会计师发表明确意见，并说明对核销及单项计提坏账的应收账款客户的函证情况，相关销售收入的真实性。
（审核问询函问题21）(一)发行人对直销客户、经销商客户的信用政策，与同行业可比公司存在2-350的差异及合理性，报告期内信用政策是否发生变更公司对直销客户、经销客户的信用政策以及与同行业可比公司对比如下：单位直销客户经销客户安科公司1.对于通过招投标方式获取订单的直销客户，客户按照招标文件中约定的付款方式支付货款；2.对于其他直销客户，公司根据客户合作情况、经营规模、付款能力等给予其一定信用期，其中对于资信能力强、拟长期合作且对公司提升市场品牌影响力有重要作用的直销客户，公司给予其分期付款的信用政策；对于资信能力较好的直销客户，公司销售合同通常约定客户在发货前支付30%-50%比例货款，并在产品验收合格后给予其3-12个月不等的信用账期；对于其他直销客户，公司销售合同通常约定客户在发货前支付全款，或发货前支付比例不低于70%且剩余货款在产品验收后3个月内支付完毕，如发货前款项支付比例未达到相关规定，公司通常要求客户提供额外的担保方式。
1.对于签约经销商及经内部评定信用资质良好的非签约经销商，考虑其回款能力较强，为促进双方长期合作，公司销售合同通常约定在发货前支付30%-50%比例货款，并在产品验收合格后给予其3-12个月不等的信用账期；2.对于有助于提升公司品牌在大型公立医院或者区域市场影响力的境内经销商，或具备中信保足额担保额度的境外经销商，考虑其对公司业务拓展的重要作用以及良好的资信能力，经内部评审后，公司与其采取分期收款的结算方式，首付款支付比例为10%-30%，分期期限为12-36个月不等；3.对于其他非签约经销商，公司销售合同通常约定经销商在发货前支付全款，或发货前支付比例不低于50%-70%且剩余货款在产品验收后3个月内支付完毕，如发货前款项支付比例未达到相关规定，公司通常要求经销商提供额外的担保方式。
联影医疗未披露对不同的销售订单制定了相应合理的信用期。
一般会要求客户于发货前支付100%预付货款。
对于部分信用资质较好的经销商，与客户的销售合同一般约定在发货前客户支付部分款项，通常为合同金额的10%-30%不等，在发货安装调试后再支付一定比例的货款，亦有部分客户会约定在质保期后支付剩余尾款。
东软医疗东软医疗通常要求客户预付合约总金额的10%至30%，并允许剩余合约金额以信贷方式支付。
东软医疗就每位客户确定信贷政策，一般不允许人民币50.00万元以下的金额进行分期付款，通常授予一次性付款的客户1-12个月的信贷期限，授予分期付款的客户最高三年的信贷期限，购买公司长期保修服务的客户，信贷期限可延长至三年以上。
由于各合同之间产品因型号及配置差异较大，个性化特点强，价格差异大且总价较高，对主要签约经销商授信采用以信用额度管理为主、信用期限管理为辅的信用政策模式。
首先，按主要签约经销商资信情况，根据评估结果给予重点签约经销商相应的信用额度，同时，在信用期限上，要求经销商回款条件不得长于经销商与终端医院所签合同，具体的付款条件在购销合同中约定，公司进行逐单审核。
明峰医疗对于直销客户,公司根据历史合作情况、客户信誉、资金实力、客户付款能力，给予一定的信用额度和信用期。
根据对经销商的资质、经营状况、业务规模、合作时间长短、履约情况等方面的评估情况，在合同中约定经销商支付合同金额的10%-100%货款，并根据经销商信用评级的变化，对分期金额、信用期等情况进行动态管理；此外，对于部分国外经销2-351商，评估其在中国出口信用保险的信用情况并进行投保，以赊销和保险相结合的方式执行相应的信用政策。
注：资料来源为联影医疗A股上市申请材料、东软医疗A股科创板申请材料（东软医疗已终止科创板审核，其联交所上市申请材料未披露经销商信用政策信息）、明峰医疗A股上市申请材料（明峰医疗已终止科创板上市审核）；同行业可比公司万东医疗未披露经销商信用政策信息公司根据不同客户的财务状况、资信情况、合作程度等综合评估信用政策，因公司主要产品单价较高，对客户主要采取信用收款政策（即信用账期未超过12个月），对少部分客户采取分期收款的信用政策，公司信用政策与同行业可比公司不存在重大差异。
报告期内，公司采取信用收款和分期收款信用政策的销售收入及占比情况如下：单位：万元信用政策2022年1-6月2021年度2020年度2019年度分期收款3,154.3110.18%7,328.2710.75%9,145.6616.36%10,458.7824.74%信用收款27,818.1589.82%60,844.4889.25%46,743.2183.64%31,818.2775.26%合计30,972.46100.00%68,172.75100.00%55,888.86100.00%42,277.05100.00%报告期内，公司对于信用收款和分期收款的信用政策约定的首付款比例、回款期限等条款未发生重大变化；报告期内公司分期收款的销售占比分别为24.74%、16.36%、10.75%、10.18%，占比逐年下降，主要系公司为了保证资金回笼，适当降低了分期收款信用政策的销售占比。
(二)报告期各期末应收账款、一年内到期的长期应收款及长期应收账款占营业收入的比例、账龄分布、逾期情况、期后回款比例，上述指标与同行业可比公司的对比情况，存在的差异及原因；发行人收回应收账款的能力1.报告期各期末应收账款、一年内到期的长期应收款及长期应收账款占营业收入的比例，与同行业公司对比情况报告期内，公司应收款项余额（包括应收账款、一年内到期的长期应收款及长期应收账款，下同）占营业收入比例如下：单位：万元2-352项目2022年6月30日/2022年1-6月[注]2021年12月31日/2021年度2020年12月31日/2020年度2019年12月31日/2019年度应收账款11,890.7710,685.198,468.3811,607.11一年内到期的长期应收款11,129.9110,506.9913,023.4812,772.91长期应收款6,640.007,759.218,026.279,150.85营业收入30,972.4668,172.7555,888.8642,277.05应收款项占营业收入比例47.88%42.47%52.82%79.31%[注]2022年1-6月应收款项占营业收入比例的计算将营业收入乘以2进行年化处理报告期内，公司应收款项余额占营业收入比例分别为79.31%、52.82%、42.47%、47.88%，整体呈下降趋势，主要原因为：1)报告期内公司持续推出具有市场竞争力的新产品，市场议价力逐步提升，销售规模增长的同时注重款项回收质量，商务谈判侧重于信用收款政策，降低分期收款的销售收入占比，长期应收款余额逐年下降；2)公司持续推动客户结构优化，开拓资金实力较强的经销商、公立医疗机构客户、具有中信保担保额度的境外客户等信用资质优良的客户群体，上述客户回款周期相对较短、逾期率较低，推动公司销售规模增长的同时应收款项规模有所下降；3)公司于2017年中标贵州省乡镇卫生院远程医疗全覆盖设备采购项目（DR）项目，与贵州各乡镇医院交易产生的应收账款规模较大，因乡镇医院资金来源主要为政府拨款，受资金到位时间影响，款项回收较慢，导致2019年末应收款项余额较高，公司已于2020年及2021年收回该项目款项；4)根据医疗器械行业特点，上半年销售收入占全年销售比例相对较低，2022年1-6月年化处理后的应收款项占营业收入比例较2021年小幅上升。
报告期内，公司应收款项余额占营业收入的比例与同行业可比公司对比如下：年度联影医疗万东医疗东软医疗明峰医疗安科公司2022年6月30日/2022年1-6月[注]未披露76.72%51.65%28.55%47.88%2021年12月31日/2021年度17.79%67.52%51.11%32.52%42.47%2020年12月31日/2020年度15.84%66.51%65.23%49.76%52.82%2019年12月31日/2019年度36.76%95.51%81.51%71.83%79.31%[注]2022年1-6月应收款项占营业收入比例的计算将营业收入乘以2进行2-353年化处理由上表可见，公司应收款项余额占营业收入的比例处于同行业可比公司中间水平，与同行业可比公司不存在重大差异。
2.应收账款、一年内到期的长期应收款及长期应收账款的账龄分布、逾期情况，与同行业公司对比情况(1)应收账款报告期各期末，公司应收账款账龄分布情况如下：单位：万元项目2022年1-6月2021年度2020年度2019年度金额占比金额占比金额占比金额占比1年以内9,569.4980.48%8,412.0878.72%4,947.9358.43%6,544.8756.39%1-2年1,069.268.99%866.208.11%1,029.4412.16%1,283.0811.05%2-3年222.021.87%378.923.55%775.969.16%3,472.8229.92%3年以上1,030.008.66%1,027.999.62%1,715.0520.25%306.342.64%合计11,890.77100.00%10,685.19100.00%8,468.38100.00%11,607.11100.00%报告期各期末，公司账龄超过1年的应收账款占比分别为43.61%、41.57%、21.28%和19.52%，占比持续下降，应收账款质量整体提升，主要系报告期内公司持续开拓资金实力较强的经销商、公立医疗机构客户、具有中信保担保额度的境外客户等信用资质优良的客户群体，优化应收账款结构，同时强化销售流程收款管理，加大款项催收力度，保障了款项回收的及时性。
报告期各期末，公司与同行业可比公司应收账款账龄结构对比如下：项目账龄联影医疗万东医疗明峰医疗安科公司2022年6月30日1年以内未披露64.09%未披露80.48%1-2年6.65%8.99%2-3年6.26%1.87%3年以上23.00%8.66%2021年12月31日1年以内86.83%62.45%79.23%78.73%1-2年7.43%7.04%13.77%8.11%2-3年3.41%6.44%6.26%3.55%3年以上2.34%24.07%0.74%9.62%2020年12月1年以内72.87%55.07%88.33%58.43%2-35431日1-2年18.98%12.51%10.79%12.16%2-3年5.13%8.72%0.50%9.16%3年以上3.02%23.70%0.38%20.25%2019年12月31日1年以内80.51%62.00%83.07%56.39%1-2年14.31%18.39%12.99%11.05%2-3年4.43%3.43%1.51%29.92%3年以上0.75%16.18%2.43%2.64%注：东软医疗未单独披露应收账款账龄情况报告期内，公司持续优化客户群体并加强应收账款管理，应收账款账龄结构持续优化，2021年末、2022年6月末，公司应收账款账龄结构与同行业可比公司不存在重大差异。
(2)一年内到期的长期应收款、长期应收款报告期各期末，公司长期应收款（含一年内到期的长期应收款）按逾期情况分布如下：单位：万元项目2022年6月30日2021年12月31日2020年12月31日2019年12月31日金额占比金额占比金额占比金额占比未到期13,267.1974.66%13,287.0872.74%16,676.8379.22%18,845.7485.96%逾期1年以内2,583.7514.54%2,494.0713.65%3,153.2814.98%2,347.9610.71%逾期1-2年1,237.836.97%1,535.618.41%971.514.62%659.453.01%逾期2年以上681.143.83%949.445.20%248.121.18%70.600.32%合计17,769.91100.00%18,266.20100.00%21,049.74100.00%21,923.75100.00%报告期各期末，公司逾期长期应收款占比分别为14.04%、20.78%、27.26%、25.34%，逾期的客户主要为报告期前期销售的客户，公司前期客户以民营医疗机构客户为主，2020年新冠疫情爆发后，部分规模较小的医疗机构客户的业务经营短期内受到不利影响，资金流动性下降，导致回款放缓。
2022年6月末，逾期长期应收款占比有所下降，公司长期应收款回款情况有所改善。
2)与同行业可比公司对比报告期各期末，公司与同行业可比公司长期应收款逾期情况对比如下：项目逾期情况联影医疗明峰医疗安科公司2-3552022年6月30日未到期未披露59.42%74.66%逾期1年以内28.46%14.54%逾期1-2年7.42%6.97%逾期2年以上4.70%3.83%2021年12月31日未到期64.06%42.29%72.74%逾期1年以内26.76%48.23%13.65%逾期1-2年7.02%7.18%8.41%逾期2年以上2.16%2.30%5.20%2020年12月31日未到期55.99%69.35%79.23%逾期1年以内41.57%23.68%14.98%逾期1-2年0.17%6.01%4.62%逾期2年以上2.27%0.96%1.18%2019年12月31日未到期59.03%79.13%85.96%逾期1年以内24.86%16.33%10.71%逾期1-2年12.88%4.54%3.01%逾期2年以上3.23%0.00%0.32%注：东软医疗、万东医疗未单独披露长期应收款逾期情况；联影医疗未披露2022年6月30日长期应收款的逾期情况由上表可见，公司长期应收款未逾期比例高于同行业可比公司。
3.应收款项期后回款情况，与同行业公司对比(1)应收账款期后回款报告期各期末公司应收账款期后回款情况如下：单位：万元期间应收账款原值金额期后回款金额[注]期后回款比例2022年6月30日11,890.774,024.6833.85%2021年12月31日10,685.196,851.4664.12%2020年12月31日8,468.387,201.1485.04%2019年12月31日11,607.1110,599.2591.32%[注]期后回款时间截至2022年9月30日2019年-2021年，公司应收账款期后回款比例较高，2019年末、2020年末部分客户尚未回款主要系个别客户经营异常以及医院财政拨款未及时到位等因素影响，公司已通过积极协商、诉讼等方式催收相关款项。
2022年6月末，公司2-356应收账款期后回款比例较低，主要系部分客户款项尚未达到合同约定的付款节点所致。
(2)长期应收款（含一年内到期的长期应收款）期后回款报告期各期末公司长期应收款（含一年内到期的长期应收款）期后回款情况如下：单位：万元期间长期应收款原值金额期后回款金额[注]期后回款比例2022年6月30日17,769.911,690.969.52%2021年12月31日18,266.205,822.2431.87%2020年12月31日21,049.7413,722.9365.19%2019年12月31日21,923.7517,900.2981.65%[注]期后回款时间截至2022年9月30日报告期内，公司长期应收款期后回款比例分别为81.65%、65.19%、31.87%、9.52%，期后回款比例较低主要系部分款项未到付款期限导致长期应收款期后回款比例较低，此外亦有个别客户因资金周转困难导致回款进度延后，公司已通过积极协商、诉讼等方式催收相关款项。
(3)与同行业可比公司对比同行业可比公司中未披露长期应收款期后回款金额，其应收账款期后回款比例对比如下：期间联影医疗明峰医疗安科公司2022年6月30日未披露31.35%33.85%2021年12月31日15.08%56.74%64.12%2020年12月31日84.42%83.43%85.04%2019年12月31日94.94%95.21%91.32%注：公司期后回款金额截至2022年9月30日，联影医疗期后回款金额截至2022年2月28日，明峰医疗期后回款金额截至2022年9月30日；同行业可比公司东软医疗、万东医疗未披露应收账款期后回款比例公司2019年末、2020年末应收账款期后回款比例与同行业可比公司不存在重大差异，2021年末和2022年6月末的应收账款期后回款比例高于明峰医疗。
(4)公司收回应收账款的能力报告期内，公司应收款项占营业收入比例逐年下降，期后回款情况良好，公2-357司应收账款、一年内到期的长期应收款及长期应收款占收入的比例、账龄分布、逾期情况、期后回款比例等指标与同行业可比公司不存在重大差异，公司收回应收款项的能力较好。
(三)发行人2020年末账龄2至3年的应收账款金额小于2021年末账龄3年以上应收账款金额的合理性公司2020年末账龄2至3年的应收账款金额为775.96万元，账龄3年以上的应收账款金额为1,715.05万元，合计账龄2年以上金额为2,491.01万元；2021年末账龄3年以上的应收账款金额为1,027.99万元；主要系2020年末部分账龄2年以上的应收账款在2021年收回，剩余1,027.99万元未收回，在2021年末披露为账龄3年以上，具有合理性。
(四)发行人对应收账款、一年内到期的长期应收款及长期应收账款的坏账计提政策，与同行业可比公司的差异及合理性；按账龄组合计提坏账的充分性以及预期信用损失率估计的合理性，结合客户结构、信用政策与逾期情况、账龄、期后回款情况等因素进一步分析发行人坏账准备计提的充分性1.公司对应收账款、一年内到期的长期应收款及长期应收账款的坏账计提政策，与同行业可比公司的差异及合理性；按账龄组合计提坏账的充分性以及预期信用损失率估计的合理性(1)公司与同行业公司应收款项坏账计提政策对比公司对应收款项（包括应收账款、一年内到期的长期应收款及长期应收账款）的坏账计提政策及与同行业可比公司对比情况如下：单位坏账政策公司公司以单项应收款项或应收款项组合为基础评估预期信用风险和计量预期信用损失。
1)对于有客观证据表明发生了减值的应收款项，如涉及诉讼销售合同对应的应收款项，单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备；2)对于期末单项金额非重大以及经单独测试后未减值的单项金额重大的应收款项，按信用风险特征组合计提坏账准备。
公司按账龄划分信用风险组合，参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，编制应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期信用损失。
联影医疗对于应收款项，无论是否存在重大融资成分，均按照整个存续期的预期信用损失计量损失准备。
联影医疗对具有类似信用风险特征的应收款项进行减值测试，区分直销客户和经销客户两个组合计提坏账准备。
2019年至2021年，联影医疗不存在单项计提坏账准备的情况。
东软医疗东软医疗以预期信用损失为基础，选择运用简化计量方法，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量损失准备。
东软医疗认为不同细分客户群体发生损失的情况没有显著差异，相同账龄的客户具有类似预期损失率，因2-358此以账龄为依据划分应收账款组合，参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，通过账龄迁徙率计算预期信用损失率。
万东医疗万东医疗以单项或组合的方式对以摊余成本计量的金融资产的预期信用损失进行估计。
通过考虑有关过去事项、当前状况以及对未来经济状况的预测等合理且有依据的信息，以发生违约的风险为权重，计算合同应收的现金流量与预期能收到的现金流量之间差额的现值的概率加权金额，确认预期信用损失。
如果有客观证据表明某项金融资产已经发生信用减值，则万东医疗在单项基础上对该金融资产计提减值准备。
明峰医疗明峰医疗对单项金额重大且在初始确认后已经发生信用减值的应收账款单独确定其信用损失。
当在单项工具层面无法以合理成本评估预期信用损失的充分证据时，明峰医疗参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的判断，依据信用风险特征将应收账款划分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失。
由上所示，公司坏账计提政策与同行业可比公司不存在重大差异，联影医疗区分直销客户和经销客户两个组合分别按照账龄计提坏账准备、未计提单项单项坏账准备，公司和其他同行业可比公司东软医疗、万东医疗、明峰医疗均未对客户进行分组，按照账龄组合和单项计提相结合的方式计提坏账。
(2)公司与同行业可比公司应收款项坏账实际计提比例对比1)应收账款坏账计提比例对比报告期内，公司与同行业可比公司应收账款账龄组合的预期信用损失率对比如下：账龄联影医疗[注]东软医疗万东医疗明峰医疗安科公司经销客户组直销客户组不分组不分组不分组不分组不分组180天以内3.44%1.89%2.49%3%1%5%5%180天至一年9.61%4.50%7.09%1-2年15.35%9.60%11.56%20%20%20%20%2-3年78.74%76.50%77.99%30%30%30%30%3-4年100.00%100.00%100.00%60%50%50%100%4-5年100.00%100.00%100.00%60%70%80%100%5年以上100.00%100.00%100.00%100%100%100%100%[注]联影医疗数据为2021年末各账龄组合实际计提比例对于应收账款的账龄组合，公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，编制应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期信用损失。
公司针对经销客户与直销客户的信用收款信用政策无明显差2-359异，两类客户的期后回款情况无明显差异，预期两类客户群体发生信用损失的情况没有显著差异，因此公司在确定应收账款预期信用损失率时未按照直销客户、经销客户进行分组，具有合理性。
报告期内公司经销模式、直销模式下的信用收款销售金额及期后回款情况如下：期间销售模式销售金额（万元）期后回款金额（万元）[注]期后回款比例2022年1-6月经销模式17,879.5515,778.1888.25%直销模式9,938.606,948.3269.91%2021年度经销模式42,942.5641,286.9996.14%直销模式17,901.9116,780.1793.73%2020年度经销模式29,715.0729,715.07100.00%直销模式17,028.1416,304.8695.75%2019年度经销模式16,015.8416,015.84100.00%直销模式15,802.4415,409.1697.51%[注]期后回款金额截至2022年9月30日，2022年1-6月直销模式回款较少系部分客户未到收款期公司预期信用损失率系参照历史迁徙率及预测因素综合确定，公司账龄组合的预期信用损失率与同行业可比公司不存在重大差异。
考虑单项应收账款坏账计提后，报告期各期末，公司与同行业可比公司应收账款坏账准备实际计提比例的比较情况如下：公司名称2022年6月30日2021年12月31日2020年12月31日2019年12月31日联影医疗未披露8.43%10.84%7.62%东软医疗8.91%10.54%9.34%12.33%万东医疗27.47%29.09%36.05%22.91%明峰医疗12.68%9.09%6.91%8.42%安科公司16.09%19.32%33.85%19.01%报告期各期，公司应收账款的坏账准备计提充分，主要系：一方面，公司定期对客户的回款能力进行评估，在报告期各期末，公司对客户应收账款的预计可回款情况进一步核实，对于部分客户经营困难预计无法收款，或者公司因客户无法按期足额支付货款已提起诉讼的客户，公司对其应收账款单项计提坏账准备，报告期各期公司单项计提坏账准备的应收账款原值分别为610.23万元、588.32万元、668.55万元、628.55万元，占各期应收账款原值的比例为5.26%、6.95%、2-3606.26%、5.29%。
另一方面，公司对于预计可回款的客户按照账龄组合计提坏账准备，公司按照账龄组合确认的预期信用损失率与同行业可比公司相比不存在重大差异。
报告期内，公司应收账款坏账准备实际计提比例整体高于联影医疗、东软医疗和明峰医疗，低于万东医疗，处于同行业中间水平。
公司应收账款坏账准备实际计提比例高于联影医疗、东软医疗和明峰医疗，主要系公司根据客户历史回款情况和预期信用风险谨慎计提坏账损失，2020年受新冠疫情影响，公司应收账款客户中部分规模较小的医疗机构客户和经销商客户回款滞后，导致账龄3年以上应收账款金额大幅增加，且因部分客户经营困难公司预计无法收款，公司对其应收账款单项计提坏账损失，综合导致2020年应收账款坏账损失计提比例高于同行业可比公司水平。
公司应收账款坏账准备实际计提比例低于万东医疗，主要系万东医疗因部分债务人无法履行清偿义务计提了较大金额的坏账损失。
2)长期应收款（含一年内到期长期应收款）坏账计提比例对比报告期内，公司与同行业可比公司长期应收款（含一年内到期长期应收款）账龄组合的预期信用损失率对比如下：账龄联影医疗[注]东软医疗万东医疗明峰医疗安科公司经销客户组直销客户组不分组不分组不分组不分组不分组未逾期23.74%14.97%19.51%3%1%5%5%逾期180天以内49.37%23.03%27.07%20%20%20%20%逾期180天至一年75.00%27.34%29.01%逾期1-2年75.45%75.45%30%30%30%30%逾期2-3年100.00%100.00%50%50%50%100%逾期3-4年100.00%100.00%70%70%80%100%逾期4年以上100.00%100.00%100%100%100%100%[注]联影医疗数据为2021年末账龄组合实际计提比例公司针对经销客户与直销客户的分期收款信用政策无明显差异，两类客户的款项逾期情况无明显差异，预期两类客户群体发生信用损失的情况没有显著差异，因此公司在确定长期应收款预期信用损失率时未按照直销客户、经销客户进行分组，具有合理性。
报告期各期直销模式和经销模式下长期应收款的逾期与未逾期2-361比例如下所示：期间销售模式未逾期比例逾期比例2022年1-6月经销模式73.88%26.12%直销模式75.45%24.55%2021年度经销模式73.96%26.04%直销模式71.85%28.15%2020年度经销模式77.97%22.03%直销模式79.81%20.19%2019年度经销模式80.99%19.01%直销模式87.63%12.37%综上所述，公司长期应收款（含一年内到期的长期应收款）账龄组合中未逾期、逾期1年以内、逾期1-2年的预期信用损失率与东软医疗、万东医疗、明峰医疗差异不大，逾期2年以上的长期应收款预期信用损失率为100.00%，与联影医疗一致，公司长期应收款（含一年内到期长期应收款）账龄组合的预期信用损失率总体与同行业可比公司不存在重大差异。
考虑单项长期应收款坏账计提后，报告期各期末，公司与同行业公司长期应收款（含一年以内到期长期应收款）坏账准备实际计提比例如下：公司名称2022年6月30日2021年12月31日2020年12月31日2019年12月31日联影医疗未披露27.50%20.72%17.65%东软医疗10.52%9.18%6.83%8.67%万东医疗未披露21.77%16.83%10.82%明峰医疗未披露15.07%10.49%8.58%安科公司15.25%16.81%12.35%9.80%报告期各期末，公司长期应收款坏账准备实际计提比例处于同行业中间水平，与同行业可比公司不存在显著差异。
综上所述，公司应收款项账龄组合预期信用损失率和坏账实际计提比例与同行业可比公司均不存在重大差异，按账龄组合计提坏账以及对预期信用损失率估计具有充分性和合理性。
2.结合客户结构、信用政策与逾期情况、账龄、期后回款情况等因素进一2-362步分析公司坏账准备计提的充分性(1)应收款项客户结构占比单位：万元项目客户结构2022年6月30日2021年12月31日2020年12月31日2019年12月31日金额占比金额占比金额占比金额占比应收账款经销客户7,145.8360.10%6,925.1764.81%4,123.1548.69%4,029.4434.72%直销客户4,744.9439.90%3,760.0235.19%4,345.2351.31%7,577.6765.28%合计11,890.77100.00%10,685.19100.00%8,468.38100.00%11,607.11100.00%长期应收款（含一年内到期长期应收款）经销客户8,912.2350.15%7,678.7342.04%6,699.2731.83%5,516.5725.16%直销客户8,857.6849.85%10,587.4757.96%14,350.4768.17%16,407.1874.84%合计17,769.91100.00%18,266.20100.00%21,049.74100.00%21,923.75100.00%2019年、2020年，公司销售业务处于以直销模式为主向以经销模式为主的转型期，直销客户应收款项占比相对较高，2021年以来，公司进一步完善经销渠道建设，通过经销商开拓优质终端客户，经销客户应收款项占比提升。
整体来看，公司应收款项客户结构与公司销售收入客户结构相匹配。
(2)应收款项信用政策公司信用政策详见本说明十四(一)之回复。
(3)应收款项账龄、逾期情况2-3631)应收账款报告期内，公司应收账款账龄组合及坏账计提情况如下：单位：万元账龄2022年6月30日2021年12月31日2020年12月31日2019年12月31日原值占比坏账准备原值占比坏账准备原值占比坏账准备原值占比坏账准备1年以内9,569.4980.48%478.478,412.0878.72%472.034,947.9358.43%378.956,544.8756.39%601.851-2年1,069.268.99%277.46866.208.11%284.021,029.4412.16%397.601,283.0811.05%256.622-3年222.021.87%127.39378.923.55%279.84775.969.16%375.173,472.8229.92%1,041.853年以上1,030.008.66%1,030.001,027.999.62%1,027.991,715.0520.25%1,715.05306.342.64%306.34合计11,890.77100.00%1,913.3210,685.19100.00%2,063.898,468.38100.00%2,866.7711,607.11100.00%2,206.65报告期内，公司一年以内的应收账款占比持续提升，应收账款账龄结构不断优化。
针对账龄3年以上的应收账款公司已全额计提坏账准备，另对于部分经营困难的客户预计无法回款，公司已单项计提坏账准备。
公司应收账款坏账计提比例与同行业可比公司相比不存在重大差异，坏账计提充分。
2)长期应收款（含一年内到期长期应收款）报告期内，公司长期应收款（含一年内到期的长期应收款）账龄组合及坏账计提情况如下：单位：万元逾期情况2022年6月30日2021年12月31日2020年12月31日2019年12月31日原值占比坏账准备原值占比坏账准备原值占比坏账准备原值占比坏账准备未逾期13,267.1974.66%748.3313,287.0872.74%744.1116,676.8379.23%1,041.8818,845.7485.96%1,260.972-364逾期一年以内2,583.7514.54%756.092,494.0713.65%752.403,153.2814.98%852.942,347.9610.71%573.96逾期1-2年1,237.836.97%524.781,535.618.41%625.18971.514.62%457.49659.453.01%244.04逾期2年以上681.143.83%681.14949.445.20%949.44248.121.18%248.1270.600.32%70.60合计17,769.91100.00%2,710.3418,266.20100.00%3,071.1421,049.74100.00%2,600.4321,923.75100.00%2,149.57报告期内，公司长期应收款逾期占比分别为14.04%、20.77%、27.26%、25.34%，主要系2020年新冠疫情爆发后，部分规模较小的医疗机构客户的业务经营短期内受到不利影响，资金流动性下降，导致回款放缓；2022年1-6月回款情况有所改善，长期应收款逾期比例有所下降。
公司针对逾期2年以上的长期应收款已全额计提坏账准备，另对于部分经营困难的客户预计无法回款，公司已单项计提坏账准备，报告期各期末单项计提的坏账准备分别为636.55万元、1,001.02万元、1,602.97万元、1,195.50万元。
公司长期应收款坏账计提比例与同行业可比公司相比不存在重大差异，坏账计提充分。
2-365(4)应收款项期后回款情况报告期各期末公司应收款项期后回款情况详见本说明十四(二)3之回复。
综上所述，结合应收款项客户结构、信用政策与逾期情况、账龄、期后回款情况等因素，以及与同行业可比公司的坏账计提比例对比分析，公司报告期各期末应收款项坏账准备计提充分、合理。
(五)报告期内核销以及单项计提坏账的应收账款金额、占营业收入的比例，上述指标与同行业可比公司的差异及合理性，发行人对上述客户销售收入的真实性1.公司核销以及单项计提坏账的应收款项金额、占营业收入的情况报告期各期，公司核销以及单项计提坏账的应收款项（含应收账款、一年内到期的长期应收款、长期应收款）金额占营业收入的比例如下：单位：万元项目2022年1-6月2021年度2020年度2019年度核销应收款项金额559.72344.29364.12484.93当期单项计提应收款项金额[注]1,117.281,104.861,777.32占营业收入比例1.81%2.14%2.63%5.35%[注]当期单项计提的应收款项金额为当期新增的单项计提的应收款项原值报告期各期，公司应收款项核销金额及单项计提金额占营业收入的比例分别为5.35%、2.63%、2.14%、1.81%，其占比较小且呈逐年下降趋势。
报告期内，公司应收款项核销一部分系在客户无法支付款项的情形下，公司为保全自身利益收回设备，以设备资产抵偿尚未结清的货款的情况，公司在设备退回时核销已计提坏账准备的应收款项，该部分金额分别为378.70万元、348.56万元、297.97万元、559.72万元，占核销总额比例分别为78.09%、95.73%、86.55%、100.00%；剩余部分为无法收回的货款，经管理层审批后核销。
单项计提坏账准备主要系部分客户经营困难公司预计无法收款，于当年度按照预计可回收金额计提坏账准备。
单项计提坏账准备的客户主要为2019年以前产生的销售，因前期客户群体中民营医院占比较高，部分民营医院等受其经营情况影响，特别是2020年新冠疫情影响后，相应货款存在逾期支付的情况，针对该部分应收款项公司持续积极催收中；随着客户结构的逐步完善，公司回款情况逐步向好，单项计提坏账准备金额占收入比重逐年下降。
2-3662.上述指标与同行业可比公司的差异及合理性报告期内，公司核销以及单项计提坏账准备的应收款项金额、占营业收入的比例与同行业可比公司对比对下：单位：万元期间东软医疗万东医疗明峰医疗安科公司金额比例金额比例金额比例金额比例2022年6月30日3,246.81.08%未披露559.721.81%2021年12月31日3,375.41.20%55.030.05%1,461.572.14%2020年12月31日2,728.01.11%3,610.393.19%1,468.982.63%2019年12月31日4,295.72.25%3,744.603.81%13.910.07%2,262.255.35%注：联影医疗2019年-2021年无单项计提及核销的金额，2022年1-6月数据未披露；东软医疗未披露本期增加的单项计提及核销金额，上表数据为期末单项计提的金额及占收入的比例报告期内，公司核销以及单项计提坏账的应收款项占营业收入的比例逐年下降，整体高于同行业可比公司，主要系公司2019年及以前产品结构以中低端产品为主，客户结构群体以民营医疗机构为主，受其经营业绩影响存在货款支付逾期情形，公司根据客户实际经营困难和回款能力较弱的预期风险于2019年-2021年计提较高金额的单项坏账准备。
3.相关销售收入的真实性报告期内，公司核销及单项计提坏账的应收款项对应的收入确认情况如下：单位：万元项目2022年1-6月2021年度2020年度2019年度报告期前核销及单项计提客户对应的收入确认金额124.60494.293,053.315,289.96由上表所示，报告期内公司核销及单项计提的应收款项对应的收入确认的年度主要在2019年和报告期以前，主要系公司2019年及以前客户结构群体以民营医院为主，受医院经营业绩影响对应货款支付逾期，导致2019年-2021年单项计提该部分客户的坏账准备金额较多。
随着公司新产品推出，公司客户群体结构逐渐完善，2020年以来销售产生货款逾期未支付而需单项计提或核销的情况已大幅减少。
2-367公司对上述客户销售均已签署销售合同，已按照销售合同约定发货并取得客户或终端客户出具的验收单，且已取得部分客户支付的一定比例的货款，我们对上述客户订单涉及报告期内销售收入的核查比例为99.60%，公司对上述客户销售具有真实性。
(六)2021年发行人应收款项坏账损失转回情况，是否存在第三方回款的情形，如有，请说明第三方回款占比情况公司2021年应收账款坏账损失转回金额较大，主要系2020年末长账龄的应收账款在2021年收回，对应结转坏账准备所致。
2020年应收账款在2021年的回款情况如下：单位：万元坏账计提组合2020年12月31日2021年度账面余额坏账准备结转金额其中：第三方回款金额坏账转回金额单项计提588.32588.3234.0527.2534.05组合-账龄计提7,880.062,278.456,161.221,229.641,573.40其中：1年以内4,809.45240.474,081.7340.08204.091-2年789.81157.96648.28220.93129.662-3年572.56171.77273.66122.7582.103年以上1,708.251,708.251,157.55845.891,157.55合计8,468.382,866.776,195.271,256.891,607.45由上表可见，2020年末账龄在3年以上的应收账款在2021年收回1,157.55万元，因账龄3年以上的应收账款坏账准备计提为100%，使得2021年收回货款后对应的坏账转回1,157.55万元。
2021年收回的长账龄款项主要系应收2017年贵州省乡镇卫生院远程医疗全覆盖设备采购项目（DR）项目的应收款，该项目为政府采购项目，受政府资金预算及付款流程的影响对应回款较慢，截至2020年末，该项目的应收款账龄在3年以上的金额为1,186.08万元，公司按照账龄组合坏账计提政策对应收款项余额100%计提坏账损失，其中936.00万元在2021年收回，对应坏账转回936.00万元。
2021年收回货款中通过第三方回款的金额为1,256.89万元，占回款总额的比例为20.29%，第三方回款的具体情况如下：2-368单位：万元第三方回款付款方类型第三方回款金额占比政府机构1,068.9485.05%融资租赁公司1.250.10%客户法定代表人或实控人（自然人）3.000.24%客户实控人（自然人）外的关联方或员工106.018.43%境外客户指定付款方34.462.74%经销商下游客户及其员工或关联方29.162.32%公司员工4.460.36%其他客户指定的付款方9.610.76%合计1,256.89100.00%由上所述，第三方回款主要系政府机构代下属医疗机构回款，其金额为1,068.94万元，占第三方回款金额的85.05%，剩余187.95万元的第三方回款，主要系部分客户出于财务管理的便捷性、自身业务安排等委托法定代表人、实际控制人或其他关联方、员工、指定机构等代为支付货款，具有合理性。
(七)以分期收款方式销售的设备数量、金额，采取分期收款模式的原因及客户资质要求，主要分期收款客户及销售占比；长期应收价款公允价值的确定方法，分期收款产品销售价格与现款销售的差异，报告期内实际利率的合理性1.以分期收款方式销售的设备数量、金额，采取分期收款模式的原因及客户资质要求，主要分期收款客户及销售占比(1)分期收款方式销售的设备数量、金额报告期内，公司分期收款方式销售的设备数量、金额情况如下：单位：万元项目2022年1-6月2021年度2020年度2019年度销售数量销售金额销售数量销售金额销售数量销售金额销售数量销售金额分期收款133,154.31317,328.27679,145.666010,458.78主营业务收入21430,304.8250467,329.8642955,408.1235341,859.00占比6.07%10.41%6.15%10.88%15.62%16.51%17.00%24.99%注：上表销售数量为CT、MRI、XR的销售数量报告期内，公司采用分期收款销售设备数量、金额及占比均呈下降趋势。
2-369(2)采取分期收款模式的原因及客户资质要求公司销售产品主要为CT、MRI等大型医学影像设备，产品具有单台设备价值较高的特点，为降低产品销售的资金门槛、满足少部分客户的资金周转需求，公司依据行业惯例，为少部分客户提供分期收款的结算方式。
根据客户分期付款商务需求，公司对客户信用资质进行严格审核，为降低信用风险，公司主要向具有较强资信能力和终端客户资源的经销商客户、经营实力较强的医疗机构客户、具有中信保足额担保额度的境外客户采取分期付款的结算方式。
(3)主要分期收款客户及销售占比报告期各期，公司分期收款前五大客户的销售情况如下：单位：万元年份客户名称销售收入占分期收款主营业务收入比例客户资质2022年1-6月哈尔滨靖意嘉科技有限公司520.0616.49%终端客户为公立医疗机构、具有较强资信能力的经销商InvivoVDPLLP464.6514.73%具有中信保担保额度的境外客户EQUIPOSMEDICOSDELPERúS.A.C.388.0412.30%具有中信保担保额度的境外客户JOSHQINBEKSHIFOLLC351.4211.14%具有中信保担保额度的境外客户合肥几亿医疗科技有限公司285.779.06%终端客户为公立医疗机构、具有较强资信能力的经销商合计2,009.9463.72%2021年度长沙驰腾医疗科技有限公司916.3712.50%终端客户为公立医疗机构、具有较强资信能力的经销商合肥几亿医疗科技有限公司501.706.85%终端客户为公立医疗机构、具有较强资信能力的经销商郑州佳恩医疗器械有限公司491.206.70%终端客户为公立医疗机构、具有较强资信能力的经销商InvivoVDPLLP464.716.34%具有中信保担保额度的境外客户MEDDOCTORARSLONOVLTD379.675.18%具有中信保担保额度的境外客户合计2,753.6537.57%2020年度深圳会慧医学影像诊断中心831.009.09%经营实力较强的民营医疗机构岳阳市一人民医院769.268.41%公立医疗机构大城县中医医院623.456.82%公立医疗机构四川医达科技有限公司510.155.58%终端客户为公立医疗机构、具有较强资信能力的经销商阜新蒙古族自治县中医医院477.005.22%公立医疗机构合计3,210.8635.11%2-3702019年度泸溪县人民医院621.555.94%公立医疗机构天水仁济中西医结合医院有限公司525.115.02%具有一定规模和经营实力的民营医疗机构济南市济阳区中医医院461.154.41%公立医疗机构QARAQALPAQGILEMSERVISLTD416.933.99%具有中信保担保额度的境外客户重庆家年家家健康管理有限公司406.813.89%具有一定规模和经营实力的民营医疗机构合计2,431.5523.25%由上表可见，报告期各期前五大分期收款客户主要为公立医疗机构、终端客户为公立医疗机构的经销商以及具有中信保担保额度的境外客户，少部分为具有一定规模和经营实力的民营医疗机构，与公司的分期收款客户资质规定相符。
2.长期应收价款公允价值的确定方法，分期收款产品销售价格与现款销售的差异，报告期内实际利率的合理性(1)应收价款公允价值的确定方法公司综合评估客户的资信状况，根据首付款比例、还款安排、产品现销价、考虑分期收款的融资成分等因素确定分期收款定价，分期收款销售价款扣除分期收款的融资成分后，即为应收价款的公允价值。
(2)分期收款产品销售价格与现款销售的差异报告期内，公司采用分期收款方式销售产品主要为CT、MRI，分期收款产品销售均价（分期收款合同价款扣除融资成本）与信用收款产品销售均价对比情况如下：单位：万元/台项目2022年1-6月2021年度2020年度2019年度分期收款信用收款分期收款信用收款分期收款信用收款分期收款信用收款CT191.55148.08207.85142.38194.51155.39156.43147.02MRI346.11218.26311.96167.53288.00171.10212.06176.76报告期内，公司主要产品分期收款销售均价高于信用收款销售均价，主要系销售产品具体型号结构、客户结构不同和公司商务策略所致，具体为：1)分期收款方式系满足客户资金周转需求，通常针对单价较高的产品型号，公司分期收款销售的CT产品结构中，128层及以上普通CT、车载CT、方舱CT占比较高，销售均价较高，公司分期收款销售的MRI产品结构中，1.5T超导MRI产品占比较高，销售均价高于其他超导MRI产品和永磁性MRI产品；2)分期收款客户结2-371构中具有中信保担保的境外客户和经营资信能力良好的境内公立医终端客户占比较高，该类客户对产品和服务质量性能要求较高且因市场竞争环境等原因对价格敏感度要求较低，公司根据客户需求为其提供优质的产品和商务方案，经商务议价或中标后确定销售价格；3)为促进资金及时回笼，公司基于商务谈判策略，对部分预付比例较高和信用账期较短的客户给予一定价格优惠。
(3)报告期内实际利率的合理性报告期内，公司对于分期收款的定价标准中，在考虑分期收款占用公司资金对应的资金成本时，主要参考长期银行贷款利率并结合行业风险特征后确定。
公司与涉及分期销售的客户所签订的销售合同未对融资利率进行约定，公司以中长期银行贷款基准利率（4.75%）上浮30%即6.18%确定折现率，上浮比例主要系结合公司对外取得借款的实际利率情况及行业和公司经营风险情况确定。
银行同期贷款基准利率为各公司主体参与经济活动可参考的外部融资成本，通常作为无风险利率的参考指标，公司选择在其基础上考虑风险溢价进行一定上浮作为公司分期收款折现率，具有合理性。
同行业可比公司均存在分期收款的销售模式，联影医疗采用4.75%折现率，东软医疗采用4.41%折现率，明峰医疗采用12%-15%折现率，公司的折现率处于同行业可比公司中间水平。
综上所述，报告期内公司实际利率符合公司业务经营情况，具有合理性。
(八)说明对核销及单项计提坏账的应收账款客户的函证情况，相关销售收入的真实性1.说明对核销及单项计提坏账的应收账款客户的函证情况因单项计提和核销应收款项客户大部分涉及诉讼，部分客户已经停业或注销、无法执行发函程序，我们对于可发函的客户执行函证程序，回函应收余额占当期核销和单项计提应收款项余额的比例为0%、0%、4.65%、0%。
针对未回函的客户，我们通过检查销售合同、出库单、物流单、签收单、验收单、发票、银行回单等资料执行细节测试，各期执行细节测试金额占当期核销和单项计提应收款项余额的比例为85.91%、89.20%、88.57%、88.68%。
2.相关销售收入的真实性报告期内，公司核销及单项计提坏账的应收款项对应的收入确认情况如下：2-372单位：万元项目2022年1-6月2021年度2020年度2019年度报告期前核销及单项计提客户对应的收入确认金额124.60494.293,053.315,289.96由上表所示，核销及单项计提客户对应的销售收入超过50%来源于报告期以前。
针对报告期内销售收入，我们履行了如下核查程序，核查比例为报告期内销售收入的99.60%：(1)检查收入确认对应的销售合同、出库单、物流单、签收单、验收单、回款凭证（如有）；(2)对于公司已提起诉讼的销售交易，检查起诉文书和法院裁决文书，检查法院判决中对销售交易真实发生的认定情况；(3)对于应收款项核销后保全收回设备的情形，检查收回设备的物流单和入库单。
经核查，公司核销及单项计提坏账的的应收款项对应的报告期内收入具有真实性。
(九)核查程序及意见1.核查程序针对上述事项，我们主要实施了以下核查程序：(1)询问公司销售和财务负责人，了解公司的信用政策和坏账准备计提政策，分析报告期内坏账准备计提政策是否合理，是否得到一贯执行；了解公司以分期收款方式销售模式的原因、对客户资质的要求、应收价款公允价值及实际利率的确定等情况；(2)了解公司销售回款、应收款项减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；(3)获取并复核公司报告期各期应收款项（包括应收账款、一年内到期的长期应收款及长期应收款）明细表，分析应收款项账龄结构及逾期情况，检查报告期各期应收账款期后回款情况；(4)查阅同行业可比公司信用政策和应收款项会计政策及相关数据，检查公司与同行业可比公司的信用政策、应收款项坏账计提政策、应收款项账龄结构和期后回款等情况与同行业可比公司是否存在重大差异；2-373(5)获取公司报告期各期应收款项坏账准备计算表，了解和评估公司计提坏账准备方法和假设的合理性，结合客户结构、信用政策、逾期情况和期后回款情况等，复核坏账准备计算的准确性和充分性；(6)获取报告期内核销和单项计提坏账准备的应收款项明细，并与同行业可比公司进行对比，核实差异情况；检查该部分应收款项对应报告期内销售交易的销售合同、出库单、物流单、验收单、签收单、发票、回款单等资料，确认该部分客户销售的真实性；(7)对部分单项计提和核销客户执行函证程序，对未发函和未回函的客户执行替代测试，检查相关交易的销售合同、物流单、验收单、发票等资料，核实销售真实性；针对其中已经提起诉讼的交易，核查起诉文书、判决文书等资料，检查法院判决是否认可销售交易成立；(8)获取报告期公司应收款项坏账转回明细，检查是否存在第三方回款情况，针对第三方回款进一步获取客户委托代付协议等资料，检查第三方回款方是否与公司及其关联方存在关联关系；(9)检查公司以分期收款方式销售的销售合同，复核合同约定的付款方式与公司会计处理的一致性；2.核查意见经核查，我们认为：(1)公司对直销客户、经销客户的信用政策与同行业可比公司不存在重大差异，报告期内信用政策未发生重大变化；(2)报告期各期末，公司应收账款、一年内到期的长期应收款及长期应收款占营业收入的比例、账龄分布、逾期情况、期后回款比例等与同行业可比公司不存在重大差异，公司应收账款回款能力较好；(3)公司2020年末账龄2至3年的应收账款金额小于2021年末3年以上应收款金额具有合理性；(4)公司应收账款、一年内到期的长期应收款及长期应收款坏账计提政策与同行业可比公司不存在重大差异；公司按照账龄计提坏账准备以及预期信用损失率的估计具备合理性；报告期各期末公司应收款项坏账准备计提充分；(5)报告期内公司核销以及单项计提的应收款项金额处于同行业可比公司中间水平，公司核销以及单项计提的应收款项占营业收入的比例逐年下降，整体2-374高于同行业可比公司水平，主要系公司2019年及以前部分民营医院客户经营困难无法回款导致，具有合理性；公司对核销以及单项计提坏账的应收款项的客户的销售收入真实；(6)2021年公司应收款项坏账损失转回主要系2020年末长账龄的应收款项在2021年收回，对应结转坏账准备所致，2021年收回货款中存在少量第三方回款情况情形，主要系政府机构代下属医疗机构回款，第三方回款的客户和回款方均与公司不存在关联关系；(7)公司采取分期收款模式的原因主要系产品具有单台设备价值较高的特点，为降低产品销售的资金门槛、满足少部分客户的资金周转需求，公司依据行业惯例，为少部分客户提供分期收款的结算方式；公司对分期收款客户资质进行严格审核，客户群体主要为具有较强资金实力和终端客户资源的经销商客户、经营实力较强的医疗机构客户、具有中信保足额担保额度的境外客户；报告期内，公司长期应收价格公允价值的确定方法符合企业会计准则规定，分期收款产品销售价格与现款销售价格存在差异主要系具体产品型号结构不同和客户结构不同所致；报告期内实际利率具有合理性。
十五、关于存货。
申报材料显示：（1）报告期各期末发行人存货账面价值分别为17,323.67万元、21,717.18万元、24,212.74万元，其中发出商品占比分别为20.40%、33.53%和19.72%；半成品及在产品占比分别为19.98%、21.89%和26.55%；（2）报告期各期末发行人存货跌价准备金额分别为1,214.06万元、1,559.84万元和1,635.96万元，实际计提比例为6.55%、6.70%、6.33%；（3）报告期各期末发行人库龄1年以上的存货占比分别为16.41%、11.77%和14.23%。
请发行人说明：（1）报告期各期末存货的订单覆盖率以及期后结转情况；（2）各类存货的安全库存量，以及与期末存货金额的匹配性；各类存货周转率与该类存货生产周期、销售周期的匹配性；发行人存货周转率与同行业可比公司存在的差异及合理性；（3）发行人存货结构与同行业可比公司存在的差异及合理性，各期末原材料、在产品、库存商品、发出商品的匹配性，是否存在某一存货明细项占比大幅提高的情形，如存在，请说明原因及合理性；（4）发出商品占比较高的原因及合理性，是否符合行业惯例；发出商品的具体构成及期后销售实现情况，与订单的匹配性；（5）报告期各期订单取消或变更的情况，涉及的存货金额以及2-375跌价准备计提的充分性；发行人存货跌价准备的计提过程及充分性，存货跌价准备的计提比例与同行业可比公司存在的差异以及原因。
请保荐人、申报会计师对发行人存货的核算方法是否符合实际经营情况和《企业会计准则》的要求、存货跌价准备计提的充分性、存货的真实完整和计价准确性发表明确意见，说明存货监盘具体情况，包括实地监盘的时间、地点、人员，监盘的金额、比例及监盘结论。
（审核问询函问题22）(一)报告期各期末存货的订单覆盖率以及期后结转情况1.报告期各期末存货的订单覆盖率报告期各期末，发出商品和其他存货的订单覆盖率情况如下：单位：万元期间存货账面余额在手订单成本订单覆盖率2022年6月30日发出商品2,007.562,007.56100.00%其他存货24,018.616,007.7225.01%合计26,026.178,015.2830.80%2021年12月31日发出商品4,855.424,855.42100.00%其他存货20,993.285,103.4124.31%合计25,848.709,958.8338.53%2020年12月31日发出商品7,325.167,325.16100.00%其他存货15,951.863,534.7322.16%合计23,277.0210,859.8946.65%2019年12月31日发出商品3,577.733,577.73100.00%其他存货14,959.995,599.8237.43%合计18,537.729,177.5549.51%报告期各期末，公司的在手订单覆盖率分别为49.51%，46.65%、38.53%和30.80%，其中发出商品的订单覆盖率为100%，其他存货的在手订单覆盖率较低，是因为公司主营的大型医学影像设备和微创治疗设备产品属于标准化产品，设备结构复杂、零部件众多，部分原材料需要进口或提前订购，采购周期较长，因此公司针对原材料、半成品进行适当备料或提前生产，有助于降低采购成本、生产成本，保障及时交付，因此发出商品以外的存货在手订单覆盖率较低。
同时，由于公司不断拓展产品线，并实现CT探测器、MRI谱仪等部件的自主生产，原材料等其他存货的备货有所增加，报告期内其他存货的订单覆盖率呈2-376下降趋势。
2.报告期各期末存货的期后结转情况单位：万元期间项目期末余额期后结转金额[注]期后结转比例2022年6月30日原材料12,346.432,794.0822.63%库存商品2,739.681,181.1143.11%发出商品2,007.561,265.7663.05%半成品5,603.482,849.3050.85%在产品3,051.702,187.9471.70%委托加工物资256.8962.4524.31%合同履约成本20.425.4126.49%合计26,026.1610,346.0539.75%2021年12月31日原材料11,018.957,623.5469.19%库存商品3,054.372,043.9266.92%发出商品4,855.424,474.4792.15%半成品3,626.572,602.1271.75%在产品2,977.042,977.04100.00%委托加工物资63.5554.4085.60%合同履约成本252.81238.3894.29%合计25,848.7020,013.8777.43%2020年12月31日原材料7,679.516,586.8885.77%库存商品3,181.362,433.3576.49%发出商品7,325.167,114.2797.12%半成品3,626.583,055.5584.25%在产品1,243.481,243.48100.00%委托加工物资49.5146.3193.54%合同履约成本171.42159.5393.06%合计23,277.0220,639.3788.67%2019年12月31日原材料9,932.459,213.1692.76%库存商品1,405.181,246.3388.70%发出商品3,577.733,577.73100.00%半成品2,756.492,415.2087.62%在产品850.54850.54100.00%委托加工物资15.3415.34100.00%合计18,537.7217,318.3093.42%2-377[注]期后结转金额的截止时点为2022年9月30日截至2022年9月30日，公司报告期各期末的存货期后结转比例分别为93.42%、88.67%、77.43%和39.75%。
2019年末和2020年末的原材料、库存商品和半成品的期后结转比例在90%左右、未全部结转，主要原因是：(1)主要产品技术生命周期较长，下游终端医院呈多级化分布，产品的推广销售周期可持续3-5年，且较长期间内存在售后维修需求，个别型号产品对应的库存商品、半成品和原材料形成长账龄存货；(2)新产品研发试产周期较长，会形成部分长账龄存货。
2021年末，原材料、库存商品、半成品期后结转比例低于2019年末和2020年末，一方面系公司适当增加了原材料的备货，2021年末原材料余额较2020年末增加3,339.44万元，另一方面系2021年末期后结转金额仅统计期后9个月，故结转比例低于其他年度。
2022年6月末，存货期后结转比例较低系仅统计期后3个月。
公司的产品主要为标准化产品，存货大多数为通用物料、通用机型，2021年末和2022年6月末存货期后结转比例较低，但存货可变现净值良好，仅2022年6月末存在少部分不良品库存约128万元以及呆滞型号库存商品约232万元，上述合计360万元存货均已全额100%计提跌价准备。
(二)各类存货的安全库存量，以及与期末存货金额的匹配性；各类存货周转率与该类存货生产周期、销售周期的匹配性；发行人存货周转率与同行业可比公司存在的差异及合理性1.各类存货的安全库存量，以及与期末存货金额的匹配性公司产品线涵盖CT、MRI、XR、微创治疗设备等大型医疗器械，各类产品型号较多，设备结构相对复杂、所需零部件众多。
公司主要采用“以销定产、适当备货”的生产和采购模式，根据历史销售情况、市场需求预测以及原材料采购周期和市场价格波动等因素，并结合公司产能情况，动态调整各类存货安全库存，对标准化成品、标准化半成品和常用原材料进行适量备货，以便快速响应市场需求。
一般情况下，关键原材料备货周期为3-4个月，对于个别定制化程度高、进口采购周期较长的核心部件和市场价格波动较大的芯片等电子零部件，公司结合实际情况适当延长备货周期；公司半成品、在产品、库存商品的备货量通常满足未来半个月至1个月的发货需求。
公司各类存货的安全库存量系动态变动过程，可将公司存货中没有在手订单2-378支持的部分与公司的生产规模、销售规模进行对比，测算相应的存货周转率水平进行分析，一定程度代表了存货备货是否处于合理水平，具体如下：单位：万元项目公式2022.6.302021.12.312020.12.312019.12.31期末存货余额A=B+C26,026.1625,848.7023,277.0218,537.72其中：订单支持存货B8,015.289,958.8310,859.899,177.55无订单支持存货C18,010.8815,889.8712,417.139,360.17主营业务成本D18,694.4941,633.9933,000.8429,142.83无订单支持存货周转天数[注]E=360/(D/C)173137135116[注]2022年6月30日的周转天数已换算为年化数据报告期内，无订单支持存货的周转天数分别为116天、135天、137天和173天，公司原材料备货周期一般90-120天，生产周期为10-20天，库存商品满足未来15-30天需求，合计存货备货周转周期为115-170天，无订单支持存货的周转天数与公司存货备货周期相匹配。
报告期内，公司无订单支持存货的周转天数有所增长，主要系公司不断丰富产品线且提升核心部件自产比例，结合下游市场订单充足和上游原材料供应市场的具体情况，适当提升了备货规模。
从同行业可比公司来看，可将发出商品以外的存货占主营业务成本的比重作为比较对象，对比存货备货水平，具体如下：单位：万元公司项目2022.6.302021.12.312020.12.312019.12.31联影医疗发出商品以外的存货未披露176,531.71122,360.0989,396.86主营业务成本359,414.49291,594.42170,017.12比值49.12%41.96%52.58%东软医疗存货131,354.6110,896.991,202.385,997.1主营业务成本90,296.7173,902.0155,711.2117,008.8比值72.73%63.77%58.57%73.50%万东医疗存货27,341.5022,523.3927,492.1220,491.48主营业务成本25,056.0661,597.6754,223.7750,551.69比值54.56%36.57%50.70%40.54%2-379明峰医疗发出商品以外的存货27,999.7328,511.0923,242.8416,223.23主营业务成本15,252.4727,302.4323,670.2216,804.56比值91.79%104.43%98.19%96.54%公司发出商品以外的存货24,018.6120,993.2815,951.8614,959.99主营业务成本18,694.4941,633.9933,000.8429,142.83比值64.24%50.42%48.34%51.33%注1：东软医疗、万东医疗未披露发出商品期末余额，取存货账面原值计算；联影医疗未披露2022年6月末数据，下同注2：2022年6月末比值已换算成年化数据如上表所示，公司发出商品以外的存货与主营业务成本的比值处于同行业可比公司的中间水平。
综上所述，公司根据实际业务需求动态设定各类存货的安全库存，与期末存货金额相匹配，公司的存货规模与同行业可比公司相比不存在重大差异，符合大型医疗影像设备行业经营特点。
2.各类存货周转率与该类存货生产周期、销售周期的匹配性(1)存货周转率报告期各期末，公司各类存货周转率情况如下：1)原材料报告期内，原材料周转天数如下：单位：万元项目2022.6.30/2022年1-6月2021.12.31/2021年度2020.12.31/2020年度2019.12.31/2019年度原材料余额12,346.4311,018.957,679.519,932.45主营业务成本18,694.4941,633.9933,000.8429,142.83原材料周转率（次）3.204.453.753.04原材料周转天数（天）1148297120注：原材料周转率（次）=主营业务成本/原材料期初期末平均余额；2022年1-6月原材料周转率和周转天数已年化计算如上表所示，随着公司不断拓展产品线以及CT探测器、MRI谱仪等部件的自主生产，报告期内原材料的规模整体呈上升趋势；2019年-2021年原材料周转天数分别为120天、97天、82天，整体呈下降趋势，主要系公司逐步加强原材2-380料的库存管理；2022年1-6月原材料周转天数为114天，主要系公司为应对下半年销售旺季，备货量较年末有所增加。
2)在产品报告期内，在产品周转天数如下：单位：万元项目2022.6.30/2022年1-6月2021.12.31/2021年度2020.12.31/2020年度2019.12.31/2019年度在产品余额3,051.702,977.041,243.48850.54主营业务成本18,694.4941,633.9933,000.8429,142.83在产品周转率（次）12.4019.7331.5254.33在产品周转天数（天）2919127注：在产品周转率（次）=主营业务成本/在产品期初期末平均余额；2022年1-6月在产品周转率和周转天数已年化计算如上表所示，报告期内在产品的周转天数呈上升趋势，主要是因为公司报告期内生产规模逐步扩大、部分核心部件由外购转为自制、生产环节增多所致。
3)半成品报告期内，半成品周转天数如下：单位：万元项目2022.6.30/2022年1-6月2021.12.31/2021年度2020.12.31/2020年度2019.12.31/2019年度半成品余额5,603.483,626.573,626.582,756.49主营业务成本18,694.4941,633.9933,000.8429,142.83半成品周转率（次）8.1011.4810.3410.79半成品周转天数（天）45323534注：半成品周转率（次）=主营业务成本/半成品期初期末平均余额；2022年1-6月半成品周转率率和周转天数已年化计算如上表所示，报告期内半成品周转天数分别为34天、35天、32天和45天，除2022年6月末为应对下半年的订单需求加大备货，其余基本维持在1个月左右，总体上与库存商品备货周期相近。
4)库存商品报告期内，库存商品周转天数如下：2-381单位：万元项目2022.6.30/2022年1-6月2021.12.31/2021年度2020.12.31/2020年度2019.12.31/2019年度库存商品余额2,739.683,054.373,181.361,405.18主营业务成本18,694.4941,633.9933,000.8429,142.83库存商品周转率（次）12.9113.3514.3921.67库存商品周转天数（天）28272517注：库存商品周转率（次）=主营业务成本/库存商品期初期末平均余额；2022年1-6月库存商品周转率率和周转天数已年化计算如上表所示，报告期内，库存商品周转天数分别为17天、25天、27天和28天，满足公司未来半个月至1个月的发货需求。
2020年末起库存商品周转天数增加，主要系公司销售规模扩大、产品线拓展以及基于未来市场需求前景，加大生产备货所致。
5)发出商品单位：万元项目2022.6.30/2022年1-6月2021.12.31/2021年度2020.12.31/2020年度2019.12.31/2019年度发出商品余额2,007.564,855.427,325.163,577.73主营业务成本18,694.4941,633.9933,000.8429,142.83发出商品周转率（次）10.9013.6712.1117.19发出商品周转天数（天）33273021注：发出商品周转率（次）=主营业务成本/发出商品期初期末平均余额；2022年1-6月库存商品周转率率和周转天数已年化计算如上表所示，报告期内，公司发出商品周转天数分别为21天、30天、27天和33天，基本维持在1个月左右。
报告期各期末，公司原材料的备货量一般能满足3-4个月的生产需求，半成品、在产品、库存商品备货量一般能满足公司未来半个月至1个月的发货需求。
2020年起库存商品、在产品存货周转天数提高，主要系公司基于销售规模和产品种类扩大，增加存货备货所致，符合公司的实际情况。
(2)存货生产周期公司各类存货生产周期具体见本说明三(四)1(1)之回复。
公司产品生产周期2-382主要和产品类型以及产品复杂程度相关，CT、XR产品生产周期约为10-15天，微创治疗设备生产周期约为5-7天，MRI的生产周期较长，约为15-20天，是由于MRI产品结构复杂程度较高。
整体来看，公司主要产品生产周期与在产品周转率相符，与原材料、半成品的备货周期需求相匹配。
(3)存货销售周期公司各类产品销售周期详见本说明三(四)1之回复。
整体来看，公司销售以境内销售为主，主要产品境内销售从签署合同到发货周期大部分为1个月左右，与库存商品的周转率基本相符，主要产品境内销售从发货到验收大部分为1个月左右，与发出商品的周转率基本相符。
综上所述，报告期内，公司各类存货周转率变动合理，与生产周期、销售周期基本相符，公司库存水平合理。
3.公司存货周转率与同行业可比公司存在的差异及合理性公司与同行业可比公司存货周转率（年化）对比情况如下：项目2022.6.302021.12.312020.12.312019.12.31联影医疗未披露1.781.661.11东软医疗1.491.721.761.45万东医疗2.042.502.342.54明峰医疗0.790.760.840.80公司1.481.721.591.67报告期内，公司存货周转率低于万东医疗，主要系万东医疗销售产品以生产结构复杂度和原材料种类相对较少的XR为主；公司存货周转率高于明峰医疗，主要系明峰医疗产销规模较小，存货流转效率也相对较低，且随着其研发投入增加和受新冠疫情影响，加大了备货规模；公司存货周转率与产品结构更为相近的东软医疗和联影医疗相近，具有合理性。
整体来看，公司存货周转率处于同行业中间水平，与同行业可比公司不存在重大异常差异。
(三)发行人存货结构与同行业可比公司存在的差异及合理性，各期末原材料、在产品、库存商品、发出商品的匹配性，是否存在某一存货明细项占比大幅提高的情形，如存在，请说明原因及合理性1.公司存货结构与同行业可比公司存在的差异及合理性，2-383报告期各期末，公司与同行业可比公司存货结构情况如下：单位：万元公司名称项目2022.6.302021.12.312020.12.312019.12.31账面原值占比账面原值占比账面原值占比账面原值占比联影医疗原材料未披露58,494.8925.69%42,493.6623.07%29,712.4417.28%在产品83,798.0636.81%62,824.6734.11%39,648.0223.06%产成品34,238.7615.04%17,041.769.25%20,036.4011.65%发出商品51,127.3822.46%61,837.3033.57%82,568.0248.01%合计227,659.09100.00%184,197.39100.00%171,964.88100.00%万东医疗原材料7,815.3428.58%6,431.6928.56%6,564.3323.88%5,380.4526.26%在产品11,811.5443.20%8,075.6935.85%9,467.5834.44%9,240.2745.09%库存商品7,676.6828.08%7,982.6235.44%11,359.5541.32%5,835.3328.48%低值易耗品37.940.14%33.390.15%100.660.37%35.430.17%合计27,341.50100.00%22,523.39100.00%27,492.12100.00%20,491.48100.00%东软医疗原材料58,701.1044.69%41,492.937.42%27,283.6029.92%25,878.6030.09%在制品27,612.6021.02%21,165.119.09%13,000.4014.25%11,196.8013.02%制成品45,040.9034.29%48,238.943.49%50,918.3055.83%48,921.7056.89%合计131,354.60100.00%110,896.9100.00%91,202.30100.00%85,997.10100.00%明峰医疗原材料18,690.0047.21%19,702.3548.87%14,494.5344.58%10,240.7341.80%库存商品4,074.2410.29%3,651.029.06%3,353.6310.32%1,761.227.19%发出商品11,588.4629.27%11,805.3829.28%9,268.7728.51%8,273.9433.78%委托加工物资2,698.146.82%3,498.388.68%2,666.498.20%2,086.038.52%在产品2,536.866.41%1,658.644.11%2,721.968.37%2,120.208.65%低值易耗品0.520.00%0.700.00%6.220.02%15.060.06%合计39,588.19100.00%40,316.47100.00%32,511.61100.00%24,497.17100.00%公司原材料12,346.4347.44%11,018.9542.63%7,679.5132.99%9,932.4553.58%库存商品2,739.6810.53%3,054.3711.82%3,181.3613.67%1,405.187.58%发出商品2,007.567.71%4,855.4218.78%7,325.1631.47%3,577.7319.30%半成品5,603.4821.53%3,626.5714.03%3,626.5815.58%2,756.4914.87%在产品3,051.7011.73%2,977.0411.52%1,243.485.34%850.544.59%委托加工物资256.890.99%63.550.25%49.510.21%15.340.08%合同履约成本20.420.07%252.810.97%171.420.74%合计26,026.16100.00%25,848.70100.00%23,277.02100.00%18,537.72100.00%注：联影医疗未披露2022年1-6月的存货明细数据，下同2-384公司与同行业可比公司存货结构整体趋同，主要由原材料、库存商品、发出商品以及在产品（含半成品）构成，但因产品结构、生产模式及生产工序、生产周期、客户集中度及地域分布等存在差异，公司的存货各细分类别占比与同行业可比公司存在一定的差异。
总体来看，报告期各期末公司原材料占比在32%-54%的范围，在产品和半成品合计占比在20%-33%的范围，库存商品占比在7%-14%的范围，发出商品占比在7%-32%的范围。
公司与同行业可比公司存货结构相比的差异原因如下：(1)原材料占比方面，公司较同行业可比公司联影医疗、万东医疗和东软医疗高，低于明峰医疗，主要系公司与明峰医疗的规模较小，需要一定比例的安全库存来保证公司的生产经营，同时亦考虑到集中采购有利于提高规模效应，原材料规模较大；与联影医疗相比，公司部件自产比例较低，大部分产品核心部件采取直接外购方式，相应原材料占比较高、半成品和在产品占比较低。
(2)半成品和在产品占比方面，公司较同行业可比公司联影医疗和万东医疗低，主要系联影医疗和万东医疗的规模较大、产品线较多、部分产品生产周期更长，较明峰医疗高，主要系明峰医疗的规模较小和产品线较少。
(3)库存商品占比方面，公司与同行业可比公司联影医疗和明峰医疗相近。
东软医疗披露的制成品含发出商品，万东医疗仅披露库存商品未披露发出商品，因统计口径不同，与东软医疗和万东医疗不存在可比性。
(4)发出商品占比方面，万东医疗和东软医疗未披露发出商品，公司低于联影医疗，是因为联影医疗受其销售规模、销售产品结构、终端客户地域分布、商务策略等因素影响导致其部分产品发货至验收周期较长、期末发出商品占比较高；与明峰医疗相比，除2020年因疫情特殊环境影响外，公司发出商品占比整体低于明峰医疗，系公司持续优化发货验收管理流程，提升装机工作效率所致。
综上，公司报告期内存货结构与同行业可比公司存在差异的原因具有合理性，不存在重大异常差异。
2.各期末原材料、在产品、库存商品、发出商品的匹配性，是否存在某一存货明细项占比大幅提高的情形，如存在，请说明原因及合理性报告期各期末，原材料、在产品、库存商品与生产周期、销售周期相匹配，发出商品有订单覆盖，具体详见本说明十五(二)之回复。
报告期各期末，公司原材料占比在32%-54%的范围，在产品和半成品合计占2-385比在20%-33%的范围，库存商品占比在7%-14%的范围，发出商品占比在7-32%的范围。
其中，原材料、发出商品占比存在一定波动情形，具体如下：单位：万元项目2022.6.302021.12.312020.12.312019.12.31账面原值占比账面原值占比账面原值占比账面原值占比原材料12,346.4347.44%11,018.9542.63%7,679.5132.99%9,932.4553.58%发出商品2,007.567.71%4,855.4218.78%7,325.1631.47%3,577.7319.30%原材料账面原值和占比在2020年末有所下降，是因为2020年新冠疫情背景下，医学影像设备市场需求旺盛，订单较为饱和，产能利用率超过100%，原材料周转较快，同时因物流效率下降，部分进口原材料采购周期有所拉长，因此原材料存货余额及占比均有所下降；发出商品账面原值和占比在2020年末有所上升，主要原因为：(1)公司近年大力开拓海外市场，境外销售各类产品发货至验收周期普遍较长，2020年以来，受海外地区新冠疫情的持续散播，海外市场销售持续增长的同时装机和验收流程放缓，2020年发往境外终端客户的发出商品余额为3,035.71万元，较2019年的1,653.75万元大幅提升；(2)2020年公司设备销量持续增长，但公司安装工程师数量增加有限，导致2020年12月发出但至期末尚未验收的境内发出商品金额大幅提升。
2019年12月、2020年12月、2021年12月公司向境内终端客户发货金额分别为3,736万元、6,558万元、4,375万元，2020年12月处于较高水平，因安装人员数量增加有限，部分发出商品未能于当月验收，导致2020年末发出商品金额较大。
综上，报告期各期末，存货中原材料、在产品、库存商品、发出商品等明细结构合理，部分存货明细项占比波动符合公司实际经营情况，具备合理性。
(四)发出商品占比较高的原因及合理性，是否符合行业惯例；发出商品的具体构成及期后销售实现情况，与订单的匹配性1.发出商品占比较高的原因及合理性，是否符合行业惯例发出商品主要为公司向客户发出但尚未完成合同约定的交付验收义务的产品。
公司主要产品经安装调试，并在客户或终端客户出具验收单后方可确认销售收入、结转销售成本，从产品发货至验收合格需要一定时间周期，因此存在发出商品整体占比较高的情况，同行业可比公司亦存在发出商品占比较高的情形。
报告期各期末，公司发出商品具体情况如下：2-386单位：万元项目2022.6.302021.12.312020.12.312019.12.31发出商品余额2,007.564,855.427,325.163,577.73其中：境内终端客户发出商品418.891,613.794,289.451,923.98境外终端客户发出商品1,588.673,241.633,035.711,653.75发出商品占存货比例7.71%18.78%31.47%19.30%2020年末发出商品金额及占比较高，主要原因为：(1)公司近年大力开拓海外市场，境外销售各类产品发货至验收周期普遍较长，2020年以来，受海外地区新冠疫情的持续散播，海外市场销售持续增长的同时装机和验收流程放缓，2020年发往境外终端客户的发出商品余额为3,035.71万元，较2019年的1,653.75万元大幅提升；(2)2020年公司设备销量持续增长，但公司安装工程师数量增加有限，导致2020年12月发出但至期末尚未验收的境内发出商品金额大幅提升。
2019年12月、2020年12月、2021年12月公司向境内终端客户发货金额分别为3,736万元、6,558万元、4,375万元，2020年12月处于较高水平，因安装人员数量增加有限，部分发出商品未能于当月验收，导致2020年末发出商品金额较大。
2022年6月末发出商品金额及占比下降，主要原因为：(1)境外业务中OEM收入比重上升，其无需安装验收、确认收入周期较快，带动境外终端客户发出商品余额下降；(2)境内业务6月处于相对淡季，发货金额为3,137万元，相比各年末处于较低水平，因此境内终端客户发出商品余额下降。
公司与同行业可比公司发出商品占比对比如下：单位：万元公司名称2022.6.302021.12.312020.12.312019.12.31账面原值占比账面原值占比账面原值占比账面原值占比联影医疗未披露51,127.3822.46%61,837.3033.57%82,568.0248.01%明峰医疗11,588.4529.27%11,805.3829.28%9,268.7728.51%8,273.9433.78%公司2,007.567.71%4,855.4218.78%7,325.1631.47%3,577.7319.30%同行业可比公司中，万东医疗、东软医疗未披露发出商品，联影医疗的发出商品占比均较高且整体高于公司水平，明峰医疗的发出商品亦处于较高水平，公司发出商品占比较高属于行业惯例。
2.发出商品的具体构成及期后销售实现情况，与订单的匹配性公司发出商品期后结转情况：2-387单位：万元存货类别2022.6.302021.12.312020.12.312019.12.31期末余额期后结转金额期后结转比例期末余额期后结转金额期后结转比例期末余额期后结转金额期后结转比例期末余额期后结转金额期后结转比例X射线计算机体层摄影系统（CT）1,326.42809.0961.00%2,819.722,649.6693.97%4,684.344,684.34100.00%1,687.421,687.42100.00%磁共振成像系统（MRI）522.94323.4161.84%1,683.041,483.5188.14%2,190.001,990.4690.89%1,535.671,535.67100.00%X射线摄影系统（XR）26.7415.3857.52%201.32189.9694.36%388.13376.7797.07%311.55311.55100.00%微创治疗设备31.2517.6756.54%8.058.05100.00%29.2229.22100.00%32.4332.43100.00%售后配件100.21100.21100.00%143.30143.30100.00%33.4833.48100.00%10.6610.66100.00%合计2,007.561,265.7663.05%4,855.424,474.4792.15%7,325.167,114.2797.12%3,577.733,577.73100.00%注：期后结转时间截至2022年9月30日截至2022年9月末，公司报告期各期发出商品的期后销售实现率为100.00%、97.12%、92.15%和63.05%。
公司报告期各期末发出商品期后销售实现情况良好，所有发出商品均有销售订单匹配。
2-388(五)报告期各期订单取消或变更的情况，涉及的存货金额以及跌价准备计提的充分性；发行人存货跌价准备的计提过程及充分性，存货跌价准备的计提比例与同行业可比公司存在的差异以及原因1.报告期各期订单取消或变更的情况，涉及的存货金额以及跌价准备计提的充分性在销售业务中，为了控制销售风险，公司通常与客户在销售合同中约定预收部分或全部货款，收到预付款后公司根据合同交期安排产品生产或成品领用以及检验发货。
公司的产品按照医疗器械注册证生产，属于标准品，产品发货前若发生订单取消或变更，涉及的存货亦可销售至其他客户。
报告期内，公司订单取消情形仅发生于2019年，涉及两笔销售订单，合计不含税合同总额为279.34万元。
其中一笔订单已预收客户货款，后因客户原因双方签订合同解除协议，约定扣除部分预收款后合同解除；另一笔订单在合同签订后，因客户未按合同约定的三十天内支付全款，双方协商解除协议。
上述两笔取消的订单均未安排生产，不涉及存货跌价准备计提。
报告期内，公司其他订单变更不涉及设备退换货，不涉及存货跌价准备的计提，订单的变更情况详见本说明三(三)之回复。
2.公司存货跌价准备的计提过程及充分性公司按照《企业会计准则第1号——存货》的相关规定，在资产负债表日，对期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，按照单个存货成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备并计入当期损益，报告期内公司的存货跌价准备计提充分。
各类产品存货跌价准备的计提过程如下：公司首先根据存货的实际状态，对已判定为报废、无法维修的存货，因其已无法使用，直接判定其可变现净值为零；具有可维修性的不良存货及已返修的存货，根据历史经验判定其可使用价值后计提存货跌价。
长库龄存货，基于谨慎性原则，同时考虑历史经验数据和库龄情况，按照一定比例计提存货跌价准备。
直接用于出售的存货，根据估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；需要经过加工的存货，在正常生产经营过程中以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；资产负债表日，同一项存货中一部分有合同价格约定、其他部分不存在合同价格的，分别确定其可变现净值。
2-389报告期内存货跌价准备计提情况按照库龄划分如下：单位：万元账龄项目2022.6.302021.12.312020.12.312019.12.311年以内存货原值21,663.2322,171.6820,536.2815,495.01存货跌价准备772.26935.32643.00548.44计提比例3.56%4.22%3.13%3.54%1年以上存货原值4,362.933,677.022,740.743,042.71存货跌价准备891.27700.64916.84665.62计提比例20.43%19.05%33.45%21.88%合计存货原值26,026.1625,848.7023,277.0218,537.72存货跌价准备1,663.531,635.961,559.841,214.06计提比例6.39%6.33%6.70%6.55%公司分存货类别的存货跌价准备计提比例如下：存货科目各类存货的存货跌价准备占存货原值比例2022.6.302021.12.312020.12.312019.12.31原材料7.14%8.01%9.60%6.33%库存商品16.36%16.25%20.85%28.20%发出商品0.84%1.65%0.58%1.23%半成品5.66%4.86%3.21%5.27%合计6.39%6.33%6.70%6.55%公司存货跌价准备分类别占比情况如下：存货科目各类存货的存货跌价准备金额占全部跌价准备的比例2022.6.302021.12.312020.12.312019.12.31原材料52.99%53.98%47.28%51.78%库存商品26.94%30.33%42.53%32.64%发出商品1.02%4.91%2.74%3.62%半成品19.05%10.78%7.45%11.96%合计100.00%100.00%100.00%100.00%报告期各期末，公司存货跌价准备计提比例分别为6.55%、6.70%、6.33%和6.39%，整体保持稳定。
其中，对于公司库龄1年以内的存货，存货跌价准备计提比例整体较为稳定；对于公司库龄1年以上的存货，2020年末存货跌价准备计提比例为33.45%，高于2019年末、2021年末和2022年6月末水平，主要原2-390因系库存商品中的旧机型按预计售价测算的可变现净值低于期末存货成本，计提了较高比例的存货跌价准备，2021年部分存货跌价准备在当期随着存货的生产耗用和销售同步转销，相应存货准备跌价计提比例下降。
综上所述，公司的存货跌价准备计提充分，符合《企业会计准则》的相关规定。
3.存货跌价准备的计提比例与同行业可比公司存在的差异以及原因公司存货跌价准备计提比例与同行业可比公司对比如下：可比公司2022.6.302021.12.312020.12.312019.12.31联影医疗未披露3.14%4.35%5.22%东软医疗5.71%6.40%7.18%4.92%万东医疗11.73%14.62%10.56%8.10%明峰医疗20.28%19.45%22.56%24.57%安科公司6.39%6.33%6.70%6.55%报告期各期末，公司存货跌价准备实际计提比例，高于联影医疗，与东软医疗水平接近，低于万东医疗和明峰医疗，处于同行业可比公司中间水平。
其中，万东医疗存货跌价计提比例较高，主要系其在产品计提了较高金额的存货跌价准备，公司在产品规模较小，周转率较高，未计提存货跌价准备；明峰医疗存货跌价准备计提比例较高，根据其招股说明书披露，系其在报告期前两年部分型号产品的销售低于预期，相应的原材料备货存在冗余，计提了较多的存货跌价准备，且2019年及以前销售给民营医院的部分发出商品因客户违约计提了存货跌价准备。
综上所述，公司存货跌价准备计提充分，处于同行业可比公司中间水平，与同行业可比公司的差异具有合理性。
(六)请保荐人、申报会计师对发行人存货的核算方法是否符合实际经营情况和《企业会计准则》的要求、存货跌价准备计提的充分性、存货的真实完整和计价准确性发表明确意见，说明存货监盘具体情况，包括实地监盘的时间、地点、人员，监盘的金额、比例及监盘结论1.请保荐人、申报会计师对公司存货的核算方法是否符合实际经营情况和《企业会计准则》的要求、存货跌价准备计提的充分性、存货的真实完整和计价准确性发表明确意见2-391针对公司存货的核算方法、存货跌价准备计提的充分性、存货的真实完整和计价的准确性，我们主要实施了以下核查程序：(1)了解公司成本核算相关的内部控制制度，评价设计的合理性，并测试关键内部控制执行的有效性；(2)了解公司生产工艺流程和成本核算方法，检查成本核算方法是否符合公司生产流程，分析公司的存货核算方法是否符合公司实际经营情况及《企业会计准则》相关规定，报告期内是否一贯执行；(3)对公司存货执行监盘和函证程序，核实存货账实是否相符；监盘过程查看存货状态，观察并记录是否存在损毁、报废、长期未领用等情况；(4)检查存货库龄明细表，结合存货监盘情况复核存货库龄划分的准确性，访谈相关人员了解库龄较长存货形成原因；(5)了解公司存货跌价准备计提政策，获取存货跌价准备计算表、近期存货销售价格表和在手订单明细表,复核存货可变现净值和存货跌价计提的准确性；(6)检查报告期各期公司存货计价方法，执行存货计价测试，对公司存货发出进行计价测试，评价存货计价准确性。
经核查，我们认为：公司存货的核算方法符合实际经营情况和《企业会计准则》的规定；报告期各期末，经测算的存货跌价准备与公司计提数不存在重大差异,存货跌价准备计提充分,存货真实完整，计价准确。
2.说明存货监盘具体情况，包括实地监盘的时间、地点、人员，监盘的金额、比例及监盘结论我们对公司2019年末、2020年末、2021年末、2022年6月末存货实施了监盘程序，监盘工作具体如下：(1)监盘程序1)查阅公司的盘点计划，评估盘点计划是否合理、是否可操作，了解各存放场所中存货的内容、性质、数量及价值，并相应制定了具体监盘计划；2)监盘过程中对公司盘点人员的工作进行观察，关注盘点人员是否遵守盘点计划、是否准确地记录存货的数量和状况；确定现场存货盘点时的状态，盘点时出入库是否停止，并关注存货是否存在积压、呆滞和毁损的情况；3)对公司盘点结果进行抽盘复核，从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的真实性，从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，2-392以测试存货盘点记录的完整性；4)对存放于第三方的发出商品通过视频方式监盘公司盘点过程，对在途发出商品或因客户疫情管理需求无法盘点的发出商品执行替代测试，检查发出商品对应的销售合同、发运记录、报关单、物流单据及期后验收情况,结合发出商品函证情况确认期末发出商品金额；5)监盘结束后，确认盘点结果与账面数据的核对过程，并于监盘表格签字确认。
(2)监盘过程报告期各期末，存货监盘情况如下：项目2022.6.302021.12.312020.12.312019.12.31监盘地点公司于深圳、南京、东莞的仓库公司于深圳、南京、东莞的仓库公司于深圳、南京的仓库公司于深圳、南京的仓库监盘时间2022/7/3-2022/7/42022/1/3-2022/1/42021/1/6-2021/1/72020/1/3-2020/1/4盘点人员公司财务部、仓库人员公司财务部、仓库人员公司财务部、仓库人员公司财务部、仓库人员监盘人员会计师人员会计师人员会计师人员会计师人员监盘范围公司所有存货公司所有存货公司所有存货公司所有存货监盘金额（万元）①19,131.5714,018.8210,422.6510,047.58存货（不含发出商品和合同履约成本）账面余额②23,998.1820,740.4815,780.4314,959.99监盘金额占期末存货（不含发出商品和合同履约成本）比例（①/②）79.72%67.59%66.05%67.16%发出商品通过视频监盘、执行替代测试确认金额（万元）③1,720.884,445.215,583.482,894.71其中：视频监盘（万元）441.872,479.30执行替代测试（万元）1,279.011,965.915,583.482,894.71发出商品账面余额④2,007.564,855.427,325.163,577.73发出商品视频监盘、执行替代测试确认金额占比（③/④）85.72%91.55%76.22%80.91%(3)监盘结论经执行上述监盘、视频监盘及替代测试程序，我们认为：公司期末存货盘点记录完整、期末存货数量真实准确。
(七)核查程序及意见2-3931.核查程序针对上述事项，我们除实施十五(六)的核查程序外，主要实施了以下核查程序：(1)查阅报告期内可比同行业公司各期末存货余额、存货构成以及存货周转率，并结合公司实际采购、生产、销售模式以及期末在手订单金额，复核公司各期末存货余额、存货结构以及存货周转率的合理性；(2)获取报告期各期公司发出商品明细表、期后销售台账、相应销售订单、发货记录以及期后安装调试记录等业务资料，核查发出商品期后销售实现情况和订单匹配情况；(3)获取报告期内公司存货收发存汇总表、销售台账，分析各期主要产品平均入库成本与销售成本是否存在重大差异。
2.核查意见经核查，我们认为：(1)报告期各期末，公司存货的订单覆盖率符合公司的生产经营特征，期后结转情况良好；(2)公司各类存货的安全库存量与期末存货金额匹配，备货规模与同行业可比公司相比不存在重大差异；公司各类存货周转率与该类存货生产周期、销售周期匹配；公司存货周转率与同行业可比公司不存在重大差异；(3)公司存货结构与同行业可比公司不存在重大异常差异，各期末原材料、在产品、库存商品、发出商品的变动符合公司实际经营情况，具有合理性；(4)公司发出商品占比较高具有合理性，符合行业惯例；发出商品的期后销售实现情况良好，均有订单覆盖；(5)报告期内公司订单取消及变更情形不涉及存货跌价准备计提；公司存货跌价准备计提充分，存货跌价准备计提比例处于同行业可比公司中间水平，与同行业可比公司的差异具有合理性。
十六、关于非流动资产。
申报材料显示：（1）报告期各期末发行人非流动资产分别为18,327.39万元和21,954.04万元和37,317.79万元，占总资产的比例分别为27.71%、28.10%和38.73%，主要系购置土地、建设厂房、设备资产投入及研发投入资本化金额增加所致；（2）报告期各期末发行人无形资产为2-3945,160.36万元、7,917.58万元和7,916.79万元，占发行人非流动资产的比例为28.16%、36.06%和21.21%，其中专利权账面价值为2,213.98万元、4,908.66万元、4,967.65，专利权为发行人通过自主研发和取得外部授权形成。
请发行人说明：（1）说明报告期内新增固定资产、在建工程、无形资产及开发支出的具体内容和用途，上述新增资产与经营、投资活动现金流量的勾稽关系；报告期内在建工程成本归集、结转情况以及上述归集是否包含与该项目无关的支出、是否存在资本化利息等情况；（2）专利权资产的具体形成过程或取得方式，入账价值及依据，专利权等无形资产摊销方式的合理性，与同行业可比公司存在的差异及合理性；报告期内专利权对应实现的销售内容，包括但不限于销售对象、具体产品、金额及占比；（3）各期末对无形资产减值迹象判断标准，减值测试情况，是否足额计提减值准备；发行人对专利权及非专利技术的核算是否符合《企业会计准则》规定。
请保荐人、申报会计师发表明确意见，对发行人报告期内账面非流动资产的真实性、准确性发表明确意见；说明在建工程、固定资产、无形资产的监盘情况，实地监盘的时间、地点、人员、方法、监盘的金额和比例以及监盘结论。
（审核问询函问题23）(一)说明报告期内新增固定资产、在建工程、无形资产及开发支出的具体内容和用途，上述新增资产与经营、投资活动现金流量的勾稽关系；报告期内在建工程成本归集、结转情况以及上述归集是否包含与该项目无关的支出、是否存在资本化利息等情况1.说明报告期内新增固定资产、在建工程、无形资产及开发支出的具体内容和用途(1)固定资产报告期各期，公司新增的固定资产情况如下：单位：万元类别2022年1-6月2021年度2020年度2019年度金额占比金额占比金额占比金额占比机器设备1,088.2295.09%1,930.7693.22%1,371.7392.13%982.4488.22%运输工具0.550.05%18.460.89%28.321.90%3.260.29%电子及办公设备55.644.86%117.625.68%84.945.70%127.8911.48%其他设备4.360.21%3.880.26%合计1,144.42100.00%2,071.20100.00%1,488.86100.00%1,113.58100.00%2-395报告期内，公司新增固定资产主要为机器设备，其占比达新增资产比例的88%-96%。
新增的机器设备主要用于生产和研发使用，电子及办公设备增加主要系日常办公所需的空调、电脑等办公用品。
(2)在建工程报告期内，公司在建工程的增加为安科高端医学影像创新中心建设项目，该项目系公司为进一步稳定生产，满足公司业务扩张需求，提高生产能力和效率而投建的生产基地和研发中心。
报告期各期，在建工程的增加情况如下：单位：万元项目2022年1-6月2021年度2020年度2019年度土建及主体工程施工费2,781.1010,678.2322.12配套设施费用272.09207.89337.33设计费5.6932.38216.6224.68利息支出104.97其他费用34.32177.32179.1255.07合计3,198.1711,095.82755.1979.76土建及主体工程施工费主要为主体结构的建设费用，配套设施费主要为支付的城市基础设施配套费以及配电工程、消防工程、临时围墙施工等；设计费为该建设项目的主体设计费用，利息支出为向银行专项贷款用于工程建设的资金对应的利息支出，其他费用主要系支付的监理费、勘察测绘费、土地使用权摊销等费用。
上述费用均为与安科高端医学影像创新中心建设项目相关的建设投入。
2021年土建及主体工程施工费较高，主要系当期确认“安科高端医学影像创新中心一期施工总承包合同”的工程进度款，该工程承包方、工程款支付对象为广东建邦兴业集团有限公司，合同金额即预算金额1.60亿元，工程于2020年底开始施工建设，2021年按照实际完工进度确认1.02亿元工程款，2022年1-6月受疫情影响施工进度变缓，相应确认2,781.10万元工程款。
我们检查了总承包合同和工程进度结算单，于2021年末、2022年6月末现场察看在建工程施工情况，向总包方发函确认工程进度和支付工程款项情况。
经核查，公司支付的工程款进度与合同约定的付款条件一致。
(3)无形资产与开发支出报告期内，公司新增的无形资产与开发支出主要为新购入的土地使用权、自主研发的专利权和专利权授权使用费支出，主要应用于CT、MRI、XR、微创治疗2-396设备等主要产品，新增的具体内容与用途如下：单位：万元内容项目科目2022年1-6月2021年度2020年度2019年度用途专利权0.5T开放式超导MRI系统开发支出190.92基于超导磁体技术，开发0.5T的超导磁体核磁共振MRI系统无形资产339.96专利权经济CTFIT开发支出843.32设计开发16和32排X射线计算机断层扫描系统无形资产1,987.31专利权ASR-4000TOMO数字乳腺X射线摄影系统开发支出122.68404.62454.73265.96在已有数字乳腺X射线摄影系统的基础上，通过对数字乳腺层析成像系统的机架结构和曝光时序控制的全新设计，研制出商用数字乳腺层析成整机专利权64排128层全身螺旋CT开发支出722.84141.40设计和开发分别为64排128层和62排128层的X射线计算机断层扫描系统无形资产864.24专利权1.48T超导磁共振成像系统开发支出553.29设计开发满足普通临床需要的1.48T超导磁共振成像系统无形资产553.29专利权128排256层全身螺旋CT开发支出863.34设计开发具备全AI智能型高端128排256层螺旋CT系统无形资产863.34专利权电动双立柱DR项目开发支出128.37设计开发自动跟踪的电动双立柱无形资产128.37专利权多自由度术中CT系统开发支出505.49593.32设计开发多自由度术中CT系统整机和核心影像软件专利权ASA-300新平台开发支出39.89针对公司ASA-300高压注射器进行技术升级、改进无形资产39.89专利权ANATOMA200开发支出301.90设计开发24排探测器结构的CT机型无形资产301.90专利权ANATOMP428开发支出609.44设计开发新一代64排CT机型专利权MRI谱仪专利许可费无形资产260.00300.00600.00用于MRI产品谱仪的研发、生产软件及其他无形资产63.7271.35173.18106.54日常生产经营使用的软件系统土地使用权无形资产2,839.71东莞松山湖建设用地，用于建设生产基地和研发中心开发支出增加金额1,237.611,339.732,722.561,441.61无形资产增加金额323.72713.153,182.415,273.522.新增资产与经营、投资活动现金流量的勾稽关系报告期内，公司新增的购置固定资产、在建工程、购置无形资产及开发支出在现金流量表中均列示在投资活动产生的现金流量-购建固定资产、无形资产和2-397其他长期资产支付的现金中，其勾稽关系如下：单位：万元项目2022年1-6月2021年度2020年度2019年度购置固定资产本期增加金额①762.151,386.801,428.57589.36在建工程变动额（期末-期初）②3,198.1711,095.82755.1979.76购置无形资产本期增加金额③323.72371.35773.182,946.25长期待摊费用本期增加金额④0.8419.08202.40392.22开发支出本期增加额⑤1,237.611,339.732,722.561,441.61其他非流动资产变动额（期末-期初）⑥-553.48-21.54348.78316.21应付账款（应付设备工程款）变动额（期初-期末）⑦4,572.63-8,261.1843.16274.68购置资产进项税⑧112.48937.94181.36195.17计入在建工程/开发支出的应付职工薪酬⑨1,083.111,152.051,934.631,113.10计入在建工程/开发支出的固定资产、无形资产摊销⑩38.2057.98129.9823.76开发支出领用存货金额34.28121.33312.83245.39计入在建工程的利息支出104.97购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金①+②+③+④+⑤+⑥+⑦+⑧-⑨-⑩--8,393.565,536.644,077.764,853.01购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金8,393.565,536.644,077.764,853.01差异综上，购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金与固定资产、无形资产等资产负债表项目勾稽相符。
3.报告期内在建工程成本归集、结转情况以及上述归集是否包含与该项目无关的支出、是否存在资本化利息等情况报告期内，公司在建工程为安科高端医学影像创新中心建设项目，具体构成如下：单位：万元工程名称投资预算报告期内支出金额截至2022年6月30日累计支出金额工程进度结转情况2022年1-6月2021年度2020年度2019年度2-398安科高端医学影像创新中心34,065.063,198.1711,095.82755.1979.7615,128.9444.41%尚未结转安科高端医学影像创新中心建设项目自2019年11月起开始建设，截至2022年6月30日，该项目仍在建设，尚未达到预计可使用状态，预计于2023年6月完工。
报告期各期，公司在建工程的成本按项目进行归集，归集的具体内容包含土建及主体工程施工费、设计费、配套设施费等，各费用支出情况如下：单位：万元项目2022年1-6月2021年度2020年度2019年度土建及主体工程施工费2,781.1010,678.2322.12配套设施费用272.09207.89337.33设计费5.6932.38216.6224.68利息支出104.97其他费用34.32177.32179.1255.07合计3,198.1711,095.82755.1979.76公司在建工程按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为固定资产的入账价值。
公司以在建工程的项目为基础将各项目所发生的成本进行归集，将土建及主体工程施工费、设计费等与项目直接相关的支出直接计入各项目成本，根据施工合同，工程进度验收单、发票、付款申请等单据按照实际工程进度归集在建工程成本，严禁将与项目不相关的支出计入在建工程各项目的成本，不存在将与该项目无关的支出计入在建工程的情况。
2022年1-6月，在建工程存在资本化利息的情形，具体如下：2021年11月，公司与中国银行签订专项贷款合同，约定该借款用途为“专项用于安科高端医学影像创新中心的开发建设及机器设备采购”，借款金额1.5亿元，借款期限为120个月，公司于2022年3月收到其中6,100.00万元借款。
《企业会计准则第17号——借款费用》的相关规定，为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。
公司将专项借款实际发生的利息费用，减去尚未动用的借款资金存入银行获取的利息收入后的金额确定为当期利息资本化的金额，2022年1-6月计入资本化的借款费用金额为104.97万元。
2-399(二)专利权资产的具体形成过程或取得方式，入账价值及依据，专利权等无形资产摊销方式的合理性，与同行业可比公司存在的差异及合理性；报告期内专利权对应实现的销售内容，包括但不限于销售对象、具体产品、金额及占比1.专利权资产的具体形成过程或取得方式，入账价值及依据，专利权等无形资产摊销方式的合理性，与同行业可比公司存在的差异及合理性报告期内，公司专利权资产包括通过自主研发形成和取得外部授权使用取得。
其中，自主研发的专利权以相关合同、发票、付款申请书、银行回单、检测报告、注册证等作为依据，按照公司研发资本化阶段计入开发支出的金额作为初始的入账价值；外部授权使用的专利权以合同、发票、付款申请书、银行回单、专利证书、验收报告等作为依据，以合同约定的价格作为入账价值。
公司专利权的摊销方式与同行业可比公司的对比如下：项目联影医疗万东医疗东软医疗明峰医疗安科公司摊销方法直线法直线法直线法直线法直线法使用寿命5-8年4-5年5-10年5年5-15年公司的无形资产会随着时间流逝逐渐减少价值，故采用直线法的摊销方法，具备合理性。
公司无形资产的摊销方法与同行业可比公司一致，均采用直线法进行摊销。
公司专利权的摊销年限部分长于同行业可比公司，主要系公司有部分专利权为外部授权使用取得，公司按照合同约定的授权期限和专利权的有效期孰短作为该专利权的摊销年限，其中摊销年限超过10年的专利权金额430万元，占专利权的6.89%，占比较低；剩余专利权的摊销年限在5-10年之间，与同行业可比公司不存在重大差异，如联影医疗摊销年限为5-8年，东软医疗摊销年限为5-10年。
若公司外部授权专利权按照合同约定授权期和专利权有效期孰短进行摊销，自主研发取得的专利权摊销年限统一按照多数同行业可比公司最低摊销年限5年进行摊销，报告期内影响净利润的金额分别约为113.77万元、239.07万元、442.60万元、249.88万元。
2.报告期内专利权对应实现的销售内容，包括但不限于销售对象、具体产品、金额及占比报告期内，公司专利权对应实现的销售内容如下：单位：万元2-400专利权专利来源入账年度入账金额销售具体产品型号报告内累计收入0.5T开放式超导MRI系统自主研发2019年339.96SuperMark0.5T1,577.60经济CTFIT自主研发2019年1,987.31ANATOM32FIT、ANATOM64FIT61,330.7564排128层全身螺旋CT自主研发2020年864.24ANATOMClarity、ANATOMPrecision、ANATOMS40014,303.321.48T超导磁共振成像系统自主研发2020年553.29SuperMarkMate4,230.91128排256层全身螺旋CT自主研发2020年863.34ANATOMS8001,941.60电动双立柱DR项目自主研发2020年128.37ASR-6850S874.85ASA-300新平台自主研发2021年39.89ASA-300P91.97ANATOMA200自主研发2021年301.90ANATOMA200480.92MRI谱仪专利许可费-高阶QAM系统载波恢复方法及装置外部授权2020年150.00使用自产谱仪的MRI全线产品12,177.11MRI谱仪专利许可费-消除交叉极化干扰的方法及装置外部授权2020年150.00MRI谱仪专利许可费-一种QAM通信系统中的频偏估计方法外部授权2021年145.00MRI谱仪专利许可费-发射端I/Q调制不平衡自校正方法及装置外部授权2021年140.00MRI谱仪专利许可费-任意个数E1通道及以太网带宽可调整信道复接方法外部授权2020年130.00MRI谱仪专利许可费-自适应JTAG链开关电路外部授权2020年100.00MRI谱仪专利许可费-一种低干扰高效风扇控制电路外部授权2020年70.00MRI谱仪专利许可费-交流220V直接转变为直流5V的转换电路外部授权2021年15.00MRI谱仪专利许可费-一种基于RS帧结构的基带无损切换方法及装置外部授权2022年1-6月130.00MRI谱仪专利许可费-一种基于RS帧结构的信道复接装置及方法外部授权2022年1-6月130.00MRI谱仪专利小计1,160.00合计6,238.3097,009.03上述专利对应的产品的客户包括境内外经销商和直销客户，终端客户主要包括境内的各级公立医院和民营医院、专业公共卫生机构、体检中心等医疗机构及境外医疗机构，与公司整体销售对象一致。
报告期内，公司自主研发和外购形成的专利权均已应用于具体的产品，实现相关销售收入，截至报告期期末，公司仍然在使用该等专利技术，预计未来几年相关业务不会发生重大变化，该专利技术2-401仍然发挥较大作用。
(三)各期末对无形资产减值迹象判断标准，减值测试情况，是否足额计提减值准备；发行人对专利权及非专利技术的核算是否符合《企业会计准则》规定1.各期末对无形资产减值迹象判断标准，减值测试情况，是否足额计提减值准备(1)无形资产减值迹象判断标准公司于每一资产负债表日对使用寿命有限的无形资产等项目进行检查，当存在减值迹象时，公司进行减值测试。
对使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年末均进行减值测试。
难以对单项资产的可收回金额进行测试的，以该资产所属的资产组或资产组组合为基础测试。
减值测试后，若该资产的账面价值超过其可收回金额，其差额确认为减值损失，上述资产的减值损失一经确认，在以后会计期间不予转回。
无形资产出现减值的迹象如下：1)资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌。
2)公司经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对公司产生不利影响。
3)市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响公司计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低。
4)有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏。
5)资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置。
6)公司内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润（或者亏损）远远低于（或者高于）预计金额等。
(2)报告期内无形资产减值测试情况1)土地使用权的减值测试情况公司拥有的土地坐落于东莞市松山湖东部地区A区二路与A区五路交叉口以东，目前土地上在建安科高端医学影像创新中心项目，预计2022年12月完工；完工后用于公司办公和生产经营。
公司的生产经营情况良好，土地使用权不存在过时、闲置、被终止使用或创造的经济绩效低于或将低于预期等减值迹象，2-402无需计提无形资产减值准备。
2)专利权的减值测试情况公司专利权主要为公司通过内部研发和取得外部授权形成，应用于CT、MRI、XR、微创治疗设备等主要产品；相关专利基本已形成了收入，产生了相应的经济效益，各专利权产生的经济效益如下所示：单位：万元专利权专利来源入账年度入账金额销售具体产品型号报告内累计收入累计收入占比0.5T开放式超导MRI系统自主研发2019年339.96SuperMark0.5T1,577.600.80%经济CTFIT自主研发2019年1,987.31ANATOM32FIT、ANATOM64FIT61,330.7531.08%64排128层全身螺旋CT自主研发2020年864.24ANATOMClarity、ANATOMPrecision、ANATOMS40014,303.327.25%1.48T超导磁共振成像系统自主研发2020年553.29SuperMarkMate4,230.912.14%128排256层全身螺旋CT自主研发2020年863.34ANATOMS8001,941.600.98%电动双立柱DR项目自主研发2020年128.37ASR-6850S874.850.44%ASA-300新平台自主研发2021年39.89ASA-300P91.970.05%ANATOMA200自主研发2021年301.90ANATOMA200480.920.24%MRI谱仪专利外部授权2020年1,160.00使用自产谱仪的MRI全线产品12,177.116.17%合计6,238.3097,009.0349.17%报告期内，公司专利权产生的经济效益已覆盖专利权本身的价值；截至报告期期末，公司仍然使用该等专利技术，预计未来几年相关业务不会发生重大变化，该等专利技术仍然发挥较大作用，不存在减值迹象，无需计提无形资产减值准备。
3)软件及其他的减值测试情况公司软件目前均有效使用，不存在闲置或无法使用的软件，软件使用权不存在减值迹象，无需计提无形资产减值准备。
综上，报告期内，公司无形资产土地使用权不存在闲置、过时情况，所属地块上目前在建安科高端医学影像创新中心，预计建成后将为公司带来较多经济利益；专利权目前产生的经济效益已覆盖专利权本身的价值，且未来几年预计该专利技术仍发生较大的作用；软件及其他公司目前均在正常有效使用。
基于该事实判断，公司无形资产不存在减值迹象，不存在减值情况。
2.公司对专利权及非专利技术的核算是否符合《企业会计准则》规定根据《企业会计准侧第6号—无形资产》应用指南第四条的规定，来源于2-403合同性权利或其他法定权利的无形资产，其使用寿命不应超过合同性权利或其他法定权利的期限；合同性权利或其他法定权利在到期时因续约等延续、且有证据表明企业续约不需要付出大额成本的，续约期应当计入使用寿命。
合同或法律没有规定使用寿命的，企业应当综合各方面因素判断，以确定无形资产能为企业带来经济利益的期限。
公司对专利权按照取得并使之达到预定用途而发生的全部支出作为无形资产的成本，对于自主研发的专利，以相关合同、发票、付款申请书、银行回单、检测报告、注册证等作为依据，按照公司研发资本化阶段计入开发支出的金额作为初始的入账价值；外部授权形成的专利权以合同、发票、付款申请书、银行回单、专利证书、验收报告等作为依据，以合同约定的价格作为入账价值；另依据相关合同、专利证书等资料，估计使用寿命的年限，采用在预计受益年限之间进行摊销。
使用寿命有限的无形资产，于资产负债表日存在减值迹象的，进行减值测试。
减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的，按其差额计提减值准备并计入减值损失。
可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者。
综上，公司对专利权的核算方式符合《企业会计准则》规定。
(四)请保荐人、申报会计师对发行人报告期内账面非流动资产的真实性、准确性发表明确意见1.核查程序针对非流动资产的真实性和准确性，我们主要实施了以下核查程序：(1)了解与固定资产、在建工程、无形资产和开发支出相关的关键内部控制，评价其设计是否合理，并测试相关内部控制的运行有效性；(2)获取报告期各期末公司固定资产、在建工程、无形资产及开发支出明细表，了解增加原因，抽样核查相关合同、发票、银行回单等原始单据，核实成本发生的真实性和准确性；(3)了解报告期在建工程的建设情况，获取公司报告期内在建工程清单，抽取样本查看合同、发票、付款单据、结算报告等原始单据，检查入账依据是否充分、金额是否准确；检查在建工程的归集及结转情况，确认是否将与在建工程无关的支出计入在建工程，并检查是否存在利息资本化情况；(4)将购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金与资产负债表和2-404利润表项目进行勾稽核对，检查数额是否正确、完整，现金流量表编制是否合理；(5)检查房屋产权证书、土地使用权证书、车辆行驶证等证明文件，确定资产权属归属公司所有；(6)分析研发支出相关无形资产的产品实现和预计销售收入情况，检查是否存在无形资产减值情形；(7)了解专利权的主要构成、来源、在产品中的具体应用情况及重要性，了解各项专有技术使用权的使用状态；(8)查阅同行业上市公司的公告资料，了解其专利的摊销期限和方式，并与公司专利权的摊销方式和期限进行对比，核实是否存在重大异常情况。
2.核查意见经核查，我们认为：报告期内，公司账面非流动资产具有真实性和准确性。
(五)说明在建工程、固定资产、无形资产的监盘情况，实地监盘的时间、地点、人员、方法、监盘的金额和比例以及监盘结论1.监盘程序(1)监盘前取得公司固定资产、无形资产明细表以及在建工程台账，并与账面数据进行核对，核实资产明细表的完整性；选取拟监盘的固定资产、无形资产和在建工程，确定资产放置地点、监盘范围、监盘比例等；(2)固定资产、在建工程、无形资产的监盘1)根据固定资产明细清单，采用分层抽样方式，抽取金额较大的固定资产，同时随机抽取本期新增的固定资产进行监盘，对照固定资产监盘表上固定资产名称、数量、规格和存放地点，对实物及固定资产标识信息进行逐项核对；同时，在监盘过程中，进行逆查，确认是否存在实物资产不在卡片中登记的情形；此外，监盘过程中观察是否存在毁损、闲置、陈旧、报废状态的固定资产。
2)根据无形资产明细表查看相关资产情况，对于土地使用权，实地查看公司土地使用情况，检查不动产权证书原件，确认是否存在受限情况；对于专利权，检查相关专利证书、合同、检测报告、注册证等，核实证书的所有权或使用权归公司所有，对当期新增的专利权、财务软件等，检查其新增资产相关合同、发票、付款申请书、银行回单，并执行函证程序。
3)实地查看在建工程，根据在建工程台账对在建工程项目情况进行逐项检查，核对在建工程项目所在地的相关信息，获取施工方与监理方的进度文件，实2-405地查看在建工程的形象进度等是否与施工进度一致；监盘过程中观察工程是否达到预定可使用状态，是否存在已投入使用但未转固的情形，是否存在长时间停工情形。
(3)盘点结束后，编制固定资产、无形资产、在建工程监盘表记录资产参盘人员、监盘比率、监盘结果情况等信息。
2.监盘比例报告期各期末，我们对公司的固定资产、在建工程和无形资产的监盘比例如下：(1)截至2022年6月30日监盘情况项目固定资产在建工程无形资产监盘时间2022/6/29、2022/7/42022/7/32022/6/29、2022/7/4监盘地点公司于深圳、南京的厂区和办公场所东莞松山湖公司于深圳、南京的厂区和办公场所监盘人员会计师人员会计师人员会计师人员监盘方法现场监盘、视频监盘现场监盘现场监盘结合细节测试、函证监盘金额（万元）5,747.7015,128.949,078.00监盘比例66.65%100.00%93.59%监盘结论账实相符，未发现异常账实相符，未发现异常账实相符，未发现异常(2)截至2021年12月31日监盘情况项目固定资产在建工程无形资产监盘时间2021/12/132022/1/142021/12/13监盘地点公司于深圳、南京的厂区和办公场所东莞松山湖公司于深圳、南京的厂区和办公场所监盘人员会计师人员会计师人员会计师人员监盘方法现场监盘、视频监盘现场监盘现场监盘结合细节测试、函证监盘金额（万元）5,624.4611,930.778,778.11监盘比例73.50%100.00%93.62%监盘结论账实相符，未发现异常账实相符，未发现异常账实相符，未发现异常(3)截至2020年12月31日监盘情况项目固定资产在建工程无形资产监盘时间2021/4/202021/4/252021/4/202-406监盘地点公司于深圳、南京的厂区和办公场所东莞松山湖公司于深圳、南京的厂区和办公场所监盘人员会计师人员会计师人员会计师人员监盘方法现场监盘、视频监盘现场监盘现场监盘结合细节测试、函证监盘金额（万元）3,325.09834.958,176.21监盘比例58.44%100.00%94.35%监盘结论账实相符，未发现异常账实相符，未发现异常账实相符，未发现异常(4)截至2019年12月31日监盘情况项目固定资产无形资产监盘时间2020/1/22020/1/2监盘地点公司于深圳的厂区和办公场所公司于深圳的厂区和办公场所监盘人员会计师人员会计师人员监盘方法现场监盘现场监盘结合细节测试监盘金额（万元）2,365.295,166.98监盘比例50.46%94.19%监盘结论账实相符，未发现异常账实相符，未发现异常注：2019年在建工程期末余额较小未进行监盘3.监盘结论经履行上述监盘程序，我们认为：报告期各期末，公司固定资产、无形资产和在建工程状况良好，盘点过程中，并未发现处于损毁、长期闲置等可能存在减值迹象状态的资产状态的资产。
(六)核查程序及意见1.核查程序针对上述事项，我们主要实施的核查程序详见本说明十六(四)和十六(五)之回复。
2.核查意见经核查，我们认为：(1)报告期内，公司新增固定资产、在建工程、无形资产及开发支出的内容及用途合理，与投资活动现金流量勾稽一致；报告期内在建工程的成本归集准确，不包含与该项目无关的支出，2019年-2021年不存在利息资本化情况，2022年1-6月资本化利息金额为104.97万元，占在建工程比例较小；2-407(2)报告期内，公司专利权等无形资产摊销方式具有合理性，与同行业可比公司不存在重大差异；(3)报告期各期末，公司无形资产不存在减值情况，公司对专利权的核算符合《企业会计准则》规定。
十七、关于资金流水。
申报材料显示：关如是发行人员工，曾持有销售服务商山西西曰的股权并担任监事。
关如存在与山西西曰的唯一股东李成阳约23万元资金往来，与山西西曰监事李珍珍约34万元资金往来。
请发行人说明：（1）关如持有发行人销售服务商山西西曰股权并担任监事的背景，关如与李成阳、李珍珍资金往来的背景以及相关资金的最终流向；（2）对发行人及其控股股东、实际控制人及其配偶、发行人主要关联方、董事、监事、高级管理人员、关键岗位人员等开立或控制的银行账户流水的具体核查情况，包括但不限于资金流水核查的范围、核查账户数量、取得资金流水的方法、核查完整性、核查金额重要性水平、核查程序、异常标准及确定程序、受限情况及替代措施等；（3）实际控制人及其关联方、董监高、关键岗位人员是否存在与发行人客户或终端客户、供应商及其关联方间的资金往来，是否存在为发行人分担成本费用的情形；（4）核查中发现的异常情形，包括但不限于是否存在大额取现、大额收付等情形，是否存在相关个人账户与发行人客户及实际控制人、供应商及实际控制人、发行人股东、发行人其他员工或其他关联自然人的大额频繁资金往来；若存在，请说明对手方情况，相关个人账户的实际归属、资金实际来源、资金往来的性质及合理性，是否存在客观证据予以核实；（5）结合上述情况，进一步说明针对发行人是否存在资金闭环回流、是否存在体外资金循环形成销售回款或承担成本费用、是否存在股份代持等情形所采取的具体核查程序、各项核查措施的覆盖比例和确认比例、获取的核查证据和核查结论。
请保荐人、申报会计师发表明确意见，并根据《首发业务若干问题解答（2020年6月修订）》“问题54、资金流水核查”的要求逐条核查并发表明确结论。
（审核问询函问题24）(一)关如持有发行人销售服务商山西西曰股权并担任监事的背景，关如与李成阳、李珍珍资金往来的背景以及相关资金的最终流向关如曾持有公司销售服务商山西西曰股权并曾担任监事的背景详见本说明十二(四)3之回复。
2-408李成阳为山西西曰唯一股东、执行董事兼总经理，李珍珍为山西西曰监事，关如与李成阳、李珍珍为朋友关系，资金往来情况如下：1.关如与李成阳资金往来单位：万元年度关如收到金额关如转出金额关如转出净额资金往来背景和最终流向2022年1-6月2021年度0.60-0.60李成阳归还向关如现金借款，关如收到资金后用于个人消费2020年度2019年度23.5023.50关如归还向李成阳于报告期外的借款，李成阳收到资金后用于个人消费、投入山西西曰经营资金合计0.6023.5022.902.关如与李珍珍资金往来单位：万元年度关如收到金额关如转出金额关如转出净额资金往来背景和最终流向2022年1-6月2021年度1.276.375.10关如与李珍珍因日常消费、个人资金需求进行拆借往来，关如收到资金后用于账户留存、个人消费、借款给朋友等；李珍珍收到资金后用于个人消费、家庭支出等2020年度20.122.50-17.622019年度34.3612.79-21.57合计55.7521.66-34.09根据关如、李成阳、李珍珍书面确认，上述资金往来均系个人资金拆借原因产生，最终流向为个人消费和投资、家庭支出、账户留存等，不存在最终资金流向为安科公司及其关联方、客户及终端客户、销售服务商、供应商的情形。
(二)对发行人及其控股股东、实际控制人及其配偶、发行人主要关联方、董事、监事、高级管理人员、关键岗位人员等开立或控制的银行账户流水的具体核查情况，包括但不限于资金流水核查的范围、核查账户数量、取得资金流水的方法、核查完整性、核查金额重要性水平、核查程序、异常标准及确定程序、受限情况及替代措施等2-4091.资金流水的核查范围和核查账户数量根据《首发业务若干问题问答（2020年6月修订）》问题54的要求，我们确定公司资金流水核查的主体范围为：公司及其下属子公司、分公司、公司实际控制人及其主要关联方、公司董事（不包括独立董事和外部财务投资人委派董事）、监事（不包括外部投资人委派监事）、高级管理人员、其他关键岗位人员（包括销售管理人员、采购主管、财务经理、出纳等）控制的账户，包括报告期内的注销账户、零余额账户、未激活账户、长期未交易账户等。
资金流水核查的时间范围为：报告期内始终存续的账户核查区间为2019年1月1日至2022年6月30日；对于报告期内新开立的账户/报告期内相关新入职人员的账户，核查起始日期调整为账户开立日期/入职日期；对于报告期内注销的账户/报告期内离职人员的账户，核查截止日期调整为账户注销日期/离职日期。
具体的核查范围及核查账户数量分布情况如下：类别核查对象核查账户数量（个）公司安科公司41公司子公司南京安科、东莞安科医疗科技有限公司（以下简称东莞安科）、安影云医疗信息科技（深圳）有限公司（以下简称安影云医疗）、安科软件10公司分公司深圳安科高技术股份有限公司南京分公司、深圳安科高技术股份有限公司西安分公司、深圳安科高技术股份有限公司郑州分公司、深圳安科高技术股份有限公司合肥分公司、深圳安科高技术股份有限公司石家庄分公司、深圳安科高技术股份有限公司济南分公司、深圳安科高技术股份有限公司成都分公司、深圳安科高技术股份有限公司沈阳分公司、深圳安科高技术股份有限公司北京分公司、深圳安科高技术股份有限公司哈尔滨分公司、深圳安科高技术股份有限公司长沙分公司12公司实际控制人及其配偶、董事、监事、高级管理人员、关键岗位人员（不包括独立董事和外部财务投资人委派董事、监朱黎明（实际控制人、董事长、总经理）、曾方飞（实际控制人配偶）、WUXIAOYE（董事、副总经理）、葛立坤（董事、副总经理、财务负责人、董事会秘书）、曲远文（董事、副总经理）、周遗平（董事）、李伟健（报告期内任监事会主席、供应链总监，已于2022年9月去世）、杨志强（监事）、ZENGKAI（监事）、胡广（监事）、陈家平（副总经理）、何勇（监事会主席、报告期内曾任副总经理）、王勇（报告期曾任副总经理）、帅彪传（财务经理）、王璐（报告期内曾任出纳，已离职）、郝梦婷（出纳）、郭炜（报告期内3242-410事）（以下简称关键自然人）曾为一致行动人）、陈凯（销售总监）、王勇（销售总监）、高炬（销售总监）、谭东生（销售总监）、付杨（销售总监）、廖海丽（采购主管）实际控制人主要关联法人武汉市新牧人畜牧科技有限公司、武汉市新牧人工程设备有限公司、武汉市新牧人生物科技有限公司、武汉市新星畜牧有限公司、武汉市星湾湖生态农业发展有限责任公司、武汉市新牧人睿达机械科技有限公司、武汉兴时代农牧发展有限公司、兴时代（黄冈）生态农业有限公司122.取得资金流水的方法及完整性核查(1)公司及子公司、分公司1)资金流水获取方法由公司财务人员陪同我们亲自实地前往公司及下属子公司、分公司基本银行账户开户行获取《已开立银行结算账户清单》。
根据公司及下属公司的财务账上所列银行账户以及获取的《已开立银行结算账户清单》中所列示的银行账户，我们主要采取实地前往银行现场的方式打印银行账户流水，由银行对公柜台经办人员将加盖银行公章的银行流水亲自递交给我们。
对于个别受疫情影响无法前往银行现场且银行流水交易金额较小的分公司银行账户流水，我们采取视频方式监督公司分公司人员前往银行现场打印账户流水，并将加盖银行公章的银行流水交给我们。
2)完整性核查①获取公司及子公司、分公司的财务账上所列以及获取的《已开立银行结算账户清单》中所列示的全部银行账户流水；②对公司及其子公司、分公司全部银行账户进行函证，通过与银行函证中确认的公司及下属公司报告期内的相关银行账户（包括零余额账户、注销账户）比对，复核相关银行账户的完整性；③通过将银行对账单和银行存款日记账核对，比对银行账户期初期末余额的连续性，复核相关账户银行流水的完整性。
(2)关键自然人主体1)资金流水获取方法我们陪同公司实际控制人及其配偶、董事、监事、高级管理人员及其他关键岗位人员（不包括独立董事和外部财务投资人委派董事、监事）实地前往中信银行、中国银行、交通银行、光大银行、兴业银行、农业银行、工商银行、平安银2-411行、广发银行、建设银行、招商银行、民生银行、浦发银行、深圳农村商业银行、邮政储蓄银行、华夏银行和北京银行等十余家全国性主要银行或地方区域性银行以及上述人员其他已开立账户的银行，对上述自然人在银行的开户情况进行查询，并打印获取相应资金流水；针对核查范围内人员的境外银行账户流水，我们现场通过其通讯设备查看及获取报告期内借记卡电子版银行流水。
2)完整性核查①获取上述关键自然人于银行账户清单中列示的全部账户流水；②交叉核对公司及下属公司与上述关键自然人主体之间的资金往来情况，通过银行流水显示的对手方账户信息确认是否存在未提供的银行账户，以确认银行账户核查的完整性。
③获取了相关自然人出具的关于个人银行账户和个人银行流水记录完整性的承诺函。
(3)公司实际控制人主要关联法人获取实际控制人主要关联法人提供的《已开立银行结算账户清单》及清单所列示的全部银行账户的加盖银行公章的银行流水。
经核查，我们认为，公司及子公司、分公司，关键自然人，公司实际控制人主要关联法人的资金流水具有完整性。
3.核查金额重要性水平、核查程序、异常标准及确定程序、受限情况及替代措施(1)核查金额重要性水平针对公司及子公司、分公司银行账户资金流水，剔除合并报表范围内主体账户划转、因账户信息填写错误退款等交易，我们以单笔或连续多笔合计超过50万元作为核查重要性水平。
针对公司关键自然人（包括实际控制人、董监高、其他关键岗位人员）及实际控制人主要关联法人的银行账户资金流水，我们以单笔或连续多笔合计超过5万元作为核查重要性水平。
(2)资金流水核查程序1)对公司及其子公司、分公司资金流水的核查程序①获取公司资金管理相关的内部控制度，执行资金循环穿行测试和控制测试，验证公司资金管理内部控制设计是否合理并得到有效运行；2-412②获取公司及其下属公司《已开立银行账户清单》，并与公司账面记录的银行账户进行核对，以确认账户信息的完整性；③向公司及其下属公司报告期内所有开户银行进行独立函证，确认银行账户的账户余额、银行借款、账户销户等信息的真实性、准确性和完整性；④将公司及其下属公司银行流水与银行日记账进行双向核对，针对超过重要性水平的资金往来核查两者记录的交易金额、往来单位名称、业务内容等信息的一致性；⑤核查公司及其下属公司银行流水，逐笔了解达到重要性水平的交易记录相关交易背景、与交易对方的关系，检查资金流水往来是否具有合理性，若为销售收款，检查交易对方是否为公司客户；若为采购付款，检查交易对方是否为公司供应商；若交易对方为自然人，检查是否具备合理的商业背景。
针对第三方回款、个人资金往来、关联方资金往来等重点关注情形，进一步执行抽凭测试程序，获取相关业务支持单据，验证资金往来真实性；⑥获取公司关联方清单，核对公司报告期内银行流水交易对方是否为关联方，核查关联交易的完整性；⑦查阅公司报告期内银行流水的取现记录，结合现金日记账核查是否存在大额或频繁取现的情形。
2)对关键自然人、实际控制人主要关联法人资金流水的核查程序①获取关键自然人、实际控制人主要关联法人的银行账户开立清单和银行流水，通过交叉核对、获取关于银行账户完整性承诺函等方式确认账户信息以及资金流水的完整性；②核查关键自然人及实际控制人主要关联法人的银行流水，逐笔了解达到重要性水平的交易记录相关交易背景、与交易对方的关系，针对大额资金往来核实原因或资金用途，对相关交易对手方进行访谈确认，获取相关交易凭证作为确认资金用途或资金来源的依据，如房地产买卖合同、贷款合同、借款协议等；③将银行流水的交易对方与公司员工花名册、公司客户和供应商及其主要人员清单进行比对核对，检查关键自然人是否存在与上述主体的资金往来，如存在资金往来，进一步核查交易背景和原因，核查是否存在代替公司承担成本费用或体外收取款项的情形；④针对公司实际控制人与员工之间的股权转让资金往来，逐笔将资金往来2-413流水与员工持股平台股权变动情况进行核对，确认股权转让款真实性。
(3)资金流水核查的异常标准及确定程序1)公司及其下属公司的异常标准①公司资金管理相关内部控制制度是否存在较大缺陷；②是否存在银行账户不受公司控制或未在公司财务核算中全面反映的情况，是否存在个人卡的情形，是否存在公司银行开户数量等与业务需要不符的情况；③大额资金往来是否存在与公司经营活动、资产购置、对外投资等不匹配的异常情形；④公司与实际控制人、主要股东、董事、监事、高级管理人员、关键岗位人员等是否存在除薪酬发放、费用报销等合理原因之外的异常大额资金往来；⑤公司是否存在大额或频繁取现的情形，是否无合理解释；公司同一账户或不同账户之间，是否存在金额、日期相近的异常大额资金进出的情形，是否无合理解释；⑥公司是否存在大额购买无实物形态资产或服务（如商标、专利技术、咨询服务等）的情形。
2)关键自然人和实际控制人主要关联法人的异常标准①是否存在大额资金往来较多且无合理解释，或者频繁出现大额存现、取现情形；②关键自然人是否存在与公司客户、供应商及其主要股东、核心人员的资金往来；③关键自然人是否从公司处获得大额现金分红款、薪酬或资产转让，或转让公司股权获得大额股权转让款；④实际控制人主要关联方是否存在与公司及其下属公司、公司员工、客户和供应商及其主要股东、核心人员的资金往来。
若存在上述情形，我们逐笔核查相关资金流水的发生背景、原因及合理性，以及相关账户的实际归属、资金来源、资金流向或用途。
(4)资金流水核查的受限情况及替代措施1)投资机构委派的外部董事、监事和独立董事资金流水情况投资机构委派的外部董事田子睿、外部监事赵守明和独立董事赵斌、李坤城、谢翠因未参与公司实际经营且流水涉及个人隐私，未提供个人银行流水。
2-414我们对此受限情形执行了以下替代程序：①结合对公司及其子公司报告期内银行流水、现金日记账、银行日记账等核查，关注未提供银行流水的上述人员及其控制的或担任董事、监事、高级管理人员的关联法人在报告期内是否存在与公司及其子公司的异常资金往来；②结合对公司实际控制人、董事、监事、高级管理人员及其他关键人员报告期内的个人银行流水的核查，关注未提供银行流水的上述人员及其控制的或担任董事、监事、高级管理人员的关联法人在报告期内是否存在与公司关键自然人的异常资金往来；③取得上述人员签署的承诺函，承诺报告期内不存在通过任何方式收取属于公司的款项、替公司承担成本费用或进行其他利益安排等情形，不存在利用任何账户或其他方式进行商业贿赂、违规投标等违法违规情形，不存在占用公司资金或利益的情形；④取得上述人员的征信报告，报告显示上述个人的信用状况良好，不存在大额已逾期未归还的银行贷款等负债。
2)境外账户银行流水获取公司董事、副总经理WUXIAOYE于境外银行TrustcoBank、CitizensBank开设银行账户，但因上述两家境外银行未在国内设立分支机构，受疫情限制出境影响，我们无法实地前往境外银行打印流水。
我们通过现场登录手机银行方式进行银行流水查询，但受手机银行查询期间限制，查看TRUSTCOBANK银行流水期间为2021年3月-2022年6月，查看CitizensBank银行流水期间为2019年12月-2022年6月；我们对此受限情形执行了以下替代程序：①通过交叉对比WUXIAOYE其他人民币账户和美元账户银行流水的交易对手方核查境外账户的完整性；②针对获取的电子银行流水，对超过重要性水平的资金往来逐笔核查，了解交易背景和交易对手方，检查交易对手方是否为公司关联方、客户、供应商及其他业务相关方；③结合对公司及其子公司报告期内银行流水、现金日记账、银行日记账等的核查，以及对公司关键自然人报告期内的个人银行资金流水的核查，关注是否存在与WUXIAOYE境外账户的异常资金往来情形；2-415④核查境外账户收取公司发放工资薪酬后的资金流向，除少量资金用于支付美国房产维护支出、税收等，主要用于账户留存；⑤获取WUXIAOYE签署的承诺函，承诺已提供境内外全部银行账户的银行流水，已如实反映了资金流水情况，不存在遗漏银行卡账户，不存在通过个人银行账户代公司开立账户并存储资金、代公司收付款项或承担成本费用等情形。
(三)实际控制人及其关联方、董监高、关键岗位人员是否存在与发行人客户或终端客户、供应商及其关联方间的资金往来，是否存在为发行人分担成本费用的情形报告期内，公司销售管理人员陈凯、王勇分别与公司客户关联自然人存在资金往来，相关情况如下：单位：万元关键自然人姓名交易年度收支方向金额交易对手与客户的关联关系资金往来背景核查情况核查程序对相关资金往来的覆盖比例陈凯（销售总监）2020年度支出19.47贾祥卿客户河南翰文泽实业有限公司的实际控制人、执行董事兼总经理陈凯因个人资金周转需要于2018年向贾祥卿借款65万元，2020年、2021年归还上述借款本金和利息合计87.12万元，相关资金往来已形成闭环。
1.查阅陈凯2018年向贾祥卿借款的资金流水。
2.对贾祥卿进行访谈，获取其对资金往来背景原因的确认，确认其不存在协助公司体外资金循环形成销售回款、承担成本费用、代收代付款项等情况；3.核查报告期内公司与河南翰文泽实业有限公司的销售情况，报告期内，公司与河南翰文泽实业有限公司的交易金额分别为0万元、213.28万元、216.99万元和449.94万元，销售产品已实现终端销售，不存在异常销售情形。
100%2021年度支出67.652-416王勇（销售总监）2019年度收入4.50王力客户山西佶胜优医疗器械有限公司的实际控制人、执行董事兼总经理王力为王勇的兄弟，资金往来系近亲属之间因家庭资金需求的资金往来。
1.对王力进行访谈，获取其对资金往来对此借款背景原因的确认，确认其不存在协助公司体外资金循环形成销售回款、承担成本费用、代收代付款项等情况；2.核查报告期内公司与山西佶胜优医疗器械有限公司的销售情况，报告期内，公司仅2019年与山西佶胜优医疗器械有限公司销售交易5.02万元，销售产品已实现终端销售，不存在异常销售情形。
100%经核查，上述资金往来系公司员工与客户关联自然人之间的个人资金往来，不存在为公司分担成本费用的情形。
除上述情形外，公司实际控制人及其关联方、董监高、关键岗位人员不存在与公司客户或终端客户、供应商及其关联方间的资金往来情形。
(四)核查中发现的异常情形，包括但不限于是否存在大额取现、大额收付等情形，是否存在相关个人账户与发行人客户及实际控制人、供应商及实际控制人、发行人股东、发行人其他员工或其他关联自然人的大额频繁资金往来；若存在，请说明对手方情况，相关个人账户的实际归属、资金实际来源、资金往来的性质及合理性，是否存在客观证据予以核实我们获得了上述公司及个人的银行流水，并将上述银行流水中的交易对方名称与公司报告期内客户和供应商及其实际控制人、主要股东、核心人员名单，公司员工花名册，公司股东和关联方名单进行交叉核查，并对银行流水中的大额取现、大额收付情况进行了逐笔核查，具体核查结果如下：1.公司及其子公司、分公司资金流水核查(1)大额或频繁取现情形经核查，报告期内，公司及其子公司账户不存在大额或频繁取现情形。
(2)关联方资金往来情形报告期内，公司及子公司账户存在向关键管理人员支付薪酬，以及与关联方直接进行资金拆借的情形，截至报告期末，公司向关联方的借款已清偿完毕。
(3)其他大额资金往来情形经核查，报告期内，除银行借款、还款及公司购买的理财产品赎回外，公司大额资金流入主要系公司收到的销售回款、政府补助等经营性资金流入，大额资金流出主要用于支付供应商采购款项、发放工资、支付房租、工程款等经营性资金流出，公司不存在与公司经营活动、资产购置、对外投资等不相匹配的情形，亦不存在无实际业务背景的大额取现、大额收付等异常交易情形。
2-4172.关键自然人的资金流水核查(1)与公司客户及实际控制人、供应商及实际控制人的大额频繁资金往来经核查，报告期内公司关键自然人与公司客户实际控制人存在资金往来的情形，具体情况如下：单位：万元关键自然人姓名交易年度收支方向金额交易对手与客户的关联关系资金往来背景核查情况核查程序对相关资金往来的覆盖比例陈凯（销售总监）2020年度支出19.47贾祥卿客户河南翰文泽实业有限公司的实际控制人、执行董事兼总经理陈凯因个人资金周转需要于2018年向贾祥卿借款65万元，2020年、2021年归还上述借款本金和利息合计87.12万元，相关资金往来已形成闭环。
1.查阅陈凯2018年向贾祥卿借款的资金流水。
2.对贾祥卿进行访谈，获取其对资金往来背景原因的确认，确认其不存在协助公司体外资金循环形成销售回款、承担成本费用、代收代付款项等情况；3.核查报告期内公司与河南翰文泽实业有限公司的销售情况，报告期内，公司与河南翰文泽实业有限公司的交易金额分别为0万元、213.28万元、216.99万元和449.94万元，销售产品已实现终端销售，不存在异常销售情形。
100%2021年度支出67.65王勇（销售总监）2019年度收入4.50王力客户山西佶胜优医疗器械有限公司的实际控制人、执行董事兼总经理王力为王勇的兄弟，资金往来系近亲属之间因家庭资金需求的资金往来。
1.对王力进行访谈，获取其对资金往来对此借款背景原因的确认，确认其不存在协助公司体外资金循环形成销售回款、承担成本费用、代收代付款项等情况；2.核查报告期内公司与山西佶胜优医疗器械有限公司的销售情况，报告期内，公司仅2019年与山西佶胜优医疗器械有限公司销售交易5.02万元，销售产品已实现终端销售，不存在异常销售情形。
100%经核查，上述资金往来系公司员工与客户关联自然人之间的个人资金往来，不存在为公司分担成本费用的情形。
(2)与公司股东、公司其他员工或其他关联自然人的大额频繁资金往来经核查，报告期内，关键自然人与公司股东、公司其他员工或其他关联自然人的大额资金往来相关情况如下：2-418单位：万元核查人员交易期间交易对方性质交易对方名称收入支出资金往来背景核查情况核查程序对相关资金往来的覆盖比例币种金额币种金额朱黎明（实际控制人、董事长、总经理）2019年度员工持股平台深圳影实人民币136.50深圳影实注册资本减资变更退款1)查阅员工持股平台工商档案，检查历次份额变更的转让协议等资料；2)将资金往来与员工持股平台份额变更情况进行匹配核查，确认资金往来背景的真实性；3)交易对方中的员工/离职员工均为/曾经为员工持股平台的合伙人，与实际控制人资金往来系员工持股平台份额的授予或离职转让，经核查，不存在股份代持情形。
100%2019年度员工持股平台深圳影创人民币5.00深圳影创投资款2019年度公司员工邵立新、陈国俊、韩劼、黄海波人民币75.70人民币75.70因部分员工变更持股的员工持股平台，朱黎明向其支付原持股平台的份额转让款并收到新持股平台的份额转让款，资金往来形成闭环2021年度公司员工周宇人民币10.00授予员工持股平台份额，朱黎明收到员工支付的份额转让款2019年-2022年6月离职员工王山、陈彬泽、徐海燕、高伟等人人民币479.41员工离职后将员工持股平台份额转让予朱黎明，朱黎明向其支付份额转让款2022年1-6月公司员工杨志刚人民币91.23员工因个人资金需求将员工持股平台份额转让予朱黎明，朱黎明向其支付份额转让款2019年-2022年6月公司员工、实际控制人配偶曾方飞人民币29.20人民币75.00配偶之间往来1)对曾方飞、朱黎明进行访谈，确认配偶之间往来原因，查看双方流水记录，确认资金往来与公司无关；100%2-419核查人员交易期间交易对方性质交易对方名称收入支出资金往来背景核查情况核查程序对相关资金往来的覆盖比例币种金额币种金额2)曾方飞系实际控制人配偶，不是员工持股平台合伙人，双方之间资金往来系家庭资金安排，不存在股份代持情形。
曾方飞（实际控制人配偶）2019年-2022年6月公司实际控制人朱黎明人民币75.00人民币29.20配偶之间往来1)对曾方飞、朱黎明进行访谈，确认配偶之间往来原因，查看双方流水记录，确认资金往来与公司无关；2)朱黎明系曾方飞配偶，双方之间资金往来系家庭资金安排，不存在股份代持情形。
100%WUXIAOYE（董事、副总经理）2019年度员工持股平台深圳影实人民币109.20深圳影实注册资本减资变更退款查阅深圳影实工商档案，确认资金往来情况与注册资本退款金额一致。
100%2020年-2022年6月公司员工胡广、张爱国、戴雯、李璐美元29.83人民币181.57WUXIAOYE委托同事帮忙兑换美元，资金往来已形成闭环1)对胡广、张爱国、戴雯、李璐进行访谈，查看换汇记录，确认资金往来背景，确认资金往来与公司无关；2)查阅WUXIAOY亲属将5万元美元对应的人民币转账至员工，员工换汇后转至WUXIAOY的相关记录；3)交易对方中的员工均系员工持股平台的合伙人，其与WUXIAOYE资金往来系受托换汇，资金往来已形成闭环，经对各方访谈确认，不存在股份代持情形。
100%2022年1-6月员工持股平台南京影宁人民币400.00南京影宁投资款查阅南京影宁工商档案，确认资金往来情况与投资款金额一致。
100%2-420核查人员交易期间交易对方性质交易对方名称收入支出资金往来背景核查情况核查程序对相关资金往来的覆盖比例币种金额币种金额2022年1-6月员工持股平台南京影邺人民币443.04南京影邺投资款查阅南京影邺工商档案，确认资金往来情况与投资款金额一致。
100%2022年1-6月员工持股平台深圳影实人民币443.04深圳影实退资款查阅深圳影实工商档案，确认资金往来情况与注册资本退款金额一致。
100%2022年1-6月员工持股平台深圳影新人民币400.00深圳影新退资款查阅深圳影新工商档案，确认资金往来情况与注册资本退款金额一致。
100%葛立坤（董事、副总经理、财务负责人、董事会秘书）2019年度员工持股平台深圳影实人民币35.00深圳影实注册资本减资变更退款查阅深圳影实工商档案，确认资金往来情况与注册资本退款金额一致。
100%曲远文（董事、副总经理）2019年度员工持股平台深圳影实人民币46.55深圳影实注册资本减资变更退款查阅深圳影实工商档案，确认资金往来情况与注册资本退款金额一致。
100%2019年度公司员工付杨人民币60.00个人投资，曲远文与付杨合作投资商铺，付杨将取得的商铺租金及应偿还的相关房贷转账给曲远文1)查阅投资相关的商铺房产证、贷款合同、租赁合同等；2)付杨为员工持股平台合伙人，其与曲远文往来系个人投资行为产生，曲远文收到资金后不用于向员工持股平台出资，经对双方访谈确认，不存在股份代持情形。
100%2021年度公司员工鲁涛人民币24.50个人资金拆借，归还2018年曲远文向其借款，资金往来已形成闭环1)查阅曲远文于2018年向鲁涛、曹万兵、淡江霞、樊春林借款的资金流水。
2)获取樊春林于2021年向曲远文借款20万元的借款协议，访谈樊春林确100%2-421核查人员交易期间交易对方性质交易对方名称收入支出资金往来背景核查情况核查程序对相关资金往来的覆盖比例币种金额币种金额2021年度公司员工曹万兵人民币15.00个人资金拆借，归还2018年曲远文向其借款，资金往来已形成闭环认资金往来背景，确认资金往来与公司无关；3）交易对方中的员工为员工持股平台合伙人，其与曲远文往来系个人资金拆借，已形成闭环，经对双方访谈确认，不存在股份代持情形。
2021年度公司员工淡江霞人民币15.00个人资金拆借，归还2018年曲远文向其借款，资金往来已形成闭环2021年度公司员工樊春林人民币50.00个人资金拆借，其中30万元为归还2018年曲远文向其借款，资金往来已形成闭环周遗平（董事）2019年度员工持股平台深圳影实人民币35.00深圳影实注册资本减资变更退款查阅深圳影实工商档案，确认资金往来情况与注册资本退款金额一致。
2021年度公司员工李筱勇人民币110.00个人资金拆借，归还2018年周遗平向其借款，资金往来已形成闭环1)查阅周遗平于2018年向李筱勇借款的资金流水；2)对李筱勇进行访谈，确认资金往来背景，确认资金往来与公司无关；3)李筱勇为员工持股平台合伙人，其与周遗平往来系个人资金拆借，已形成闭环，经对双方访谈确认，不存在股份代持情形。
100%2-422核查人员交易期间交易对方性质交易对方名称收入支出资金往来背景核查情况核查程序对相关资金往来的覆盖比例币种金额币种金额李伟健（报告期内任监事会主席、供应链总监，已于2022年9月去世）2019年度员工持股平台深圳影实人民币35.00深圳影实注册资本减资变更退款查阅深圳影实工商档案，确认资金往来情况与注册资本退款金额一致。
杨志强（监事）2019年度员工持股平台深圳影实人民币10.50深圳影实注册资本减资变更退款查阅深圳影实工商档案，确认资金往来情况与注册资本退款金额一致。
2020年度公司高管陈家平配偶佘明珍人民币50.00个人资金拆借，杨志强向陈家平提供借款并转账至其配偶账户，后续由陈家平委托好友江忠旭还款，资金往来已形成闭环1)查阅陈家平委托好友还款的资金流水；2)对陈家平进行访谈，确认资金往来背景，确认资金往来与公司无关；3)陈家平为员工持股平台合伙人，其与杨志强往来系个人资金拆借，已形成闭环，经对双方访谈确认，不存在股份代持情形。
100%陈家平（副总经理）2020年度历史股东南京丰盛食养科技有限公司人民币1,000.00公司股权转让款查阅公司工商档案和相关股权转让协议，确认资金往来情况与股权转让金额一致。
100%何勇（监事会主席、报告期内曾任副总经理）2019年度员工持股平台深圳影实人民币35.00深圳影实注册资本减资变更退款查阅深圳影实工商档案，确认资金往来情况与注册资本退款金额一致。
100%2-423核查人员交易期间交易对方性质交易对方名称收入支出资金往来背景核查情况核查程序对相关资金往来的覆盖比例币种金额币种金额王勇（报告期曾任副总经理）2019年度员工持股平台深圳影实人民币24.50深圳影实注册资本减资变更退款查阅深圳影实工商档案，确认资金往来情况与注册资本退款金额一致。
100%ZENGKAI（监事）2019年度员工持股平台深圳影实人民币45.50深圳影实注册资本减资变更退款查阅深圳影实工商档案，确认资金往来情况与注册资本退款金额一致。
100%2019年度公司员工韩素人民币10.20人民币10.00个人资金拆借，资金往来已形成闭环1)对韩素进行访谈，确认资金往来背景，确认资金往来与公司无关；2)韩素不是员工持股平台合伙人，其与ZENGKAI往来系个人资金拆借，已形成闭环，经对双方访谈确认，不存在股份代持情形。
100%2019年度公司员工孙华飞人民币7.14人民币7.14个人资金拆借，资金往来已形成闭环1)对孙华飞进行访谈，确认资金往来背景，确认资金往来与公司无关；2)孙华飞为员工持股平台合伙人，其与ZENGKAI往来系个人资金拆借，已形成闭环，经对双方访谈确认，不存在股份代持情形。
100%2020年-2022年6月公司员工肖冰人民币100.00人民币279.40个人资金拆借，肖冰向ZENGKAI借款用于购房；其中100万元为资金周转，已形成闭环1)查阅相关购房合同、房贷记录；2)对肖冰进行访谈，确认资金往来背景，确认资金往来与公司无关；3)肖冰为员工持股平台合伙人，其与ZENGKAI往来系个人资金拆借，其中100万元已形成闭环，肖冰收到资金后主要用于购房，未用于向员工持股平台出资，经对双方访谈确认，不存在股份100%2-424核查人员交易期间交易对方性质交易对方名称收入支出资金往来背景核查情况核查程序对相关资金往来的覆盖比例币种金额币种金额代持情形。
2022年1-6月员工持股平台南京影宁人民币350.00南京影宁投资款查阅南京影宁工商档案，确认资金往来情况与投资款金额一致。
100%2022年1-6月员工持股平台南京影邺人民币184.60南京影邺投资款查阅南京影邺工商档案，确认资金往来情况与投资款金额一致。
100%2022年1-6月员工持股平台深圳影实人民币224.60深圳影实退资款查阅深圳影实工商档案，确认资金往来情况与注册资本退款金额一致。
100%2022年1-6月员工持股平台深圳影新人民币310.00深圳影新退资款查阅深圳影新工商档案，确认资金往来情况与注册资本退款金额一致。
100%郭炜（报告期内曾为一致行动人）2019年度员工持股平台深圳影创人民币145.00深圳影创出资款查阅深圳影创工商档案，确认资金往来情况与登记出资金额一致。
100%2019年度员工持股平台深圳影实人民币10.50深圳影实注册资本减资变更退款查阅深圳影实工商档案，确认资金往来情况与注册资本退款金额一致。
100%2019年度公司员工周益民人民币10.00股权代持，收取实际股东支付的股权投资款，股权代持已还原1)查阅员工持股平台工商档案和代持还原相关份额转让协议；2)对代持双方进行访谈确认，确认资金往来和代持背景，股权代持已经还原。
100%2019年度公司员工姜飞龙人民币5.00股权代持，收取实际股东支付的股权投资款，股权代持已还原2019年度公司员工葛丹丹人民币10.00人民币10.00退回代持股票投资款，资金往来已形成闭环胡广（监事）2019年度员工持股平台深圳影创人民币100.00深圳影创出资款查阅深圳影创工商档案，确认资金往来情况与登记出资金额一致。
100%2019年度员工持股平台深圳影实人民币15.40深圳影实注册资本减资变更退款查阅深圳影实工商档案，确认资金往来情况与注册资本退款金额一致。
100%2-425核查人员交易期间交易对方性质交易对方名称收入支出资金往来背景核查情况核查程序对相关资金往来的覆盖比例币种金额币种金额2020-2021年公司员工WUXIAOYE人民币57.01美元8.47受WUXIAOYE委托帮忙兑换美元，资金往来已形成闭环1)对WUXIAOYE、胡广进行访谈，确认资金往来背景，查看换汇记录，确认资金往来与公司无关；2)胡广为员工持股平台的合伙人，其与WUXIAOYE资金往来系受托换汇，资金往来已形成闭环，经对双方访谈确认，不存在股份代持情形。
100%2019年度公司员工张杰人民币90.00股权代持，收取实际股东支付的股权投资款，股权代持已还原1)查阅员工持股平台工商档案和代持还原相关份额转让协议；2)对代持双方进行访谈确认，确认资金往来和代持背景，股权代持已经还原。
100%2022年1-6月员工持股平台南京影宁人民币235.00南京影宁投资款查阅南京影宁工商档案，确认资金往来情况与投资款金额一致。
100%2022年1-6月员工持股平台南京影邺人民币39.76南京影邺投资款查阅南京影邺工商档案，确认资金往来情况与投资款金额一致。
100%2022年1-6月员工持股平台深圳影实人民币39.76深圳影实退资款查阅深圳影实工商档案，确认资金往来情况与注册资本退款金额一致。
100%2022年1-6月员工持股平台深圳影信人民币235.00深圳影信退资款查阅深圳影信工商档案，确认资金往来情况与注册资本退款金额一致。
100%2022年1-6月员工持股平台南京影元人民币10.00人民币20.00向南京影元缴纳投资款10万元，另10万元系银行汇款操作失误、已冲回查阅南京影元工商档案，确认资金往来情况与注册资本投资款金额一致。
100%2022年1-6月员工持股平台深圳影创人民币10.00深圳影创退资款查阅深圳影创工商档案，确认资金往来情况与注册资本退款金额一致。
100%2-426核查人员交易期间交易对方性质交易对方名称收入支出资金往来背景核查情况核查程序对相关资金往来的覆盖比例币种金额币种金额陈凯（销售总监）2019年度员工持股平台深圳影创人民币50.00深圳影创出资款查阅深圳影创工商档案，确认资金往来情况与登记出资金额一致。
100%2021年度公司员工胡凯人民币26.95个人资金拆借，陈凯归还2018年向胡凯的借款，资金往来已形成闭环1)查阅陈凯于2018年向胡凯借款的资金流水；2)对胡凯进行访谈，确认资金往来背景，确认资金往来与公司无关；3)胡凯不是员工持股平台合伙人，其与陈凯往来系个人资金拆借，已形成闭环，经对双方访谈确认，不存在股份代持情形。
100%王勇（销售总监）2019年度员工持股平台深圳影实人民币26.50人民币24.50深圳影实注册资本减资向王勇退款2万元，另24.50万元系银行汇款操作失误、已冲回查阅深圳影实工商档案，确认资金往来情况与注册资本退款金额一致。
100%2019年度公司员工牛仲杰人民币9.64个人资金拆借，牛仲杰归还2018年向王勇的借款，资金往来已形成闭环1)对牛仲杰进行访谈，确认资金往来背景，确认资金往来与公司无关；2)牛仲杰不是员工持股平台合伙人，其与王勇往来系个人资金拆借，已形成闭环，经对双方访谈确认，不存在股份代持情形。
100%2021年度公司员工庞斌人民币5.00个人资金拆借，资金往来已形成闭环1)对庞斌进行访谈，确认资金往来背景，确认资金往来与公司无关；2)庞斌不是员工持股平台合伙人，其与王勇往来系个人资金拆借，已形成闭环，经对双方访谈确认，不存在股份代持情形。
100%2-427核查人员交易期间交易对方性质交易对方名称收入支出资金往来背景核查情况核查程序对相关资金往来的覆盖比例币种金额币种金额高炬（销售总监）2019年度离职员工余思怡人民币6.00受余思怡委托代其换汇后转账至其朋友，资金往来已形成闭环1)查阅换汇售汇记录；2)余思怡不是员工持股平台员工，其与王勇往来系个人资金拆借，已形成闭环，高矩收到资金后不用于出资员工持股平台，经对高矩访谈确认，不存在股份代持情形。
100%2019年度公司员工李江伟人民币10.20境外客户因美元汇款不便委托员工李江伟（后转至高矩）代付合同首付款，高矩收到款项后转至公司1)获取公司境外客户出具的委托代付款协议；2)访谈李江伟确认资金往来背景，除该笔款项外不存在其他代收公司业务款项的情形；3)李江伟不是员工持股平台员工，高矩收到资金后转账至公司作为第三方回款，经对双方谈确认，不存在股份代持情形。
100%2019年-2022年6月公司员工周宇人民币14.00人民币29.72其中14万元为个人资金拆借，已形成资金闭环；其中15.72万元系高矩代周宇报销业务发票，并将款项转至周宇1)检查高矩费用报销记录；2)对周宇进行访谈，确认资金往来背景，确认资金往来与公司无关；3)周宇是员工持股平台合伙人，其与高矩往来系个人资金拆借和费用代报销，已形成闭环，经对双方访谈确认，不存在股份代持情形。
100%2021年度公司员工张天一人民币5.51个人资金拆借，资金往来已形成闭环1)对张天一进行访谈，确认资金往来背景，确认资金往来与公司无关；2)张天一不是员工持股平台合伙人，其与高矩往来系个人资金拆借，已形成100%2-428核查人员交易期间交易对方性质交易对方名称收入支出资金往来背景核查情况核查程序对相关资金往来的覆盖比例币种金额币种金额闭环，经对双方访谈确认，不存在股份代持情形。
2021年-2022年6月公司员工董明人民币8.00人民币8.04个人资金拆借，资金往来已形成闭环1)对董明进行访谈，确认资金往来背景，确认资金往来与公司无关；2)董明不是员工持股平台合伙人，其与高矩往来系个人资金拆借，已形成闭环，经对双方访谈确认，不存在股份代持情形。
100%谭东生（销售总监）2019年度员工持股平台深圳影创人民币15.00人民币30.00向深圳影创缴纳投资款15万元，另15万元系银行汇款操作失误、已冲回查阅深圳影创工商档案，确认资金往来情况与登记出资金额一致100%2019年度员工持股平台深圳影实人民币16.45深圳影实注册资本减资变更退款查阅深圳影实工商档案，确认资金往来情况与注册资本退款金额一致100%2019年度离职员工王山人民币7.11股权代持，因王山离职退还其原支付的股份款项1)查阅员工持股平台工商档案；2)对代持双方进行访谈确认，确认资金往来和代持背景，股权代持已经还原。
100%2019年度公司员工董胜龙人民币5.00个人资金拆借，谭东生归还向董胜龙的借款，资金往来已形成闭环1)对董胜龙进行访谈，确认资金往来背景，确认资金往来与公司无关；2)董胜龙是员工持股平台合伙人，其与谭东生往来系个人资金拆借，已形成闭环，经对双方访谈确认，不存在股份代持情形。
100%2-429核查人员交易期间交易对方性质交易对方名称收入支出资金往来背景核查情况核查程序对相关资金往来的覆盖比例币种金额币种金额付杨（销售总监）2019年度员工持股平台深圳影创人民币10.00深圳影创出资款查阅深圳影创工商档案，确认资金往来情况与登记出资金额一致。
100%2019年-2022年6月公司员工董胜龙人民币100.00人民币425.50付杨与董胜龙因共同投资房产和相互资金拆借产生资金往来，往来原因主要包括：1)付杨委托董胜龙代持房产，向董胜龙支付房贷并归还向其首付款借款；2)两人共同投资房产，房产出售后将付杨将相应份额的售房款转让予董胜龙；3)付杨和董胜龙之间进行资金拆借往来，涉及资金累计150万元，已形成闭环1)查阅相关房产的购房合同、房产证、房贷还款记录、水电费支付记录等，出售房产的售房合同、产权变更通知书、售房沟通记录等；2)对董胜龙进行访谈，逐笔确认资金往来背景，确认资金往来与公司无关；3)查阅董胜龙于2022年9月向付杨归还借款50万元的资金流水；4)董胜龙是员工持股平台合伙人，其与付杨资金往来系个人投资行为产生，其收到资金后主要用于购买房产，未用于向员工持股平台出资，经对双方访谈确认，不存在股份代持情形。
100%2019-2021年公司员工高学进人民币20.00人民币20.00个人资金拆借，资金往来已形成闭环1)对高学进行访谈，确认资金往来背景，确认资金往来与公司无关；2)高学进不是员工持股平台合伙人，其与付杨往来系个人资金拆借，已形成闭环，经对双方访谈确认，不存在股份代持情形。
100%2019-2021年公司员工鲁涛人民币68.55人民币10.00鲁涛因投资房产、个人家庭资金需要向付杨借款，后陆续归还本金1)查阅相关房产的房产证；2)对鲁涛进行访谈，确认资金往来背景，确认资金往来与公司无关；100%2-430核查人员交易期间交易对方性质交易对方名称收入支出资金往来背景核查情况核查程序对相关资金往来的覆盖比例币种金额币种金额和利息3)鲁涛是员工持股平台合伙人，其与付杨往来系个人资金拆借，付杨收到资金后不用于向员工持股平台出资，经对双方访谈确认，不存在股份代持情形。
2019年度公司员工曲远文人民币60.00个人投资，曲远文与付杨合作投资商铺，付杨将取得的商铺租金及应偿还的相关房贷转账给曲远文1)查阅投资相关的商铺房产证、贷款合同、租赁合同等；2)曲远文是员工持股平台合伙人，其与付杨往来系个人投资行为产生，曲远文收到资金后不用于向员工持股平台出资，经对双方访谈确认，不存在股份代持情形。
100%2-431经核查，公司关键自然人与公司股东、公司其他员工或其他关联自然人的资金往来主要系入股或退出公司员工持股平台、个人之间资金拆借和共同投资等，存在客观证据予以合适，具有合理性，不存在异常情形。
(3)大额或频繁取现情形经核查，报告期内关键自然人存在大额存取现的情形，相关情况如下：单位：万元核查人员存现取现资金往来背景核查情况核查程序对相关资金往来的覆盖比例曾方飞（实际控制人配偶）20.47将家庭储蓄现金存入银行账户访谈曾方飞，了解存现背景，确认资金往来与公司无关。
100%WUXIAOYE（董事、副总经理）28.9036.001)将家庭储蓄现金存入银行账户；2)取现用于兑换美元等。
访谈WUXIAOYE，了解存现背景，查阅其兑换美元的相关记录，确认资金往来与公司无关。
100%曲远文（董事、副总经理）113.1210.001)曲远文兄弟通过现金形式向曲远文陆续支付房屋转让款约76万元；2)将家庭储蓄现金存入银行账户，存现金额约37万元；3)取现用于家庭支出。
1)查阅曲远文与其兄弟的购房合同和房屋居住记录，对其兄弟进行访谈，了解资金往来背景，确认资金往来与公司无关；2)访谈曲远文，了解现金存取背景，确认资金往来与公司无关。
100%何勇（监事会主席、报告期内曾任副总经理）87.1433.501)2019年从某银行账户取现30万元后现金存入其他银行账户用于偿还个人银行贷款；2)通过“装修贷”名义向银行借款，银行发放贷款资金至指定第三方收款账户，取现后存现至何勇个人账户。
查阅何勇与多家银行的贷款合同和放款、还款记录，取得其关于存取现资金往来与公司无关的确认说明。
100%胡广（监事）27.99购买银行理财产品受银行U盾限制，通过取现后交至其配偶再购买。
访谈胡广，了解现金支出背景，确认资金往来与公司无关。
100%陈凯（销售总监）51.0024.00亲属具有现金收支习惯，陈凯与亲属之间进行资金拆借往来，陈凯通过现金和银行转账方式归还亲属借款，资金往来已形成闭环。
访谈陈凯亲属，并取得其因经营劳务公司习惯现金收支的支持依据，确认陈凯与其现金往来背景，确认资金往来与公司无关。
100%2-432核查人员存现取现资金往来背景核查情况核查程序对相关资金往来的覆盖比例高炬（销售总监）17.00取现后用于出差哈萨克斯坦的支出，后续向公司报销相应票据。
访谈高矩，了解现金支出背景，查阅哈萨克斯坦差旅支出报销票据，确认资金往来和公司无关。
100%谭东生（销售总监）23.287.57多笔小额资金存取现，个人和家庭具有现金储蓄和消费习惯。
访谈谭东生，了解现金往来背景，确认资金往来与公司无关。
100%付杨（销售总监）99.3975.10存现主要为：1）付杨通过银行向其朋友受托支付贷款，由朋友将现金存入；2）收到婚礼彩金和家人赠与；3）收到朋友现金借款；取现主要为：1)归还朋友借款；2)个人和家庭消费。
1)查阅朋友接受委托贷款的银行记录，与朋友访谈确认资金往来背景，确认资金往来和公司无关：2)访谈付杨家人，了解家庭资金赠予的背景，确认资金往来与公司无关：3)查阅付杨婚礼活动相关记录：4)访谈付杨，了解现金往来背景，确认资金往来和公司无关：5)查阅付杨提供的现金消费购买奢侈品的照片。
100%经核查，公司关键自然人大额或频繁存取现主要系其个人和家庭现金储蓄和消费，不存在异常情形。
经上述核查，公司关键自然人的个人账户实际归属为其本人，不存在个人账户属于公司的情形，资金往来具有合理性，具有客观证据予以核实。
(五)结合上述情况，进一步说明针对发行人是否存在资金闭环回流、是否存在体外资金循环形成销售回款或承担成本费用、是否存在股份代持等情形所采取的具体核查程序、各项核查措施的覆盖比例和确认比例、获取的核查证据和核查结论1.公司是否存在资金闭环回流、体外资金循环形成销售回款或承担成本费用针对公司是否存在资金闭环回流、体外资金循环形成销售回款或承担成本费用的事项，我们执行了如下核查程序：(1)对公司资金管理执行穿行测试和控制测试，检查公司现行资金管理相关内部控制制度是否健全有效，是否存在重大缺陷；(2)获取公司及其子公司、分公司账面银行账户流水，并与《开立银行账户清单》核对一致，核查是否存在银行账户不受公司控制或未在公司财务核算中全2-433面反映的情况，核查公司银行开户数量与现有业务是否匹配；(3)按上述核查程序和标准核查公司及其子公司、分公司的银行流水，查看是否存在大额或频繁取现的情形，公司同一账户或不同账户之间，是否存在金额、日期相近的异常大额资金进出的情形，是否存在交易对手方与公司不存在合理商业背景的情形，是否存在与关联方的大额异常资金往来等情形；(4)按上述核查程序和标准核查包括公司实际控制人及主要关联方、董事、监事、高管、其他关键岗位人员等开立或控制的银行账户流水，检查个人账户是否为其本人所有，检查是否存在大额异常取现、异常支付情形，是否存在替公司承担成本费用的情形；(5)对公司采购循环执行穿行和控制测试，获取公司采购合同、收货单据、采购发票、付款单据等资料，测试公司采购内部控制的有效性；对公司销售循环执行穿行和控制测试，检查公司与客户签订的订单、发货单据、运输单据、签收/验收单据、回款单据等资料，测试公司销售内部控制的有效性；(6)走访公司主要客户，核查客户基本情况及与公司的合作状况，了解业务真实性、客户业务规模与其向公司采购规模的匹配性，了解其是否存在从公司关联方处获取资金并以销售回款的方式转回公司或替公司承担成本费用的情况。
报告期各期，走访客户收入占营业收入的比例分别为54.74%、58.97%、66.79%、72.25%；(7)走访公司主要供应商，核查供应商基本情况及与公司的合作状况，了解业务真实性、供应商生产经营规模与其向公司销售规模的匹配性，了解其是否存在从公司关联方处获取资金并最终回流公司或替公司承担成本费用的情况。
报告期各期，走访供应商采购金额收入占采购总额的比例分别为75.41%、78.40%、64.12%和72.11%；(8)对主要客户的销售金额及往来余额进行函证，对回函差异或未回函的客户，通过检查相关原始单据核实收入的真实性。
报告期各期，我们通过函证和替代测试确认的销售收入金额占营业收入比例分别为67.92%、75.13%、74.25%和85.38%；(9)对主要供应商的采购金额及往来余额进行函证，对回函差异或未回函的供应商，通过检查相关原始单据核实采购额的真实性。
报告期各期，我们通过函证和替代测试确认的采购金额占采购总额比例分别为79.35%、84.28%、81.54%、2-43480.12%。
经核查，我们认为，公司不存在资金闭环回流，不存在体外资金循环形成销售回款或承担成本费用。
2.公司是否存在股份代持针对公司是否存在股份代持情况，我们执行了如下核查程序：(1)核查公司实际控制人、董事、监事、高管、其他关键岗位人员（不含外部股东委派董事、监事和独立董事）的资金流水，核查上述人员是否与公司其他股东存在大额资金往来；(2)查阅公司工商档案和股东历次增资入股资料，包括股东大会决议、银行回单、公司章程、验资报告等，核查公司报告期内是否存在股份代持情形；(3)核查公司员工持股平台银行流水，检查是否存在不属于间接股东的人员出资的情形；(4)访谈主要股东了解是否存在代持情形，获取主要股东关于持有公司股份情况的相关声明，确认其持有公司的股份以及其自身的股权是否存在股份代持的情况；(5)针对历史上的代持情形，对代持方和被代持方进行访谈，查阅《股份代持协议》及相关资金流水，并取得其关于历史沿革代持已还原的确认。
经核查，公司历史上存在股份代持的情形，截至本说明回复出具日，公司不存在股份代持情形。
(六)根据《首发业务若干问题解答（2020年6月修订）》“问题54、资金流水核查”的要求逐条核查并发表明确结论1.核查过程我们根据《首发业务若干问题解答（2020年6月修订）》问题54相关要求，对公司相关资金流水进行核查，具体核查范围和核查过程详见本说明十七(二)之回复。
我们在资金流水核查中，重点核查是否存在如下事项，经核查，公司不存在如下事项，具体情况如下：核查事项是否存在(1)公司资金管理相关内部控制制度是否存在较大缺陷否2-435(2)是否存在银行账户不受公司控制或未在公司财务核算中全面反映的情况，是否存在公司银行开户数量等与业务需要不符的情况否(3)公司大额资金往来是否存在重大异常，是否与公司经营活动、资产购置、对外投资等不相匹配否(4)公司与控股股东、实际控制人、董事、监事、高管、关键岗位人员等是否存在异常大额资金往来否(5)公司是否存在大额或频繁取现的情形，是否无合理解释；公司同一账户或不同账户之间，是否存在金额、日期相近的异常大额资金进出的情形，是否无合理解释否(6)公司是否存在大额购买无实物形态资产或服务（如商标、专利技术、咨询服务等）的情形，如存在，相关交易的商业合理性是否存在疑问否(7)公司实际控制人个人账户大额资金往来较多且无合理解释，或者频繁出现大额存现、取现情形否(8)控股股东、实际控制人、董事、监事、高管、关键岗位人员是否从公司获得大额现金分红款、薪酬或资产转让款、转让公司股权获得大额股权转让款，主要资金流向或用途存在重大异常否(9)控股股东、实际控制人、董事、监事、高管、关键岗位人员与公司关联方、客户、供应商是否存在异常大额资金往来否(10)是否存在关联方代公司收取客户款项或支付供应商款项的情形否此外，经核查，公司不存在需要扩大资金流水核查范围的情形，具体如下：核查事项是否存在(1)公司备用金、对外付款等资金管理存在重大不规范情形否(2)公司毛利率、期间费用率、销售净利率等指标各期存在较大异常变化，或者与同行业公司存在重大不一致否(3)公司经销模式占比较高或大幅高于同行业公司，且经销毛利率存在较大异常否(4)公司将部分生产环节委托其他方进行加工的，且委外加工费用大幅变动，或者单位成本、毛利率大幅异于同行业否(5)公司采购总额中进口占比较高或者销售总额中出口占比较高，且对应的采购单价、销售单价、境外供应商或客户资质存在较大异常否(6)公司重大购销交易、对外投资或大额收付款，在商业合理性方面存在疑问否(7)董事、监事、高管、关键岗位人员薪酬水平发生重大变化否(8)其他异常情况否2.核查结论经核查，我们认为：公司和相关自然人银行流水不存在重大异常交易，核查手段、核查范围充分，核查结果有效；公司内部控制健全有效，不存在体外资金循环形成销售回款，不存在相关自然人代公司承担成本费用的情形。
(七)核查程序及意见1.核查程序2-436针对上述事项，我们主要实施了以下核查程序：(1)查阅关如的银行流水并与其就曾持股和任职情况，与李成阳、李珍珍的资金往来情况进行确认；(2)获取李珍珍、李成阳关于资金往来背景及最终资金流向的确认说明，查阅李珍珍提供的相关银行流水；(3)对公司及其分公司、子公司，公司实际控制人及其主要关联方，董事、监事、高级管理人员的银行流水进行核查，具体核查程序本说明十七(二)之回复；(4)对公司是否存在资金闭环回流、体外资金循环形成销售回款或承担成本费用，是否存在股份代持情形进行核查，具体核查程序本说明十七(五)之回复。
2.核查意见经核查，我们认为：(1)关如曾持有公司销售服务商山西西曰股权并曾担任监事的背景为其入职安科公司之前曾代持山西西曰股权并挂名担任监事，截至本说明回复出具日，关如已不再持股和任职；关如与李珍珍、李成阳资金往来金额较小，最终流向为个人消费、贷款、投资支出和账户留存等，不存在最终资金流向为深圳安科及其关联方、客户及终端客户、销售服务商、供应商的情形；(2)我们已根据《首发业务若干问题问答（2020年6月修订）》问题54的要求对公司及相关主体资金流水进行核查，核查手段、核查范围充分；(3)报告期内，公司销售管理人员陈凯、王勇分别与公司客户关联自然人存在资金往来，系个人之间资金拆借，不存在为公司分担成本费用的情形；(4)公司账户不存在大额取现取现，存在大额收付情形均具有商业实质，不存在异常情形；公司相关个人账户与公司客户及实际控制人、公司股东、公司其他员工或其他关联自然人具有大额资金往来情形，资金往来原因主要为入股或退出公司员工持股平台、个人之间资金拆借和共同投资等；公司关键自然人的个人账户实际归属为其本人，不存在个人账户属于公司的情形，资金往来具有合理性，具有客观证据予以核实；(5)公司不存在资金闭环回流、不存在体外资金循环形成销售回款或承担成本费用情形，不存在股份代持情形。
十八、关于期后业绩。
申报材料显示：发行人招股说明书所引用财务数据的2-437审计截止日为2021年12月31日。
请发行人：（1）说明2022年1-6月的经营状况及主要财务信息，是否与2021年同期存在较大变化，如是，请说明变化情况、变化原因以及由此可能产生的影响；（2）结合在手订单、疫情对生产及物流的影响等因素说明发行人业绩是否存在下滑的风险。
请保荐人、申报会计师发表明确意见。
（审核问询函问题25）(一)说明2022年1-6月的经营状况及主要财务信息，是否与2021年同期存在较大变化，如是，请说明变化情况、变化原因以及由此可能产生的影响公司2022年1-6月经营情况良好，主要财务信息如下：单位：万元项目2022年1-6月2021年1-6月变动率营业收入30,972.4630,739.380.76%营业成本19,240.8819,374.31-0.69%毛利率37.88%36.97%0.91个百分点利润总额3,162.202,454.9028.81%减：所得税费用-1,598.28净利润4,760.482,454.9093.92%减：非经常性损益3,360.741,211.32177.44%扣除非经常性损益后归属于母公司所有者的净利润1,399.741,243.5812.56%注：2021年度财务数据经审计、2021年1-6月财务数据未经审计，2022年1-6月财务数据经审计2022年1-6月，公司在传统销售淡季及疫情形势延宕反复的影响下，经营业绩仍保持稳健发展态势，营业收入同比2021年1-6月基本持平，扣除非经常性损益后归属于母公司股东净利润同比2021年1-6月增长12.56%。
2022年1-6月，公司确认递延所得税费用且非经常性损益金额增加，主要系公司2020年、2021年、2022年1-6月，连续两年一期均实现盈利，基于过往业绩表现公司预计未来能够产生足够盈利抵扣公司账面的可抵扣暂时性差异，因此在2022年6月末确认了可抵扣暂时性差异对应的递延所得税资产，并相应确认了递延所得税费用，其中递延所得税费用包括两部分，一是2021年末未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异对应的递延所得税费用，二是本期可抵扣暂时性差异变动所导致的递延所得税费用。
由于性质特殊和偶发性，因此，将20212-438年末未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异对应的递延所得税费用1,968.58万元作为非经常性损益。
(二)结合在手订单、疫情对生产及物流的影响等因素说明发行人业绩是否存在下滑的风险截至2022年10月31日，公司在手订单合同金额合计约1.70亿元，其中境内在手订单合同金额约1.28亿元、境外在手订单合同金额合计0.42亿元。
境内客户除MRI设备外从签署合同至实现销售的周期通常为2个月左右，MRI设备销售周期受客户场地建设进度影响导致各订单差异较大，平均为4个月左右；境外客户在手订单周转周期受物流运输、场地建设进度、安装工程师调配安排等方面因素影响，平均为5-6个月左右。
此外，依据境内终端客户实行预算制的行业惯例，通常第四季度新增在手订单较多且设备验收进度有所提升。
综上所述，结合公司目前在手订单合同金额、在手订单周转周期和行业惯例，公司在手订单较为充足。
2022年一季度，受深圳、南京两地疫情突发及疫情防控影响，公司及子公司南京安科生产、发货、市场推广工作受到一定负面冲击。
2022年二季度起，公司及子公司南京安科恢复正常生产活动，但仍受到境内外部分区域疫情延宕反复的影响：在市场推广方面，因部分大型展览展会及学术会议取消或延迟、销售人员出差受限等因素影响导致公司产品推广宣传工作受到一定不利影响；在具体销售订单执行方面，部分境外销售订单经新疆霍尔果斯报关出口的产品受区域疫情影响清关出口速度放缓，部分境内销售订单受区域疫情防控影响存在货物物流无法送达、终端客户安装场地建设进度推迟、安装工程师现场作业受限等情形，从而导致产品发货和验收进度存在推迟情形。
2022年12月起，国内疫情进入常态化防控阶段，预计疫情及疫情防控安排对公司生产、经营造成的持续长期负面影响较小。
整体来看，公司2022年经营业绩受疫情一定负面影响，但预计全年业绩不存在大幅下滑风险。
综上所述，公司2022年1-6月业绩同比小幅增长且在手订单较为充足，公司生产、物流、销售受到疫情一定负面影响，随着2022年12月起国内疫情进入常态化防控阶段，预计疫情对公司生产、经营造成的持续长期负面影响较小。
整体来看，公司2022年经营业绩受疫情一定负面影响，但预计全年业绩不存在大幅下滑风险。
2-439(三)核查程序及意见1.核查程序针对上述事项，我们主要实施了以下核查程序：(1)访谈公司总经理和财务负责人，了解公司2022年业务经营、市场拓展情况，了解疫情对公司生产经营的影响，分析公司经营业绩的可持续性。
(2)结合公司2022年1-6月具体经营数据，分析疫情对公司各项利润表数据的影响情况。
2.核查意见经核查，我们认为：(1)2022年1-6月，公司营业收入与同期相比基本持平，扣除非经常性损益后归属于母公司所有者的净利润小幅提升，与同期不存在较大变化；(2)公司2022年1-6月业绩同比小幅增长且在手订单较为充足，公司生产、物流、销售受到疫情一定负面影响，随着2022年12月起国内疫情进入常态化防控阶段，预计疫情对公司生产、经营造成的持续长期负面影响较小。
整体来看，公司2022年经营业绩受疫情一定负面影响，但预计全年业绩不存在大幅下滑风险。
十九、关于待抵扣进项税。
申报材料显示：报告期各期末，发行人待抵扣进项税分别为1,287.21万元、446.06万元、1,713.99万元。
请发行人说明报告期各期末待抵扣进项税额大幅波动的原因及合理性；请保荐人、申报会计师发表明确意见。
（审核问询函问题26）(一)说明报告期各期末待抵扣进项税额大幅波动的原因及合理性报告期各期末，公司待抵扣进项税明细如下：单位：万元项目2022.06.302021.12.312020.12.312019.12.31待抵扣进项税额1,257.061,713.99446.061,287.21其中：安科公司18.0918.0918.091,162.66南京安科1,159.28642.55302.0213.92东莞安科18.41885.1735.330.02安影云医疗59.0186.5288.36108.362-440安科软件2.262.262.262.26待开票内部交易进项税79.40注：安科公司为母公司，设立了南京分公司等11家分公司，南京安科、东莞安科、安影云医疗和安科软件为公司全资子公司安科公司2020年末、2021年末、2022年6月末待抵扣进项税金额一致，系安科公司的南京分公司自2020年起无销售和采购业务，导致其期初留存待抵扣进项税未发生变动；南京安科报告期各期末待抵扣进项税逐年上升，主要系南京安科报告期内生产规模扩大，采购额大于销售额所致；待开票内部交易进项税系部分年末母子公司之间发生内部交易而发票尚未开具时，因销售方南京安科暂估了销项税而采购方安科公司暂估入库时未暂估进项税，为在合并层面能够抵平内部往来余额时，相应由采购方暂估该待开票内部交易进项税，其构成期末待抵扣进项税额的一部分。
2022年6月末待抵扣进项税较2021年末大幅下降，主要系依据《财政部-税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部-税务总局公告2022年第14号）和《国家税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2022年第4号）等相关政策，东莞安科向税务局申请增值税留抵退税，收到退税款后冲销待抵扣进项税所致；2021年末较2020年末大幅上升，主要系东莞安科处于项目建设阶段，在建工程投入较大导致待抵扣进项税较多，以及南京安科生产规模扩大、采购金额增加，导致待抵扣进项税较多所致；2020年末待抵扣进项税额大幅下降，主要系安科公司2020年度销售收入增加，安科公司销项税增加冲抵了待抵扣进项税所致。
公司待抵扣进项税与销售、采购的匹配关系如下：单位：万元项目2022年1-6月2021年度2020年度2019年度存货采购金额A17,249.2440,302.5634,670.1029,214.09本期内部交易金额B12,413.2417,891.9711,264.223,976.91长期资产采购金额C4,284.8712,873.053,159.341,167.88服务费用金额D1,380.043,174.453,289.792,657.572-441采购金额合计E=A+B+C+D35,327.3974,242.0352,383.4537,016.45本期纳税申报进项税抵扣金额F4,768.798,861.726,494.765,266.70测算本期采购平均进项税率G=F/E13.50%11.94%12.40%14.23%本期国内销售收入金额H20,733.2152,650.8448,963.9336,800.02本期内部交易金额I12,413.2417,891.9711,264.223,976.91本期纳税申报增值税销项税金J3,714.739,130.818,408.184,800.00测算本期销售平均销项税率K=J/(H+I)11.21%12.94%13.96%11.77%报告期内，公司各期销项税与进项税税额适用税率情况如下：类型适用税率2022年1-6月2021年度2020年度2019年度进项税采购存货、固定资产等13%13%13%1-3月：16%4-12月：13%接受服务3%/6%3%/6%3%/6%3%/6%税率上限13%13%13%16%税率下限3%3%3%3%销项税销售设备13%13%13%1-3月：16%4-12月：13%提供服务6%6%6%6%税率上限13%13%13%16%税率下限6%6%6%6%报告期各期，公司采购平均进项税率和收入平均销项产率均处于当期税率上限及下限之间，2019年采购平均进项税率较销售平均进项税率高，主要系公司生产备货采购上半年占比较高，销售下半年占比较高，而2019年4月起增值税税率下调所致；2022年1-6月平均进项税率为13.50%，大于13%，主要系前期部分采购在本期对账开票导致。
因此，公司销售收入和采购额与销项税额和进项税额相匹配。
综上所述，报告期各期末待抵扣进项税额大幅波动具有合理性。
(二)核查程序及意见1.核查程序针对上述事项，我们主要实施了以下核查程序：(1)访谈公司财务负责人、税务经理，了解公司及各子公司报告期各期末待抵扣进项税变动情况和原因；2-442(2)获取报告期各期公司增值税纳税申报表，并将销项税额、进项税额、已交税金等项目与账面记录进行核对。
2.核查意见经核查，我们认为：公司报告期各期末待抵扣进项税额的波动具有合理性。
专此说明，请予察核。
天健会计师事务所（特殊普通合伙）中国注册会计师：中国·杭州中国注册会计师：二〇二三年一月十六日2-4442-4452-446 一、关于累计未弥补亏损。
申报材料显示：截至2021年末，公司合并及母公司均存在金额较大的累计未弥补亏损，合并及母公司未分配利润余额分别为-18,365.28万元和-11,624.21万元。
请发行人根据《深圳证券交易所创业板股票首次公开发行上市审核问答》问题32的规定，完善招股说明书的信息披露。
请保荐人及申报会计师根据《深圳证券交易所创业板股票首次公开发行上市审核问答》问题32的规定发表明确意见。
（审核问询函问题4） (一)请发行人根据《深圳证券交易所创业板股票首次公开发行上市审核问答》问题32的规定，完善招股说明书的信息披露。
保荐人及申报会计师根据《深圳证券交易所创业板股票首次公开发行上市审核问答》问题32的规定发表明确意见 1.公司存在累计未弥补亏损的原因 2.公司存在累计未弥补亏损的影响 3.趋势分析 4.风险因素 5.公司采取的措施 6.累计未弥补亏损的承担方案 7.未分配利润持续为负的影响因素已逐步消除，2020年已实现扭亏为盈，累计未弥补亏损规模减少。
(二)核查程序及意见 1.核查程序 2.核查意见 二、关于经销收入。
申报材料显示：（1）发行人产品终端客户主要包括境内的各级公立医院和民营医院、专业公共卫生机构、体检中心等医疗机构及境外医疗机构，发行人采用直销和经销相结合的销售模式，经销收入占比分别为43.03%、61.45%、69.02%；（2）发行人称其主要终端客户群体从基层医疗机构和中小型民营医院逐步向大中型公立医院和综合性民营医院转型；（3）发行人将经销商划分为签约经销商和非签约经销商，发行人签约经销商在授权区域及授权产品的范围内为独家经销商，对非签约经销商无专门销售发行人产品的规定；（... (一)发行人与经销商所签署的销售合同的核心条款，结合是否存在退货期安排等说明发行人经销模式为买断式经销的依据；发行人对经销商信用政策的合理性，是否符合行业惯例；发行人是否限制经销商发展下游经销商，是否强制规定售予下游经销商或终端客户的价格 1.公司与经销商所签署的销售合同的核心条款，结合是否存在退货期安排等说明公司经销模式为买断式经销的依据 2.公司对经销商信用政策的合理性，是否符合行业惯例 3.公司是否限制经销商发展下游经销商，是否强制规定售予下游经销商或终端客户的价格 (二)签约经销商与非签约经销商的核心区别，在产品销售价格、信用政策等主要销售条款方面的差异，发行人对上述经销商是否设立最低销售目标，如是，请说明具体情况；发行人如何监察经销商的存货水平以及未出售的存货数量 1.签约经销商与非签约经销商的核心区别，在产品销售价格、信用政策等主要销售条款方面的差异，公司对上述经销商是否设立最低销售目标，如是，请说明具体情况 2.公司如何监察经销商的存货水平以及未出售的存货数量 (三)报告期内经销商及其股东与发行人、发行人实际控制人及其关联方、发行人董监高、发行人股东及前股东、发行人员工及前员工是否存在关联关系、资金或业务往来以及其他可能输送利益的特殊关系；存在上述关系的原因及背景，发行人对存在上述关系的经销商的销售金额，是否实现终端销售 (四)经销商的评审与选定标准、管理体系，是否对经销商进行分层管理，发行人对经销商或次级经销商的直接及间接控制程度，并披露相关风险因素；报告期内境内外经销商的数量，报告期内经销商进入、退出及存续情况及对应的销售金额，是否涉及重要经销商的变动，经销商队伍的稳定性，与发行人持续存在业务往来的经销商数量及销售收入 1.经销商的评审与选定标准、管理体系，是否对经销商进行分层管理，公司对经销商或次级经销商的直接及间接控制程度，并披露相关风险因素 2.报告期内境内外经销商的数量，报告期内经销商进入、退出及存续情况及对应的销售金额，是否涉及重要经销商的变动，经销商队伍的稳定性，与公司持续存在业务往来的经销商数量及销售收入 (五)对经销商客户按适当销售金额标准进行分层的情况，列示不同层级的经销商数量、销售金额及占比、销售单价、毛利率、回款情况等，各层毛利率存在的差异及合理性；发行人终端客户的情况与等级，例如地域分布、消费频率、单次消费金额分布、大中型公立医院和综合性民营医院占比等 1.对经销商客户按适当销售金额标准进行分层的情况，列示不同层级的经销商数量、销售金额及占比、销售单价、毛利率、回款情况等，各层毛利率存在的差异及合理性 2.公司终端客户的情况与等级，例如地域分布、消费频率、单次消费金额分布、大中型公立医院和综合性民营医院占比等 (六)部分主要经销商销售收入或资产规模明显低于发行人对其销售金额的原因及合理性；部分主要经销商成立不久即与发行人建立合作关系的原因及合理性，上述经销商的基本情况，是否实现终端销售，是否存在异常销售的情形 1.部分主要经销商销售收入或资产规模明显低于公司对其销售金额的原因及合理性 2.部分主要经销商成立不久即与公司建立合作关系的原因及合理性，上述经销商的基本情况，是否实现终端销售，是否存在异常销售的情形 (七)报告期内经销商的终端销售及主要经销商存货的进销存情况，结合经销商采购频次、备货周期、单次采购量分布等说明是否存在向经销商铺货的情形；报告期各期各类产品前十大经销商的期末库存占比，以及各期主要经销商整体期末库存占比，主要经销商期末库存的合理性 1.报告期内经销商的终端销售及主要经销商存货的进销存情况，结合经销商采购频次、备货周期、单次采购量分布等说明是否存在向经销商铺货的情形 2.报告期各期各类产品前十大经销商的期末库存占比，以及各期主要经销商整体期末库存占比，主要经销商期末库存的合理性 (八)向经销商销售并运往终端客户的物流情况、配送方式，营销推广费用、运输费用以及售后服务费用在发行人与经销商之间的承担与补贴机制；发行人未向经销商提供返利的原因及合理性，是否符合行业惯例 1.向经销商销售并运往终端客户的物流情况、配送方式，营销推广费用、运输费用以及售后服务费用在公司与经销商之间的承担与补贴机制 2.公司未向经销商提供返利的原因及合理性，是否符合行业惯例 (九)报告期内各类产品直销和经销模式的收入、单价、毛利率存在的差异及合理性；境外经销商毛利率与境内经销商毛利率存在的差异及合理性 1.报告期内各类产品直销和经销模式的收入、单价、毛利率存在的差异及合理性 2.境外经销商毛利率与境内经销商毛利率存在的差异及合理性 (十)说明对经销收入以及终端销售真实性的核查程序、核查过程、核查范围的选择、核查比例，并根据《深圳证券交易所创业板股票首次公开发行上市审核问答》关于经销收入的规定逐条发表意见 1.对经销收入及终端销售真实性的核查程序、核查过程、核查范围的选择、核查比例 2.根据《深圳证券交易所创业板股票首次公开发行上市审核问答》关于经销收入的规定逐条发表意见 (1)收入实现的真实性，经销商具体业务模式及采取经销商模式的必要性，经销商模式下收入确认是否符合企业会计准则的规定 (2)经销商选取标准、日常管理、定价机制（包括营销、运输费用承担及补贴等）、物流（是否直接发货给终端客户）、退换货机制、销售存货信息系统等方面的内控是否健全并有效执行，经销商是否与公司存在关联关系，对经销商的信用政策是否合理 (3)公司经销商销售模式、占比等情况与同行业上市公司是否存在显著差异及原因 (4)经销商模式下的收入确认原则、费用承担原则及给经销商的补贴或返利情况、经销商的主体资格及资信能力，核查关联关系，结合经销商模式检查与公司的交易记录及银行流水记录、经销商存货进销存情况、经销商退换货情况 (5)关于经销商构成及稳定性 (6)关于经销模式经营情况分析 (7)对经销商业务的核查方式、核查标准、核查比例、核查证据等应足以支持核查结论；应对经销模式下收入真实性发表明确意见 (8)公司主要经销商的基本情况、变动情况及原因 (十一)核查程序及意见 1.核查程序 2.核查意见 三、关于收入确认。
申报材料显示：（1）发行人营业收入主要来自于大型医学影像设备、微创治疗设备和相关配件的销售以及提供相关的维修服务；（2）发行人经销模式下经营自有品牌业务，直销模式下业务形式包括融资租赁、OEM等；（3）对于需要安装的产品，在经销商客户或者终端客户验收完成后确认收入；对于不需要安装的产品，在经销商客户签收后确认收入；（4）发行人OEM业务模式下CT、XR等产品的境外销售在产品出口报关并运送至交货地点、取得提单时确认收入；（5）发行人销售产品后由发行人工程师、经销商或第三方进行安装；... (一)结合产品安装验收条款、终验条件等说明各类产品不同销售模式下、境内境外收入确认的方法，是否符合《企业会计准则》规定，是否符合行业惯例，与同行业公司存在的差异及原因；OEM模式下所售CT、XR等产品是否需要安装，以取得提单作为收入确认节点的合规性，是否符合行业惯例 1.结合产品安装验收条款、终验条件等说明各类产品不同销售模式下、境内境外收入确认的方法，是否符合《企业会计准则》规定，是否符合行业惯例，与同行业公司存在的差异及原因 (1)收入确认的具体方法，是否符合《企业会计准则》规定 (2)收入确认方法是否符合行业惯例，与同行业公司存在的差异及原因 2.OEM模式下所售CT、XR等产品是否需要安装，以取得提单作为收入确认节点的合规性，是否符合行业惯例 (二)说明报告期内验收单、签收单、提单、服务结算单确认收入的金额及占比；报告期各期由经销商出具验收单的主要订单情况，部分验收单由经销商出具的依据及合理性，由经销商出具的验收单能否证明发行人的产品已完成安装调试；报告期内由发行人工程师、经销商、第三方负责安装的产品收入金额及占比，相关经销商、第三方是否具备安装能力 1.说明报告期内验收单、签收单、提单、服务结算单确认收入的金额及占比 2.报告期各期由经销商出具验收单的主要订单情况，部分验收单由经销商出具的依据及合理性，由经销商出具的验收单能否证明公司的产品已完成安装调试 3.报告期内由公司工程师、经销商、第三方负责安装的产品收入金额及占比，相关经销商、第三方是否具备安装能力 (三)说明报告期内发生合同变更的原因，涉及的金额与具体内容 (四)说明各类产品的销售周期，与同行业可比公司存在的差异及合理性；从生产到交付、最终验收的平均周期；从发出产品到确认收入的平均周期，报告期内对各类产品主要客户的收入确认周期存在的差异以及原因 1.说明各类产品的销售周期，与同行业可比公司存在的差异及合理性；从生产到交付、最终验收的平均周期；从发出产品到确认收入的平均周期 2.报告期内对各类产品主要客户的收入确认周期存在的差异以及原因 (五)说明报告期内是否存在验收方为非客户或终端客户、订单交付时间短于平均水平、发货时间和验收时间临近、先确认收入后补签合同、先发货后签合同等异常情形，如是，请说明具体情况、原因以及涉及的收入占比，相关情形是否符合行业惯例，收入确认的内部控制是否健全有效 1.报告期内是否存在验收方为非客户或终端客户的情形 2.报告期内是否存在订单交付时间短于平均水平的情形 3.报告期内是否存在发货时间和验收时间临近的情形 4.报告期内是否存在先确认收入后补签合同的情形 5.报告期内是否存在先发货后签合同的情形 (六)说明发行人产品境外安装服务的主要提供主体，是否具备相关国家或地区的资质；境外安装调试和验收的具体过程，报告期内发行人安装人员人数、境外出差次数及时长与境外收入的匹配性；验收单上签字人员以及落款时间是否存在异常，落款时间与相关人员境外出差时间的匹配性 1.说明公司产品境外安装服务的主要提供主体，是否具备相关国家或地区的资质 2.境外安装调试和验收的具体过程，报告期内公司安装人员人数、境外出差次数及时长与境外收入的匹配性 3.验收单上签字人员以及落款时间是否存在异常，落款时间与相关人员境外出差时间的匹配性 (七)说明报告期内设备的销售、运输、安装服务是否构成可单独区分的履约义务；报告期内产品运输与安装服务的承担方，对运输费、安装费的会计处理是否符合《企业会计准则》规定；报告期内产品验收或签收后退换货率，收入确认是否已考虑退换货情形 1.说明报告期内设备的销售、运输、安装服务是否构成可单独区分的履约义务 2.报告期内产品运输与安装服务的承担方，对运输费、安装费的会计处理是否符合《企业会计准则》规定 3.报告期内产品验收或签收后退换货率，收入确认是否已考虑退换货情形 (八)说明对发行人产品验收单、签收单、提单的核查比例及样本选取的标准，对发行人上述单据的完整性发表意见 (九)核查程序及意见 四、关于业务模式。
申报材料显示：（1）直销模式下发行人通过自身的销售团队直接向终端客户进行产品销售，直销模式下销售客户主要包括各类医疗机构客户、融资租赁客户、OEM客户等；（2）对于公立医疗机构客户，发行人主要通过参与政府卫生部门或医疗机构组织的医疗器械招标获得订单，获得中标许可后与客户签订销售合同；（3）发行人主要产品大型医学影像设备尚未开展全国范围的带量采购政策，仅安徽等个别省份开展批量集采的试点，报告期内发行人产品中标哈萨克斯坦、俄罗斯等境外国家政府机构和公立医院的集采项目。
请发行人说明：... (一)直销模式下对各类医疗机构客户、融资租赁客户、OEM客户的销售金额及占比，客户结构与同行业可比公司存在的差异及合理性；融资租赁业务模式下发行人是否需要承担终端客户不能回款的风险，预计损失计提的充分性；OEM客户的基本情况以及终端销售实现情况，OEM产品与其他业务模式下所售产品在型号、价格等方面的差异 1.直销模式下对各类医疗机构客户、融资租赁客户、OEM客户的销售金额及占比，客户结构与同行业可比公司存在的差异及合理性 2.融资租赁业务模式下公司是否需要承担终端客户不能回款的风险，预计损失计提的充分性 3.OEM客户的基本情况以及终端销售实现情况，OEM产品与其他业务模式下所售产品在型号、价格等方面的差异 (二)直销模式下的主要客户类型及分布，对各类产品的客户按适当的销售金额标准进行分层，列示不同层级的客户数量、销售金额及占比、销售量、销售单价、毛利率、回款情况等 1.CT 2.MRI 3.XR (三)报告期内发行人、经销商客户以招投标形式取得的订单情况以及对应的收入占比，发行人产品在招投标过程中与竞争对手相比是否具备明显优势 1.报告期内公司、经销商客户以招投标形式取得的订单情况以及对应的收入占比 2.公司产品在招投标过程中与竞争对手相比是否具备明显优势 (四)带量采购政策涉及的省份与地区情况，发行人在上述地区的收入占比，结合发行人产品现有价格与带量采购中标价格的差异等说明带量采购政策对发行人未来销售收入、价格、毛利率等方面的影响；报告期内发行人中标国内外集采项目的情况，涉及的收入金额及占比 1.带量采购政策涉及的省份与地区情况，公司在上述地区的收入占比，结合公司产品现有价格与带量采购中标价格的差异等说明带量采购政策对公司未来销售收入、价格、毛利率等方面的影响 2.报告期内公司中标国内外集采项目的情况，涉及的收入金额及占比 (五)说明直销模式下对各类型客户收入真实性的核查措施、核查程序，获得的支持性文件所覆盖的收入比例 (六)核查程序及意见 五、关于主营业务收入。
申报材料显示：（1）报告期内发行人CT产品实现收入19,513.29万元、33,182.09万元、45,445.81万元，主要系经济型CT产品以及2020年疫情期间车载CT、方舱CT产品收入大幅增长；2021年，发行人CT销量继续增长但销售单价有所下滑；（2）报告期内发行人MRI产品实现收入15,517.90万元、13,100.33万元、12,166.22万元，持续下滑；受疫情影响，2020年部分医院MRI采购需求有所下降；发行人超导MRI产品为1.5T及以下超导MRI，受市... (一)各类产品的主要型号及对应的收入占比，与同行业可比公司主要产品型号及其收入结构的差异，发行人CT、MRI等主要产品相对于竞争对手的核心竞争力，是否与竞争对手开展同质化竞争 1.各类产品的主要型号及对应的收入占比，与同行业可比公司主要产品型号及其收入结构的差异 2.公司CT、MRI等主要产品相对于竞争对手的核心竞争力，是否与竞争对手开展同质化竞争 (二)经济型CT收入大幅增长的原因及合理性，是否符合行业趋势，是否与同行业可比公司存在显著差异；新冠疫情带来的主要产品，该类产品在报告期内为发行人贡献的收入、毛利情况，发行人经营业绩的增长是否对该类产品构成依赖，发行人CT收入的增长是否具有可持续性 1.经济型CT收入大幅增长的原因及合理性，是否符合行业趋势，是否与同行业可比公司存在显著差异 2.新冠疫情带来的主要产品，该类产品在报告期内为公司贡献的收入、毛利情况，公司经营业绩的增长是否对该类产品构成依赖，公司CT收入的增长是否具有可持续性 (三)MRI收入及占比持续下降的原因及合理性，是否符合行业趋势，是否与同行业可比公司存在显著差异，相关业务是否有持续下滑的风险 1.MRI收入及占比持续下降的原因及合理性，是否符合行业趋势，是否与同行业可比公司存在显著差异 2.相关业务是否有持续下滑的风险 (四)售后配件及服务收入与已出售设备金额的匹配性，占已出售设备金额的比例与同行业可比公司存在的差异及合理性 1.公司售后配件及服务收入与已出售设备金额的匹配性 2.与同行业可比公司对比情况 (五)发行人预收账款/合同负债与营业收入的匹配性，2021年营业收入增长的同时合同负债下降的原因及合理性 (六)发行人收入季节性分布情况与同行业可比公司存在差异的原因及合理性；针对第四季度收入占比较高的情形，发行人主要产品在第四季度的交付时长、验收时长与其他三个季度存在的差异以及原因；结合第四季度各月的收入、毛利率情况等说明报告期内是否存在年底突击确认收入、提前确认收入的情形 1.公司收入季节性分布情况与同行业可比公司存在差异的原因及合理性 2.针对第四季度收入占比较高的情形，公司主要产品在第四季度的交付时长、验收时长与其他三个季度存在的差异以及原因 3.结合第四季度各月的收入、毛利率情况等说明报告期内是否存在年底突击确认收入、提前确认收入的情形 (七)说明对各类产品收入以及直销模式下收入真实性采取的核查程序、核查范围、核查比例及核查结论，涉及客户实地走访、访谈的，请分别说明走访比例，涉及函证的，请说明回函金额、回函比例、回函结果是否一致、不一致的原因及对未回函客户的替代程序，涉及凭证核查的，请说明抽取凭证的方法及核查结果是否存在异常 1.说明对各类产品收入以及直销模式下收入真实性采取的核查程序、核查范围、核查比例及核查结论 2.涉及客户实地走访、访谈的，请分别说明走访比例，涉及函证的，请说明回函金额、回函比例、回函结果是否一致、不一致的原因及对未回函客户的替代程序，涉及凭证核查的，请说明抽取凭证的方法及核查结果是否存在异常 (八)核查程序及意见 六、关于境外销售。
申报材料显示：（1）报告期内发行人境外销售收入分别为5,058.98万元、6,444.19万元和14,679.02万元，占主营业务收入的比例分别为12.09%、11.63%和21.80%。
报告期内发行人境外销售主要集中于独联体、拉美、非洲等地区；（2）发行人的境外销售主要采用经销模式，发行人与境外经销商签署的销售合同未明确终端客户信息、终端客户出具的验收单无经销商信息。
请发行人说明：（1）贸易摩擦、俄乌冲突等事件对发行人在相关区域销售的影响；报告期内发行人境外收入大幅增长的原因及... (一)贸易摩擦、俄乌冲突等事件对发行人在相关区域销售的影响；报告期内发行人境外收入大幅增长的原因及合理性，与同行业可比公司在境外销售区域及销售额增速方面存在的差异及合理性 1.贸易摩擦、俄乌冲突等事件对公司在相关区域销售的影响 2.报告期内公司境外收入大幅增长的原因及合理性，与同行业可比公司在境外销售区域及销售额增速方面存在的差异及合理性 (二)发行人与境外经销商签署的销售合同未明确终端客户信息、终端客户出具的验收单无经销商信息的原因及合理性，是否符合行业惯例，如何验证相关收入的真实性 (三)海关出口数据、出口退税金额、境外客户应收账款函证情况与发行人境外销售收入的匹配情况 1.海关出口数据与境外销售收入匹配情况 2.出口退税金额与境外销售收入匹配情况 3.境外客户销售收入和应收款项函证情况 (四)对需要安装、不需要安装产品境外收入的真实性采取的核查程序、核查比例，并说明核查程序的有效性及核查比例的充分性 1.境外需要安装和不需要安装产品情况 2.核查程序、核查比例 (五)核查程序及意见 七、关于退换货与第三方回款。
申报材料显示：（1）报告期内发行人产品退换货金额分别为901.60万元、1,317.34万元、604.77万元，占营业收入的比例分别为2.13%、2.36%、0.89%；（2）报告期内存在发行人客户无法付款而直接或通过诉讼收回设备的情形；（3）发行人将产品质量问题退货或保全收回的设备退至不良品仓，退库金额合计为2,283.42万元，（4）报告期内发行人销售收入形成的第三方回款金额分别为12,658.16万元、8,760.62万元、11,639.39万元，涉及金额较大，占... (一)各情形下产品退换货涉及的销售额、毛利占比以及退换货的会计处理；发行人产品退换货率与同行业可比公司存在的差异以及原因 1.公司产品退换货涉及的销售额、毛利占比以及退换货的会计处理 2.公司产品退换货率与同行业可比公司存在的差异以及原因 (二)针对产品退换货计提的预计负债以及计提的充分性，发行人预计负债的计提与同行业可比公司存在的差异以及原因；货物退回后的具体用途，退回设备的一般处理方式，报告期内对退库存货跌价准备的计提情况以及充分性 1.针对产品退换货计提的预计负债以及计提的充分性，公司预计负债的计提与同行业可比公司存在的差异以及原因 2.货物退回后的具体用途，退回设备的一般处理方式，报告期内对退库存货跌价准备的计提情况以及充分性 (三)在客户无法支付款项的情形下收回设备是否符合商业惯例，发行人未采用其他方式催收的原因；上述情形下产生的相关销售收入的真实性，保全收回设备的会计处理，入账价值的公允性 1.在客户无法支付款项的情形下收回设备是否符合商业惯例，公司未采用其他方式催收的原因 2.保全收回设备下产生的相关销售收入的真实性，保全收回设备的会计处理，入账价值的公允性 (四)客户委托第三方回款的具体情况及客户与回款方的关系，结合代付协议等说明报告期内第三方回款的合理性，第三方回款所涉及销售的真实性，第三方是否存在与发行人实际控制人及其关联方、发行人董监高及员工的关联关系或利益安排 1.客户委托第三方回款的具体情况及客户与回款方的关系，结合代付协议等说明报告期内第三方回款的合理性 2.第三方回款所涉及销售的真实性，第三方是否存在与公司实际控制人及其关联方、公司董监高及员工的关联关系或利益安排 (五)根据《深圳证券交易所创业板股票首次公开发行上市审核问答》问题26规定逐条发表意见 (六)核查程序及意见 八、关于营业成本。
申报材料显示：报告期内发行人直接材料占主营业务成本的比例分别为88.43%、86.65%、86.79%，直接材料是主营业务成本最主要的构成部分。
请发行人：（1）说明报告期内各产品主要原材料、能源的采购与使用情况，与产品产量的勾稽关系；各产品直接材料、直接人工、制造费用归集和分摊的具体方式，相关内控措施及有效性，是否一贯执行；（2）说明主要产品的单位平均成本、成本结构与同行业可比公司的差异及原因；（3）结合主要原材料采购数量与价格的变动等分析各产品平均成本的变动原因；量化分析主要原... (一)说明报告期内各产品主要原材料、能源的采购与使用情况，与产品产量的勾稽关系；各产品直接材料、直接人工、制造费用归集和分摊的具体方式，相关内控措施及有效性，是否一贯执行 1.报告期内各产品主要原材料的采购与使用情况，与产品产量的勾稽关系 (1)公司主要产品对应的主要原材料 (2)主要原材料的采购与使用情况，与产品产量勾稽关系 2.报告期各期能源的采购情况，与产品产量的勾稽关系 3.各产品直接材料、直接人工、制造费用归集和分摊的具体方式，相关内控措施及有效性，是否一贯执行 (二)说明主要产品的单位平均成本、成本结构与同行业可比公司的差异及原因 1.主要产品的单位平均成本与同行业可比公司的差异及原因 (1)CT产品 (2)MRI产品 (3)XR产品 2.成本结构与同行业可比公司的差异及原因 (三)结合主要原材料采购数量与价格的变动等分析各产品平均成本的变动原因；量化分析主要原材料价格的变动对产品平均成本及毛利率的影响程度，发行人是否具备将原材料价格上涨转嫁至下游客户的能力 1.CT产品平均成本变动分析 2.MRI产品平均成本变动分析 3.XR产品平均成本变动分析 4.主要原材料价格的变动对产品平均成本及毛利率的影响程度 5.公司是否具备将原材料价格上涨转嫁至下游客户的能力 (四)说明报告期内计入直接人工和制造费用的人员数量及变动情况、部门构成，人均薪酬与同行业可比公司或地区平均工资水平之间的对比情况，直接人工占比、人均产出量与同行业公司是否存在较大差异；直接人工及制造费用中人工成本的真实性、准确性、完整性 1.说明报告期内计入直接人工和制造费用的人员数量及变动情况、部门构成，人均薪酬与同行业可比公司或地区平均工资水平之间的对比情况，直接人工占比、人均产出量与同行业公司是否存在较大差异 (1)报告期内计入直接人工和制造费用的人员数量及变动情况 (2)人均薪酬与同行业可比公司或地区平均工资水平之间的对比情况 (3)成本中直接人工占比、人均产出量与同行业公司的对比情况 2.直接人工及制造费用中人工成本的真实性、准确性、完整性 (五)对营业成本构成及变动的合理性、营业成本核算的合规性、报告期内营业成本的真实性、准确性、完整性进行核查并出具结论 1.核查程序 2.核查意见 (六)核查程序及意见 1.核查程序 2.核查意见 九、关于供应商。
申报材料显示：（1）发行人已逐步掌握CT探测器、MRI谱仪等部分核心部件的自研自产技术，但CT和XR产品的球管和高压发生器、MRI磁体、探测器用芯片等核心部件和核心电子零件仍依赖进口采购；（2）报告期内部分核心部件例如谱仪成品、高压发生器的采购价格下降较多，主要系发行人提高国产零部件的采购比例，国内供应商产品具有价格优势。
请发行人说明：（1）核心部件的自产比例，自产部件性能与进口部件的差异以及对整机性能的影响；结合外购成本与自产成本的差异说明核心部件自产对营业成本、毛利率的影响；球... (一)核心部件的自产比例，自产部件性能与进口部件的差异以及对整机性能的影响；结合外购成本与自产成本的差异说明核心部件自产对营业成本、毛利率的影响；球管和高压发生器、MRI磁体、探测器用芯片等核心部件和核心电子零件采购数量与发行人CT和XR产品的产成品数量、销售数量的匹配性 1.核心部件的自产比例，自产部件性能与进口部件的差异以及对整机性能的影响；结合外购成本与自产成本的差异说明核心部件自产对营业成本、毛利率的影响 2.球管和高压发生器、MRI磁体、探测器用芯片等核心部件和核心电子零件采购数量与公司CT和XR产品的产成品数量、销售数量的匹配性； (二)国产核心部件性能与进口部件的差异以及对整机性能的影响；结合国产核心部件采购成本与进口成本的差异说明提高国产零部件的采购比例对营业成本、毛利率的影响 1.国产核心部件性能与进口部件的差异以及对整机性能的影响 2.结合国产核心部件采购成本与进口成本的差异说明提高国产零部件的采购比例对营业成本、毛利率的影响 (三)报告期内主要原材料核心供应商的经营范围、成立时间与合作历史、注册资本、资产规模、行业地位、发行人采购金额及占该供应商收入的比例；发行人对主要原材料采购价格的公允性，与市场价格变动趋势的一致性，同种原材料采购价格在不同供应商之间存在的差异以及原因；上述供应商及关联方与发行人及其关联方、发行人员工及前员工、发行人股东是否存在关联关系、资金或业务往来 1.报告期内主要原材料核心供应商的经营范围、成立时间与合作历史、注册资本、资产规模、行业地位、公司采购金额及占该供应商收入的比例 2.公司对主要原材料采购价格的公允性，与市场价格变动趋势的一致性，同种原材料采购价格在不同供应商之间存在的差异以及原因 3.上述供应商及关联方与公司及其关联方、公司员工及前员工、公司股东是否存在关联关系、资金或业务往来 (四)部分主要原材料的核心供应商在报告期内发生新增或退出的原因；主要原材料核心供应商采购金额、次序变动的原因及合理性；主要供应商与发行人合作的稳定性，是否签署了包含采购价格调整机制的相关条款；发行人对部分供应商是否存在较大依赖性以及保障相关原材料供应稳定性的措施 1.部分主要原材料的核心供应商在报告期内发生新增或退出的原因 2.主要原材料核心供应商采购金额、次序变动的原因及合理性；主要供应商与公司合作的稳定性，是否签署了包含采购价格调整机制的相关条款；公司对部分供应商是否存在较大依赖性以及保障相关原材料供应稳定性的措施 (五)对供应商按适当的采购金额标准进行分层，列示不同层级的供应商数量、采购金额及占比；新增供应商数量、对应新增供应商采购金额占比和变动情况，新增供应商的开拓过程；报告期内贸易类供应商数量及变动情况，向贸易类供应商采购金额和比例，同一类产品向贸易类供应商采购和向终端供应商采购价格的差异和合理性 1.对供应商按适当的采购金额标准进行分层，列示不同层级的供应商数量、采购金额及占比 2.新增供应商数量、对应新增供应商采购金额占比和变动情况，新增供应商的开拓过程 3.报告期内贸易类供应商数量及变动情况，向贸易类供应商采购金额和比例，同一类产品向贸易类供应商采购和向终端供应商采购价格的差异和合理性 (六)刚成立不久的供应商和发行人产生合作的原因、背景、对应的金额和占比，相关采购价格的公允性；与部分供应商同时存在应付与预付账款的原因及合理性，报告期末预付款项的真实性 1.刚成立不久的供应商和公司产生合作的原因、背景、对应的金额和占比，相关采购价格的公允性 2.与部分供应商同时存在应付与预付账款的原因及合理性，报告期末预付款项的真实性 (七)产品成本的核算流程和方法，直接材料、直接人工、制造费用、加工费的归集和分配方法，产品成本结转方法，是否符合《企业会计准则》的规定；结合自身的运营模式，说明营业成本的核算及结转方法，与同行业公司存在的差异及合理性；成本核算的过程和控制的关键环节，并举例说明成本核算的规范性、准确性 1.产品成本的核算流程和方法，直接材料、直接人工、制造费用、加工费的归集和分配方法，产品成本结转方法，是否符合《企业会计准则》的规定 2.结合自身的运营模式，说明营业成本的核算及结转方法，与同行业公司存在的差异及合理性 3.成本核算的过程和控制的关键环节，并举例说明成本核算的规范性、准确性 (八)报告期内发行人向供应商采购真实性的核查过程、结论，包括但不限于核查方式、各种方式下核查供应商家数、标的选择方法、核查采购金额占比、核查结果，并说明相关核查是否充分 (九)核查程序及意见 1.核查程序 2.核查意见 十、关于毛利率。
申报材料显示：（1）2019年发行人主营业务毛利率较低，主要系产品和客户结构处于转型调整期，盈利能力较弱；2020年受益于产品结构优化、新冠疫情刺激需求等，发行人毛利率大幅提升；2021年新冠疫情趋缓后产品销售均价有所下降，导致毛利率小幅回落；（2）2020年发行人CT产品毛利率提高15.99个百分点，主要是新冠疫情环境下CT产品价格上涨，同时受益于产品结构变动、探测器等核心部件成本下降和规模效应带来的成本优势；（3）报告期内发行人售后配件及服务毛利率分别为26.85%、39.67... (一)说明疫情产品与非疫情产品毛利率的差异，疫情趋缓后发行人毛利率是否存在持续回落的风险 (二)量化分析CT产品结构变动、探测器等核心部件成本下降、规模效应三项因素对CT产品成本及毛利率的影响 1.产品结构变动 2.核心部件成本下降 3.规模效应 (三)结合售后服务业务收入占比、毛利率情况说明售后配件及服务毛利率呈上升趋势的原因及合理性，与同行业可比公司的差异及合理性 (四)结合产品核心竞争力、单位售价差异、成本控制能力等进一步说明发行人毛利率明显低于联影医疗、万东医疗的原因及合理性；发行人主要产品价格变动趋势与行业变动趋势存在的差异及原因 1.结合产品核心竞争力、单位售价差异、成本控制能力等进一步说明公司毛利率明显低于联影医疗、万东医疗的原因及合理性 2.公司主要产品价格变动趋势与行业变动趋势存在的差异及原因 (五)说明同类产品在各类客户结构、各类业务模式、境外与境内毛利率存在的差异及合理性 1.不同客户结构的毛利率对比 2.不同业务模式的毛利率对比 (六)核查程序及意见 1.核查程序 2.核查意见 十一、关于研发费用。
申报材料显示：（1）报告期内发行人研发费用分别为4,756.57万元、4,078.00万元、5,751.50万元，2020年研发费用下降主要系2020年多个研发项目进入资本化阶段，资本化研发支出增加、费用化研发支出相对减少；（2）报告期内发行人资本化研发投入分别为1,441.61万元、2,722.56万元、1,339.73万元；（3）2021年末发行人开发支出账面价值为1,718.63万元，无形资产中专有技术账面价值为5,078.29万元，合计占总资产的比例为5.27%。
请发行... (一)研发费用相关组成部分与研发活动的直接相关性，研发费用中职工薪酬涉及的人员是否为专职研发人员；报告期内研发人员的数量及人均薪酬与同行业可比公司存在的差异及合理性 1.研发费用相关组成部分与研发活动的直接相关性，研发费用中职工薪酬涉及的人员是否为专职研发人员 2.报告期内研发人员的数量及人均薪酬与同行业可比公司存在的差异及合理性 (二)研发投入的核算依据，所得税加计扣除、高新技术企业申报的研发投入明细与财务报表中研发投入明细的差异以及原因 1.研发投入的核算依据 2.所得税加计扣除、高新技术企业申报的研发投入明细与财务报表中研发投入明细的差异以及原因 (三)研发费用后续结转金额、研发项目资本化节点及对应的会计处理、研发费用资本化率；研发支出资本化项目的核算内容，资本化节点是否审慎，资本化节点及资本化率与同行业可比公司存在的差异及合理性 1.研发费用后续结转金额、研发项目资本化节点及对应的会计处理、研发费用资本化率 2.研发支出资本化项目的核算内容，资本化节点是否审慎，资本化节点及资本化率与同行业可比公司存在的差异及合理性 (四)截至目前研发费用资本化形成的成果所产生的收入情况，是否存在到达资本化时点后研发失败、产品未获批、未取得产品注册证、未产生收入等情形，如尚未形成收入或在手订单、意向性合同，请说明目前是否存在障碍，是否符合“无形资产产生经济利益”等资本化条件，相关资本化的研发支出的减值测试过程，是否存在减值迹象 (五)2020年研发费用大幅下降的原因，发行人当年研发项目集中资本化的原因及合理性，是否存在通过研发费用资本化调节利润的情形；研发支出资本化项目的支出构成中职工薪酬大幅波动的原因及合理性 1.2020年研发费用大幅下降的原因，公司当年研发项目集中资本化的原因及合理性，是否存在通过研发费用资本化调节利润的情形 2.研发支出资本化项目的支出构成中职工薪酬大幅波动的原因及合理性 (六)核查程序及意见 1.核查程序 2.核查意见 十二、关于销售费用。
申报材料显示：（1）报告期内发行人销售费用分别为10,631.37万元、10,930.68万元和12,171.63万元，占营业收入比重分别为25.15%、19.56%和17.85%，销售费用率高于同行业可比公司；发行人销售费用主要由职工薪酬、销售服务费、办公差旅费、市场推广费、售后维修费构成；（2）发行人销售服务费主要为委托第三方公司协助进行特定销售项目的市场调研、客户需求收集、产品宣讲、销售进程推进、款项催收而支付的销售服务费用；（3）报告期内发行人存在销售服务商为员工或前员... (一)销售服务商、市场推广商、经销商、发行人销售人员之间的职责分工，部分经销模式下存在销售服务费的原因及合理性；销售服务费、市场推广费、销售人员薪酬与相应销售模式的收入及变动的匹配性 1.销售服务商、市场推广商、经销商、公司销售人员之间的职责分工，部分经销模式下存在销售服务费的原因及合理性 2.销售服务费、市场推广费、销售人员薪酬与相应销售模式的收入及变动的匹配性 (二)主要市场推广商的情况，市场推广费的真实性和费用支出的合规性 1.主要市场推广商的情况 2.市场推广费的真实性和费用支出的合规性 (三)发行人支付销售服务费是否符合行业惯例，发行人与销售服务商的合作模式，销售服务商承担的义务，销售服务费率与同行业可比公司存在的差异及合理性 1.公司支付销售服务费是否符合行业惯例 2.公司与销售服务商的合作模式 3.销售服务商承担的义务 4.销售服务费率与同行业可比公司存在的差异及合理性 (四)主要销售服务商的基本情况，是否主要依赖发行人开展业务，销售服务商与发行人及其关联方、发行人实际控制人及其关联方、发行人员工或前员工、发行人客户或终端客户等是否存在关联关系、资金或业务往来、其他利益关系等；发行人存在员工或前员工任职或持股服务商的原因及合理性，是否构成体外循环或其他利益输送的情形 1.主要销售服务商的基本情况，是否主要依赖公司开展业务 2.销售服务商与公司及其关联方、公司实际控制人及其关联方、公司员工或前员工、公司客户或终端客户等是否存在关联关系、资金或业务往来、其他利益关系等 3.公司存在员工或前员工任职或持股服务商的原因及合理性，是否构成体外循环或其他利益输送的情形 (五)销售服务商为发行人提供服务的结果体现及外部佐证依据，相关服务的真实性，销售服务费的最终流向，是否存在通过支付销售服务费向客户或终端客户返点等情形 1.销售服务商为公司提供服务的结果体现及外部佐证依据，相关服务的真实性 2.销售服务费的最终流向 3.是否存在通过支付销售服务费向客户或终端客户返点等情形 (六)发行人关于销售服务费的内部管控制度，不同订单服务费用比率差异较大的原因及合理性，针对服务费用比例高于平均水平的服务费，是否存在体外循环的情形 1.公司关于销售服务费的内部管控制度 2.不同订单服务费用比率差异较大的原因及合理性，针对服务费用比例高于平均水平的服务费，是否存在体外循环的情形 (七)发行人同一笔销售订单同时存在经销商及销售服务商的必要性及合理性，是否符合行业惯例；报告期内经销商和销售服务商存在重叠或关联关系的具体情况，出现前述情形的合理性，涉及的销售金额、销售服务费金额及占比 1.公司同一笔销售订单同时存在经销商及销售服务商的必要性及合理性，是否符合行业惯例 2.报告期内经销商和销售服务商存在重叠或关联关系的具体情况，出现前述情形的合理性，涉及的销售金额、销售服务费金额及占比 (八)销售服务费、市场推广费支出的真实性及合法合规性 1.核查程序 2.核查结论 (九)发行人及关联方、主要经销商、销售服务商、市场推广商是否存在商业贿赂 1.核查程序 2.核查结论 (十)核查程序及意见 1.核查程序 2.核查意见 十三、关于政府补助与营业外支出。
申报材料显示：（1）报告期内发行人获得多项政府补助，各期计入当期损益的政府补助金额分别为3,693.37万元、4,162.61万元和4,258.77万元，占利润总额的比例较高；（2）报告期内列入非经常性损益的政府补助分别为2,870.32万元、2,618.40万元、2,768.52万元；（3）报告期各期末计入递延收益的政府补助金额分别为4,280.69万元、2,873.69万元、5,781.91；（4）2020年发行人向地方医疗机构捐赠防疫物资和医疗设备，形成对外捐... (一)报告期内各项政府补助的内容、拨款依据和到账时间，政府补助计入当期损益或递延收益的划分依据和金额；计入当期损益、递延收益的政府补助之间的勾稽关系 1.报告期内各项政府补助的内容、拨款依据和到账时间，政府补助计入当期损益或递延收益的划分依据和金额 2.计入当期损益、递延收益的政府补助之间的勾稽关系 (二)政府补助计入经常性损益与非经常性损益的划分标准 (三)与资产相关的政府补助的原值、摊销方法、期限及其确定依据、摊销开始时点及其摊销的具体情况；政府补助是否同时与资产、收益相关，政府补助与相应成本费用的配比情况 1.与资产相关的政府补助的原值、摊销方法、期限及其确定依据、摊销开始时点及其摊销的具体情况 2.政府补助是否同时与资产、收益相关，政府补助与相应成本费用的配比情况 (四)发行人获得的政府补助是否与特定客户相关，是否属于政府采购价格的一部分 (五)对外捐赠的防疫物资和医疗设备涉及发行人自产医疗设备的情况 (六)收到的主要政府补助的合规性及会计处理的合规性；发行人经营业绩是否依赖于税收优惠和政府补助 1.说明收到的主要政府补助的合规性 2.说明收到的主要政府补助会计处理的合规性 3.公司经营业绩是否依赖于税收优惠和政府补助 (七)核查程序及意见 1.核查程序 2.核查意见 十四、关于应收款项。
申报材料显示：（1）报告期各期末发行人应收账款账面余额分别为11,607.11万元、8,468.38万元、10,685.19万元，占营业收入的比例分别为27.45%、15.15%、15.67%；报告期内发行人按账龄组合法对应收账款计提坏账准备的比例分别为17.29%、28.91%、14.50%；（2）发行人2020年末账龄2至3年的应收账款金额为775.96万元，2021年末账龄3年以上的应收账款金额为1,027.99万元；（3）发行人应收账款坏账准备实际计提比例高于同行业可比... (一)发行人对直销客户、经销商客户的信用政策，与同行业可比公司存在的差异及合理性，报告期内信用政策是否发生变更 (二)报告期各期末应收账款、一年内到期的长期应收款及长期应收账款占营业收入的比例、账龄分布、逾期情况、期后回款比例，上述指标与同行业可比公司的对比情况，存在的差异及原因；发行人收回应收账款的能力 1.报告期各期末应收账款、一年内到期的长期应收款及长期应收账款占营业收入的比例，与同行业公司对比情况 2.应收账款、一年内到期的长期应收款及长期应收账款的账龄分布、逾期情况，与同行业公司对比情况 3.应收款项期后回款情况，与同行业公司对比 (三)发行人2020年末账龄2至3年的应收账款金额小于2021年末账龄3年以上应收账款金额的合理性 (四)发行人对应收账款、一年内到期的长期应收款及长期应收账款的坏账计提政策，与同行业可比公司的差异及合理性；按账龄组合计提坏账的充分性以及预期信用损失率估计的合理性，结合客户结构、信用政策与逾期情况、账龄、期后回款情况等因素进一步分析发行人坏账准备计提的充分性 1.公司对应收账款、一年内到期的长期应收款及长期应收账款的坏账计提政策，与同行业可比公司的差异及合理性；按账龄组合计提坏账的充分性以及预期信用损失率估计的合理性 2.结合客户结构、信用政策与逾期情况、账龄、期后回款情况等因素进一步分析公司坏账准备计提的充分性 (五)报告期内核销以及单项计提坏账的应收账款金额、占营业收入的比例，上述指标与同行业可比公司的差异及合理性，发行人对上述客户销售收入的真实性 1.公司核销以及单项计提坏账的应收款项金额、占营业收入的情况 2.上述指标与同行业可比公司的差异及合理性 3.相关销售收入的真实性 (六)2021年发行人应收款项坏账损失转回情况，是否存在第三方回款的情形，如有，请说明第三方回款占比情况 (七)以分期收款方式销售的设备数量、金额，采取分期收款模式的原因及客户资质要求，主要分期收款客户及销售占比；长期应收价款公允价值的确定方法，分期收款产品销售价格与现款销售的差异，报告期内实际利率的合理性 1.以分期收款方式销售的设备数量、金额，采取分期收款模式的原因及客户资质要求，主要分期收款客户及销售占比 2.长期应收价款公允价值的确定方法，分期收款产品销售价格与现款销售的差异，报告期内实际利率的合理性 (八)说明对核销及单项计提坏账的应收账款客户的函证情况，相关销售收入的真实性 1.说明对核销及单项计提坏账的应收账款客户的函证情况 2.相关销售收入的真实性 (九)核查程序及意见 1.核查程序 2.核查意见 十五、关于存货。
申报材料显示：（1）报告期各期末发行人存货账面价值分别为17,323.67万元、21,717.18万元、24,212.74万元，其中发出商品占比分别为20.40%、33.53%和19.72%；半成品及在产品占比分别为19.98%、21.89%和26.55%；（2）报告期各期末发行人存货跌价准备金额分别为1,214.06万元、1,559.84万元和1,635.96万元，实际计提比例为6.55%、6.70%、6.33%；（3）报告期各期末发行人库龄1年以上的存货占比分别为16.41%、... (一)报告期各期末存货的订单覆盖率以及期后结转情况 1.报告期各期末存货的订单覆盖率 2.报告期各期末存货的期后结转情况 (二)各类存货的安全库存量，以及与期末存货金额的匹配性；各类存货周转率与该类存货生产周期、销售周期的匹配性；发行人存货周转率与同行业可比公司存在的差异及合理性 1.各类存货的安全库存量，以及与期末存货金额的匹配性 2.各类存货周转率与该类存货生产周期、销售周期的匹配性 3.公司存货周转率与同行业可比公司存在的差异及合理性 (三)发行人存货结构与同行业可比公司存在的差异及合理性，各期末原材料、在产品、库存商品、发出商品的匹配性，是否存在某一存货明细项占比大幅提高的情形，如存在，请说明原因及合理性 1.公司存货结构与同行业可比公司存在的差异及合理性， 2.各期末原材料、在产品、库存商品、发出商品的匹配性，是否存在某一存货明细项占比大幅提高的情形，如存在，请说明原因及合理性 (四)发出商品占比较高的原因及合理性，是否符合行业惯例；发出商品的具体构成及期后销售实现情况，与订单的匹配性 1.发出商品占比较高的原因及合理性，是否符合行业惯例 2.发出商品的具体构成及期后销售实现情况，与订单的匹配性 (五)报告期各期订单取消或变更的情况，涉及的存货金额以及跌价准备计提的充分性；发行人存货跌价准备的计提过程及充分性，存货跌价准备的计提比例与同行业可比公司存在的差异以及原因 1.报告期各期订单取消或变更的情况，涉及的存货金额以及跌价准备计提的充分性 2.公司存货跌价准备的计提过程及充分性 3.存货跌价准备的计提比例与同行业可比公司存在的差异以及原因 (六)请保荐人、申报会计师对发行人存货的核算方法是否符合实际经营情况和《企业会计准则》的要求、存货跌价准备计提的充分性、存货的真实完整和计价准确性发表明确意见，说明存货监盘具体情况，包括实地监盘的时间、地点、人员，监盘的金额、比例及监盘结论 1.请保荐人、申报会计师对公司存货的核算方法是否符合实际经营情况和《企业会计准则》的要求、存货跌价准备计提的充分性、存货的真实完整和计价准确性发表明确意见 2.说明存货监盘具体情况，包括实地监盘的时间、地点、人员，监盘的金额、比例及监盘结论 (七)核查程序及意见 1.核查程序 2.核查意见 十六、关于非流动资产。
申报材料显示：（1）报告期各期末发行人非流动资产分别为18,327.39万元和21,954.04万元和37,317.79万元，占总资产的比例分别为27.71%、28.10%和38.73%，主要系购置土地、建设厂房、设备资产投入及研发投入资本化金额增加所致；（2）报告期各期末发行人无形资产为5,160.36万元、7,917.58万元和7,916.79万元，占发行人非流动资产的比例为28.16%、36.06%和21.21%，其中专利权账面价值为2,213.98万元、4,908.6... (一)说明报告期内新增固定资产、在建工程、无形资产及开发支出的具体内容和用途，上述新增资产与经营、投资活动现金流量的勾稽关系；报告期内在建工程成本归集、结转情况以及上述归集是否包含与该项目无关的支出、是否存在资本化利息等情况 1.说明报告期内新增固定资产、在建工程、无形资产及开发支出的具体内容和用途 2.新增资产与经营、投资活动现金流量的勾稽关系 3.报告期内在建工程成本归集、结转情况以及上述归集是否包含与该项目无关的支出、是否存在资本化利息等情况 (二)专利权资产的具体形成过程或取得方式，入账价值及依据，专利权等无形资产摊销方式的合理性，与同行业可比公司存在的差异及合理性；报告期内专利权对应实现的销售内容，包括但不限于销售对象、具体产品、金额及占比 1.专利权资产的具体形成过程或取得方式，入账价值及依据，专利权等无形资产摊销方式的合理性，与同行业可比公司存在的差异及合理性 2.报告期内专利权对应实现的销售内容，包括但不限于销售对象、具体产品、金额及占比 (三)各期末对无形资产减值迹象判断标准，减值测试情况，是否足额计提减值准备；发行人对专利权及非专利技术的核算是否符合《企业会计准则》规定 1.各期末对无形资产减值迹象判断标准，减值测试情况，是否足额计提减值准备 2.公司对专利权及非专利技术的核算是否符合《企业会计准则》规定 (四)请保荐人、申报会计师对发行人报告期内账面非流动资产的真实性、准确性发表明确意见 (五)说明在建工程、固定资产、无形资产的监盘情况，实地监盘的时间、地点、人员、方法、监盘的金额和比例以及监盘结论 1.监盘程序 2.监盘比例 3.监盘结论 (六)核查程序及意见 1.核查程序 2.核查意见 十七、关于资金流水。
申报材料显示：关如是发行人员工，曾持有销售服务商山西西曰的股权并担任监事。
关如存在与山西西曰的唯一股东李成阳约23万元资金往来，与山西西曰监事李珍珍约34万元资金往来。
请发行人说明：（1）关如持有发行人销售服务商山西西曰股权并担任监事的背景，关如与李成阳、李珍珍资金往来的背景以及相关资金的最终流向；（2）对发行人及其控股股东、实际控制人及其配偶、发行人主要关联方、董事、监事、高级管理人员、关键岗位人员等开立或控制的银行账户流水的具体核查情况，包括但不限于资金流水核查的范围、核查... (一)关如持有发行人销售服务商山西西曰股权并担任监事的背景，关如与李成阳、李珍珍资金往来的背景以及相关资金的最终流向 (二)对发行人及其控股股东、实际控制人及其配偶、发行人主要关联方、董事、监事、高级管理人员、关键岗位人员等开立或控制的银行账户流水的具体核查情况，包括但不限于资金流水核查的范围、核查账户数量、取得资金流水的方法、核查完整性、核查金额重要性水平、核查程序、异常标准及确定程序、受限情况及替代措施等 1.资金流水的核查范围和核查账户数量 2.取得资金流水的方法及完整性核查 3.核查金额重要性水平、核查程序、异常标准及确定程序、受限情况及替代措施 (三)实际控制人及其关联方、董监高、关键岗位人员是否存在与发行人客户或终端客户、供应商及其关联方间的资金往来，是否存在为发行人分担成本费用的情形 (四)核查中发现的异常情形，包括但不限于是否存在大额取现、大额收付等情形，是否存在相关个人账户与发行人客户及实际控制人、供应商及实际控制人、发行人股东、发行人其他员工或其他关联自然人的大额频繁资金往来；若存在，请说明对手方情况，相关个人账户的实际归属、资金实际来源、资金往来的性质及合理性，是否存在客观证据予以核实 (五)结合上述情况，进一步说明针对发行人是否存在资金闭环回流、是否存在体外资金循环形成销售回款或承担成本费用、是否存在股份代持等情形所采取的具体核查程序、各项核查措施的覆盖比例和确认比例、获取的核查证据和核查结论 (六)根据《首发业务若干问题解答（2020年6月修订）》“问题54、资金流水核查”的要求逐条核查并发表明确结论 (七)核查程序及意见 十八、关于期后业绩。
申报材料显示：发行人招股说明书所引用财务数据的审计截止日为2021年12月31日。
请发行人：（1）说明2022年1-6月的经营状况及主要财务信息，是否与2021年同期存在较大变化，如是，请说明变化情况、变化原因以及由此可能产生的影响；（2）结合在手订单、疫情对生产及物流的影响等因素说明发行人业绩是否存在下滑的风险。
请保荐人、申报会计师发表明确意见。
（审核问询函问题25） (一)说明2022年1-6月的经营状况及主要财务信息，是否与2021年同期存在较大变化，如是，请说明变化情况、变化原因以及由此可能产生的影响 (二)结合在手订单、疫情对生产及物流的影响等因素说明发行人业绩是否存在下滑的风险 (三)核查程序及意见 十九、关于待抵扣进项税。
申报材料显示：报告期各期末，发行人待抵扣进项税分别为1,287.21万元、446.06万元、1,713.99万元。
请发行人说明报告期各期末待抵扣进项税额大幅波动的原因及合理性；请保荐人、申报会计师发表明确意见。
（审核问询函问题26） (一)说明报告期各期末待抵扣进项税额大幅波动的原因及合理性 (二)核查程序及意见。
